Instituto Tecnológico de Matamoros

Materia: Contabilidad Avanzada

Alumno: Jesús Emanuel Paz García
No de Control: 20260681
Carrera: Contador Publico
Semestre: Sexto Semestre
Nombre del Docente: Claudia Millán Armendáriz
Nombre de la Actividad:
Investigación y Mapa Conceptual sobre el Tema “Ventas en Abonos”
Horario: 17:00-18:00
Tema 4
Ventas en Abonos

H. Matamoros Tamaulipas a 2 de Junio de 2023

 VENTAS EN ABONOS
4.1 Concepto y Características
El sistema de Ventas en Abonos es aquel mediante el cual el comprador o cliente
entras en uso o posesión de bienes, mediante un pago inicial generalmente de poca
cuantía y el saldo en una serie de pagos periódicos, con lo que el vendedor logra
promover y aumentar sus ventas.
Las características principales de las ventas en abonos son las siguientes:
-Intereses o cargos financieros: En algunas ocasiones, cuando se realizan ventas
en abonos, se aplican intereses o cargos financieros adicionales. Estos cargos
pueden representar el costo de financiamiento para el comprador y el beneficio
económico para el vendedor por permitir la posibilidad de pago a plazos.
-Pagos periódicos: El cliente realiza pagos regulares y periódicos en cuotas o
abonos. Estos pagos suelen ser mensuales, trimestrales o anuales, dependiendo
del acuerdo establecido entre el vendedor y el comprador.
-Contrato o acuerdo de venta: Por lo general, las ventas en abonos se basan en un
contrato o acuerdo de venta que establece los términos y condiciones específicos
de la transacción, incluyendo el monto total de la compra, el número de pagos, la
frecuencia de los pagos, los intereses o cargos aplicables, y cualquier penalidad por
incumplimiento.
-Registro contable: Desde el punto de vista contable, las ventas en abonos
requieren un registro adecuado para reflejar tanto los ingresos generados como las
cuentas por cobrar pendientes. La empresa vendedora debe reconocer los ingresos
gradualmente a medida que se reciben los pagos parciales, y registrar las cuentas
por cobrar correspondientes por las cuotas pendientes de cobro.
-Riesgo del vendedor: Las ventas en abonos pueden conllevar ciertos riesgos para
el vendedor, ya que el cliente puede incumplir con los pagos acordados. Por lo tanto,
es importante llevar a cabo un análisis de crédito previo y establecer políticas de
cobro adecuadas para minimizar los riesgos de impago.
-Beneficios para el cliente: Las ventas en abonos brindan a los clientes la posibilidad
de adquirir bienes o servicios sin necesidad de pagar la totalidad del costo al
momento de la compra, lo que puede facilitar el acceso a productos de mayor valor
económico. Esto puede resultar atractivo para aquellos clientes que no cuentan con
la capacidad de pago inmediato.

Los procedimientos de registro de las ventas en abonos deben tener presente esta
situación, toda vez que no existiría un historial realista que compare los ingresos
con los costos y gastos relativos a la transacción en abonos como lo requieren los
postulados de la devengación contable y de la asociación de costos y gastos con
ingresos, si la utilidad bruta de la venta en abonos se registrara en el periodo
contable en que se realizó la venta, sin efectuar provisión para los gastos en que se
han de incurrir en periodos contables posteriores.
Se dice que cuando el ingreso se recibe mediante pagos en abonos, el ingreso
atribuible al precio de venta, sin incluir intereses, se reconoce a la fecha de la venta.
De este modo, los intereses deberán reconocerse como ingresos en proporción al
saldo insoluto por pagar al vendedor. Si no se tiene una seguridad razonable del
cobro, el ingreso se reconoce mediante el método de ventas en abonos conforme
se reciban dichos pagos en efectivo.
El postulado de la asociación de costos y gastos con ingresos requiere que “en
términos generales los costos y gastos se identifiquen con el ingreso que originaron,
independientemente de la fecha en que se paguen”; el supuesto internacional de la
acumulación precisa que “se acumulen los ingresos y los costos, es decir, se les dé
reconocimiento a medida que se devengan o se incurren (y no cuando se recibe o
paga el efectivo)”; por ello, tratándose de ventas en abonos, si los costos, gastos y
pérdidas relativas a este tipo de ventas se presentan en cantidades significativas en
los periodos contables posteriores a aquel en que se realizó la transacción, no
resulta fácil establecer un método para enfrentar o identificar los ingresos con sus
costos y gastos correspondientes que permita determinar una utilidad bruta
razonable en los diferentes periodos contables.
Ventajas

a) Coadyuvan al mejoramiento financiero de la empresa, al incrementar los ingresos

provenientes de las ventas de mercancías; a mayor volumen de venta, mayores
utilidades.

b) Benefician a las clases populares que requieren bienes muebles para satisfacer
sus necesidades, ya que gracias a la ventaja de los pagos en abonos pueden
adjudicarse los mismos, que de otra forma sobre todo al contado, no podrían adquirir
dichos productos.

c) Alienta el ahorro, ya que los compradores deberán destinar una parte de sus
ingresos al pago de las mensualidades.

d) Fomenta la creación de fuentes de empleo, al requerirse más personal para los

departamentos de crédito y cobranza.

Permite diferir el cobro y entero del IVA hasta el momento en que efectivamente
éste es cobrado al deudor.
Desventajas

a) Al incrementar éstas, se incrementan los posibles gastos por las estimaciones

para las cuentas de cobro dudoso.

b) Incrementa los gastos de operación debido al aumento del personal del

departamento de crédito y cobranza.

c) Acrecienta las pérdidas derivadas por rescisiones o cancelaciones de contratos,

ya que los artículos recuperados por efectos de la depreciación, uso, desgaste,
desactualización tecnológica, etc., pueden ser considerados de segunda.

4.2 Disposiciones Fiscales

La ley del impuesto sobre la renta ( L.I.S.R.) y el código fiscal de la federación (
C.F.F.) y sus reglamentos, establecen que todos aquellos comerciantes que se
dediquen a vender en abonos deberán observar las siguientes disposiciones:
Articulo 30 del R.C.F.F. ( reglamente del código fiscal de la administración),
establece que quienes efectúen enajenaciones a plazo con pagos diferidos o en
parcialidades, cuando opte por diferir la causación de contribuciones, conforme a
las disposiciones fiscales respectivas, deberán llevar en su contabilidad registros
que permitan identificar la parte correspondiente de las operaciones en cada
ejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas de orden.
El Art. 14 del C.F.F., establece que las enajenaciones a plazo o pago diferido o en
parcialidades se considerarán cuando se efectúen con clientes que sea " publico en
general " , se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo
pactado exceda de doce meses no se considerarán operaciones efectuadas con
publico en general cuando por las mismas se expidan comprobantes que reúnan los
requisitos que establece el articulo 29-A de este código.
Articulo 16 de la L.I.S.R. , señala que en caso de enajenaciones a plazo en términos
del C.F.F. , se podrá optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el
total del precio pactado o bien, solamente la parte del precio cobrado durante el
mismo, la opción a la que se refiere, se deberá ejercer por la totalidad de las
enajenaciones. Se podrá cambiar una sola vez sin requisitos, tratándose del
segundo y posteriormente cambios deberá, transcurrir por lo menos cinco años, y
si se quiere cambiar antes deberán reunirse los requisitos que señala el
Reglamento de ésta Ley.
Artículo 22 de la L.I.S.R. , en su fracción II, señala que se podrá incluir como
deducción las adquisiciones de mercancías , materias primas, productos
semiterminados o terminados , que se utilicen para prestar servicios para fabricar
bienes o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, descuentos y
bonificaciones efectuadas sobre las mismas inclusive, en ejercicios posteriores.
4.3 Registro de operaciones por venta de bienes muebles
La venta de bienes muebles tiene dos aspectos:
-Cuando los bienes son considerados de poca cuantía: la venta se garantiza
exclusivamente con la elaboración del contrato de compra-venta con reserva de
dominio.
-Cuando los bienes muebles son considerados de un valor importante, la venta
deberá garantizarse con la elaboración del contrato de compra-venta con reserva
de dominio, además con la expedición de títulos de crédito.
A la garantía con título de crédito se le denomina: garantía colateral.
Las cuentas especiales que se emplean para el registro de las operaciones de
ventas en abonos o a plazos son las siguientes:
 Clientes por ventas en abonos
 Clientes cuenta intereses
 Clientes cuenta IVA
 Utilidades por realizar por ventas en abonos
 Utilidades realizadas por ventas en abonos
 Clientes desertores
Clientes por ventas en abonos

 Cargos: del precio de venta de los bienes vendidos en abonos

 Abonos: del importe del enganche cobrado a los clientes
 Saldo: esta cuenta es de naturaleza deudora y representa el importe
pendiente de cobro a una fecha determinada.
Clientes cuenta de IVA

 Cargo: del importe del IVA que causen los precios de venta en el sistema de
ventas en abonos y los intereses respectivos, en su caso.
 Abonos: del importe del IVA cobrado, que corresponda al enganche, a los
abonos y a los intereses respectivos cobrado.
 Saldo: esta cuenta es de naturaleza deudora y representa la parte cobrada
del IVA de las ventas en abonos y al terminar el periodo o ejercicio contable,
debe sumarse dicho saldo a la cuenta de clientes por ventas en abonos
Clientes cuenta de intereses
 Cargos. Por el importe de intereses por financiamiento
 Abonos: por el importe de cobros en forma proporcional por el financiamiento,
en cada abono.
  Saldo: de naturaleza deudora y representa los intereses pendientes de
liquidar a una fecha determinada.
Clientes desertores

 Cargos: por los importes pendientes de liquidar a la fecha de rescisión por el

cliente comprador.
 Abonos: por el importe valuado del bien o inmueble devuelto al vendedor.
 Saldo: el saldo de esta cuenta es de naturaleza mixta, la cual se trasladará a
una cuenta de resultados liquidadora, denominada: PERDIDAS Y
GANANCIAS.
Utilidades por realizar por ventas en abonos
 Cargos: al terminar el periodo o ejercicio contable, del importe de la utilidad
que resulte de multiplicar el cobro del enganche y el cobro de los abonos por
el factor de utilidad previamente determinado.
 Abonos: durante el periodo, del importe de la utilidad bruta de las ventas
efectuadas en abonos.
 Saldo: de naturaleza acreedora y representa la utilidad pendiente de realizar
en ventas efectuadas.

Utilidades realizadas por ventas en abonos

 Cargos: al terminar el periodo o ejercicio contable, del valor de su saldo para
saldarla.
 Abonos: al terminar el periodo o ejercicio contable, del importe de la utilidad
que resulte de multiplicar el cobro del enganche y el cobro de los abonos por
el factor de utilidad previamente determinado.
 Saldo: de naturaleza acreedora y representa la utilidad obtenida de las ventas
en abonos ya realizadas
4.4 Registro de operaciones por venta de bienes inmuebles
Cuando las ventas en abonos se refieran a bienes raíces, el proceso contable, para
registrar dichas operaciones, el principio es el mismo que el de bienes muebles.
Existen ciertas modalidades para esta clase de operaciones distintas a las de ventas
de bienes muebles.
1.- La forma en que se documenta la operación en este caso no es un contrato
privado, como el que corresponde al de compraventa por reserva de dominio, sino
precisamente deberá estar amparado en Escritura Pública otorgada ante notario.
2.- Generalmente el plazo para liquidar el importe de estas operaciones es de 5,
10,15 o más años, tomando en cuenta principalmente que el monto de la venta es
por regla general una cantidad difícil de pagar en un corto plazo.
3.- Los intereses que se cobran al comprador, teniendo en cuenta el plazo que se
le concede para liquidar la operación se calculan generalmente por el procedimiento
de interés compuesto; y el importe de los abonos mensuales o periódicos se
determina por el método de anualidades inmediatas, las cuales, como ya se sabe
están basadas en el interés compuesto.
4.- No se acostumbra exigir al comprador la firma de documentos, como sucede en
el caso de las ventas de bienes muebles; entre otras razones por el hecho de que
los bancos de depósito y descuento no descuentan documentos a plazos mayores
de 180 días, periodo que resulta demasiado corto para los plazos de 5, 10, 15 o
más años que se otorgan a los compradores de ésta clase de bienes.

Aspectos Contables
Para el registro y control de la venta y de los intereses convenidos con el comprador,
se recomienda establecer en la contabilidad las siguientes cuentas:
 Clientes por ventas de terrenos en abonos.
Para el registro del precio de venta de los terrenos vendidos; cargándola por el
monto de la operación y abonándola de los abonos recibidos, por concepto de
capital.
Su saldo es deudor y representa el importe pendiente de pago sobre la venta
concertada con el cliente. (Cuenta por cobrar derecho de la empresa).
 Clientes intereses.
Registra el total de los intereses pactados con el cliente mediante un cargo y
mediante un abono, la parte de cada abono cobrado que corresponda a
amortización de intereses.
Su saldo es deudor y representa el importe de los intereses a cargo del cliente,
pendientes de pago.
Por último, el costo de los terrenos vendidos, no es correcto que se registre en una
cuenta de almacén, ya que no se trata de bienes muebles, se recomienda una
cuenta de carácter complementaria de activo, generalmente denominada: Terrenos
Prometidos en Venta.

Ventas en abonos de bienes inmuebles cuando los terrenos se venden a

precios diferentes.
Normalmente los lotes urbanizados se venden aprecios diferentes, ya que el valor
comercial de un terreno depende de diversos factores, como son:
1.- De la superficie del terreno y regularidad de las mismas. (de sus medidas)
2.- Su ubicación y la orientación del mismo.

Sin embargo el precio de costo es el mismo para el fraccionador, por lo cual sus
utilidades varían aparentemente de acuerdo a los factores mencionados que hacen
que varíen sus precios de venta y por consecuencia sus utilidades.
Normalmente al poner en venta los terrenos fraccionados, los primeros en venderse
son los mejores lotes, por lo que se podría deducir que las utilidades serían mejores
al principio, posteriormente éstas irían disminuyendo en razón que se estarán
vendiendo aquellos lotes que no están en buenas condiciones de acuerdo a los
factores ya señalados.
Tomando en cuenta que el costo es uniforme, en los primeros meses las utilidades
serán más altas que en los meses o ejercicios posteriores en donde las utilidades
disminuirán.

Para evitar este problema se propone la siguiente solución:

1.- Establecer de antemano las diferentes categorías de lotes, considerando para
ello los precios de venta de los mismos.
2.- Calcular el precio de venta probable de todos los lotes multiplicando la superficie
de los mismos por el precio de venta por m2.
3.- Obtener el % de costo, dividiendo el costo total de los terrenos entre el precio de
venta total de los mismos.
4.- Determinar el precio de costo estimado de un terreno, cualquiera que sea su
categoría, multiplicando el factor de costo por el precio de venta del lote.
4.5 Aplicación Practica
Ejemplo de una Venta de Bienes Inmuebles en Abonos
La Cía Fraccionadora "El Contador, S.A.", adquiere un terreno rústico con la
superficie de 100,000 m2 y con un costo de $ 190.00 el m2.
Realiza gastos por $ 5,000.00, que se quedan a deber para acondicionar y
fraccionar dichos terrenos.
Una vez que los terrenos están en condiciones de venta; enajenan 10,000 m2 a un
precio de $ 340.00 el m2, esta operación se liquidará en un plazo de 7 años con
pagos mensuales. A la operación se le incluyen intereses a razón del 8% anual
que deberán incluirse en las mensualidades. Durante los primeros 8 meses el
comprador cumple formalmente con sus abonos y a partir del noveno mes se le
rescinde el contrato por falta de pago.
Por la rescisión del contrato conviene con el comprador devolverle el 35% de los
abonos pagados mas el 15% de intereses sobre la cantidad que resulte.
Solución
1.- Terrenos $ 19,000,000.00
Bancos $ 19,000,000.00
2.- Gastos de urb. Y fracc. $ 5,000,000.00
Acreedores diversos $ 5,000,000.00
3.- Terrenos urbanizados $ 24,000,000.00
Terrenos $ 19,000,000.00
Gtos. De urb. Y fracc. 5,000,000.00
4.- Clientes por vtas de terr. En ab. $ 3,400,000.00
Terrenos prometidos en vta. $ 2,400,000.00
Util. Por real. Por vta de terr. En ab. 1,000,000.00
5.- Clientes intereses $ 1,904,000.00
Intereses anticipados $ 1,904,000.00
6.- Bancos $ 505,144.00
Clientes por vtas de terr. En ab. $ 323,808.00
Clientes intereses 181,336.00
7.- Util. Por real. Por vtas, de terr. En ab. $ 95,232.00
Util. Realizadas $ 95,232.00
8.- Intereses anticipados $ 181.336.00
Productos financieros $ 181 336.00
9.- Clientes desertores $ 3,076,192.00
Clientes por vtas de terr. En ab. $ 3,,076,192.00
10.-Terrenos prom. En vta. $ 2,400,000.00
Clientes desertores $ 2,400,000.00
11.- Util. Por real. $ 904,768.00
Clientes desertores $ 904,768.00
12.-Clientes desertores $ 203,320.00
Bancos $ 203,320.00
13.- Clientes desertores $ 1,722,664.00
Clientes intereses $ 1,722,664.00
14.- Intereses anticipados $ 1,722,664.00
Clientes desertores $ 1,722,664.00
15.-Clientes desertores $ 25,256.00
P y G $ 25,256.00
16.- Util. Real. Por vtas. En ab. $ 95,232.00
P y G $ 95,232.00
17,- Prod. Financieros $ 181,336.00
P y G $ 181,336.00
18.- P y G $ 301,824.00
Util. Del ejercicio $ 301,824.00
 Mapa Conceptual

VENTAS EN ABONOS

Las ventas en abonos son transacciones comerciales en

las cuales los clientes adquieren bienes o servicios y pagan
en cuotas periódicas. Los pagos se realizan a lo largo de
un período determinado y pueden incluir intereses o
cargos financieros adicionales. Este método permite a los
clientes acceder a productos sin pagar la totalidad del
costo de inmediato.

CARACTERISTICAS REGISTRO CONTABLE POR

DISPOSICIONES FISCALES VENTA DE BIENES MUEBLES
Las ventas en abonos permiten a
los clientes adquirir bienes o La ley del impuesto sobre la renta La venta de bienes muebles se garantiza
(L.I.S.R.) y el código fiscal de la mediante contratos de compra-venta con
servicios mediante pagos
reserva de dominio. Para bienes de valor
periódicos. En ocasiones, se federación (C.F.F.) establecen importante, se requieren títulos de crédito.
aplican intereses o cargos disposiciones para los comerciantes Se utilizan cuentas especiales como
financieros adicionales, que realizan ventas en abonos. Según "Clientes por ventas en abonos", "Clientes
el Artículo 30 del R.C.F.F., se requiere cuenta intereses" y "Clientes cuenta IVA"
representando el costo de
para el registro contable. También se
financiamiento para el llevar registros contables que registran las utilidades por realizar y las
comprador y el beneficio identifiquen la parte correspondiente utilidades realizadas por ventas en abonos.
económico para el vendedor. de las operaciones en cada ejercicio En caso de clientes desertores, se registran
fiscal. El Artículo 14 del C.F.F. los importes pendientes y los bienes
Estas transacciones se basan en
devueltos. Las cuentas de utilidades y
contratos o acuerdos que establece condiciones para saldos representan las ganancias
establecen los términos, considerar las ventas a plazo como pendientes y realizadas en las ventas a
montos, frecuencia de pagos, operaciones con "público en plazos
intereses y penalidades por general". El Artículo 16 de la L.I.S.R.
incumplimiento. Desde el punto permite optar por considerar como
de vista contable, se deben ingreso el total del precio pactado o
llevar registros adecuados de solo la parte cobrada durante el REGISTRO CONTABLE DE VENTA
ingresos y cuentas por cobrar. ejercicio. El Artículo 22 de la L.I.S.R. DE BIENES INMUEBLES
Sin embargo, los vendedores permite deducir las adquisiciones de El registro contable de las ventas de
asumen el riesgo de impago, por mercancías o productos utilizados bienes inmuebles a plazos sigue el
lo que es vital realizar análisis de para prestar servicios o fabricar mismo principio que las ventas de
bienes, incluyendo devoluciones y bienes muebles. Se documenta
crédito y establecer políticas de
mediante una escritura pública ante
cobro. Las ventas en abonos descuentos. notario y se establece un plazo de pago
ofrecen beneficios a los clientes, prolongado. Los intereses se calculan
ya que les permiten acceder a mediante interés compuesto y los
abonos se determinan por anualidades
productos de mayor valor sin
inmediatas. No se requiere la firma de
pagar la totalidad del costo de documentos por parte del comprador
inmediato. debido a la duración de los plazos. Se
recomienda establecer las cuentas
"Clientes por ventas de terrenos en
abonos" y "Clientes intereses" para el
registro y control de la venta y los
intereses convenidos con el comprador.
Conclusión
Las ventas en abonos consisten en ofrecerle otra manera de pago mas cómoda en
algunas ocasiones a un comprador de un producto o servicio, pagando en plazos y
a su vez disfrutando del bien o servicio antes de liquidarlo. Ofrecer esta manera de
pago tiene tanto ventajas y desventajas para el vendedor como tambien para el
comprador y se debe analizar detenidamente cada situación de venta en abonos
para tener menos probabilidades de acabar perdiendo dinero al realizar este tipo de
tratos de venta en abonos. Las ventas en abonos pueden ser muy beneficiosas para
la empresa siempre y cuando se conozcan bien a los clientes ya que generalmente
cuando un bien, producto o servicio se vende en abonos el cliente acaba al final del
plazo pagando mas valor por el producto (esto siempre y cuando cumpla con todos
sus pagos en tiempo y forma y liquide el producto).
Las ventas en abonos están sujetas a una disposición fiscal la cual debe de
cumplirse, algunas de las cosas mas importantes determinadas en el CFF (Código
Fiscal de la Federación) sobre las ventas en abonos es que se requieren llevar
registros contables que identifiquen la parte correspondiente a este tipo de
operaciones en cada ejercicio fiscal, también el Articulo 22 de la LISR (Ley del
Impuesto Sobre la Renta) determina que permite la deducción de adquisiciones de
mercancías o productos semiterminados.
Como ofrecer ventas en abonos es decisión de cada entidad y debe hacerse un
análisis previo para saber si podría ser beneficioso o perjudicial para la entidad
ofrecer esta manera de pago.
Bibliografía
 Rejon, C. (2018). VENTAS EN ABONOS. Itcancun.

[Link]

 VENTAS EN ABONOS - Documentos de Investigación - lenebur. (n.d.).

[Link]

ABONOS/[Link]#google_vignette

 VENTAS EN ABONOS. (2016, May 4). CONTABILIDAD INTERNACIONAL Y

MONEDA o EXTRANJERA.

[Link]