CAPÍTULO I: CONCEPTOS FUNDAMENTALES

1.1-Contabilidad: Es el medio a través del cual se puede medir, evaluar y juzgar la situación financiera y los resultados de
las operaciones de las entidades, mediante la lectura de datos económicos y financieros de naturaleza cuantitativa.
Estos son recolectados transformados y resumidos en informes denominados “Estados Financieros”, los cuales, en
función de su utilidad y confiabilidad permiten tomar decisiones relacionadas con la entidad.

1.2-Contabilidad de seguros: Es una especialidad de la actividad contable diseñada para registrar, clasificar, resumir y
analizar en forma cuantitativa y cualitativa las operaciones financieras realizadas en las compañías de seguros exclusivas
en materia de seguro. La contabilidad representa un medio de información realizado, ordenado y estructuralmente,
aplicable a cualquier unidad económica y que incluye indiscutiblemente a la empresa aseguradora. La contabilidad de
seguros se fundamenta en las bases teóricas de la contabilidad, sus principios, normas, conceptos, estructura y proceso,
etc. Además, la contabilidad de seguros es un sistema mismo, ya que involucra a un proceso y todo un contexto
relacionado con las transacciones del seguro. Se puede considerar también a la contabilidad de seguros como “una
herramienta útil que interpreta el idioma de los negocios relacionados con el seguro”.

CAPÍTULO II: ESTRUCTURA BÁSICA CONTABLE

La estructura de la contabilidad es sencilla. Existen varios conceptos que rigen las partes de un sistema contable y la
forma que se relacionan entre sí. La estructura contable tiene 5 cuenta o clasificaciones básicas:

 Activos.

 Pasivos.

 Patrimonio.

 Ingresos.

 Egresos.

La contabilidad nos presenta la situación financiera de una empresa, de manera general, en base a tres elementos
fundamentales: El Activo, el Pasivo y el Capital (este último llamado en el caso de las compañías de seguros
“Patrimonio”). Aclaración: Antes de continuar queremos aclarar que, en contabilidad, cuando usemos el término de
empresa o negocio, estamos refiriéndonos a la aseguradora, ya que es esta la que genera los ingresos o fondos para los
socios o accionistas.

2.1-Activos

Representa todos los derechos y bienes pertenecientes a la Institución de Seguros, Reaseguros y Fianzas. Dicho en otras
palabras, el activo está constituido por las cosas que se poseen, expresando su valor en términos monetarios. Es un
recurso económico propiedad de una entidad, que se espera que brinden beneficios en el futuro. El valor del activo se
determina en base al costo de adquisición del artículo, más todas las erogaciones necesarias para su traslado,
instalación y arranque de operación.
2.2-Pasivos

Representa las obligaciones contraídas por la Institución, derivadas de las operaciones propias de su actividad.

Reservas: Son conceptos que utiliza el seguro para señalar derechos de terceros, es decir, obligaciones unas veces
exigibles y concretas y otras abstractas del asegurador.

Para fijar con mayor claridad, supongamos al final de un ejercicio económico (31 de diciembre) y vemos que es ese
momento que coincide con el cierre del balance de una entidad de seguros, aparecen estos conceptos:

Conceptos básicos de las reservas técnicas en una empresa de seguro:

Las reservas técnicas representan una fuerte proporción de las obligaciones del asegurador para hacer frente a sus
compromisos previstos o vencidos contratados en las pólizas emitidas. Algunas de ellas se constituyen en un pasivo en
los estados financieros y otras son utilizadas para aumentar el patrimonio de la empresa, para de esta forma reforzar la
solvencia de ella en sentido técnico.

En sentido amplio algunos autores las definen como “acumulación de recursos singularmente económicos encaminados
a prever eventuales necesidades futuras que se entienden como posibles”. El diccionario básico de seguros de la
editorial Mapfre las define como “sistema técnico económico del que se valen las entidades de seguros para la
proyección temporal de los riesgos por ellas asumidas”. Como una interpretación de lo anterior se puede decir que “las
reservas en una compañía de seguros son provisiones económicas constituidas con el objeto del pago de las
obligaciones asumidas”. Es por esto que se puede afirmar que las reservas se derivan por una función de las primas
emitidas, independientes de las otras variables de la empresa.

Existe una gran clasificación sobre las reservas en una empresa de seguros, para el caso de Nicaragua y de acuerdo con
las normas de la superintendencia de bancos y otras instituciones financieras, las clasificaremos en:

a) Reservas matemáticas del seguro de vida.

b) Reservas de riesgos en curso (prima no devengada).

c) Reservas de contingencia (reserva de previsión).

d) Reservas catastróficas.

e) Reservas de siniestros pendientes de pago.

f) Reservas de siniestros ocurridos y no reportados.

A continuación, haremos una breve explicación de cada una de ellas:

a) Reservas matemáticas del seguro de vida. Es la proporción de primas pagadas por los asegurados del ramo de
vida, en exceso de lo que cada año necesita el asegurador. Estos importes en poder del asegurador generan
intereses a favor del asegurado y sirven para continuar con la cobertura del riesgo. El cumulo de la reserva no
 puede ser de libre disposición del asegurador, sino estar invertidos según las normas legales sobre el particular.
Es un fondo creado o que se forma con el pago de las primas menos los gastos y comisiones a una tasa de
interés garantizada. Esta reserva sirve para cumplir con el pago de las sumas aseguradas por muertes, rescates
anticipados de pólizas, préstamos automáticos para el pago de primas vencidas y préstamos personales a los
asegurados garantizados por sus reservas constituidas. El cálculo de estas reservas se realiza mediante modelos
matemáticos por asegurado tomando en cuenta, el plan de seguro de cada uno de ellos, la edad inicial de cada
asegurado, una mortalidad teórica supuesta y además una tasa de interés garantizada. Su tendencia es
creciente en el tiempo, de tal suerte, que al final del plazo de la póliza la reserva es igual a la suma asegurada
contratada. En las compañías de seguros, el pasivo de mayor importancia, lo constituye esta reserva que
aparece en la clasificación de “legales”, porque su creación no obedece a la opción de la empresa, sino por
mandato de ley. Se ha considerado a este pasivo como reserva, porque reúne las características comunes a
todas ellas, aunque aparentemente no lo parezca por el nombre de “matemáticas”. De hecho, el término
matemático atiende a que en su proceso de cálculo intervienen fórmulas que dan resultados suficientes para su
objeto (cubrir oportunamente las pólizas expedidas) lo cual no le quita el sello de estimativo a la reserva, pues
su base son las tablas de mortalidad que no puede asegurarse que sean exactas.
b) Reservas para riesgos en curso (prima no devengada). La reserva de riesgos en curso se puede definir
técnicamente como la parte de la prima que debe ser utilizada para el cumplimiento de las obligaciones futuras
por concepto de reclamaciones, a lo que también se le llama: “Prima no Devengada”. Dado que se han emitido
pólizas durante todo el año y cobrado primas anuales, al 31 de diciembre habrá una cantidad de primas
realmente ganadas, por la proporción del riesgo ocurrido hasta entonces, y otra cantidad que pertenece a
riesgos por cubrir en adelante, es decir, a partir, del 1 de enero del próximo año. La segunda parte toma el
nombre de reserva para riesgos en curso o primas no devengadas, cuyo cálculo se hace por diferentes métodos
conocidos. Exceptuando el ramo de Vida Individual, para los ramos de Colectivos de Vida, Accidentes y
Enfermedades, Daños y Fianzas, en los que el plazo de la cobertura no sea mayor de un año, la reserva será del
40% del total de las primas retenidas durante el año.
c) Reserva de previsión o de contingencia. Las reservas de previsión para desviaciones estadísticas deberán
constituirse para los riesgos retenidos, y se operarán de la siguiente manera.
1. Incrementos mínimos anuales:
 Para los Seguro de Vida Individuales y Colectivos, tómese el 1.5% de las primas retenidas en el año o
el 10% de las utilidades obtenidas en este período en el ramo de vida, lo que sea mayor.
 Para los ramos de Daños y Fianzas que no sean Líneas Aliadas de Incendio ni ninguno de los ramos
especificados en párrafo anterior, tómese el 3% de las primas retenidas en el año, o el 90% de la
desviación siniestral favorable, lo que sea mayor. Se considerará como desviación siniestral
favorable, el exceso de la siniestralidad esperada sobre la siniestralidad ocurrida (incluyendo ajustes
y salvamentos), y como desviación siniestral desfavorable, el exceso de la siniestralidad ocurrida
(incluyendo ajustes y salvamentos), sobre la siniestralidad esperada.
d) Reservas catastróficas. La reserva de riesgos catastróficos resulta necesaria para seguros de ciertos riesgos cuyo
efecto, en caso de siniestro, puede ser de carácter catastrófico y poner en riesgo la situación financiera de la
institución. Los riesgos más comunes que pueden tener efectos catastróficos son: terremoto, huracán, incendio,
inundación, entre otros. Estos riesgos se caracterizan por que su ocurrencia puede afectar de manera
simultánea a diversos bienes, trayendo consigo pérdidas económicas de gran importancia para la compañía de
seguros, ya que la prima cobrada no resultará suficiente para enfrentar el costo de las reclamaciones. Por lo
anterior es indispensable que para este tipo de riesgos exista una reserva técnica especial que ayude a solventar
el pago de siniestro en caso de que ocurra un evento de tal naturaleza. Es evidente que puede ser común un
incendio o una inundación, lo que es poco común es que produzca daños catastróficos, entendiendo como tales,
aquellos cuyos efectos puedan causar daños importantes en la región donde ocurren. El empleo de esta reserva
debe ser exclusivamente para el pago de siniestros de tipo catastrófico, por lo que no debe ser utilizado para
otros fines.
e) Reservas para siniestros pendientes de liquidación y/o pago. Son importes estimados, que el asegurador debe
registrar en su contabilidad por siniestros ocurridos y aun no pagados. La reserva de obligaciones pendientes de
cumplir por concepto de siniestros pendientes de pago es, junto con la reserva de riesgo en curso, esencial para
asegurar la solvencia de la compañía de seguros. Esta reserva se constituye con los saldos de las obligaciones
derivadas de reclamaciones recibidas por la compañía y que por alguna razón no se han liquidado o pagado. En
los casos más comunes, se constituye cuando la institución tiene conocimiento de la ocurrencia de un siniestro,
pero su valor no ha quedado totalmente definido por el ajustado o no se ha logrado determinar si la
reclamación es procedente. La reserva de obligaciones pendientes de cumplir, por su naturaleza, no tiene un
procedimiento de cálculo específico, ya que ésta se constituye con los saldos estimados por los ajustadores de
siniestros que hayan ocurrido y se tengan que liquidar en el futuro. Asimismo, dentro de esta reserva deben
incluirse otros gastos ligados al siniestro como: gastos de ajuste, intereses por mora, devoluciones de primas,
penalizaciones, entre otros.
f) Reserva de siniestros ocurridos y no reportados. La reserva por siniestros ocurridos y no reportados es una
reserva técnica que corresponde al pasivo que se produce cuando los siniestros que ocurren en un determinado
año, por diversas causas no son reclamados en el mismo, sino en años posteriores, con la consecuente
obligación que debe reconocerse en estados financieros.
2.3-Patrimonio
En este grupo se clasifican las cuentas representativas del derecho de los propietarios sobre los activos netos,
que se origina por aportaciones de los dueños, por donaciones recibidas, por transacciones y otros eventos o
circunstancias que afectan a la Institución, así como también aquellas cuentas de reservas de capital, superávit,
los resultados acumulados de ejercicios anteriores y del presente ejercicio.
PATRIMONIO TÉCNICO = ACTIVOS – PASIVOS
El razonamiento fundamental de la contabilidad Para comprender bien en que está basada la contabilidad es
necesario conocer la ecuación contable que se aplica sobre la base del principio de la partida doble.
La ecuación consta de tres elementos: activos, pasivos y patrimonio. Siendo la formula la siguiente: ACTIVOS =
PASIVOS + PATRIMONIO Todas las operaciones o transacciones que se realizan en una empresa afectan los
elementos de la ecuación contable, sin alterar la igualdad de ella. Así el activo siempre será igual a la suma del
pasivo más el capital. Entenderemos como operaciones o transacciones a las actividades que se hacen en la
empresa de seguros.
2.4-Ingresos
Representa el recurso que recibe la compañía aseguradora por la venta de un servicio en efectivo o al crédito.
En un sentido amplio, pueden considerarse como el conjunto de entradas dinerarias que tiene una entidad, a
consecuencia directa o indirecta del ejercicio de la actividad empresarial. En las entidades de seguros están
fundamentalmente representadas por: las primas.
2.5-Egresos
Son activos que se han usado o consumido en la entidad con el fin de obtener ingresos. Tomados en un sentido
completo, pueden considerarse el conjunto de dispendios o consumos dinerarios que debe realizar una entidad
a consecuencia del ejercicio de sus actividades empresariales.
El principal gasto en el que incurren las compañías aseguradoras es: el pago de los siniestros.
Registro de las operaciones En el caso de la contabilidad de seguros, la estructura está integrada de varios
elementos que le dan soporte, entre los que se destacan los siguientes:
a) Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
b) Las Normas Internacionales de Información Financiera.
c) Las Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y otras Instituciones Financieras.
d) Las reglas de la contabilización de operaciones.
e) El catálogo de cuentas.
f) El manual o instructivo de contabilización.

CAPÍTULO III: EL CICLO CONTABLE

En Nuestro país el ejercicio económico o período contable comienza el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre,
esto es conocido como: Período Fiscal. Fases del Ciclo Contable:
3.1-Apertura: La apertura es la primera fase del ciclo contable y en ella se abren los libros de contabilidad,
dando información de la situación inicial del patrimonio de la empresa, información que se recoge en el en el
Balance de Situación. Con la información de la situación inicial se abre la contabilidad, es decir, se abre el Libro
Diario (asiento de apertura), y se abre el Libro Mayor (apertura de las cuentas). Sociedades de seguros según la
ley 733 (Ley General de Seguros, Reaseguros y Fianzas).
Arto. 9 Forma social y denominación Para organizarse y funcionar como institución o sociedad de seguros,
reaseguros o fianzas, se requiere aprobación de la superintendencia. Toda institución o sociedad de seguros que
se organice en Nicaragua deberá constituirse y funcionar como sociedad anónima con objeto social único de
acuerdo con esta ley, el código del comercio aprobado por el Congreso Nacional el 30 de abril de 1914 y
publicado en la Gaceta, Diario Oficial No. 248 del 30 de octubre de 1916, sus reformas y demás leyes aplicables
a este tipo de sociedades en cuanto no estuviese modificada por la presente ley. Estas sociedades podrán
adoptar cualquier denominación que crean conveniente, la cual deberá ser distinta a cualquier otra sociedad de
seguro, reaseguro o fianza existente, agregándole siempre el concepto de sociedad de seguros, reaseguros o
afianzadora u otra equivalente.
Arto. 15 Requisitos para iniciar operaciones Para iniciar operaciones las sociedades de seguro, constituidas
conforme a la presente Ley 733, deberán cumplir con los requisitos siguientes:
1) El capital social mínimo totalmente pagado en dinero efectivo.
2) El ochenta por ciento de este en depósito a la vista en el Banco Central.
3) Testimonio de la escritura social y sus estatutos, con la correspondiente inscripción en el Registro Público
Mercantil.
4) Balance general de apertura, certificado por un contador público autorizado.
5) Certificación de los nombramientos de los directores para el primer periodo, del gerente o principal ejecutivo
de la sociedad de seguro, el contralor normativo y del auditor interno, conforme lo presentado adjunto en la
solicitud de autorización para constituirse.
6) Verificación por parte del Superintendente que la sociedad cuenta, entre otras, con las instalaciones físicas y
plataforma tecnológica adecuada; así como los sistemas, procedimientos e infraestructura administrativas
necesarios para brindar los servicios propios de su objeto social, como son:
a) Emisión de pólizas.
b) Registro de sus operaciones.
c) Contabilidad.
d) Valuación de cartera de activos y pasivos.
e) Procesamiento electrónico de información contable, financiera, técnica y estadística.
f) Infraestructura para el pago de reclamaciones y atención a los asegurados y beneficiarios.
g) Los demás servicios que correspondan que correspondan a la especialidad de las operaciones que pretenda
realizar la sociedad.
h) Nombre y datos del actuario autorizado y registrado en la Superintendencia para firmar las notas técnicas y
las reservas de provisiones técnicas.
i) Condiciones generales, condiciones particulares, solicitudes, contratos de reaseguros y adenda a los contratos
suscritos.
j) Manuales de procedimientos para cada uno de los procesos operativos y de control interno de las sociedades,
tales como: auditoría interna, reclamos, suscripción, entre otros.
k) Sistema integral de prevención y administración de los riesgos de lavado de dinero, bienes o activos y del
financiamiento al terrorismo conforme norma dictada por el Consejo Directivo.
l) Cualquier otra información que a criterio del Superintendente sea necesaria.
Requisitos para obtener autorización para operar como compañía de seguros o reaseguros.
Para que una compañía de seguros pueda operar en Nicaragua, se requiere que cuente con la debida
autorización de la superintendencia. Los procedimientos para poder obtener dicha autorización se dividen en
dos momentos: un primer momento que es la autorización para constituirse la cual es otorgada por el consejo
directivo de la superintendencia y un segundo momento que es la autorización para iniciar operaciones, la cual
es otorgada por el superintendente.
1. Los interesados deberán presentar una solicitud a la superintendencia que contenga los nombres y apellidos
o designación comercial y profesión de los interesados, la clase de empresa que desean constituir (la Ley
General de Instituciones de Seguros señala que pueden ser nacionales o extranjeras Nacionales son aquellas en
las que por lo menos el 75% de su capital pertenezca a nicaragüenses o extranjeros con domicilio y residencia en
el país. Extranjeras son aquellas que no cumplan con el capital establecido para las nacionales), la denominación
de la misma, el ramo o ramos de seguros en que proyectan operar (la Ley general de Instituciones de Seguros
contempla daños y personas), el nombre y dirección del actuario o actuarios a quien encomendaran la
formulación de las bases técnicas de los productos o pólizas que pretenden comercializar la futura contratación.
Además, deben adjuntar a dicha solicitud los siguientes requisitos y documentos.
- Proyecto de escritura de constitución social y sus estatutos.
- El capital social mínimo para operar como institución de seguros, reaseguros y fianzas, se encuentra
establecido en el Arto. 34 Capital Social Obligatorio, de la ley 733: Las sociedades de seguro constituidas en el
país, deberán tener almenos como capital social obligatorio, los siguientes montos, según los grupos de seguros
a operar:
1) Cuando operen solamente modalidades de seguros comprendidas en el grupo de seguros patrimoniales y
seguros obligatorios, serán C$ 40, 000,000.
2) Cuando operen solamente modalidades de seguros comprendidas en el grupo de seguros de personas (vida,
accidentes personales, salud), la suma será de C$ 40, 000,000.
3) Cuando operen las modalidades de seguros patrimoniales y obligatorios, así como el grupo de personas, la
suma será de C$80, 000,000.
4) Cuando operen en la modalidad de fianzas, la suma será de C$ 10, 000,000. -Un estudio de Factibilidad
Económico–Financiero, en el que se incluya entre otros aspectos, consideraciones sobre el mercado, la
característica de la institución, la actividad proyectada y las condiciones en que ella se desenvolverá de acuerdo
a diversos escenarios de contingencia.
El nombre y credenciales (es decir documento en el que conste que tales personas desempeñaran tales cargos)
de nombramiento de las personas que actuaran como miembros de la Junta Directiva e integraran el equipo
gerencial, la Junta directiva estará integrada por un mínimo de cinco directores y los suplentes que determine
su propia escritura de constitución o sus estatutos) Adicionalmente, cada uno de los accionistas que participen,
ya sean individualmente o en conjunto con sus partes relacionadas, en un porcentaje igual o mayor al 5% del
capital, deberán cumplir los siguientes requisitos:
Solvencia: Contar con un patrimonio neto consolidado equivalente a la inversión proyectada y cuando se
reduzca a una cifra inferior informar a la mayor brevedad posible de este hecho al Superintendente.
Integridad: Que no existan conductas dolosas o negligencias graves o reiteradas que puedan poner en riesgo la
estabilidad de la institución que se proponen establecer o la seguridad de sus depositantes.
En caso de que la institución sea aprobada, la información deberá ser actualizada o ampliada en los plazos,
formas y condiciones que establezca el Superintendente.
2. Presentada la solicitud, acompañada de la documentación e información anteriormente señalada, el
Superintendente podrá solicitar al Banco Central un dictamen no vinculante sobre la solicitud y los documentos
presentados. El Banco Central tiene hasta 60 días para emitirlo. Concluido el estudio por parte del
Superintendente y emitido el dictamen del Banco Central, en su caso, el Superintendente somete dicha solicitud
a consideración del Consejo Directivo de las Superintendencia para que este otorgue o deniegue la autorización.
Para la realización de este trámite, desde la presentación de la solicitud hasta el otorgamiento de la autorización
o denegación de la misma, la Ley tiene establecido un plazo que no debe exceder de 120 días.
3. Una vez que se notifique a los interesados la resolución del Consejo Directivo, en caso de que esta sea
positiva, deberán publicarla en La Gaceta, Diario Oficial, de cuya publicación el Notario autorizante de dicha
escritura, deberá mencionarla e insertar íntegramente en la escritura la certificación de la misma. Dentro de los
180 días contados a partir del día de la notificación de la resolución, los interesados deberán solicitar
autorización de iniciar operaciones, si dicha solicitud no es presentada en el plazo antes señalado, esta quedará
sin efecto y el monto del depósito (el 50% del 1% del capital mínimo) ingresará a favor del Fisco. Una vez
comprobado que los solicitantes han cumplido con todos los requisitos anteriormente referidos, otorgará la
autorización para iniciar operaciones dentro de un plazo máximo de quince días contados desde la fecha de
presentación de la solicitud, en caso contrario comunicará a los solicitantes las faltas que notare para que llenen
los requisitos omitidos, en este caso otorgará la autorización en un plazo de 5 días desde la subsanación. La
autorización para iniciar operaciones deberá ser publicada por los solicitantes en La Gaceta, Diario Oficial. Y
deberá inscribirse en el Registro Público Mercantil en el Libro Segundo de sociedades.
Ejemplo # 1: Asiento de apertura El 01 de enero del 2013 tres personas deciden constituir una compañía de
seguros denominada MAXI-SAFE, S.A., en la cual las aportaciones son las siguientes:
Si se trata de una empresa que se encuentra en funcionamiento, los datos con los que inicia el ejercicio
económico son los mismos con los que cerró la contabilidad en el ejercicio anterior. En el caso que la empresa
se acabara de constituir, la fecha de apertura no va a coincidir, generalmente, con la fecha 1 de enero y en este
caso, la apertura va a reflejar únicamente las aportaciones realizadas por los socios para la constitución de la
empresa.
A continuación, se abre el Libro Diario con el Asiento de Apertura al que se trasladan las cuentas del Balance de
Situación (cuentas de activo, pasivo y neto) y posteriormente con estos valores se procede abrir el Libro Mayor
transcribiendo los valores de las cuentas reflejadas en el Libro Diario.
Libros contables Los libros de contabilidad son aquellos en los que se anotan de manera definitiva las
informaciones que aportan los formularios. Los Libros donde se asientan las operaciones de la empresa con el
fin de cumplir las obligaciones que impone la ley a este respecto y lograr la información o los datos necesarios
para conocer su situación y resultados mediante balances y estados demostrativos de ganancias y pérdidas.
Libro Diario:
El Libro Diario es donde se registran o asientan cronológicamente día a día las distintas operaciones económicas
que realiza cada institución, su resultado, detallando cada una de las cuentas contables que las operaciones
afectan, es decir, las cuentas que entregan valores y las que los reciben. Cada partida debe manifestar quién es
el acreedor y quién el deudor en la operación de referencia. Es conocido también como libro de entrada
original. Libro Mayor: Aquel que recoge las informaciones que previamente se anotan en el diario. Es conocido
como libro de segundas entradas. Es el libro oficial, ya que sirve de fuente de información para conformar los
estados financieros. Cada mes se registran las entradas y salidas que ha tenido cada cuenta. A este libro se
trasladan, por orden rigurosa de fechas, los asientos del Libro diario. En base a la información contable de este
libro se hace el Balance de Situación, a fin de año y el Estado de Resultado.
3.2-Desarrollo: (La balanza de comprobación) Abierta la contabilidad comienza la fase de desarrollo, consistente
en la captación y registro de los hechos contables en el Libro Diario dando lugar a los asientos de desarrollo.
Esta fase comienza el mismo día de la apertura de la contabilidad y termina el mismo día del cierre de las
cuentas, por lo que suele coincidir con el año natural, es decir, del 1 de enero al 31 de diciembre. Todos los
asientos del Libro diario se reflejan simultáneamente en el Libro Mayor, siendo esta operación necesaria para la
elaboración del Balance de comprobación de sumas y saldos. En el Balance de comprobación (o balanza de
comprobación) aparecen todas las cuentas del Libro Mayor (activo, pasivo, capital, gasto e ingreso),
normalmente ordenadas por el número de cuenta asignado en el Manual Único de Cuentas. El número de
Balances de comprobación realizados por las empresas varia de unas a otras pudiéndose realizar con carácter
semanal o mensual. Es habitual realizar uno antes de la regularización de las cuentas y otro después de la misma
con el objeto de poder contar con la información necesaria para el cierre de la contabilidad.
3.3-Cierre de la contabilidad: Una vez saldadas y cerradas todas las cuentas de ingresos y gastos (Cuentas del
Estado de Resultados), quedando abiertas únicamente las cuentas representativas de elementos de activo,
pasivo y neto (Cuentas del Balance General). Con objeto de proceder al cierre de la contabilidad del ejercicio
económico, se realiza el último asiento del libro diario denominado asiento de cierre. En dicho asiento se cierran
las cuentas que hayan quedado abiertas, es decir, cuentas de activo, pasivo y capital.
Cierre del ejercicio anual:
Se establece con carácter obligatorio que la fecha de cierre de su ejercicio anual será el 31 de diciembre de cada
año, independientemente que las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas, están obligadas a presentar
mensualmente sus estados financieros a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras.
Estados financieros a presentar a la superintendencia de bancos y de otras instituciones financieras. Las
Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas deberán presentar sus estados financieros y anexos mensuales a
más tardar los quince días después del mes siguiente a la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones
Financieras en los formatos, plazos y con la periodicidad definida en el calendario oficial de informes que
establezca el Superintendente. Los estados financieros mensuales que se remitan a la Superintendencia de
Bancos y los que se publiquen o divulguen de forma voluntarias cualquiera sea el medio, deben estar firmados
por los funcionarios que ostenten los siguientes cargos.
a) Gerente General o similar.
b) Gerente de Operaciones o similar.
c) Contador General o similar.
Informe de Auditores Externos.
Las Instituciones de Seguros, Reaseguros y Fianzas deben presentar a la Superintendencia, a más tardar el 31 de
marzo del siguiente año, el informe de auditores externos sobre los estados financieros al cierre del ejercicio
anual, de acuerdo con las normas al respecto emitidas por la superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras. Dentro de los 120 días posteriores al cierre del ejercicio, la Junta General de
Accionistas de la sociedad, deberé celebrar sesión ordinaria a efectos de conocer y resolver sobre los estados
financieros auditados de la institución, debiendo remitir a la Superintendencia certificación de los mismos, y
publicarlos en La Gaceta, Diario Oficial y en un medio escrito de circulación Nacional. Dicha publicación deberá
de efectuarse dentro de los 30 días posteriores de su aprobación por la Junta General de Accionistas.
Aprobación de los Estados Financieros Auditados. Los estados financieros auditados correspondientes al cierre
del ejercicio anual que ya hayan sido aprobados por la Junta General de Accionistas deben ser incluidos en la
Memoria Anual de la Entidad. Consolidación de Estados Financieros de la Oficina Central y Sucursales. Para
elaborar los estados financieros de la Institución deberá regularizarse todo saldo pendiente entre las distintas
oficinas de la Institución, imputándose previamente todas las transacciones pendientes a las cuentas definitivas
que correspondan, de forma que los saldos activos en unas sucursales se compensen completamente con los
saldos pasivos en otras, lo mismo debe ocurrir con las ganancias generadas en unas oficinas por dichos activos y
con las pérdidas generadas en otras oficinas.
CAPÍTULO IV: DISPOSICIONES CONTABLES GENERALES
Normas contables aplicables El registro contable de las operaciones y la preparación de los estados financieros
se debe realizar con base en las disposiciones establecidas en el presente Manual Único de Cuentas y con las
Normas emitidas por la Superintendencia de Bancos y de Otras Instituciones Financieras. En caso de existir
situaciones no previstas por dichas disposiciones, se aplicarán por prioridad las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF) y en su defecto, los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en los
Estados Unidos de América (PCGA). Si en cualquiera de los casos las NIIF o en su defecto los PCGA señalen varios
tratamientos alternativos como válidos se debe optar siempre por la posición más conservadora.
4.1-Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)
Los principios contables son un conjunto de reglas generales y normas, basados en la práctica contable
internacional por los cuales se fijan los criterios de contabilización. Sobre estos criterios los profesionales de la
contabilidad y de la auditoria del mundo fundamentan su trabajo. Los principios contables han evolucionado
con el tiempo, aunque a causa de distintas tradiciones tienen diferentes matices de aplicación en algunos
países. Conocidos como (PCGA), los principios contables sirven de guía contable para formular criterios referidos
a la medición del patrimonio y a la información de los elementos patrimoniales y económicos de un ente.
Los PCGA constituyen parámetros para que la confección de los estados financieros sea sobre la base de
métodos uniformes de técnica contable.
El objetivo general de los principios contables es que la información contable presente una realidad que se
asemeje lo más posible a la realidad de la empresa, teniendo en cuenta que conseguirlo de forma absoluta no
es posible dada la propia dinámica de la empresa. Por lo tanto, la aplicación de los principios contables es así un
marco de referencia.
4.2-Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) Son normas e interpretaciones de alta calidad
promulgadas por el Internacional Accounting Standard Board (IASB).1
El IASB es un organismo independiente, con sede en Londres, creado en el 2001 para establecer normas
contables de aplicación mundial. En el año 2002 el IASB y el FASB acordaron trabajar juntos en un plan de
convergencia a NIIF Objetivos de las NIIF a) Presentar una imagen fiel de la situación financiera de la empresa. b)
Reflejar la esencia económica de las operaciones del negocio. c) Estandarizar la información financiera
presentada en los estados financieros. Marco Conceptual: Son los conceptos sobre los cuales se preparan los
estados financieros para usuarios externos.
CAPÍTULO V: HIPÓTESIS FUNDAMENTALES DE LA CONTABILIDAD
5.1- Base de acumulación o devengo
Según esta base, las transacciones se registran cuando ocurren y no sobre la base de lo pagado o cobrado.
Hipótesis contable del devengo
Salvo en lo relacionado con la información sobre flujos de efectivo, la entidad elaborará sus estados financieros
utilizando la hipótesis contable del devengo.
Cuando se utilice la hipótesis contable del devengo, las partidas se reconocerán como activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos (los elementos de los estados financieros), cuando satisfagan las definiciones
y los criterios de reconocimiento previstos en el Marco Conceptual para tales elementos. Según el MUC, el
principio de devengo se refiere a lo siguiente: Los estados financieros mensuales y anuales se deberán preparar
sobre la base de acumulación o devengo contable. En base a lo anterior, los efectos de las transacciones y
demás sucesos se reconocerán cuando ocurren.
5.2- Negocio en marcha
Implica que los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad está en funcionamiento y que no
está en liquidación. No hay una norma específica para las empresas en liquidación.
Según el MUC, el principio de negocio en marcha se refiere a lo siguiente: Los estados financieros mensuales y
anuales se prepararán sobre la base de que la Institución está en funcionamiento, y continuará sus actividades
dentro del futuro previsible. En el que debe cubrir al menos pero no limitado los doce meses siguientes a partir
de la fecha de presentación de los estados financieros. Implicación de los Normas Internacionales de
Información Financiera en Nicaragua La situación fiscal, económica, social, cultural e intereses adicionales
juegan un papel preponderante al buscar estandarizar modelos propios de países desarrollados en relación con
países en vía de desarrollo, y aun entre los mismos desarrollados. Basta analizar las diferencias entre los
USGAAP (Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados que se aplican en los Estados Unidos) y las NICS
(Normas Internacionales de Contabilidad emitidas por el IASB con sede en Londres) que llevo a crear un comité
de estudio y análisis para evaluar la posibilidad de armonización entre los dos. Hoy están vigentes los primeros,
las segundas lo están parcialmente o en proceso de adopción en Europa. La dinamización propia de toda ciencia
hace que se reconozca cada vez más la razón de ser de la obligatoriedad de la actualización profesional. Si se
quiere prestar un buen servicio profesional a todo nivel, nos prepararemos para la competencia internacional
que se avecina con los tratados internacionales.
CAPÍTULO VI: EL SISTEMA CONTABLE
Un sistema contable es el conjunto de procedimientos a seguir para el proceso de análisis, clasificación, y
registro de las operaciones contables que afectan la actividad económica del negocio. El sistema contable para
las compañías de seguros está integrado por cuatro elementos fundamentales:
Un primer elemento lo constituye el Manual Único de Cuentas, el cual consta del catálogo de cuentas y el
instructivo de manejo que es la explicación de cómo se debe usar el catálogo de cuentas.
El segundo elemento son todos los documentos fuentes que sirven para verificar o constatar que
verdaderamente se realizó una operación. Ejemplos: facturas, planillas, recibos, contratos, etc.
El tercer elemento es el sistema de control interno (políticas y procedimientos contables).
El cuarto elemento son los estados financieros básicos:
1. Estado de Resultados.
2. Balance General o Estado de situación financiera.
3. Estado de flujo de efectivo.
4. Estado de utilidades retenidas.
6.1-Estructura de codificación del MUC:

El catálogo de Cuentas ha sido estructurado estableciendo los siguientes niveles: Nivel 1: Clase (se identifica con
el primer dígito). Grupo (se identifica con los dos primeros dígitos). Cuenta (se identifica con los cuatro primeros
dígitos). Nivel 2: Subcuenta (se identifica con los seis primeros dígitos). Nivel 3: Sub-subcuenta (se identifica con
los nueve dígitos). Con el objetivo de presentar una idea general de la estructura del catálogo se exponen a
continuación las clases establecidas: Clase 1: Activos. Clase 2: Pasivos. Clase 3: Complementarias de Activos.
Clase 4: Capital. Clase 5: Ingresos. Clase 6: Egresos. El manual único de Cuentas para instituciones de seguros,
reaseguros y fianzas, tiene como propósito fundamental implementar un sistema uniforme de registro contable
para las operaciones que realizan las instituciones de seguros, reaseguros y fianzas en la República de
Nicaragua, de manera que los estados financieros que elaboran se presenten de forma homogénea y reflejen
adecuadamente la situación financiera, patrimonial y los resultados de su gestión.
El Manual Único de Cuentas ha sido elaborado tomando en consideración los criterios prudenciales que deben
prevalecer en la industria y los establecidos en las Normas Internacionales de Información (NIIF) y Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptado PCGA.
En este Manual único de Cuentas se han incluido cuentas que permitan un mejor registro y control de las
operaciones que realizan, las Instituciones de seguros, reaseguros y fianzas.
El Manual único de Cuentas es la base para que las instituciones de seguros, reaseguros y fianzas reporten su
información financiera a la SIBOIF. Es obligatorio para las Instituciones de seguros, reaseguros y fianzas observar
las cuentas, subcuentas y sub-subcuentas que se consignan en este Manual Único de Cuentas.
En los casos de que dichas instituciones por la naturaleza de algunas de sus operaciones, estimen necesario
hacer adiciones al referido manual, deberán solicitar la autorización de la Superintendencia de Bancos,
describiendo y fundamentando la operación, asimismo propondrá la ubicación de la misma. La
Superintendencia analizará la solicitud y si considera que la misma se apega a las leyes y normas vigente,
procederá a realizar las modificaciones al Manual único de Cuentas que fuesen necesarias.
Mientras no exista una respuesta de parte de la SIBOIF, la Institución solicitante contabilizará la operación en la
subcuenta prevista en el Manual Único de Cuentas que más se asemeje a la operación realizada, debiendo
identificarla en todo momento para su traspaso posterior.
Las Instituciones para fines de registro y control de operaciones internas, pueden utilizar dígitos adicionales a
los nueve dígitos de carácter obligatorio utilizados en el presente Manual Único de Cuentas, sin necesidad de
informar a la Superintendencia de Bancos.
6.2-Formulación de los estados financieros
Cerrada la contabilidad y en base a la información reflejada en los Libros se procederá a elaborar las Cuentas
Anuales.
Las Cuentas Anuales son los estados contables (estados financieros) que anualmente deben publicar las
empresas y son los siguientes:

6.2.1-Balance General
El propósito del Balance General es mostrar razonablemente la situación financiera del negocio a una
determinada fecha. Comprende una relación de los activos, pasivos y el patrimonio de un negocio. La mayoría
de las empresas o negocios preparan este informe cada fin de mes. Las formas de presentación del balance
general son: En forma de Cuenta: Es la presentación más usual, se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y
el capital al lado derecho, es decir:
Activo= Pasivo + Capital.
En forma de Reporte: Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el
pasivo y por último el capital, es decir: Capital=Activos - Pasivos 6.2.2-Estado de Resultado Es un documento
contable que muestra detallada y ordenadamente la utilidad o pérdida del ejercicio, mientras que el Balance
General únicamente muestra la utilidad, mas no la forma como se ha obtenido, razón por la cual el Estado de
Resultado se considera como un estado complementario del Balance General y representa la sumatoria de los
ingresos, costos y gastos.
6.2.3-Estado de Utilidades Retenidas
Muestra los movimientos que se realizaron durante un ejercicio, en las cuentas patrimoniales, tal como en el
capital o aportes de los dueños; así mismo, muestra las utilidades retenidas registradas en reservas de capital o
pendientes de distribuir y refleja el reparto de dividendos; la disposición de los accionistas de no repartir
utilidad es con la finalidad de fortalecer su empresa.
El estado de variaciones en el capital contable muestra los cambios en la inversión de los dueños o accionistas
durante un período. A este estado también se le llama: estado de utilidades retenidas.
La importancia de estos estados estriba en el interés que el accionista, socio o propietario de una empresa tiene
en conocer las modificaciones que ha sufrido su patrimonio a la proporción que a él le corresponda durante el
período. En forma secundaria el estado es de interés, porque muestra los dividendos (parte de los beneficios
que se reparte entre los accionistas) repartidos, las segregaciones que se hacen de las utilidades para fines
generales o específicos (traspaso a las reservas de capital), así como las cantidades que se encuentran
disponibles de las utilidades, para ser repartidas en forma de dividendos o para aplicarlas a fines generales
específicos. Es recomendable que todos los movimientos del estado de variaciones en el capital contable están
autorizados en actas o en estatutos. No se debe perder de vista que el capital contable es propiedad de los
accionistas o socios y éstos deberán ordenar su manejo y distribución.
6.2.4-Estado de Flujo de Efectivo Proporciona información sobre la capacidad de generar flujos de efectivo
proveniente de operaciones, actividades de inversión y de financiamiento; a través de este se puede analizar la
relación entre los rubros del activo que representan recursos líquidos y las deudas de la empresa a cancelar
dentro de los mismos plazos de liquidación del activo. 6.3-Notas a los estados financieros Los estados
financieros de las Instituciones de Seguros, Reaseguro y Fianzas deben estar acompañados de las
correspondientes notas explicativas. Cuando las notas contengan explicación adicional relativa a un rubro en
particular de los estados financieros debe hacerse referencia junto al rubro correspondiente. Debe indicarse
para cada rubro presentado en los estados financieros la composición de los mismos y su desagregación. A
continuación se presenta una relación de la información mínima que las entidades deben incluir en las notas a
sus estados financieros.
1) Principales Políticas Contables. Las notas a los estados financieros deben revelar las políticas contables
significativas que se han aplicado para la preparación de los estados financieros. Por lo tanto, debe indicarse
que estos han sido preparados de acuerdo con las disposiciones establecidas por la Superintendencia de Bancos
y de Otras Instituciones Financieras y en los aspectos no previstos por dichas disposiciones, los criterios
establecidos de acuerdo a Normas Internacionales de Contabilidad (NIIF) y, en aquellos casos no contemplados
por estas, se aplicaran los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados en el país. Los principales
métodos y criterios utilizados en la preparación de los estados financieros, deben explicarse. Los PCGA en
Nicaragua, no tienen un desarrollo conceptual ampliado, lo cual dificulta su comparabilidad con estándares
internacionales. Adicional a esto existen grandes diferencias conceptuales entre la medición contable y
tributaria, debido a que en nuestro país existe imbricación parcial entre normas contables y tributarias, lo cual,
hace difícil separar totalmente el marco conceptual de las bases comprensivas de los reportes financieros de
propósito general, de las bases comprensivas de la tributación. En este sentido si se pretendiera armonizar los
estándares de contabilidad para reportes financieros y los establecidos en materia tributaria con los estándares
internacionales de contabilidad, es necesario revisar todas aquellas reglas fiscales que tienen incidencia directa
en la contabilidad, con el propósito de separar los intereses sobre la información financiera que tienen los
particulares de la que tiene el estado para control tributario. Hablar hoy de Normas Internacionales de
Contabilidad, es al menos un tema álgido que ha polarizado la opinión de los trabajadores de la palabra
contable, y al cual todos debemos aportar, pero consideramos que este no es el sitio para defender o apoyar los
extremos bien conocidos del debate, que son la adopción o la armonización.
2) Cambios en las Políticas Contables. Deben indicarse los cambios introducidos en los métodos y criterios
utilizados para la preparación de los estados financieros, respecto a los aplicados en la gestión anterior,
fundamentando las razones de los cambios y cuantificando los efectos que ellos produjeron en el resultado del
período o gestión y en el patrimonio neto.
3) Activos Sujetos A Restricciones. Cuando la Institución posea activos cuyo derecho de propiedad sobre los
mismos se encuentre restringido debe indicarlo, identificando claramente el activo de que se trate, el valor
contable del mismo y la causa de la restricción. Son ejemplos de estas restricciones: los saldos en otras
entidades congelados por restricciones cambiaria en otros países o por demandas seguidas contra la Institución,
los bienes gravados en garantía de obligaciones de la Institución o que le han sido embargados.
4) Participaciones en Otras Empresas. Para las participaciones en otras empresas en las cuales la Institución
tiene el control total o influencia en su administración, debe revelarse como mínimo:
a. El total de activos y pasivos.
b. El total de patrimonio neto.
c. El resultado bruto, operativo, extraordinario, de gestiones anteriores y netas.
5) Capital. Se debe indicar el monto del capital autorizado, del suscrito y del pagado, en caso de existir capital
suscrito no pagado, debe mencionar las fechas para las cuales se han comprometido los accionistas para su
pago. En lo referente al capital pagado debe revelarse el número de acciones emitidas y su valor nominal,
distinguiendo entre acciones ordinarias y preferentes, indicando para estas últimas los privilegios y las
restricciones correspondientes.
6) Resultados Extraordinarios y de Ejercicios Anteriores. Debe explicarse las causas y los importes de los
resultados extraordinarios y de gestiones anteriores significativos que hayan sido reconocidos contablemente
en el periodo.
7) Contingencias y Compromisos. Se deben describir las situaciones contingentes de las que pudieran resultar
obligaciones y/o pérdidas para la Institución y que no se han contabilizado por no haberse podido realizar una
estimación razonable de los montos involucrados o por otros motivos. En el caso de contingencias que puedan
resultar en una ganancia para la Institución sólo se mencionarán cuando es muy probable su ocurrencia.
También debe revelarse otros compromisos asumidos por la Institución, aunque estos no representen una
contingencia para esta.
8) Operaciones con parte relacionadas. Se deben informar los saldos de los activos y pasivos con cada una de las
empresas y personas relacionadas a la Institución, así como los ingresos y gastos reconocidos en el período
generados por operaciones con dichas partes relacionadas.
9) Posición en Moneda Extranjera y en Moneda Nacional con Mantenimiento de Valor. Se deben informar los
saldos, a nivel de grupos del Balance de situación, para cada una de las monedas extranjeras en las cuales la
entidad mantiene saldos activos y pasivos al cierre del período, así como, los saldos en moneda nacional con
mantenimiento de valor.
10) Hecho Posterior al Cierre. Se deben describir y cuantificar los eventos y/o transacciones posteriores al cierre
del período que afecten o puedan afectar significativamente la situación patrimonial y financiera de la
Institución. 11) Otras Revelaciones Importantes. Se deben incluir todas las demás aclaraciones o explicaciones
adicionales que se consideren necesarias o que sean requeridas por la Superintendencia de Bancos y de Otras
Instituciones Financieras para una adecuada interpretación de los estados financieros. Inversiones en valores
Las inversiones en valores son instrumentos financieros, es decir títulos valores que son emitidos por empresas
para obtener financiamiento los cuales generalmente dan a su tenedor (comprador) el derecho contractual de
recibir efectivo. Este tipo de inversiones no son muy conocidas ya que este tipo de inversión solo son para
empresas que cotizan en la bolsa de valores. Tipos de instrumentos financieros
Títulos de deuda:
Estos constituyen pasivos financieros. Ejemplos: inversiones en valores, bonos, pagarés y letras de cambios.
Título de participación en capital: Representados generalmente por acciones. Inversiones disponibles para la
venta Son activos financieros no derivados que se designan específicamente como disponibles para la venta o
que no son clasificados como préstamos y partidas por cobrar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, o
activos financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados. Títulos valores Son documentos
mercantiles en los que está incorporado un derecho privado patrimonial. Por lo que el ejercicio del derecho está
vinculado jurídicamente a la posición del documento.
Valor Nominal
Valor facial del título o valor al momento de su emisión y no incluye ni el mantenimiento de valor en el caso de
los valores indexados, ni los intereses y de Otras Instituciones Financieras para una adecuada interpretación de
los estados financieros. Inversiones en valores Las inversiones en valores son instrumentos financieros, es decir
títulos valores que son emitidos por empresas para obtener financiamiento los cuales generalmente dan a su
tenedor (comprador) el derecho contractual de recibir efectivo. Este tipo de inversiones no son muy conocidas
ya que este tipo de inversión solo son para empresas que cotizan en la bolsa de valores. Tipos de instrumentos
financieros
Títulos de deuda: Estos constituyen pasivos financieros. Ejemplos: inversiones en valores, bonos, pagarés y
letras de cambios.
Título de participación en capital: Representados generalmente por acciones.
Inversiones disponibles para la venta
Son activos financieros no derivados que se designan específicamente como disponibles para la venta o que no
son clasificados como préstamos y partidas por cobrar, inversiones mantenidas hasta el vencimiento, o activos
financieros llevados al valor razonable con cambios en resultados.
Títulos valores
Son documentos mercantiles en los que está incorporado un derecho privado patrimonial.
Por lo que el ejercicio del derecho está vinculado jurídicamente a la posición del documento.
Valor Nominal
Valor facial del título o valor al momento de su emisión y no incluye ni el mantenimiento de valor en el caso de
los valores indexados, ni los intereses
capitalizables al valor nominal, en caso de existir varios valores o títulos este campo corresponde a la suma de
los valores faciales. Fecha de vencimiento (FV) Fecha de cancelación del principal o del último cupón de
amortización. Valor de mercado de una acción Cantidad que se puede obtener por la venta o que se puede
pagar por la adquisición, de un instrumento financiero en un mercado activo. Valor razonable Se define en
términos del precio que se acordaría entre un comprador y vendedor. El valor razonable es el precio que sería
recibido por vender un activo. El valor razonable representa un nuevo criterio de valoración contable que, en
cierta medida, alude al valor de mercado.
Valor contable o valor en libros
Es el valor que debe estar registrado en los libros de la empresa. La tasa de interés efectiva
Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida
esperada del instrumento financiero.
El costo amortizado de un activo financiero es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros
descontados a la tasa de interés efectiva.
Una tasa líder a nivel mundial es la London Interbank Offered Rate (LIBOR)
Valor presente (present value)
Una estimación actual del valor descontado presente de las futuras entradas netas de flujos de efectivo en el
curso normal de la operación.
capitalizables al valor nominal, en caso de existir varios valores o títulos este campo corresponde a la suma de
los valores faciales. Fecha de vencimiento (FV) Fecha de cancelación del principal o del último cupón de
amortización. Valor de mercado de una acción Cantidad que se puede obtener por la venta o que se puede
pagar por la adquisición, de un instrumento financiero en un mercado activo. Valor razonable Se define en
términos del precio que se acordaría entre un comprador y vendedor. El valor razonable es el precio que sería
recibido por vender un activo. El valor razonable representa un nuevo criterio de valoración contable que, en
cierta medida, alude al valor de mercado. Valor contable o valor en libros Es el valor que debe estar registrado
en los libros de la empresa. La tasa de interés efectiva Es la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos
de efectivo por cobrar estimados a lo largo de la vida esperada del instrumento financiero. El costo amortizado
de un activo financiero es el valor presente de los flujos de efectivo por cobrar futuros descontados a la tasa de
interés efectiva. Una tasa líder a nivel mundial es la London Interbank Offered Rate (LIBOR) Valor presente
(present value) Una estimación actual del valor descontado presente de las futuras entradas netas de flujos de
efectivo en el curso normal de la operación.

Inversiones al valor razonable con cambios en resultados Son aquellas inversiones en valores que cotizan en
bolsa y cumplan alguna de las siguientes condiciones: Se clasifican como mantenidos para negociar, si: Se
compra o se incurre en él principalmente con el objetivo de venderlo o de volver a comprarlo en un futuro
cercano; Es parte de una cartera de instrumentos financieros identificados que se gestionan conjuntamente, y
para la cual existe evidencia de un patrón reciente de toma de ganancias a corto plazo Desde el momento del
reconocimiento inicial, ha sido designado por la entidad para contabilizarlo al valor razonable con cambios en
resultados. Rendimiento Ganancia obtenida por el inversionista en la Bolsa de Valores expresada en términos
porcentuales. Gastos por valuación de inversiones al valor razonable con cambios en resultados Gastos
generados por la contabilización de las Provisiones y por los ajustes cuando la Provisión resulta insuficiente.
Provisiones para inversiones al valor razonable con cambio en resultados En esta cuenta se registra el monto de
las provisiones que es necesario contabilizar ante la eventualidad de pérdidas originadas por la desvalorización
o irrecuperabilidad de las inversiones.
Primas por cobrar:
Ejemplo: Las primas por cobrar por pólizas de seguros y fianza que realiza la empresa de seguros MAXI-SAFE son
al crédito, pagaderas a 30 días. Dada la gran cantidad de clientes, se hace una relación parcial de cuentas, de tal
manera que se consideren fundamentales las de mayor monto y antigüedad.
CAPÍTULO VII: GUÍA PRÁCTICA 7.1-Ejemplos de Aplicación y Propuesta de Contabilización 1) La compañía de
seguros Maxi-Safe inicia operaciones el 01 de Enero del año 2013, con el siguiente balance general, cuyos
movimientos formarán la partida número uno.
 Manual de Pronunciamientos Internacionales de Control de Calidad, Auditoría, Revisión, Otros Encargos de
Aseguramiento, y Servicios Relacionados, Edición 2018 | IAASB

ISA para LCE: Una Norma para Auditorías de Entidades Menos Complejas | IAASB