Impuesto a la Transferencia de Inmuebles de Personas Físicas y
Sucesiones Indivisas
ARTÍCULO 85.- Derógase el Título VII (artículos 7 a 18) de la Ley N° 23.905 a
partir de la publicación en el Boletín Oficial de la presente ley.
TÍTULO VI
Impuesto a las Ganancias
Capítulo I
ARTÍCULO 86.- Sustitúyese la primera oración del segundo párrafo del artículo
25 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, por la siguiente:
“En primer término, dicha compensación se realizará respecto de los resultados
netos obtenidos dentro de cada categoría, con excepción de las ganancias
provenientes de las inversiones -incluidas las monedas digitales- y operaciones
a las que hace referencia el Capítulo II del Título IV de esta ley.”
ARTÍCULO 87.- Sustitúyese el octavo párrafo del artículo 25 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el
siguiente:
“No serán compensables los quebrantos impositivos con ganancias que deban
tributar el impuesto con carácter único y definitivo ni con aquellas
comprendidas en el Capítulo II del Título IV de esta ley.”
ARTÍCULO 88.- Derógase las siguientes normas:
a) Los incisos x), y) y z) del artículo 26 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.
b) El artículo 27 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
2019 y sus modificaciones.
c) Los párrafos cuarto al octavo -ambos inclusive- del artículo 82 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones.
d) Los últimos dos párrafos del artículo 94 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.
e) Los artículos 110 y 111 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 89.- Sustitúyese el artículo 30 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:
“ARTÍCULO 30.- Las personas humanas tendrán derecho a deducir de sus
ganancias netas:
a) En concepto de ganancias no imponibles, la suma de PESOS dos millones
trescientos sesenta mil ochocientos veintinueve ($ 2.360.829), siempre que las
personas que se indican sean residentes en el país.
b) En concepto de cargas de familia, siempre que las personas que se indican
sean residentes en el país, estén a cargo del contribuyente y no tengan en el
año ingresos netos superiores a PESOS dos millones trescientos sesenta mil
ochocientos veintinueve ($ 2.360.829), cualquiera sea su origen y estén o no
sujetas al impuesto:
1. PESOS dos millones doscientos mil novecientos dieciocho ($ 2.200.918) por
el cónyuge.
La deducción prevista en este apartado también será aplicable para los
integrantes de la unión basada en relaciones afectivas de carácter singular,
pública, notoria, estable y permanente de dos (2) personas que conviven y
comparten un proyecto de vida común, sean del mismo o de diferente sexo,
que se acredite en la forma y condiciones que a esos efectos establezca la
reglamentación.
2. PESOS un millón ciento nueve mil novecientos treinta y uno ($ 1.109.931)
por cada hijo, hija, hijastro o hijastra menor de DIECIOCHO (18) años o
incapacitado para el trabajo.
La deducción de este inciso sólo podrá efectuarla el pariente más cercano que
tenga ganancias imponibles y se incrementará, para el caso de la del apartado
2, en una (1) vez por cada hijo, hija, hijastro o hijastra incapacitado para el
trabajo.
c) En concepto de deducción especial, hasta una suma equivalente al importe
que resulte de incrementar el monto a que hace referencia el inciso a) del
presente artículo en:
1. Dos coma cinco (2,5) veces, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en el artículo 53, siempre que trabajen personalmente en la
actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artículo 82, excepto
que queden incluidas en el apartado siguiente. En esos supuestos, el
incremento será de tres (3) veces, en lugar de dos coma cinco (2,5) veces,
cuando se trate de "nuevos profesionales" o "nuevos emprendedores", en los
términos que establezca la reglamentación.
Es condición indispensable para el cómputo de la deducción a que se refiere
este apartado, en relación con las rentas y actividad respectiva, el pago de los
aportes que, como trabajadores autónomos, deban realizar obligatoriamente al
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) o a la caja de jubilaciones
sustitutiva que corresponda.
2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en los incisos a), b) y c) del artículo 82 citado.
Cuando corresponda la aplicación de la deducción especial indicada en el
inciso c), apartado 2, de este artículo, se añadirá como deducción especial la
doceava parte del total de deducciones resultantes de la suma de los incisos
incisos a), b) y c), apartado 2, de este artículo.
La reglamentación establecerá el procedimiento a seguir cuando se obtengan
ganancias comprendidas en ambos apartados.
La deducción prevista en el segundo apartado del primer párrafo de este inciso
no será de aplicación cuando se trate de remuneraciones comprendidas en el
inciso c) del artículo 82, originadas en regímenes previsionales especiales que,
en función del cargo desempeñado por el beneficiario, concedan un tratamiento
diferencial del haber previsional, de la movilidad de las prestaciones, así como
de la edad y cantidad de años de servicio para obtener el beneficio jubilatorio.
Exclúyese de esta definición a los regímenes diferenciales dispuestos en virtud
de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez o agotamiento
prematuros y a los regímenes correspondientes a las actividades docentes,
científicas y tecnológicas y de retiro de las fuerzas armadas y de seguridad.
Respecto de las rentas mencionadas en el inciso c) del artículo 82 de la
presente, las deducciones previstas en los incisos a) y c) de este artículo, serán
reemplazadas por una deducción específica equivalente a ocho (8) veces la
suma de los haberes mínimos garantizados, definidos en el artículo 125 de la
ley 24.241 y sus modificatorias y complementarias, siempre que esta última
suma resulte superior a la suma de las deducciones antedichas.
Lo dispuesto en el párrafo anterior no será de aplicación respecto de aquellos
sujetos que perciban y/u obtengan ingresos de distinta naturaleza a los allí
previstos superiores al monto previsto en el inciso a) de este artículo. Tampoco
corresponderá esa deducción para quienes se encuentren obligados a tributar
el Impuesto sobre los Bienes Personales, siempre y cuando esta obligación no
surja exclusivamente de la tenencia de un inmueble para vivienda única.
Los montos previstos en este artículo se ajustarán trimestralmente, en enero,
abril, julio y octubre de cada año, a partir del mes de abril del año fiscal 2024,
inclusive, por la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que
suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), organismo
desconcentrado en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA. La
actualización correspondiente al mes de enero se efectuará considerando la
variación del mencionado índice por el período octubre a diciembre del año
anterior al del ajuste. La actualización correspondiente al mes de abril se
efectuará considerando la variación del mencionado índice por el período enero
a marzo del año fiscal que se liquida. La actualización correspondiente al mes
de julio se efectuará considerando la variación del mencionado índice por el
período abril a junio del año fiscal que se liquida. La actualización
correspondiente al mes de octubre se efectuará considerando la variación del
mencionado índice por el período julio a septiembre del año fiscal que se
liquida.”
ARTÍCULO 90.- Sustitúyese la denominación del Capítulo IV del Título II de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, por la siguiente:
“GANANCIAS DE LA CUARTA CATEGORÍA – IMPUESTO A LOS INGRESOS
PERSONALES – TRABAJO EN RELACIÓN DE DEPENDENCIA Y OTROS”.
ARTÍCULO 91.- Sustitúyense el primer y segundo párrafos del artículo 94 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, por los siguientes:
“Artículo 94: Las personas humanas y las sucesiones indivisas -mientras no
exista declaratoria de herederos o testamento declarado válido que cumpla la
misma finalidad- abonarán sobre las ganancias netas sujetas a impuesto las
sumas que resulten de acuerdo con la siguiente escala:
Ganancia neta imponible
Pagarán
acumulada
Más el Sobre el
Más de $ a$ $
% excedente de
- 908.587,88 - 5 -
908.587,88 1.817.175,81 45.429,39 9 908.587,88
1.817.175,81 2.725.763,68 127.202,33 12 1.817.175,81
2.725.763,68 3.634.351,67 236.232,96 15 2.725.763,68
3.634.351,67 5.451.527,37 372.521,13 19 3.634.351,67
5.451.527,37 7.268.703,12 717.784,52 23 5.451.527,37
7.268.703,12 1.135.734,83 27 7.268.703,12
10.903.054,63
2.117.009,80 31
10.903.054,63 14.537.406,50 10.903.054,63
en adelante 3.243.658,84 35
14.537.406,50 14.537.406,50
Los montos previstos en este artículo se ajustarán trimestralmente, en enero,
abril, julio y octubre de cada año, a partir del mes de abril del año fiscal 2024,
inclusive, por la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que
suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), organismo
desconcentrado en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA. La
actualización correspondiente al mes de enero se efectuará considerando la
variación del mencionado índice por el período octubre a diciembre del año
anterior al del ajuste. La actualización correspondiente al mes de abril se
efectuará considerando la variación del mencionado índice por el período enero
a marzo del año fiscal que se liquida. La actualización correspondiente al mes
de julio se efectuará considerando la variación del mencionado índice por el
período abril a junio del año fiscal que se liquida. La actualización
correspondiente al mes de octubre se efectuará considerando la variación del
mencionado índice por el período julio a septiembre del año fiscal que se
liquida.”
ARTÍCULO 92.- Derógase el Capítulo III del Título IV de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones.
Capítulo II
ARTÍCULO 93.- Establécese la siguiente escala a los fines de lo dispuesto en
el primer párrafo del artículo 94 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 2019 y sus modificaciones:
Ganancia neta imponible
Pagarán
acumulada
Sobre el
Más de $ a$ $ Más el % excedente
de
0 234.676,72 0 5 0
234.676,72 469.353,46 11.733,84 9 234.676,72
469.353,46 704.030,18 32.854,74 12 469.353,46
704.030,18 938.706,93 61.015,95 15 704.030,18
938.706,93 1.408.060,37 96.217,46 19 938.706,93
1.408.060,37 1.877.413,82 185.394,61 23 1.408.060,37
1.877.413,82 2.816.120,72 293.345,91 27 1.877.413,82
2.816.120,72 3.754.827,70 546.796,77 31 2.816.120,72
3.754.827,70 en adelante 837.795,93 35 3.754.827,70
Las disposiciones del párrafo anterior resultarán de aplicación, exclusivamente,
para el período fiscal 2023, excepto que se trate de las rentas comprendidas en
los incisos a), b) y c) del artículo 82 de la Ley de Impuesto a las Ganancias,
texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, en cuyo caso surtirán efecto para
ese período, pero hasta las mencionadas rentas que se perciban por aquellos
conceptos devengados hasta el mes de septiembre de 2023, inclusive.
ARTÍCULO 94.- Ratifícase, para las remuneraciones y/o haberes que se
devengaron a partir del 1° de octubre de 2023 y hasta aquellas percibidas al 31
de diciembre de 2023, inclusive, el Decreto N° 415 del 10 de agosto de 2023 y
el Decreto N° 473 del 12 de septiembre de 2023 y las normas dictadas en su
consecuencia.
ARTÍCULO 95.- Sustitúyese, con efectos a partir del año fiscal 2023, el último
párrafo del artículo 85 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado
en 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:
“Los montos máximos deducibles por cada uno de los conceptos comprendidos
en los incisos b) e i) de este artículo, fijados por el artículo 11 del Decreto N° 18
del 12 de enero de 2023, se ajustarán anualmente a partir del 1° de enero de
2023, inclusive, considerando la variación anual del Índice de Precios al
Consumidor (IPC) que suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos
(INDEC), organismo desconcentrado en el ámbito del MINISTERIO DE
ECONOMÍA, correspondiente al mes de octubre del año anterior al del ajuste
respecto del mismo mes del año anterior.”.
ARTÍCULO 96.- Sustitúyese, con efectos a partir del año fiscal 2023, el
segundo párrafo del inciso g) del artículo 91 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus modificaciones, por el siguiente:
“El monto máximo deducible a que se refiere el párrafo anterior, fijado por el
artículo 7° de la Resolución General (DGI) N° 3503 del 13 de mayo de 1992 ,
se ajustará anualmente a partir del 1° de enero de 2023, inclusive,
considerando la variación anual del Índice de Precios al Consumidor (IPC) que
suministre el Instituto Nacional de Estadística y Censos (INDEC), organismo
desconcentrado en el ámbito del MINISTERIO DE ECONOMÍA,
correspondiente al mes de octubre del año anterior al del ajuste, respecto del
mismo mes del año anterior.”
Capítulo III
ARTÍCULO 97.- Facúltase al PODER EJECUTIVO NACIONAL a incrementar,
durante el período fiscal 2024, los importes previstos en el artículo 30 y en el
artículo 94, todos ellos de la Ley de Impuesto a las Ganancias texto ordenado
en 2019 y sus modificaciones.
ARTÍCULO 98.- Incorpórase con efecto para los períodos fiscales que se
inicien a partir del 1º de enero de 2024, como últimos tres párrafos del artículo
82 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 2019 y sus
modificaciones, los siguientes:
“Respecto de los contribuyentes alcanzados por los incisos a), b) y c) de este
artículo, todo pago recibido por cualquier concepto relacionado con su trabajo
personal en relación de independencia (sea pagado por su empleador o por un
tercero) y/o con los demás conceptos abarcados en dichos incisos integrará la
base imponible del impuesto de esta ley. No serán aplicables las disposiciones
contenidas en ningún tipo de leyes –generales, especiales o estatutarias,
excepto las contenidas en esta ley y sus modificaciones y la Ley 26.176–,
decretos, convenios colectivos de trabajo o cualquier otra convención o norma,
sean emitidas por el Estado (incluyendo el Poder Ejecutivo, Legislativo, Judicial
o Ministerio Público) nacional, provincial, de la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires o municipal, entes descentralizados y/o cualquier otro sujeto, mediante
las cuales esté establecido o se establezca en el futuro, directa o
indirectamente, la exención, desgravación, exclusión, reducción o la deducción,
total o parcial, de materia imponible de este impuesto, de los importes
percibidos por los contribuyentes comprendidos en los incisos a), b) y c) del
artículo 82, sean éstos recibidos por cualquier concepto incluyendo, sin
limitación, gastos de representación, viáticos, viandas, movilidad, bonificación
especial, protocolo, riesgo profesional, coeficiente técnico, dedicación especial
o funcional, responsabilidad jerárquica o funcional, desarraigo, bono por
productividad, horas extras o por cualquier otro concepto, cualquiera fuera la
denominación asignada o que se le asigne.
Los distintos conceptos que bajo la denominación de beneficios (sociales o de
cualquier otra naturaleza) y/o vales de combustibles o por cualquier otro
concepto, extensión o autorización de uso de tarjetas de compra y/o crédito,
vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos de educación del grupo
familiar u otros conceptos similares, sean otorgados por el empleador o a
través de terceros a favor de sus dependientes o empleados, se encuentran
alcanzados por este impuesto, aun cuando no revistan carácter remuneratorio
a los fines de los aportes y contribuciones al Sistema Integrado Previsional
Argentino (SIPA) o regímenes provinciales o municipales análogos.
Exclúyese de lo dispuesto en el párrafo anterior a la provisión de ropa de
trabajo o de cualquier otro elemento vinculado con la indumentaria y con el
equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al
otorgamiento o pago de cursos de capacitación o especialización en la medida
en que estos resulten indispensables para el desempeño y desarrollo de la
carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa.”
ARTÍCULO 99: Para los períodos fiscales que se inicien a partir del 1 de enero
de 2024 se establece que los beneficios consagrados en el artículo 1 de la Ley
N° 26.176 únicamente aplican al personal petrolero, comúnmente denominados
“personal de pozo”, amparado en la Convención Colectiva de Trabajo (“CCT”)
N° 396/2004, homologada por Resolución de la Subsecretaría de Relaciones
Laborales del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social Nº 90 del 15 de
diciembre de 2004 y en el Acta Acuerdo de fecha 10 de marzo de 2005,
homologada por Resolución de la Secretaría de Trabajo del Ministerio de
Trabajo, Empleo y Seguridad Social Nº 78 del 1º de abril de 2005 y en el Acta
Acuerdo de fecha 15 de junio de 2006, homologada por Resolución de la
Secretaría de Trabajo del Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social Nº
474 del 4 de agosto de 2006, así como en las demás Convenciones Colectivas
de Trabajo y Actas Acuerdos que se hayan celebrado con posterioridad.
Dichos beneficios no resultarán aplicables a partir de los períodos fiscales
señalados en el párrafo anterior para el personal directivo, ejecutivo y gerencial
que desarrolla tareas en empresas petroleras amparadas o no por otros
Convenios colectivos, ni a ningún otro personal -cualquiera fuese su puesto o
categoría- que no encuadre en los términos descriptos en el primer párrafo del
presente artículo.
Esos beneficios que no fueron usufructuados en períodos fiscales anteriores a
la entrada en vigencia de esta norma no serán reintegrados por el Estado
Nacional.
Se entenderá por “personal de pozo” a los efectos del primer párrafo del
presente artículo a aquél que se desempeñe habitual y directamente en las
siguientes actividades: a) en la exploración petrolífera o gasífera llevada a cabo
en campaña y b) en tareas desempeñadas en boca de pozo y afectadas a la
perforación, terminación, mantenimiento y reparación de pozos petrolíferos o
gasíferos.
Capítulo IV
ARTÍCULO 100.- Cuando la aplicación de las normas contenidas en este Título
VI referidas a las rentas comprendidas en los incisos a), b) y c) del artículo 82
de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto ordenado 2019 y sus
modificaciones, produzca un incremento de la obligación fiscal sobre las rentas
percibidas entre el 1 de enero 2024 y el último día del mes de entrada en
vigencia del presente Título VI, ambas fechas inclusive, podrá computarse una
deducción especial equivalente al incremento de la ganancia neta sujeta a
impuesto que se genere en dicho lapso como consecuencia de lo dispuesto por
este Título VI.
La reglamentación establecerá el método para determinar los contribuyentes
alcanzados por este artículo y la forma de cálculo de la deducción especial
prevista en el párrafo anterior.
En ningún caso el cómputo de la deducción especial prevista en el presente
artículo dará lugar a la devolución de sumas retenidas y/o ingresadas en
concepto de impuesto a las ganancias por los contribuyentes alcanzados por
las previsiones de este artículo.
Capítulo V
ARTÍCULO 101.- Las disposiciones de este Título VI entrarán en vigencia el día
de su publicación en el Boletín Oficial y surtirán efecto:
a) Para lo dispuesto en el Capítulo I, a partir del año fiscal 2024.
b) Para lo dispuesto en el Capítulo II, en las fechas expresamente indicadas
en cada uno de los artículos que lo integran.
c) Para lo dispuesto en los Capítulos III y IV, a partir de la entrada en vigencia
del presente Título VI.
TÍTULO VII
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
ARTÍCULO 102.- Sustitúyese el inciso c) del tercer párrafo del artículo 2 del
Anexo de la Ley N° 24.977, sus modificaciones y complementarias, por el
siguiente:
