CARRERA: CONTADURÍA FINANCIERA
ASIGNATURA: PLANEACIÓN FISCAL
CÓDIGO DE CLASE: PFE-2408
MÓDULO I
OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FISCAL
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UV: 4
Requisitos para cursar la asignatura: DTE-2403
Objetivo general: Conocer el proceso que debe seguirse para realizar una
adecuada Planeación Fiscal, no como política para evadir el cumplimiento de
obligaciones; sino como disciplina que coloca a la empresa en la mejor
situación que la ley prevé para optimizar sus recursos y cumplir con todos los
requerimientos fiscales.
Objetivo específico:
Al finalizar la asignatura el estudiante será capaz de:
1. Conocer las herramientas básicas para desarrollarse en el ámbito fiscal.
2. Entender los principios básicos de la legislación tributaria.
3. Comprensión y análisis de los problemas de importancia que enfrentan
actualmente las empresas con las autoridades que los fiscalizan, en
materia tributaria.
4. Actualizarse en materia tributaria
5. Realizar una adecuada planeación fiscal, siguiendo los procesos
necesarios para desarrollarla.
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Competencia por desarrollar.
Al finalizar la asignatura se observará que el estudiante:
Adquirir los conocimientos necesarios para el análisis de la información
económica, financiera, contable y tributaria que le permitan al estudiante con
base en el conocimiento de las leyes fiscales vigentes poder aplicarlas de forma
que beneficie al empresario en el desarrollo de una buena planeación fiscal.
Descripción Breve del Foro:
Foro No. 1
Luego de haber indagado en el contenido de la clase, responder las siguientes
interrogantes:
1.- ¿Qué significa Planeación Fiscal para usted?
2.- Tiene que ver la Planeación Fiscal con la Evasión Fiscal? amplíe su respuesta
3.- ¿La Planeación Fiscal es una parte de las economías de opción, por qué?
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Foro no. 2
Dando continuidad al Foro no. 1, responder las siguientes interrogantes:
1.- ¿La Planeación Fiscal es un proceso preventivo o correctivo? Fundamente su
respuesta.
2.- ¿Podemos decir que la planeación fiscal es una estrategia y herramienta de
evaluación solamente en las empresas del sector privado? ¿Por qué?
3.- ¿Cree usted que las empresas de nuestro país planean el pago de sus
impuestos?
Descripción Breve de Tareas:
IMPUESTO SOBRE LA RENTA PARA PERSONA NATURAL
Los asalariados están obligados al pago de impuestos por sus ingresos
percibidos en el año (se exceptúa el decimocuarto mes de salario y el
aguinaldo) según el artículo 22 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y sus
reformas, así mismo se incluye el excedente del salario del mes cuando se
reciban bonificaciones y las horas extras.
Considerando los cambios en los impuestos del año 2022, investigue y
responda las siguientes interrogantes:
1. ¿Quiénes son los beneficiados de la revisión del primer tramo exento de la
ley del impuesto sobre la renta? Y ¿En qué se basa este beneficio?
2. ¿En qué debe estar sustentada la revisión de la escala de tasas progresivas?
3. ¿De cuánto fue la tasa del IPC (Índice de precios al consumidor) para el 2020
y para 2021?
4. ¿Cada cuánto es revisada y ajustada la tabla del impuesto sobre la renta?
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5. ¿Quiénes están exentos del pago del impuesto sobre la renta?
6. ¿Aproximadamente cuantas personas asalariadas se liberan del pago del
Impuesto sobre la renta?
7. ¿Desde cuándo data la ley del Impuesto sobre la renta y mediante qué
decreto?
8. ¿Cuál será el impacto en la economía del país para este año que aún
estamos en pandemia?
9. ¿Cuál es el principal motor de la economía hondureña?
10. ¿Usted cree que realmente esa reducción es un alivio a la economía del
hondureño al pagar menos impuestos, como está esa reducción con
relación al costo de vida del hondureño? (dé una opinión amplia al
respecto)
Descripción Breve de Casos Harvard (si está contemplado en el contenido de
la clase): No hay caso Harvard
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OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FISCAL
INTRODUCCIÓN
Joven estudiante, la Universidad en aras de una mejora continua realiza cambio
de la plataforma por lo que todos tenemos que familiarizarnos con las
mismas para un resultado más satisfactorio; recuerde que lo único
permanente es el cambio
Tendremos la oportunidad de actualizarnos en materia tributaria y aprender
sobre las normas que rigen los impuestos en nuestro país, tomando en
consideración que existen deberes con el fisco de carácter obligatorio para
todos los ciudadanos ya sea como una persona jurídica o como persona
natural que generamos ingresos en distintas fuentes y que debemos
conocer; en este orden de ideas en este módulo aprenderemos sobre las
obligaciones formales y materiales de los contribuyentes, quienes son los
sujetos pasivos y activos del Estado y los conceptos básicos que nos
ayudaran a una mejor comprensión del tema.
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OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FISCAL
La planeación fiscal no es una política que trate de evadir el cumplimiento de
las obligaciones, al contrario, es una disciplina que permite colocarse en la
mejor situación que la ley prevea de acuerdo con las actividades de un sujeto,
con el propósito de optimizar sus recursos y cumplir con todos los
requerimientos fiscales.
Lo anterior se realizará observando siempre el principio de libertad económica,
el cual exige la constante evaluación de procedimientos de modo que aporten
lo justo de acuerdo con su capacidad, lo que constituye una acción natural de
toda persona por administrar sus inversiones y procurar su bienestar.
Por lo anterior, debemos tomar en cuenta que:
- La planeación en sí misma no implica un riesgo, sino por el contrario, lo evita,
da seguridad fijando el rumbo con certidumbre.
- La planeación no puede ser correctiva del pasado, debe ser preventiva del
futuro.
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IMPORTANCIA DE LA PLANEACIÓN FISCAL
En un mundo globalizado, resulta necesario que las empresas en nuestro país
utilicen la planeación fiscal para competir en mercados nacionales e
internacionales.
Es muy común saber de contribuyentes que toman decisiones sin asesoría
fiscal, cuyos efectos en el monto de pago de impuesto pueden resultar graves;
o bien, por desconocimiento, no aprovechan opciones que señalan las
disposiciones fiscales.
Además, si se toma en cuenta la excesiva carga fiscal que desmotiva la
formación de nuevas empresas; la falta de estímulos fiscales en sectores
específicos; el crecimiento de la economía informal; la falta de traducción de
los impuestos en servicios públicos de calidad, etc., resulta indispensable que
los empresarios y contribuyentes se preocupen por diseñar estrategias que
ayuden a cuidar los costos fiscales.
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VENTAJAS DE LA PLANEACIÓN FISCAL
- Favorecer la optimización de recursos financieros.
- Crear una cultura fiscal, lo cual ayuda a planear y anticipar efectos de
eventos futuros.
- Minimizar el riesgo y brindar seguridad al fijar un rumbo con
certidumbre.
- Por otra parte, hay que considerar que para realizar este proceso se
requiere tener conocimiento de la situación y medio ambiente de la
empresa, así como de las leyes fiscales, reglamentos, resoluciones
misceláneas, decretos, circulares, etc. Por lo tanto, si no se posee eso,
las decisiones que se tomen podrían ser equivocadas o no estar
apegadas a derecho, lo cual representa un riesgo importante.
ETAPAS DE LA PLANEACIÓN FISCAL
Análisis de la situación de la empresa
En esta etapa se debe revisar la información financiera, fiscal y jurídica del
contribuyente, ya que dicha información es la base para la planeación, pues
ayuda a identificar cuáles son las características particulares respecto de su
capacidad financiera y operación.
Realizar un diagnóstico de la situación
En esta etapa se debe conocer la situación fiscal de la empresa.
Se puede realizar, mediante entrevistas con los responsables del área fiscal, el
responsable de la empresa, la recopilación de información y documentación
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que amparan operaciones y la observación de los procesos. Lo anterior, sirve
de base para conocer si la empresa cumple con sus obligaciones fiscales
relativas a la contabilidad, expedición de comprobantes, presentación de
declaraciones, pago de contribuciones, etcétera.
Listar posibles alternativas
En esta etapa, tanto los asesores como los accionistas de las empresas deben
trabajar en conjunto para la selección de la mejor estrategia.
Algunas de las más comunes son: realizar ajustes de acuerdo con disposiciones
fiscales para atenuar los pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta (ISR);
buscar otras formas de pago diferentes a efectivo; efectuar ventas en abonos;
aplicar la deducción inmediata de activos fijos; solicitar disminución de pagos
provisionales; crear una asociación en participación, una copropiedad, un
fideicomiso, empresa integradora, o, en su caso, ubicar al contribuyente en el
régimen simplificado de ley, etcétera.
Selección de mejores alternativas.
En esta fase se elige la estrategia más conveniente, la cual dependerá de la
situación particular de la empresa.
Al respecto, Belmares (1997) señala que no seleccionar las mejores alternativas
constituye un error que debería ser reclamable a quienes administran una
organización, pues implica desperdicio de recursos financieros o
administrativos que perjudican el desarrollo de los negocios productivos.
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En la medida en que la alternativa elegida no quebrante la ley, el contribuyente
se encuentra en plena libertad de seleccionar la más conveniente a sus
intereses
Implementar la alternativa elegida
En esta etapa, por lo general, se incurre en costos, los cuales tienen que ser
menores al beneficio fiscal que la empresa espera obtener.
Una vez implantadas las estrategias es importante darles seguimiento, para lo
cual se sugiere asignar a un responsable, quien verificará si los resultados
presupuestados coinciden con los obtenidos; es decir, si el beneficio es acorde
con lo que se estimó.
Cabe mencionar que la planeación fiscal debe realizarse en función de la
realidad de cada contribuyente, ya que una estrategia que resulte útil para uno,
no siempre lo es para otro.
METODOLOGÍA DE LA PLANEACIÓN
a) Radiografía y/o análisis:
Consiste en identificar el estado actual desde el punto de vista fiscal, jurídico,
financiero, etc., de la empresa o grupo de empresas que serán objeto de la
planeación.
En esta parte se pretende determinar cuáles son las características particulares
respecto a su funcionamiento, capacidad de generar ingresos, giro, etc.
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b) Diagnóstico:
Es determinar las posibles soluciones que servirán de base para la toma de
decisiones.
c) Alternativas:
Es el análisis conjuntamente de los asesores con los accionistas de la empresa
en donde se determinan los procesos a seguir.
d) Implantación:
Consiste en la aplicación de los acuerdos tomados. Estos acuerdos pueden
involucrar a especialistas de otras áreas, en su caso.
e) Mantenimiento:
Como el resultado de una adecuada estrategia, puede verse afectado si no se
siguen unas políticas permanentes adecuadas, es indispensable el conseguir
un acercamiento directo en la operación del negocio y coordinar las
actividades para efectos fiscales de manera permanente.
El pago de impuestos, al igual que otros insumos es un costo del producto, por
lo tanto, no puede decirse que se está cumpliendo con la misión de la empresa
de producir el mejor producto al precio más bajo si incurre en altos costos
fiscales.
Cumplir cabalmente con las obligaciones fiscales implica no pagar menos de lo
que esté obligado, pero tampoco pagar más de lo que se debe y esto significa
estar aprovechando todos los beneficios que ofrece la ley.
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PLANEACIÓN FISCAL VRS. EVASIÓN DE IMPUESTOS
La planeación fiscal consiste en la elección por parte del contribuyente, del
acto(s) jurídico(s) más convenientes a sus intereses para obtener un objeto
lícito en la realización de sus actividades que detone el menor costo fiscal
posible, sin violentar la Ley.
Es la evasión el incumplimiento de un deber legal tipificado, que surge de lo
que se llama hecho generador del crédito fiscal.
El no pago, o la omisión del pago, y para perpetrarla algunas veces sólo se deja
de cumplir ilícitamente, pero en otras se ejecutan actividades o se aprovechan
errores del fisco, dicho ilícito tiene, a veces agravantes, a veces atenuantes y
aun excluyentes de responsabilidad para el culpable de la misma; así no será
igual la pena para quien por ignorancia deja de cumplir la ley y para quien con
plena intención y conociendo su obligación la incumple.
SOPORTES JURÍDICOS
Todo programa o actividad por desarrollar en la empresa debe quedar
debidamente soportada, para evitar caer en pago de impuestos excesivos o en
un problema fiscal y/o penal con las autoridades hacendarias: el soporte que
debe hacer es:
a) Soporte Fiscal: Que la operación o actividad a efectuar esté dentro de
las leyes fiscales debidamente fundamentada.
b) Soporte Legal: Que tenga el soporte jurídico necesario para que en caso
de alguna discrepancia con las autoridades fiscales o cualquier tercero
se pueda defender la operación o actividad realizada.
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c) Soporte Documental: Que se cuente con el documento, contrato, acta,
etc., respectiva que sea necesaria. Existe el dicho “papelito habla”, lo
que es totalmente cierto.
d) Soporte Contable: Uno de los requisitos de la deducibilidad es el de
registrar contablemente todas y cada una de las operaciones
efectuadas, ya que el no hacerlo tiene como castigo la no deducibilidad
de la partida, aunque se reúnan todos los demás requisitos fiscales.
e) Razón de negocio: Que cuando se efectúe algún programa empresarial
en la empresa se realice no nada más por el aspecto fiscal, sino como
consecuencia de las actividades normales o cambios convenientes para
el negocio, tendientes a mejorar por una razón de negocios, por
ejemplo: el constituir un corporativo de servicios para evitar que una
huelga paralice las actividades de la empresa.
f) Dictamen Fiscal: En toda la contribución es importante tener la
seguridad de que la información que se tiene para la toma de decisiones
es confiable, así como para tener una garantía jurídica en la implantación
de un programa de optimización fiscal, por lo que resulta un acierto el
dictaminarse para efectos fiscales y financieros.
Bibliografía
- Corona, Fúnez José. Planeación Fiscal 100 estrategias fiscales. México,
Editorial Gasca Sicco, 2004.
- Arroyo, Morales enrique. Un enfoque práctico de la planeación fiscal.
Revista de consulta fiscal PUNTOS finos, Vol 1 (46):2, enero, 2004.
- Liévano, Moreno O. una adecuada planeación fiscal para el
contribuyente. Tesis de Licenciatura en Derecho Fiscal, Escuela de
Ciencias Sociales, Universidad de las Américas, Puebla, México, 2004.
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ICONOGRAFÍA
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