Lic.
en Contaduría y Finanzas Públicas
Creación del pasivo y cancelación del mismo al momento del pago de los impuestos.
El régimen fiscal para las entidades públicas es el de las personas morales con fines no
lucrativos y cuyas obligaciones fiscales se deberán determinar conforme a su objeto y
funciones que les fueron asignadas en su constitución (decreto de creación).
Los municipios enterarán los impuestos correspondientes al 3% sobre nómina (ISERTP).
Los municipios no efectuaran retenciones del impuesto al valor agregado, de conformidad
con el artículo 3º, tercer párrafo de la Ley del Impuesto al Valor Agregado.
Ejemplo:
Realizar los asientos contables correspondientes a lo siguiente:
1. El pago de la primer y segunda quincena del mes de Enero del 2019.
2. Crear el pasivo de 3% sobre nómina
3. El pago de los impuesto federal y estatal.
Verifica la siguiente tabla.
Calculo de impuestos correspondientes al mes de Enero
Total de trabajadores 481.
Neto sin
Concepto Sueldo Subsidio ISR
impuestos
Del 1 al 15 de
Enero de 2019 $ 2,590,000.00 $ 30,500.00 $ 64,591.00 $ 2,555,909.00
(Presidencia)
Del 1 al 15 de
Enero de 2019 $ 100,050.00 $ 5,600.00 $ 2,120.00 $ 103,530.00
CERESO
Del 15 al 31 de
Enero de 2019 $ 2,498,000.00 $ 29,800.00 $ 62,480.00 $ 2,465,320.00
(Presidencia)
Del 15 al 31 de
Enero de 2019 $ 110,350.00 $ 6,200.00 $ 2,560.00 $ 113,990.00
CERESO
Total nómina
presidencia
$ 5,088,000.00 $ 60,300.00 $ 127,071.00 $ 5,021,229.00
Total nómina
CERESO
$ 210,400.00 $ 11,800.00 $ 4,680.00 $ 217,520.00
Suma total $ 5,298,400.00 $ 72,100.00 $ 131,751.00 $ 5,238,749.00
3% s/nómina
$ 6,312.00
CERESO
3% s/nómina
$ 152,640.00
PRESIDENCIA
Total de 3%
nómina $ 158,952.00
ISR por sueldos y
salarios $ 131,751.00
Subsidio a enterar $ 72,100.00
ISR honorarios $ 19,440.40 Datos tomados de la actividad 2, caso practico 1
ISR arrendamiento $ 53,000.00 Datos tomados de la actividad 2, caso practico 1
ISR por pagar $ 276,291.40
Total por pagar
impuestos
federales y
estatales $ 435,243.40
DECLARACIÓN PROVISIONAL O DEFINITIVA DE IMPUESTOS FEDERALES
DATOS DE IDENTIFICACIÓN
RFC MCI850101122
DENOMINACIÓN SOCIAL MUNICIPIO CHIMALHUACAN
DATOS GENERALES
TIPO DE DECLARACIÓN MESUAL PERIODO ENERO
EJERCICIO 2023 NÚMERO DE OPERACIÓN 1
FECHA Y HORA DE PRESENTACIÓN 2/23/2023 5:53
DETALLE DEL PAGO
R12 ISR RETENCIONES POR SALARIOS
A CARGO $ 131,751.00 ACREDITAMIENTOS SORTEOS
PARTE ACTUALIZADA 0 DIÉSEL MARINO
RECARGOS 0 TOTAL DE APLICACIONES $ 72,100.00
MULTA POR CORRECCIÓN 0 FECHA DEL PAGO REALIZADO CON ANTERIORIDAD
TOTAL DE CONTRIBUCIONES 131751 IMPORTE PAGADO CON ANTERIORIDAD
CRÉDITO AL SALARIO IMPORTE PAGADO EN LAS ULTIMAS 48 HORAS
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO $ 72,100.00 CANTIDAD A CARGO -72100
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO ACREDITABLE ¿APLICA LA PRIMERA PARCIALIDAD? si/no
COMPENSACIONES IMPORTE DE LA 1RA PARCIALIDAD
CRÉDITO IEPS DIÉSEL SECTOR PRIMARIO Y MINERO IMPORTE SIN LA 1RA PARCIALIDAD
DIÉSEL AUTOMOTRIZ PARA TRANSPORTE CANTIDAD A FAVOR $ 59,651.00
OTROS ESTÍMULOS CANTIDAD A PAGAR $ 59,651.00
DETALLES DEL PAGO
R14 ISR RETENCIONES POR SERVICIOS PROFESIONALES
A CARGO $ 19,440.40 ACREDITAMIENTOS SORTEOS
PARTE ACTUALIZADA DIÉSEL MARINO
RECARGOS TOTAL DE APLICACIONES 0
MULTA POR CORRECCIÓN FECHA DEL PAGO REALIZADO CON ANTERIORIDAD
TOTAL DE CONTRIBUCIONES $ 19,440.40 IMPORTE PAGADO CON ANTERIORIDAD
CRÉDITO AL SALARIO IMPORTE PAGADO EN LAS ULTIMAS 48 HORAS
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO CANTIDAD A CARGO 19440.4
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO ACREDITABLE ¿APLICA LA PRIMERA PARCIALIDAD? si/no
COMPENSACIONES IMPORTE DE LA 1RA PARCIALIDAD
CRÉDITO IEPS DIÉSEL SECTOR PRIMARIO Y MINERO IMPORTE SIN LA 1RA PARCIALIDAD
DIÉSEL AUTOMOTRIZ PARA TRANSPORTE CANTIDAD A FAVOR $ 19,440.40
OTROS ESTÍMULOS CANTIDAD A PAGAR $ 19,440.40
DECLARACIÓN PROVISIONAL O DEFINITIVA DE IMPUESTOS FEDERALES
DETALLE DEL PAGO
R15 ISR POR PAGOS POR CUENTA DE TERCEROS O RETENCIONES POR ARRENDAMIENTO DE INMUEBLES
A CARGO $ 53,000.00 ACREDITAMIENTOS SORTEOS
PARTE ACTUALIZADA DIÉSEL MARINO
RECARGOS TOTAL DE APLICACIONES 0
MULTA POR CORRECCIÓN FECHA DEL PAGO REALIZADO CON ANTERIORIDAD
TOTAL DE CONTRIBUCIONES $ 53,000.00 IMPORTE PAGADO CON ANTERIORIDAD
CRÉDITO AL SALARIO IMPORTE PAGADO EN LAS ULTIMAS 48 HORAS
SUBSIDIO PARA EL EMPLEO CANTIDAD A CARGO $ 53,000.00
IMPUESTO A LOS DEPOSITOS EN EFECTIVO ACREDITABLE ¿APLICA LA PRIMERA PARCIALIDAD? si/no
COMPENSACIONES IMPORTE DE LA 1RA PARCIALIDAD
CRÉDITO IEPS DIÉSEL SECTOR PRIMARIO Y MINERO IMPORTE SIN LA 1RA PARCIALIDAD
DIÉSEL AUTOMOTRIZ PARA TRANSPORTE CANTIDAD A FAVOR $ 53,000.00
OTROS ESTÍMULOS CANTIDAD A PAGAR $ 53,000.00
DECLARACIÓN PROVISIONAL O DEFINITIVA DE IMPUESTOS FEDERALES
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
MONTOS DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS
TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL 16% DE TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS EN LA IMPORTACIÓN
IVA DE BIENES O SERVICIOS A LA TASA 11% DE IVA (VIGENTE EN 2013)
TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL 11% DE TOTAL DE LOS DEMÁS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL
IVA (VIGENTE EN 2013) 0% DE IVA
TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS EN LA IMPORTACION TOTAL DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS POR LOS QUE NO SE
DE BIENES Y SERVICIOS A LA TASA DEL 16% DE IVA PAGARÁ EL IVA (EXENTOS)
MONTOS DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS
IVA TRASLADADO O PAGADO EN LA IMPORTACIÓN POR ADQUISICIÓN DE
BIENES DISTINTOS DE LAS INVERSIONES, ADQUISICIÓN DE SERVICIOS
TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL 16% 0 POR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES DESTINADOS
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS
QUE NO SE ESTÁ OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO
IVA TRASLADADO O PAGADO EN LA IMPORTACIÓN DE INVERSIONES
TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS A LA TASA DEL 11%
(VIGENTE EN 2013) 0 DESTINADAS EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES
POR LO QUE NO SE ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO
IVA DE BIENES UTILIZADOS INDISTINTAMENTE PARA REALIZAR ACTOS O
TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS EN LA
IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS A LA TASA DEL 16% 0 ACTIVIDADES GRAVADOS O ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE NO
SE ESTE OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO
TOTAL DE IVA DE ACTOS O ACTIVIDADES PAGADOS DE LA
IMPORTACION DE BIENES Y SERVICIOS A LA TASA DEL 11% (VIGENTE EN 0 PROPORCIÓN UTILIZADA CONFORME AL ARTÍCULO 5 DE LA LIVA
2013)
TOTAL DE IVA TRASLADADO AL CONTRIBUYENTE (EFECTIVAMENTE
PAGADO) 0 PROPORCIÓN UTILIZADA CONFORME AL ARTÍCULO 5-B DE LA LIVA
IVA TRASLADADO POR ADQUISICIONES DE BIENES DISTINTOS DE LAS
IVA ACREDITABLE DE BIENES UTILIZADOS INDISTINTAMENTE PARA
INVERSIONES, ADQUISICIÓN DE SERVICIOS O POR EL USO O GOCE
REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS Y ACTOS O ACTIVIDADES
TEMPORAL DE BIENES QUE SE UTILIZAN EXCLUSIVAMENTE PARA
POR LOS QUE NO SE ESTA OBLIGADO AL PAGO DEL IMPUESTO
REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
IVA PAGADO EN LA IMPORTACIÓN POR ADQUISICIÓN DE BIENES
DISTINTOS DE LAS INVERSIONES, ADQUISICIÓN DE SERVICIOS POR EL
USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES QUE SE UTILIZAN
IVA ACREDITABLE 0
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
IVA TRASLADADO POR LA ADQUISICIÓN DE INVERSIONES DESTINADAS MONTO ACREDITABLE ACTUALIZADOA INCREMENTAL DERIVADO DEL
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS AJUSTE 0
IVA PAGADO POR LA IMPORTACIÓN DE INVERSIONES DESTINADAS
EXCLUSIVAMENTE PARA REALIZAR ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS
TOTAL DE IVA ACREDITABLE DEL PERIODO 0
TOTAL DE IVA CORRESPONDIENTE A ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS 0
DETERMINACIÓN DE IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS A LA TASA DEL 16% 0 OTRAS CANTIDADES A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE 0
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS A LA TASA DEL 11%
(VIGENTE EN 2013) 0 CANTIDAD A CARGO
DECLARACIÓN PROVISIONAL O DEFINITIVA DE IMPUESTOS FEDERALES
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS A LA TASA DEL 0%
EXPORTACIÓN 0 SALDO A FAVOR 0
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADAS A LA TASA DEL 0%
OTROS 0 DEVOLUCION INMEDIATA 0
SUMA DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES GRAVADOS 0 SALDO A FAVOR DEL PERIODO 0
VALOR DE LOS ACTOS O ACTIVIDADES POR LOS QUE NO SE DEBA ACREDITAMIENTO DEL SALDO A FAVOR DE PERIODOS ANTERIORES (SIN
PAGAR EL IMPUESTO (EXENTOS) 0 EXCEDER DE LA CANTIDAD A CARGO) 0
IMPUESTO CAUSADO 0 DIFERENCIA A CARGO 0
IEPS ACREDITABLE DE ALCOHOL, ALCOHOL DESNATURALIZADO DE
CANTIDAD ACTUALIZADA A REINTEGRARSE DERIVADA DEL AJUSTE 0 PRODUCTOS DISTINTOS DE BEBIDAS ALCOHÓLICAS 0
IVA RETENIDO AL CONTRIBUYENTE IMPUESTO A CARGO 0
REMANENTE DE SALDO A FAVOR IEPS ACREDITABLE DE ALCOHOL,
TOTAL DE IVA ACREDITABLE 0 ALCOHOL DESNATURALIZADO DE PRODUCTOS DISTINTOS DE BEBIDAS 0
ALCOHÓLICAS
OTRAS CANTIDADES A CARGO DEL CONTRIBUYENTE 0
DETALLES DEL PAGO
R14 ISR RETENCIONES POR SERVICIOS PROFESIONALES
A CARGO $ 19,440.40 CERTIFICADO TESOFE
A FAVOR DIÉSEL MARINO
PARTE ACTUALIZADA 0 TOTAL DE APLICACIONES 0
RECARGOS 0 FECHA DEL PAGO RELIZADO CON ANTERIORIDAD
MULTA POR CORRECCIÓN 0 MONTO PAGADO CON ANTERIORIDAD
TOTAL DE CONTRIBUCIONES 19440.4 IMPORTE PAGADO EN LAS ULTIMAS 48 HORAS
CRÉDITO AL SALARIO CANTIDAD A CARGO $ 19,440.40
SUBSIDIO AL EMPLEO ¿APLICA LA PRIMERA PARCIALIDAD? si/no
COMPENSACIONES IMPORTE DE LA 1RA. PARCIALIDAD
DIÉSEL AUTOMOTRIZ PARA TRANSPORTE IMPORTE SIN LA 1RA. PARCIALIDAD
USO DE INFRAESTRUCTURA CARRETERA DE CUOTA CANTIDAD A FAVOR $ 19,440.40
OTROS ESTÍMULOS CANTIDAD A PAGAR $ 19,440.40
