Capitulo * EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IVA. * RETENCIONES EN LA FUENTE. * IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES. « REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFIGADO. *° REMUNERACIONES: BASE LEGAL. REMUNERAGIONES ADICIONALES. * PARTICIPACION DE TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DE LA EMPRESA. * ASIENTOS TIPO. « LABORATORIOS.Innpuestos y Remuneraciones: Base Legal 265) IMPUESTO AL VALOR AGREGADO. | estudio y aplicacién del IVA, se realiza de conformidad a las disposiciones de la Ley Orgénica de Régimen Tributario Interno y su Reglamento. QBJETO DEL IMPUESTO. Se establece el Impuesto al Valor Agregado (VA), que grava al valor de | Ja transferencia de dominio 0 a la importacién de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas -onexos; y al valor de los servicios prestados, en la forma y en las condiciones que prevé esta Ley (art, 52 LORT). "que pueden transportarse de un lugar a otro, ya sea moviéndose por si mismos o mediante una fuer- fa externa. Se excluyen como bienes muebles, aquellos que son objeto de montaje o instalacién en -bienes Inmuebles. “SERVICIOS. Para efectos del IVA se entiende por servicios a los prestados por el Estado, entes pi- blicos, sociedades o personas naturales sin relacién laboral, a favor de un tercero, sin importar que en la misma precomine el factor material o intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros servicios 0 cualquier otra forma de contraprestacién. CONCEPTO DE TRANSFERENCIA. Para efectos de este impuesto se considera transferencia’ |. Todo acto 0 contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto trans- ferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal, asi como los derechos de autor, de propiedad industrial y derechos conexos, atin cuando la transferencia se efecttie a titulo gratuito, independientemente de la designacién que se dé a los contratos 0 negociaciones que originen dicha transterencia y de las condiciones que pacten las partes. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que hayan sido recibidos en consignacién y el arrendamiento de éstos con opcion de compraventa, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades. Eluso 0 consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccién o venta. TRANSFERENCIAS QUE NO SON OBJETO DEL IMPUESTO. No se causard el IVA, en los siguien- tes casos: 1. Aportes en especie a sociedades. 2. Adjudicaciones por herencia o por liquidacién de soctedades, inclusive de la sociedad conyugal. 3. Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo. 4. Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades. 5. Donaciones a entidades y organismos del sector pUblico, inclusive empresas puiblicas; y, a insti- tuciones de carécter privado sin fines de lucro legalmente constituidas, definidas como tales en el Reglamento. 6. Cesién de acciones, participaciones sociales y demés titulos valores.{68 Contabliad General 7. Las cuotas 0 eportes que realicen los condéminos para el mantenimiento de los condominios deniro del régimen de propiedad horizontal, asf como las cuolas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones. SUJETO ACTIVO. El sujeto activo del IVA es el Estado, lo administraré el Servicio de Rentas Internas, La recaudacién obtenida por e! IVA se deposita en la cuenta del SRI que, para el efecto se abriré en el Banco Central del Ecuador. Luego de efectuados los respectivos registros contables, los valores se transfieren en el plazo maximo de 24 horas a la Cuenta Unica del Tesoro Nacional para su distribucién alos participes. SUJETOS PASIVOS. Son sujetos pasivos del IVA: a. En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tatifa, ya sea por cuenta propia o ajena. 1. En calidad de agentes de percepcion i) Las personas naturales y las sociedades que habitualmente efectien transferencias de bienes gravados con una tarifa; il) Las personas naturales y las sociedades que habitualmente presten servicios gravados con una tarifa. En caliclad de agentes de retencién: Las entidades y organismos del sector publico y las empresas pUtblicas; y las sociedades, sucesiones indivisas y personas naturales consideradas como contribuyentes especiales or el SAI; por el IVA que deben pagar por sus adquisiciones a sus proveedores de bienes y servicios cuya transferencia 0 prestaciin se encuentra gravada, de conformidad con lo que establezca el Reglamento. 2. Las empresas emisoras de tarjetas de crédito por los pagos que efecttien por concepto del IVA a sus establecimientos afliados, en las mismas condiciones en que se realizan las reten- clones en la fuente a proveedores. Las empresas de seguros y reaseguros par los pagos que realicen por compras y servicios gravados con IVA, en las mismas condiciones sefialadas en el numeral anterior. 4, Los exportadores, sean personas naturales 0 sociedades, por la totalidad del IVA pagado en las adauisiciones locales o importaciones de bienes que se exporten, asi como aquellos, bienes, materias primas, insumos, servicios y activos fjos emnpleados en la fabrioacién y co- mercializacién de bienes que se exoorten. Los Operadores de Turismo que facturen paquetes de turismo receptive dentro y fuera del ppals, por la totalidad de! IVA pagado en las adauisiciones locales de los bienes que pasen a formar parte de su activo fijo; 0 de los bienes o insumos y de los servicios necasarios para la produccién y comercializacién de los servicios que integren el paquete del turismo receptive facturado. 6. Las personas naturales, sucesiones indivisas 0 sociedades, que importen servicios grava- dos, por la totalidad del IVA generaco en tales servicios. 7. Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles sobre el IVA presuntivo en la comer- cializacién de combustibles.Impuestos y Remuneraciones: Base Lecal 387) 4 Los agentes de retencién del IVA, retendrén ol impuesto en los porcentajes que es- tablezca ol SRI. Los citados agentes declararén y pagarén el impuesto retenido mensual- mente y entregarn a los establecimientos afiliados el correspondiente comprobante de retencién del IVA, el que le servird como crédito tributario en las deotaraciones del mes que corresponda. PORCENTAJES DE RETENCION. Los agentes de retenoién del IVA, retendran al IVA en una pro- porcién del 30% del impuesto causadio cuando se origine en la transferencia de bienes muebles de naturaleza corporal y del 70% 0 100% segin al caso, del impuesto cuando se origine en la prestacién de servicios gravadis. Los citados agentes declararén y pagarén el impuesto retenido mensualmente y entregaran a los establecimientos afllados el correspondiente comprobante de retencién del IVA, el ‘que le servira como crédito tributario en las declaraciones del mes que corresponda. Los establecimientos que trensfieran bienes muebles corporeles o presten servicios cuyos pagos se realicen con tarjeta de crécito, estén obligados a desagregar el IVA en los comprobantes de venta o documentos equivalentes que entreguen al cliente, caso contrario las casas emisoras de tarjetas de crédito no trarmitarén los comprobantes y serén devuettos al establecimiento. Los agentes de retencién del IVA estarén sujetos a las obligaciones y sanciones establecidas para los agentes de retencién del impuesto a la Renta, Elincumplimiento de estas disposiciones seré considerado como defraudacion y serd sancionado de acuerdo a lo que dispone el Codigo Tributario. FACTURACION DEL IMPUESTO. Los sujetos pasivos del IVA tienen la obligacién de emitir y en- tregar al adquirente del bien o al beneficiario del servicio facturas, boletas 0 notas de venta, segtn el caso, por las operaciones que efectie, en conformided con el Reglamento. Esta obligacién regird ain cuando la venta 0 prestacion de servicios no se encuentre gravada 0 tengan tarifa cero. En las facturas, notas 0 boletas de venta debera hacerse constar por separado el valor de las mercaderias transferidas 0 el precio de los servicios prestados y la tarifa de! impuesto; y el IVA cobrado. Elno otorgamiento de facturas, boletas, notas o comprobantes de venta constituiré un caso especial de defraudaci6n que serd sancionado de conformidad con el Cédigo Tributario. En caso de los derivados del petréteo para consumo interno y externo, Petrocomercial, las comercia- lizadoras y los distriouidores facturaran desglosando el IVA, del precio de venta. DECLARACION MENSUAL DEL IVA. Los sujetos pasivos del IVA declararan el impuesto de las ope- raciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes 0 mas para el pago en cuyo caso podran presentar la declara- ci6n en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el Reglamento. DECLARACION SEMESTRAL DEL IVA. Los sujetos pasivos que exclusivamente transfieran bienes o presten servicios gravados con tarifa cero 0 no gravados, asi como aquellos que estén sujetos ala retencién total del IVA causado, presentarén una deciaracién semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencién del IVA.K 588 Contablidad General TRANSFERENCIAS E IMPORTACIONES DE BIENES MUEBLES CON TARIFA CERO. De con. formidad con el articulo 55 de la Ley Organica de Régimen Tributario Interno tendrén tarifa cero las transferencias ¢ importaciones de los siguientes bienes: 1. 2. Productos alimenticios de origen agricola, avicola, pecuario, apicola, cunicula, bioacuaticos, forestales, cares en estado natural, embutidos; y de la pesca que se mantengan en estado natural, es decir, aquellos que no hayan sido objeto de elaboracion, proceso © tratamiento que implique moditicacién de su naturaleza. La sola refrigeracién, entriamiento 0 congela- miento para conservarlos, el pilado, el desmote, la trturacion, la extraccién por medios me- cénicos 0 quimicos para la elaboracién de aceite comestible, el faenamiento, el cortado y e! empaque no se considerarén procesamiento. Leches en estado natural, pasteurizada, homogeneizada 0 en polvo de produccién nacional, quesos y yogures. Leches maternizadas, proteicos infanties, Pan, azucar, panela, sal, manteca, margarina, avena, maicena, fideos, harinas de consumo humano, enlatados nacionales de atin, macarela, sardina y trucha, aceites comestibles, ex. cepto el de oliva. Semillas certiicadas, bulbos, plantas, esquejes y raices vivas. Harina de pescado y los mentos balanceadios, preparados forrajeros con adicién de melaza o azticar, y otros pre- parados que se utilizan como comida de animales que se crien para alimentacion humana. Ferllizantes, insecticidas, pesticidas, fungicidas, herbicidas, aceite agricola utiizado contra la sigatoka negra, antiparasitarios y productos veterinarios asi como la materia prima e insumos importados 0 adauiridos en el mercado intemo, para producirios, de acuerdo con las listas que mediante Decrato establezca el Presidente de la Reptiblica, Tractores de llantas de hasta 200 hp incluyendo los tipo canguro y los que se utilza en el cultivo del arroz, arados, rastras, surcadores y vertedores; cosechadoras, sembradoras, cor tadoras de pasto, bombas de fumigacién portables, aspersores y rociadores para equipos de riego y demas elementos de uso agricola, partes y piezas que se establezcan por parte del Presidente de la Reptiblica, mediante decreto. Medicamentos y drogas de uso humano, de acuerdo con las listas que mediante decreto estableceré anualmente el Presidente de la Republica, asi como la materia prima e insumos importados o adquiridos en el mercado interno para producirlas. En el caso de que por cual- uier motivo no se realicen las publicaciones antes establecidas, regirén las listas anteriores. Los envases y etiquetas importacios 0 adauiridos en el mercado local que son utiizados ex- clusivamente en la fabricacién de medicamentos de uso humano o veterinario. Papel bond, pape! periédico, periédices, revistas, libros y material complementario que se ‘comercializa conjuntamente con los libros. Los que se exporten y, Los que introduzcan al pats a) _ los diplométicos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales, regionales y subregionales, en los casos que se encuentren liberados de derechos ¢ impuestos. b) Los pasajeros que ingresen al pats, hasta el valor de la franquicia reconocida por la Ley Oigénica de Aduanas y su Reglamento. ) En los casas de donaciones provenientes del exterior que se efecttien a favor de les entidades y organismos del sector puiblico y empresas piblicas; y las de cooperacién institucional con entidades y organismos del sector puiblico y empresas ptiblicas. 4) Los bienes que, con el cardcter de admisién temporal o en trénsito, se introduzcan al pafs, mientras no sean abjeto de nacionalizacién.Impuestos y Remuneraciones: Base Legal 369) e) Los administradores y operadores de Zonas Especiales de Desarrollo Econémico (ZEDE), siempre que los bienes importados sean destinados exclusivamente a la zona autorizada 0 incorporados en alguno de los procesos de transformacién procuctiva allt desarrollados. 10. Derogado 11. Energia Electrica, 12, Lémparas fluorescentes. 13. Aviones, avionetas y helicépteros destinados al transporte comercial de pasajeros, carga y servicios. 14. Vehiculos hibridos. 15. Los articulos introducidos al pats bajo el régimen de Tréfico Postal Internacional y Correos Répidos, siempre que el valor en aduana del envio sea menor o igual al equivalente al 5% de la fraccién basica desgravada de! impuesto a la renta de personas naturales, que su peso no supere el maximo que establezca mediante decreto el Presidente de la Replica y que se trate de mercancias para uso del destinatario y sin fines comerciales. 16. El oro adquirico por el Banco Central del Ecuador en forma directa o por intermedio de agen- tes econémicos puiblicos y privados, debidamente autorizados por el propio Banco. 17. Cocinas de uso doméstico eléctricas y las que funcionan exclusivamente mediante mecanis mos eléctricos de induccion, incluyendo las que tengan horno eléctrico asi como las ollas de uso doméstico, disefiadas para su utiizacién en cocinas de induccién y los sistemas eléctri- cos de calentamiento de agua para uso doméstico, incluyendo las duchas eléctricas. “En las adiquisiciones locales ¢ importaciones no serén aplicables las exenciones pre- vistas en el. Cédigo Tiioutario, ni las previstas en otras leyes genereles 0 especiales. “Todas las personas naturales o juridicas que realicen transferencias de bienes 0 pres- ten servicios estén obligadas a declarar el Impuesto al Valor Agregado IVA, aunque sus transferenoias 0 servicios estan gravadas con tarifa cero. BIENES EN ESTADO NATURAL. Son aquellos que no han sido objeto de elaboracién, proceso 0 tratamiento que implique modificacién de su naturaleza, IMPUESTO AL VALOR AGREGADO SOBRE LOS SERVICIOS. EI IVA grava a todos los servicios, entendiéndose como tales a los prestados por el Estado, entes piiblicos, sociedades o personas naturales sin relacion laboral a favor de un tercero, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especie, otros se ‘cualquier otra contraprestacion. SERVICIOS CON TARIFA CERO. Segtin el articulo 56 de la LORTI, se encuentran gravados con tarifa cero los siguientes servicios: 1. Los de transporte nacional, terresire y acudtico de pasaleros y carga, asi como los de transporte internacional de carga y el transporte de carga desde y hacia la provincia de 49 Ley Organica de Régman Tibutaro ntomo, A, 62.6. aK970Contabilded General Galapagos. Incluye también el trasporte de petrbleo crudo y de gas natural por oleoductos y gasoductos. 2. Los de salud, incluyendo los de medicina prepagada y los servicios de fabricacion de medi. camentos. 3. Los de alquiler o arrendamiento de inmuebles destinados exclusivamente para vivienda, en las condiciones que se establezean en o! Reglamento, 4, Los servicios publicos de energia eléctrica, agua potable, alcantaritado y los de recoleccién de basura. 5. Los de educacién en todos sus niveles. Se refiere a los servicios prestados por estableci- mientos educativos legalmente autorizados para tal in, por el Ministerio de Educacién y por i Consejo Superior de Universidades y Escueles Politécnicas, que funcionen de conformi- dad con la Ley de Educacién Superior; y por los demés centros de capacitacion y formacion profesional legalmente autorizados por las entidades publicas facultadas por Ley. Los servicios de educacién comprenden: a) —Educacién regular que incluye los niveles preprimario, primario medio y superior; impar- tida por jarcines de infantes, escuelas, colegios, institutos normales, institutos técnicos y tecnoldgicos superiores, universidades y escuelas politécnicas. b) — Ecucacién especial. ¢) — Ecucacion compensatoria oficial, a través de los programas ejecutados por centros de educacién artesanal,, en las modalidades presencial y a distancia. qd) Ensefianza de idiomas por parte de instituciones legalmente autorizadas. + Estén comprendidas dentro del concepto de servicios de educacién, y, por lo tanto gravados con tarifa 0%, los servicios prestados por los docentes cualquiera que sea su situacién o relacién contractual con el establecimiento de educacién. También estan com- prendidos dentro del concepto de servicios de educacién, los que se enouentran bejo el régimen no escolarizado que sean impartidos por centros de educacion legalmente au- torizados por el Estado para educacién 0 capacitacién profesional y otros servicios edu- cativos para el desarrollo profesional. En el caso de que los establecimientos educativos presten a los alumnos servicios generales complementarios al de educacién, se atendera de acuerdo a |o previsto en el articulo 56 de la LORTI; y, a efectos de la emisién de los ‘comprobantes de venta, la prestacién de los distintos servicios deberd ser correctamente desglosada. 4 Los cursos y seminarios oftecidos por otras instituciones que no sean legaimente reconocidas por el Estado como establecimientos educativos causarén el IVA con la tarifa del 12%. (Art. 187. Reglamento LORT). Los de guerderias infantiles y de hogares de ancianos. Los religiosos Los de impresién de libros Los funerarios, PENDImpuestos y Remuneraciones: Base Legal 971) 10. Los administrativos prestacios por el Estado y las entidades del sector puiblico por lo que se deba pagar un precio 0 una tasa, tales como los servicios que presta el Registro Givil, otor- gariento de licencias, registros, permisos y otros. 11. Los espectculas puiblicos (en los que se presenten exclusivamente artistas ecuatorianos) 12. Los bursatles prestados por las entidades legalmente autorizadas para prestar los mismos. 13. Derogado 414. Los que se exporten. Para considerar una operacién como exportacién de servicios deberan cumplirse las siguientes condiciones: a) Que el exportador esté domiciiado 0 sea residente en el pais; b) Que el usuario o beneficiario del servicio no esté domiciliado o no sea residente en el pals; c) Que el uso, aprovechamiento 0 explotacién de los servicios por parte del usuario 0 beneficiario tenga lugar integramente en el extranjero, aunque la prestaci6n del servicio se realice en el pais; y, d) Que el pago efectuaco come contraprestacién de tal servicio no sea cargado como costo 0 gasto por parte de sociedades o personas naturales que desarrollen activida- des 0 negocios en el Ecuador. 15. Los paquetes de turismo receptvo, facturados dentro o fuera del pais, a personas naturales © sociedades no residentes en el Ecuador. 16. El peaje y pontazgo que se cobra por la utlizacién de las carreteras y puentes. 17. Los sistemas de loteria de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegria. 18. Los de aerofumigacién. 19. Los prestados personalmente por los artesanos calficados por la Junta Nacional de Defen- sa del Artesano, También tendran tarifa cero del IVA los servicios que presten sus talleres y ‘operarios y bienes producidos y comercializados por ellos. Los artesanos calificados por la JNDA, en la venta de los bienes y en la prestacién de servi- clos, producidos y dados por tanto por ellos como por sus talleres y operarios, emitirén sus comprobantes de venta considerando la tarifa 0% del IVA, siempre que se cumplan con los siguientes requisitos: a) Mantener actualizada su caiificacién por la Junta de Defensa del Artesano b) Mantener actualizada su inscripcién en el Registro Unico de Contribuyentes, RUC c) No excader del monto de activos totales permitido por la Ley de Defensa del Artesano d) — Prestar exclusivamente los servicios a los que se refiere su calificacion por parte de la Junta de Defensa del Artesano e) _ Vender exclusivamente bienes de su propia elaboracién y a los que se refiere su celifi- cacién por la Junta de Defensa del Artesano f) _ Emitir los comprobantes de venta debidamente autorizados y que cumplan con los requisites previstos en el Reglamento de Comprobantes de Venta y de Retencién 9) _ Exigir a sus proveedores las correspondientes facturas y archivarlas en la forma y con- diciones que determine el SRI. h) _Llevar su registro de ingresos y gastos de acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Régimen Tributario interno i) Presentar semestralmente su declaracién del IVA y, anualmente, su declaracion del Impuesto a la Renta. }) _ Cumplir con los deberes formales previstos en el Cédigo Tributario. 'K372 Contablicad General A artesano que retina los requisites sefialados en los literales de (a ~ 6) el SRL e con. feriré el certficaclo que indique que esta facultado a emitir comprobantes de venta con el IVA tarifa 0% Elincumplimiento de cualquiera de las obligaciones previstas en los literales anterioreg determinara que el artesano deba emitir en lo posterior sus comprobantes con el IVA tarifa 12%, sin perjuicio de las demas sanciones a las que hubiere lugar. (Art. 188. Re. glamento LORT)). 20. Los de refrigeracién, enfriamiento y congelamiento para conservar los bienes alimenticios mencionados en ef numeral 1 del Art. 55 de la Ley de R.T., yen general todos los productos petecibles, que se exporten asi como los de faenamiento, cortado, pllado, trituracién y, fa extraccién por medios mecanicos o quimicos para elaborar aceites comestibles. 21. Derogado. 22. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales, en grupo, asistencia médica y acci- dentes personales, asi como los obligatorios por accidentes de transito terrestres. 23. Los prestados por clubes sociales, gremios profesionales, cémaras de la produccién, sindi- catos y similares, que cobren a sus miembros cénones, alicuotas 0 cuotas que no excedan de 1.500 délates en el afio. Los servicios que se presten a cambio de cénones, alicuotas, cuotas o similares superiores a 1.500 délares en el aio, estardn grabados con IVA tarifa 12%, BASE IMPONIBLE. La base imponible del IVA es el valor total de los bienes muebles de naturaleza corporal que sé transfieren 0 de los servicios que se presten, calculados a base de sus precios de venta 0 de prestacién de servicio, que incluyen impuestos, tasas por servicios y demas gastos legal- mente imputables al precio. Del precio asi establecido solo podran deducirse los valores correspondientes a: 1. Los descuentos y bonificaciones normales, concedidos a los compradores segtin los usos y costumbres mercantiles y que consten en el correspondiente comprobante de venta. 2. El valor de los blenes y envases devueltos por el comprador. 3. Los intereses y las primas de seguros en las ventas a plazos. Para la determinacién de la base imponible en la prestacién de servicios, se incluir en ésta el valor total cobrado por el servicio prestado. La propina legal, esto es el 10% del valor de los servicios de bienes, de hoteles y restaurantes calificados, no sera parte de la base imponible. TARIFA. La Tarifa del Impuesto al Valor Agregado es del 12%. IDENTIFICACION DE LOS SUJETOS PASIVOS DEL I.V.A. Las sociedades gravadas con tarifa doce 0 cero se identificaran con el ntimero del R.U.C. asignado por el Servicio de Rentas Internas. *+ Las personas naturales gravadas con tarifa doce o cero se identificarén a partir del 1 de enero de 1996, Uinicamente con el némero de su cédula de identidad o ciudadania, al que se afiadiré 001Impuestos y Remuneraciones: Base Legal 973 CREDITO TRIBUTARIO. Segun el Art. 66 de la Ley Orgénica de Régimen Trioutario interno Reforma- da, €! uso del Crédito Tributario se sujstard a las siguientes normas: 1. Los sujetos pasivos del IVA, que se dediquen a: la produccién 0 comercializacion de bienes para el mercado interno gravados con tarifa 12%, a la prestacion de servicios gravados con tarifa 12%, 0 a la comercializacién de paquetes de turismo receptivo, facturados dentro 0 fuera del pais, brindadios a personas naturales no residentes en el Ecuador, ala venta de bie- Nes y servicios gravadios con tarifa cero por ciento del IVA @ exportadores, o a la exportacion de bienes y servicios, tendrén derecho a crédito tributario por la totalidad del IVA pagado en adquisiciones locales 0 importaciones de los bienes que pasen a formar parte de su activo fjo; 0 de los bienes, de las materias primas 0 insumios y de los servicios necesarios pera la Produccién y comercializacién de dichos bienes y servicios. 2. Los sujetos pasivos del IVA que se dediquen a la produccién, comercializacién de bienes o ala prestacion de servicios que en parte estén gravados con tarifa (0%) y en parte con tarifa (12%), tendrén derecho a un crédito tributario, cuyo uso se sujetard a las siguientes disposi- ciones: a) Por la parte proporcional del IVA pagado en la adquisicién local o importacién de bie~ es que pasen a formar parte del activo fifo. b) Porla parte proporcional del IVA pagado en la adquisicién de materias primas, insumos y por la utilizacin de servicios. ¢) La proporcién del IVA pagado en las compras de bienes o de servicios susceptible de ser utilzado mensualmente como crédito tributario se establecerd relacionando las ventas gravadas con tarifa 12%, mas las exportaciones, més las ventas de paquetes de turismo receptivo, facturadas dentro o fuera del pais, brindados a personas natura- les no residentes en el Ecuador, mds las ventas directas de bienes y servicios gravados con tarifa 0% de IVA a exportadores con el total de las ventas. Si estos sujetos pasivos mantienen sistemas contables que permitan diferenciar, inequivocamen- te, las adquisiciones de materias primas, insumos y servicios gravados con tarifa 12% empleados exclusiva mente en la produccién, comercializacién de bienes o en la prestacion de servicios gra- vadios con tarifa 12%; de las compras de bienes y servicios gravados con tarifa 12% pero emplea- dos en la produccién, comercializaci6n o prestacién de servicios gravados con tarifa 0%, podran para el primer caso, utilizar la totalidad de! IVA pagado para la determinacién del impuesto a pagar. “En general para tener derecho a crédito tributario el valor del impuesto deberd constar Por separado en los respectivos comprobantes de venta, documentos de importacién y comprobantes de retenci6n. NO TIENEN DERECHO A CREDITO TRIBUTARIO. Segin el Art. 157 de! Reglamento para la apli- cacién de la Ley Organica de Régimen Tributario Interno, no habré lugar a crédito trioutario en los siguientes casos: 1. Enias importaciones 0 adquisiciones locales de bienes que pasan a formar parte del activo flo del adquirente 0 utiizacién de servicios, cuando éste produce bienes o presta serviciosK 374 Contabiidad Generel exclusivamente gravados con tarifa 0%. El IVA pagado, por el que no se tiene derecho a crédito tributario pasard a formar parte del costo de tales bienes. 2. Ena importaci6n 0 adauisicién local de bienes, materias primas, insumos o servicios, cuan- do el adquirente transfiera bienes 0 preste servicios gravados exclusivamente con tarifa 0%, por lo tanto el IVA pagado en estas adauisiciones se cargaré al respectivo gasto. 3. Cuando el IVA pagado por el aciquirente le haya sido reembolsado en cualquier forma inclui- da la devolucién automatica de tributes al comercio exterior al exportador de bienes, a cargo del Servicio Nacional de Aduanas del Ecuador conforme al Cédigo Organico de la Produc- cidn, Comercio e Inversiones. 4. Cuando el pago por adquisiciones al contado 0 a crédito, que en conjunto sean superiores a 5,000 délares de los Estados Unidos de América 0 su equivalente en otras monedas, incluicio impuestos, y sean realizadas en beneficio del mismo proveedor o sus partes relacionadas dentro de un mes fiscal, no se hubiere efectuado a través del sistema financiero. “No tienen derecho a crédito tributario por el IVA pagado, en las adquisiciones locales @ importaciones de bienes 0 utllizaci6n de servicios realizados por los sujetos pasivos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravadios en su totalidad con tarifa 0%, ni en las adauisiciones o importaciones de activos fijos de los sujetos que produzcan o vendan bienes o presten servicios gravados en su totalidad con tarifa 0%. DECLARACION Y PAGO DEL IVA. Los sujetos pasivos del IVA declararan el impuesto de las operaciones que realicen mensualmente dentro del mes siguiente de realizadas, salvo de aquellas por las que hayan concedido plazo de un mes o mds para el pago en cuyo caso podrén presentar la declaracién en el mes subsiguiente de realizadas, en la forma y plazos que se establezcan en el Reglamento. Los sujetos pasivos que exclusivamente transtieran bienes o presten servicios gravados con tarifa caro ono gravados, asi como aquellos que estén sujetos a la retencion del IVA causado, presentaran una declaracién semestral de dichas transferencias, a menos que sea agente de retencién de IVA (Art. 67 LORTI) La declaracién se presentard en el formulario 104, emitido por el SRI. (Internet) + La dectaracion se presentard sin anexos, excepto las fojas que deban ser agregadas para completar la inforrnacion requerida por el formulario. “+ Eldeclarante debera conservar los documentos de soporte durante siete afios, para efectos tributarios. LIQUIDACION DEL IMPUESTO. Los sujetos pasivos liquidardn el impuesto en base a las tarifas doce y del caro por ciento sobre el valor total de las operaciones gravadas (VENTAS) del impuestoImpuestos y Remuneraciones: Base Legal 975.) resultante se declucira el valor del crédito tributario a que hubiere lugar (GOMPRAS), la diferencia ~ constituye el valor a pagar por el mes declarado. Sila declaracién tuviere un saldo a favor del sujeto pasivo, este saldo sera considerado crédito tribu- tario el mismo que se hara efectivo en las declaraciones del mes siguiente. | Los valores asi obtenidos se afectarén con las retenciones practicadas al sujeto pasivo y el crédito _ tridutario del mes anterior si lo hubiere. + Cuando por cualquier circunstancia evidente se presuma que el crédito tributario no pod ser compensado por el contribuyente con el IVA causado dentro de los seis meses inmediatos siguientes, el contribuyente podré solcitar al Director General del SRI la com- pensacion de este crédito tributatio originado por retenciones que le hayan sido practi- cadas. La devolucién o compensacién de los saldos del IVA a favor del contribuyente no constituyen pagos indebidos y, consiguientemente, no causan intereses. PLAZOS PARA DECLARAR Y PAGAR EL IVA. Los sujetos pasivos gravados con tarifa 12% pre- ie _ sentarén la dectaracién mensual y pagaran el IVA de acuerdo al noveno digito del nimero del RUC, ' en las fechas que se indican a continuacién: DECLARACION Y PAGO MENSUAL DEL IVA (hasta el dia) 10 del mes siguiente 12 del mes siguiente 14 del mes siguiente 16 del mes siguiente 18 del mes siguiente 20 del mes siguiente 22 del mes siguiente 24 del mes siguiente 26 dal mes siguiente 28 del mes siguiente Loo mene ee eon) | | COBNODR ONS ‘Cuando la fecha de vencimiento coincida con dias de descanso obligatorio 0 feriados, aquella se | trasladaré al siguiente dia habil. Los sujetos pasivos que estén gravados Unicamente con tarlfa cero presentarén deciaraciones se- mestrales y en las siguientes fechas:K275 _Contabilcdact General DECLARACION Y PAGO SEMESTRAL DEL IVA Mice s Ganccuce Sei pecncas CM UC emigre KON acc) (hasta el dia) (hasta el dia) 1 10 de jutio 10 de enero 2 12. de julio 12 de eneto 3 14 de julio 14 de enero 4 16 de julio 16 de enero 5 18 de julio 18 de enero 6 20 de julio 20 de enero 7 22 de julio 22 de enero 8 24 de julio 24 de enero 9 26 de Julio 26 de enero o 28 de julio 28 de enero Los contribuyentes que tengan su domicilio principal en la provincia de Galépagos podrén presentar las declaraciones corresponaientes hasta ol 28 del mes siguiente sin necesidad de atender al noveno digito del Registro Unico de Contribuyentes ‘Para la cancelacién del IVA el Servicio de Rentas Internas no concede facilidades de ago. ASIENTOS TIPO 1. Porla compra de Mercaderias al contado més el LV.A. 7 COMPRAS YOK, IVA COMPRAS: 2000 CAJA BANCOS 2000 RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR, OOK W/ Factura N°, 2. Porla devolucién de Mercaderfas adquiridas al contado See eee CAJA BANOS: yoo DEVOLUGION EN COMPRAS. XXX IVA COMPRAS 20K V/ Devolucién Factura N°...Imnpuestos y Remuneraciones: Base Legal 9779p Por la compra de Mercaderias a crédito mas él LV.A See ee ee ese eg eee eereS eee COMPRAS: wooo IVA COMPRAS: 200K CUENTAS © DOCUMENTOS POR PAGAR 3000 RETENCION EN LA FUENTE POR PAGAR 200% Por la devolucién de Mercaderias acquiridas a crédito. Sse eC tee CUENTAS O DOCUMENTOS POR PAGAR 00K DEVOLUCION EN COMPRAS 2000 IVA COMPRAS HK V/ Devolucién Factura NP. Por la venta de Mercaderias al contado més el VA. GEE ve vege EEE CECE CAJA BANCOS: yoo ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE O IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO 200% VENTAS: 000K, IVA VENTAS 2000 W/ Factura N°. Por la devolucién ce Mercaderias vendidas al contado Sst aise a ag a a a DEVOLUCION EN VENTAS 200K IVA VENTAS 200K CAJA BANCOS 2000 W/ Devolucién Factura N°. Por la venta de Mercaderias a orédito mas el IVA. =p CUENTAS O DOCUMENTOS POR COBRAR OK ANTICIPO RETENCION EN LA FUENTE O IMPUESTO A LA RENTA PAGADO POR ANTICIPADO rox VENTAS, OOK IVA VENTAS, 200K W/. Factura N°... Por la devolucién de Mercaderias vendidas a crédito oe DEVOLUCION EN VENTAS YOK IVA VENTAS XXX, CUENTAS Q DOCUMENTOS POR COBRAR 2OKX V/ Devolucién Factura N?.. stom aot{378 Contabitad General RETENCIONES EN LA FUENTE. La Retencién en la Fuente se aplica a los siguientes ingresos: 1. RETENCION EN LA FUENTE DE INGRESOS DEL TRABAJO CON RELACION DE DEPEN. DENCIA. Los pagos que hagan los empleadores, personas naturales 0 sociedades, a los con- tribuyentes que trabajan con relacion de dependencia, originacios en dicha relaci6n, se sujetan a la retencién en la fuente con base en las tarifas establecidas en el Art. 36 de la Ley de Régimen ‘Trioutario Interno y de conformidad con el procedimiento que se indique en el Reglamento, 2. RETENCIONES EN LA FUENTE SOBRE RENDIMIENTOS FINANCIEROS, Las instituciones, entidades bancarias, financieras, de intermediacién financiera y, en general, las sociedades que paguen © acrediten en cuentas intereses 0 cualquier tipo de rendimientos financiers, actuaran como agentes de retencion del impuesto a la renta sobre los mismos. Cuando se trate de intereses de cualquier tipo de rendimientos financieros, generados por ope- raciones de mutuo y, en general, toda clase de colocaciones de dinero, realizadas por personas que no sean bancos, compariias financieras u otros intermediarios financieros, sujetos al control de la Superintendencia de Bancos, la entidad pagadora efectuaré la retencién sobre el valor pagado o acreditado en cuenta ‘Los intereses y rendimientos financieros pagados a Bancos y otras entidades some- tidas a la viglancia de la Superintencencia de Bancos de la Economia Popular Solidaria estaran sujetos a retenciones en la fuente, en los porcentajes y a través de los mecanis- mos que establezca el SRI mediante resolucién. 3. OTRAS RETENCIONES EN LA FUENTE. Toda persona juridica publica o privada, las socieda- des y las empresas 0 personas natureles obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuenta cualquier otro tipo de ingresos que constituyan rentas gravadas para quien los reciba, actuara como agente de retencién del Impuesto a la Renta. EI SRI sefialard periédicamente los porcentajes de retencién, que no podrén ser superiores al 10% del pago 0 crédito realizado. No procederé retencién en la Fuente en los pagos realizados al patrimonio de propésito ex- clusivo utilizados para desarrollar procesos de titularizacién, realizados al amparo de la ley de Mercado de Valores. Los intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre las instituciones del sistema financiero, estan sujetos ala retencién en la fuente del (1%) uno por ciento. El Banco que pague o acradite los rendimientos financieros, actuard como agente de retencién y depost- taré mensualmente los valores recaudados. AGENTES DE RETENCION. (Art. 92. Reglamento LORTI). Sern Agentes de Retencién:Impuestos y Remuneraciones: Base Legal 37939> a) Las entidades del sector publico segtin la definicién de la Constitucién Politica del Ecuador, las sociedacies, las personas naturales y las sucesiones indivisas obligadas a llevar contabi- lidad que realicen pagos 0 acrediten en cuenta valores que constituyan ingresos gravados para quien los perciba; Las personas naturales obligadas a llevar contabilidad solamente realizardn retenciones en al fuente de Impuesto a la Renta por los pagos o acreditaciones en cuenta que realicen por sus adquisiciones de bienes y servicios que sean relacionados con la actividad generadora de renta. b) Todos los empleadores por los pagos que realicen en concepto de remuneraciones, bo- Tificaciones, comisiones y mas emolumentos a favor de los contribuyentes en relacién de dependencia ) Los contribuyentes dedicados a actividades de exportacién por todos los pagos que efectien a sus proveedores de cualquier bien o producto exportable, incluso aquellos de corigen agropecuario, siempre que dichos valores constituyan renta gravada para quien los perciba, d)_ Los coniribuyentes que realicen pagos al exterior a través de la figura de reembolso de gastos. PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE (2015). Se establecen los siguientes porcentajes de retenci6n del Impuesto a la Renta. Estardn sujetos a la retencién del 0% los pagos 0 acreditaciones en cuenta por concepto de intereses pagados a Bancos y otras entidades sometidas a la viglancia de la Superintendencia de Bancos y la de la Economia Popular y Solidaria; distintos a los establecidos en el literal a) del numeral 2 del Art. 45 (LORTI). Los sujetos obligados no deberan emitir el comprobante de retencién por este concepto. Estardn sujetos a la retencién del 1% los pagos 0 acreditaciones en cuenta por los siguientes concepts: a) Intereses y comisiones que se causen en las operaciones de crédito entre Bancos y otras entidades sometidas a la viglancia de la Superintendencia de Bancos y de la Economia Po- pular y Solidaria, asi como los rendimientos financieros por inversiones que se efecttien en- tre las mismas. La institucién que pague 0 acredite rendimientos financieros actuara corno agente de retencién. b) Servicios de transporte privado de pasajeros o transporte puiblico o privade de carga. ©) Energia eléctrica. 4) Adquisicién de todo tipo de bienes muebles de naturaleza corporal, asi como los de origen agricola, avicola, pecuario, apicola, cunicula, bioacuatico y forestal. Se exceptdan la com- pra de combustible y aquellos que la normativa tributaria vigente lo establezca de manera expresa Adicionalmente se excepttian los pagos por concepto de adauisicién local de banano a productores, al encontrarse dichos pagos sujetos al porcentaje de retencién establecido en la LORTy su Reglamento; no asi los pagos por la adquisici6n local de la fruta a personas distintas de productores de banano en cuyo caso aplica el porcentaje de retencién estable- cido en el presente numeral{280 Contabiliad Goneral 9 ul) 9) ty Actividades de construccin de obra material inmueble, urbanizacién, lotizacion 0 activida- des similares. Servicios de saguros y reaseguros prestados por sociedades legalmente constituidas en a pais y por sucursales de sociedades extranjeras domiciliadas en el Ecuador, la base sobre Ja cual debe aplicarse esta retencién es 6! 10% de las primas facturadas 0 plenilladas. Arrendamiento mercantil prestado por sociedades legalmente establecidas en el Ecuador, Esta retencion se aplicaré sobre las cuotas de arrencamiento, asi como sobre la opcién de compra. Servicios prestados por medios de comunicacién y agencias de publicidad. 3. Est4n sujetos a la retencién del 2% los pagos o acreciitaciones en cuenta por: a) b) °) a) °) a) b) °) Servicios prestados por personas naturales en las que prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual. Los que realicen las empresas emisoras de tarjetas de crédito a sus establecimientos afiia- dos. Los ingresos por concepto de intereses, descuentos y cualquier otra clase de rendimientos financieros generados por préstamos, cuentas cortientes, certificados financieros, pdlizas de acumulacion, depésitos a plazo, certificados de inversién, avales, fianzas y cualquier otro tipo de documentos similares, sean éstos ernitidos por sociedades constituidas o estableci- das en el pals, por sucesiones indivisas o por personas naturales residentes en el Ecuador. Aquellos generados por la enajenacién ocasional de acciones o participaciones, no estin sujetos a esta retencién. Las ganancias de capital no exentas originadas en la negociacién de valores no estaran sometidas a retencién en la fuente de Impuesto a la Renta; sin embargo, los contribuyentes hhardn constar tales ganancias en su declaraci6n anual de Impuesto a la Renta global. Intereses que cualquier entidad de! sector puiblico reconozca a favor de los sujetos pasivos. Los que se realicen a través de liquidaciones cle compra de bienes y prestacion de servicios a personas naturales no obiigadas a llevar contabilidad,, ni insoritos en el RUC, que por su riivel cultural o rusticidad no se encuentren en posibildad de emitir comprobantes de venta, de conformidad con lo sefialado en la resolucion que el SRI expida, para el efecto. En este caso el pagador debera emitir la correspondiente liquidacion y debera retener sobre el valor total del pago acreditacién en cuenta. Estan sujetos a la retencién del 8% los pagos 0 acracitaciones en cuenta por: Honorarios, comisiones y demas pagos realizados a profesionales y a otras personas natu- rales residentes en el pals que presten servicios en ios que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, dicho servicio no esté relacionado con el titulo profesional que ostente la persona que lo preste. Canones, regalias, derechos 0 cualduier otro pago o crédito en cuenta que se efectie a personas naturales y sociedades, residentes, domiciiadas 0 con establecimiento perma- nente en el Ecuador, relacionadas con la titularidad, uso, gooe o explotacién de derechos de propiedad intelectual definidos en la Ley de Propiedad intelectual Los realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantiles, por sus actividades notariales y de registro.Impuestos y Remuneraciones: Base Legal 381 >)> d) Arrendamiento de bienes inmuebles; cualquiera que fuese su determinacién o modalidad contractual, en los cuales una parte se obliga @ conceder el uso 0 goce del bien y otra a pagar, por este uso o goce, un determinado precio en dinero, especies o servicios. @) Los realizacios a deportistas, entrenadores, arbitros y miembros del cuerpo técnico que no se encuentren en relacién de dependencia., por sus actividades ejercidas como tales. f) Las actividades desarrolladas por artistas nacionales 0 extranjeros residentes en el pais. Los casos sefialados en este literal y en el anterior serén aplicables a pagos 0 acreditaciones efectuadas a personas naturales. Si se trata de personas juridicas la retenci6n serd del 2%. 9) Honorarios y demas pagos realizadios a personas naturales residentes en el pais, que pres- ten servicios de cocencia, Estén sujetos a la retencién de! 10% los pagos 0 acreditaciones en cuenta por: a) Honoratios, comisiones y demds pagos realizados a personas naturales residentes en el pais que presten servicios profesionales en los que prevalezca el intelecto sobre la mano de obra, siempre y cuando, los mismos estén relacionados con su titulo profesional. b) Honorarios, comisiones y demas pagos realizados @ personas naturales — incluidos ar- tistas, deportistas, entrenadores, Arbitros y miembros del cuerpo técnico — y sociedades nacionales 0 extranjeras, residentes en el Ecuador, por el ejercicio de actividades rela- cionadas directa o indirectamente con la utilizacién 0 aprovechamiento de su imagen 0 renombre. + Todos los pagos o créditos en cuenta no contemplacios en los porcentajes especificos de retencién, sefialados en este acto normativo, estan sujetos a la retencién del 2%. MOMENTO DE LA RETENCION.- La retencién en la fuente se efectuard el momento en que se rea- ice el pago © se acredite en cuenta, lo que suceda primero. BASE PARA LA RETENCION EN LA FUENTE. La base de la retencién estabblecida de $50,00 no se aplica a los pagos 0 oréditos en cuenta que se realicen por rendimientos financieros u otros concep- tos no especificados, casos en los cuales se aplicara la retencion en la fuente sobre la totalidad de! monto pagado 0 acreditado en cuenta, sin importar su monto. Cuando el pago 0 crédito en cuenta se realice por concepto de la compra de mercaderias o bienes muebles de naturaleza corporal o prestacién de servicios a favor de un proveedor permanente 0 prestador continuo, respectivamente, se practicaré la retencién sin considerar los limites sefialados anteriormente. Se entenderé por proveedor permanente o prestador continuo a aquel a quien habi- tualmente se realicen compras 0 se adquieran servicios por dos o més ocasiones en un mismo mes calendario. (Art. 45 LORT). "{282 Contabilciad General DEL IMPUESTO A LA ENTA PARA EL ANO 2015 IMPUESTO A LA RENTA Concepto de Pago Sociedades: Personas Naturales % Monto mi % Monto minimo. Actividades de construccién y similares 1% 50 1% BO. eeeet Agentes afianzados de aduanas 2% 50 B% ‘Sin limite Agencias de viaje por comision 2% 50 8% ‘Sin limite Agencias de viaje servicio directo. 2% 50 2% 50 Alquiler de teléfonos celulares 2% 50 2% 50 Alquiler de vehiculos 2% 50, 2% 50 Alquiler maquinaria y equipo 2% 50 2% 50 ‘Arrendamiento mercantil Leasing 1% Sin rite - ~ ‘Arrendamiento de bienes muebles de natu- | 2% 50 2% 50 raleza corporal Arrendamiento bienes Inmuebles 8% 50 8% 580 Arriendo oficinas y locales comerciales 8% 50 8% 50 Arriendo predios urbanos y rurales 8% 50 8% 50 Capacitacion y entren. nacionales 2% 50 8% Sin limite Interés y comision. venta a oréclito 2% 50 2% 50 Servicios profesionales Ings. Args. Contad. 2% Sin limite 10% Sin li Exportadoras de bienes 1% 50 1% 50 Compra bienes muebles nat. corporal 1% 50 1% 50 Compras a bienes inmuebles - ae soa - Compra a comisariatos 1% 50 196 50 Compra maq., equipo y herramienta 1% 50 1% 50 Servicio docencia personas naturales at ee 8% Sin limite Compra articulos primera necesidad 1% 50 1% 50 Emisi6n documentos mercantiles 2% Sin limite 2% Sin limite ‘Compra de medicamentos 1% 50 1% 50 ‘Compra repuestos y ferreteria 1% 50 1% Atistas nacionales (extranjeros + 6 meses) | -- ~ 8% Derechos Propiedad Intelectual 2% Sin limite 8% Arriendo Mercantil apcién compra 1% Sin limite 1% ‘Sin limite. Corredores de seguros 2% 50 8% Sin limite“Transporte publico o privado de carga ‘Guerdiania y seguridad’ Transporte privado de personas Foie comis. Profesionaies reat Energia eléctrica “ Mantenimiento y teparaciones en gral. | Pago medios comunicacién directo Pago a agencias de Publicidad Pago notaries y registradores, Pago comisién Bolsa de Valores “Tarjetas Grédito estabiecimientos afiiadas Pago corredores Bolsa de Valores Procesamiento de datos Permutas 0 trusques de bienes Interés y comisién Inst. Sist. Fin. Servicio de imprenta Liguidacién de compras de bienes Pago intereses de! Servicio piiblico Servicio television por cable Servicio médico en general Entrenadores, deportistas y cuerpo técnica Compra Venta de divisas Pago Servicios Petroleros. Liquidacién Prestacion de servicios Intereses sobre rendimiento financieros Compra materiales de construcci6n Ganancias de capital no exenio Restaurante, hoteles, cafeterias y similares Impuestos y Remuneraciones: Base Legal 383))> 50 1% 50 60 2% 2200. 50 1%: 50 “Sinlimité | 40% | Sinlimite™ 50 = 7 50 2% 50 50 2% 50 Sinlimite | 1% Sin limite Sintimite | 1% Sin limite = 8% Sin limite 50 ae me Sinlimite | 2% Sin limite ~ 8% Sin limite 50 2% | Siniimite 50 2%: 50 ‘Sinlimite = = 50 2% 50 60 Be | 80 50 2% 50 0 | 2% ae Sin limite | 10% Sin limite - 8% Sin mite Sinlimie | 2% | Sin iimite 50 2% 50 ~ Sinlimite 2% | Siniimite 50 1% 50 cualquier valor. Poliza de seguros y reaseguros 1% del 10% sobre el valor de la prima facturada o planillada, Las personas naturales no obligadas a llevar contabilidad no deben retener en la fuente. Proveedor ‘permanente o continuo «| que despacha mas de 2 veces al es sin morte seretene sobre,K 884 Contabidad General | GUIA PARA APLICAR LOS PORCENTAJES DE RETENCION EN LA FUENTE PARA EL ANO 2015 | Contribuyentes Especiales ‘Sociedades Personas Naturales Goan dees % Reten, Fuente Sin contabili a Renta |_ IVA Renta | WA) ‘Actividades de construcci6n y similares 1% | 30% | 1% | 30% | Agontes afianzados de aduanas 2% | 70% 8% | 70% Agencias de viaje por comision 2% 70% 8% 70% Agencias de viaje servicio directo 2% 70% 2% 70% Alquiler de teléfonos cetulares 2% | 70% 2% | 70% Alquiler de vehiculos 2% 70% 2% 70% 2% 70% ‘Alquiler maguinaria y equipo 2% | 70% | 2% | 70% | 2% | 70% ‘Arrendamiento mercantil Leasing 1% | 70% - ~ = “ Arrendamiento bienes muebles de nat. 2% =| 70% 2% 70% 2% 70% corporal | | Arrendamiento bienes inmuebles B% 70% 8% 70% 8% 100% Arriendo oficinas y locales comerciales 8% 70% 8% 70% 8% 100% Ariendo predios urbanos y rurales 8% | 70% | 8% | 70% | 8% | 100% Capacitaci6n y entren. nacionales 2% 70% 8% 70% 8% 100% Interés y comis. venta a crédito 2% | 30% | 2% | 30% | 2% | 90% ‘Servicios profesionales Ings. Arqs. Contad. 2% 70% 10% 70% 10% 100% Exportadoras de bienes, 1% | 70% | 1% | 70% | 1% | 100% Compra bienes muebles nat. corporal 1% 30% 1% 30% 1% 30% ‘Compra. bienes inmuebles - - - - Compra a comisariatos 1% 30% 1% 30% 1% 30% Compra maq. equipo y herramientas. 1% 30% 1% 30% 1% 30% Servicio docencia personas naturales ~- | 30% | 9% | 30% | 9% | 90% Compra articulos primera necesidad 1% | 30% | 1% | 30% | 1% | 30% Emisién documentos mercantiles 2% 70% 2% 70% 2% 70% Compra de medicamentos im | = | 1% 1% | ~ Compra repuestos y ferreteria 1% 30% 1% 30% 1% 30% Artistas nacionales (extranjeros +6 meses) | -- ~- | 9% | 70% | 8% | 70% Derechos Propiedad intelectual 2% | 70% | 8% | 70% | 8% | 100% Arriendo meroantil opcién comora 1% | 70% | 1% | 70% | 1% | 70% Cortedores de seguros 2% | 70% | 8% | 70% | 8% | 70% ‘Transporte publico o privado de carga 1% iH 1% 1% =Impuestos y Remuneraciones: Base Legal 265))> [fanspore privado de personas : | en ee TEE uardianta y seguridad 70% | 2% | 70% | 2% | 70% Honorarios y comis. ¢ Brofesondies rst aS 70% | 10% | 70% | 10% | 100% jentes SN Bie x nergia eléctrica : - - ~ - Ba janterimiento y reparaciones én gral. | 70% | 2% | 70% || 2% | 70% Restaurante, hoteles, cafeterias y similares 70% 2% 70% 2% 70% Pago medios comunicacion directo ase | 0% | 1% | 70% | 1% | 70% Pago agencias de Publicidad 70% 1% 70% 1% 70% Pago notarios y registradores. : = 8% | 70% 8% | 100% Pago comisién Bolsa de Valores 70% casi Be et “Pago corredores Bolsa de Valores Com. TE aie | roe | 8% 70% Tasjetas Crécito establecimiento afiiado 20% | 2% | 30% | 2% | 90% Procesamiento de datos Bah {70% || 2% || 70% | 2% | 70% Permutas 0 trueques de bienes 2% | 90% | 2% | 30% | 2% | 30% i “Servicio de imprenta — 2% | 70% | 2% | 70% | 2% | 70% { Liquidacién de compra de bienes 2% | 70% | 2% | 70% | 2%. | 100% { ‘Interés y comisién entre Inst. Sist Fin. | 19% | 70% | = es = | Pago intereses de! servicio ptiblico 2% | 70% | 2% | 70% | 2% | 70% | Servicio television porcable 2% | 70% | 2% | 70% | 2%: | 70% Servicio médico en general : 2% ~ | to% | - 10% | = i Erigraddies deporisiae yolerpo teen: | = | = | 8m | 70% | 8k | 10% Compra Venta de divisas - - - - i Bet Pago Servicios Petroleros ee | pom: | 2% | r0% | 2% | 70% Liquidacién prestacién de servicios 2% 70% 2% 70% 2% 100% Intereses sobre rendimiento financieros | 2% = 2% CS o0G. s Compra materiales de construccién 1% 30% 1% 30% 1% ‘ 30% Ganencias de capital no exento = a | os = Péliza de saguros y reaseguros 1% del 10% sobre el valor de la prima facturada o planilada, Petrocornercialy comercializacioras cel combustible retendrn 100% del VA sobre ol margen comercial que corresponds al distribuidor Las personas naturales sin contabilidad no deben retener en la fuente.{229 Contabilded General Resolucién No. NAC-DGER2008-0124 publicada en el Suplemento del ‘SECTOR PUBLIC ' CONTRIBUYENTES ESPECIALES, EMPESAS DE SEGUROS Y REASEGUROS: YEMPRESAS EMISORAS DE ‘TARJETAS DE oREDTO (OTRAS SOCIEDADES y PERSONAS: NATURALES OBLIGADAS, ALLEVAR, CONTABILIDAD EXPORTADORES: PERSONAS: NATURALES Y SOCIEDADES: PORCENTAJES DE RETENCION DE IVA (2015) |CONTRIBUYENTES NO SUJETOS A RETENCION: [SECTOR PUBLICO! CONTIBUYENTES, ESPECILES, |AGENCAS DE WINE DISTRBUIDCAAS Y /COMACALIZADORAS. DECoMBusTILe” | VOCEADOAES Y DIsTRIBUIDOAES DE PERIODIOS YO REVISTAS" NO NO NO NO R. O. 263 de 30/01/2008 Vigente desde 01 de Febrero del 2008 ‘oTRAS SOCIEDADES: PERSONAS NATURALES ‘OBLIGADAS A LLEVAR. CONTABILIDAD | 0% BIENES 70% SERVICIOS 30% BIENES 70% SERVICIOS NO 100% BIENES. Y SERVICIOS EMPLEADOS EN EXPORTACIONES: PERSONAS NATURALES: NO OBLIGADAS A ‘CONTABILIDAD 80% BIENES 70% SERVIGOS 100% PROFESIONALES YY ARRIENDO DE INMUEBLES 90% BIENES. 709% SERVICIOS 100% PROFESIONALES YY ARRIENDO DE INMUEBLES 20% BIENES 70% SERVICIOS 100% PROFESIONALES YY ARRIENDO DE INMUEBLES 100% BIENES Y SERVICIOS EMPLEADOS EN EXPORTACIONES: PERSONAS NATURALES POR LiguIDACIONes DE COMPRAS 100% BIENES Y SERVICIOS 100% BIENES Y SERVICIOS 100% BIENES Y SERVICIOS 100% BIENES ¥ SERVICIOS EMPLEADOS EN EXPORTACIONES. IMPORTACIONES DE SERVICIOS GRavADOS’ 100% SERVICIOS 100% ‘SERVICIOS 100% SERVICIOS 100% ‘SERVICIOS