METODOS DE VALUACIÓN Y

REGISTROS CONTABLES
"PRÁCTICO N' 16"
Docente: Lic. Raul H. Gonzales B.
Estudiante: Martha Daniela Molina Molina
 QUE ES EL SUB-MAYOR DE ALMACENES O
1.- KARDEX VALORADO?

Conocido tambien con el nombre de

Kardex Valorado, es un registro auxiliar
donde se asienta el movimiento de los
materiales (Productos), reflejando las
entradas, salidas y saldos tanto en
cantidades, como en sus costos
unitarios y totales, entre los objetivos
que se persigue con este registro.
 S D E L S U B - M A Y O R D E
E S S O N L O S O B J E T I V O
2.-CUA L
K A R D E X V A L O R A D O ?
ALM A C E N E S O

OBJETIVOS 1 OBJETIVOS 2 OBJETIVOS 3

Efectuar el registro y control Contar en cualquier momento con Contar con el inventario final y su
permanente de las entradas, salidas las cantidades y costos que se costo sin necesidad de realizar un
y determinación del saldo en entregaron al Depto. de Producción inventario fisico.
cantidades y costos. y otros.
Los objetivos que se van a lograr siempre y
cuando estos registros estén al dia, Asimismo
nos permite cumplir con disposiciones de
control de inventarios para aquellas empresas
donde les alcanza la resolución administrativa
N°. 05-492-92 de la D.G.I.I.
3.- QUE CARACTERISTICAS TIENE EL REGISTRO PEPS
(Primero que entra es lo primero que sale)?
Sigue la corriente fisica de los materiales (productos) para su control.

Consiste en registrar las salidas de los materiales de almacenes, aplicando el

costo de las primeras entradas hasta agotarlas, identificando lotes o partidas.
El inventario final, esta valuado con el costo de las últimas compras, es decir que
esta actualizado a precios más recientes.

El costo de producción, está compuesto por el costo de inventario inicial y la

primeras compras (Por lo tanto podemos decir que no está actualizado en caso
de presentarse variaciones), lo que da lugar a una sub-valuación del costo de los
productos fabricados lo que se hace necesario su actualización al finalizar el
periodo.
4- QUE CARACTERISTICAS TIENE EL REGISTRO UEPS
(Lo ultimo que entra es lo primero que sale)?
Sigue la corriente de los costos de los materiales (productos) para su control y
registro.
Consiste en registrar las salidas de los productos aplicando preferentemente el
costo de las últimas entradas hasta agotar las existencias cuyo ingreso es mas
reciente identificando los lotes y partidas.

El inventario final, esta valuado a los costos más antiguos (costo del inventario
inicial y primeras compras).

El costo de producción, está compuesto por el costo de las últimas compras, es

decir que esta actualizado..
5.- EN QUE CONSISTE EL METODO EL
COSTO PROMEDIO CONSTANTE Y
CUALES SON LOS ASPECTOS MAS
RELEVANTES?
Conocido también con el nombre de costo
promedio móvil, consiste en calcular un costo
promedio unitario después de cada compra o
ingreso de materiales.
ASPECTOS MÁS RELEVANTES DEL METODO DEL
COSTO PROMEDIO CONSTANTE

Este costo unitario promedio es base para registrar las

entregas de almacenes.
No se determina un nuevo costo unitario promedio hasta que se
presente una nueva compra.

En este método se descarta el control de las salidas por lotes y/o

partidas.

Es aplicable cuando existe un control permanente de inventarios.

6.- EN QUE CONSISTE EL METODO DE
COSTO PROMEDIO PONDERADO Y
CUALES SON LOS ASPECTOS MAS
RELEVANTES?

Es conocido con el nombre de Costo promedio

periódico, al cierre del mes anterior, consiste en
calcular un costo unitario promedio al finalizar
un periodo que puede ser: semanal, quincenal o
mensual, etc.) generalmente se lo efectúa al
finalizar el mes.
 ASPECTOS MAS RELEVANTES DEL
METOD DE COSTO PROMEDIO
PERIODICO PONDERADO
El costo unitario promedio es base para registrar las entregas de
materiales del periodo siguiente. (Ej. El C.u.p de Enero sirve para
registrar las salidas de Febrero).

Se recomienda el uso de este método cuando los precios de los

materiales no deben fluctuar demasiado de un periodo a otro.

Se deben adquirir los materiales en cantidades suficientes

cerca al final de cada periodo.
7.- QUE CARACTERISTICAS PRESENTA
EL METODO DEL COSTO ESTANDAR?
1. Bajo este método las cantidades de materiales despachadas se cargan a un costo predeterminado o
estimado que refleja un costo normal o esperado en el futuro.

2. El costo estándar para cada material es estimado al inicio de gestión entre el comportamiento
de costos y de compras en base al comportamiento de los costos de periodos anteriores de 3,
6 meses o un año.

Las entradas y salidas de los materiales solo se registran en cantidades fisicos únicamente
3. en las fichas de almacén.

Lass desviaciones que se presentan entre el costos estándar y los costos reales se registran
4. tanto en cantidad como en precio con la cuenta desviación estándar.
8.- CUAL ES EL PROCEDIMIENTO A SEGUIR PARA EL REGISTRO
DE LOS MATERIALES EN EL KARDEX VALORADO?

Para realizar el registro del movimiento de los materiales en el

Sun-mayor de almacenes, resumiremos a continuación el
procedimiento a seguir que en algunos casos va a depender del
metodo a utiluzar.
1.- Efectuar el registro del inventario inicial (si se presenta).

2.- Derminar el costo unitario de la compra.

3.-Registrar el costo unitario de la entrega de los materiales identificando el lote

(solo para PEPS y UEPS).
4.- En caso de presentarse una devolución al proveedor, se
recomienda anotar en el sector entradas con rojo o entre paréntesis a
objeto de identificar las compras netas.

5.- Cuando se devuelven materiales a los proveedores, después de algún tiempo

Posterior a la compra se cargara al precio a que se compro, si en la columna
saldó no contiene los materiales al precio que se pago por ellos debido a que las
compras posteriores se hicieron a un precio más alto o más bajo el asiento en la
tarjeta se hará al precio del lote más cercado. ( esto en el método PEPS o
U.E.P.S)
9.- CUALES SON LOS FACTORES A CONSIDERAR PARA
ELEGIR UN METODO DE REGISTRO O VALUACIÓN?
Para seleccionar un método de valorizar los materiales citaremos los
siguientes factores:

1. La naturaleza de los materiales.

2. Frecuencia en las fluctuaciones en los precios y en las compras.

3. Cantidades a comprar en cualquier momento (oportunidad).

4. La rotación en el uso de los materiales en el proceso de producción.

5. El efecto de los diferentes métodos en los estados financieros.

6. El efecto de los diferentes métodos en la determinación del pago de

impuestos al SIN.
 V E N T A R I O F I S I C O D E
10.- QU E E S E L I N
MA T E R I A L E S ?

Por inventario fisico definiremos como el conteo y verificación

real de los materiales (inventarios) que se realiza a una
determinada fecha.

El inventario físico es un proceso que consiste en contar las

existencias del almacén, una a una, con el fin de conocer el
stock disponible. Una buena gestión de la mercancía evita
roturas de stock o el exceso de mercancía (más conocido
como sobrestock)
 N L O S O B J E T I V O S D E L
11.- CUAL E S S O
I C O D E M A T E R I A L E S ?
INVENTAR I O F I S

Los objetivos son los siguientes:

1. Comprobar la existencia física (real) de los materiales.

2. Establecer las condiciones técnicas (calidad) en que se encuentran los materiales (inventarios).

3.. Establecer la cantidad y luego el costo del inventario final para determinar el costo de los materiales utilizados en
la producción (si se aplica el sistema contable periódico).

4. Comparar las cantidades arrojadas por el inventario físico con los saldos de las tarjetas de Almacén a objeto de
deteminar los Faltantes y/o sobrantes.

5. Facilitar una clasificación de los inventarios en.

a)Productos de Movimiento Constante.

bProductos de Movimiento lento.
c)Productos Inmovilizados..
 CUAL ES LA FRECUENCIA DE LA
12 REALIZACIÓN DEL INVENTARIO FÍSICO DE
MATERIALES?
La frecuencia de la realización de los inventarios puede ser:

1) Continuo.- (denominado método cíclico o rotatorio) donde el conteo se realiza a

través de todo el periodo, pudiendo ser: cada semana, mes, trimestre. Semestre, etc.

• Una de las ventajas de este método radica en que lo errores se descubren

rápidamente y permiten la posible eliminación de la causa.

• La desventaja que presenta es que no es aconsejable realizarlo por los problemas

de paralización de actividades que implica y la diversidad de items con que se
cuentan especialmente en las empresas industriales manufactureras.

2) Periódico.- Este inventario se realiza generalmente al finalizar el periodo de

contabilidad (Gestión) es decir una sola vez al año.
Muchas
Gracias