DERECHO
FISCAL
ALUMNO: JOSE JUVENAL ROMERO ESTRADA
GRADO: 3 A
Tema 1.3 Jerarquía de las normas jurídicas fiscales.
Tratados internacionales. Son acuerdos internacionales celebrados por
escrito entre Estados independientes y regido por el Derecho
Internacional, ya sea que conste en un instrumento único o en dos o más
instrumentos conexos y cualquiera que sea su denominación particular.
SON ACUERDOS QUE SE HACEN POR VARIAS PARTES PARA
LLEGAR A UN TRATO
Se utilizan muchos nombres para designar a los tratados internacionales
según la materia a que se refieren, las partes que lo celebran, la
formalidad o solemnidad con que se concluyen, etc.
QUE SE USAN DIFERENTES FORMAS DE LLAMARLOS
DEPENDIENDO LA SITUACION EN QUE SE ENCUENTRE
La CPEUM en su artículo 133 establece que la Constitución, las leyes del
Congreso de la Unión que emanen de ella y todos los tratados que estén
de acuerdo con la misma, celebrados y que se celebren por el Presidente
de la República, con aprobación del Senado, serán la Ley Suprema de
toda la Unión.
TODO LO QUE HAYA SIDO ESTABLECIDO Y QUE LAS PARTES
RELACIONADAS ESTEN DE ACUERDO ES LA LEY QUE RIGIRA
SOBRE TODA LA UNION
Actualmente se discute una reforma constitucional que pretende que los
tratados internacionales sean ratificados por ambas cámaras del
Congreso
QUE EN LA ACTUALIDAD SE ESTA DISCUTIENDO UNA REFORMA
CONSTITUCIONAL Y QUE SEAN RATIFICADOS POR AMBAS
CAMARAS DEL CONGRESO
En materia fiscal existen los siguientes tipos de tratados internacionales:
• Acuerdos para evitar la doble tributación.
ES EL CONVENIO ENTRE DOS O MAS ESTADOS QUE BUSCA
CONTROLAR LA DOBLE IMPOSICION QUE SE GENERA EN LAS
OPERACIONES Y TAMBIER PARA ATRAER INVERSION
• Acuerdos amplios de intercambio de información fiscal.
SON UN ESTANDAR DE INTERCAMBIO DE INFORMACION SOBRE
ASUNTOS FISCALES CIVILES O DE INVESTIGACION FISCAL
• Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal.
ES UN ACUERDO INTERNACIONAL QUE BUSCA FACILITAR LA
COOPERACION ENTRE LOS PAISES FIRMANTES EN LOS ASUNTOS
FISCALES.
• Compilación de tratados para evitar doble tributación.
ES EL ACUERDO ENTRE DOS PAISES PARA LA ESTABLECER EL
TRATAMIENTO FISCAL APLICABLE PARA LOS CONTRIBUYENTES.
• Acuerdos amistosos en materia fiscal.
ES EL MECANISMO DE CONTROVERSIAS PARA EVITAR LA DOBLE
IMPOSICION
• Acuerdos Intercambio de Información Financiera para Efectos Fiscales
son convenios entre países que permiten el intercambio de información
financiera para fines fiscales
Tema 1.4 Normas constitucionales y garantías individuales en
materia fiscal.
Principio de legalidad
Articulo 31 fracción IV CPEUM. Este principio permite al contribuyente
conocer con anticipación la naturaleza y alcance de sus obligaciones
frente al fisco, así como la esfera de derechos ejercitables en contra del
Estado, cuando en su función recaudatoria, traspase o exceda los límites
del marco jurídico a los que debe sujetar su actuación.
ESTO LE INFORMA AL CONTRIBUYENTE QUE DEBE PAGAR DE SUS
OBLIGACIONES
En México no se esta obligado a pagar contribuciones que no se
encuentren en primer lugar en la Ley de Ingresos de la Federación (de
vigencia anual) y en la ley reglamentaria de la contribución específica.
EL CONTRIBUYENTE NO DEBERA PAGAR UNA OBLIGACION QUE
NO ESTE LA LEY DE INGRESOS
Tanto las contribuciones como sus elementos deben estar establecidos
en ley. Toda contribución tiene sus elementos estructurales que según el
artículo 6° del CFF son: Sujeto, Objeto, Base, Cuota tasa tarifa o tabla,
Época de pago.
LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES YA ESTAN
ESTABLECIDAS Y TIENE UNA ESTRUCTURA DE COMO SE VA
PAGAR.
Tema 2.1 Requisitos de las promociones ante autoridades fiscales
Requisitos de las promociones ante la autoridad fiscal
Firma electrónica avanzada (e-firma)Artículo 17-D CFF. Una firma
electrónica avanzada amparada por un certificado vigente sustituirá a la
firma autógrafa del firmante, garantizando la integridad del documento y
produciendo los mismos efectos que las leyes otorgan a los documentos
con firma autógrafa, teniendo además, el mismo valor probatorio.
LA FIRMA ELECTRONICA AVANZADA TIENE EL MISMO VALOR QUE
LA FIRMA PERSONAL DE LA PERSONA Y ESTA TIENE EL VALOR
PARA FIRMAR LAS DECLARACIONES, FACTURAS Y
CANCELACIONES
Se entiende por documento digital todo mensaje de datos que contiene
información o escritura generada, enviada, recibida o archivada por
medios electrónicos, ópticos o de cualquier otra tecnología.
ES EL DOCUMENTO QUE CONTIENE INFORMACION, Y ESTA
INFORMACION TIENE CIERTO VALOR.
Los datos de creación de firmas electrónicas avanzadas podrán ser
tramitados por los contribuyentes ante el SAT o cualquier prestador de
servicios de certificación autorizado por el Banco de México. El SAT
validará la información relacionada con su identidad, domicilio y su
situación fiscal.
PARA OBTENER LAS FIRMAS ELECTRONICAS SE PUEDE IR ANTE
EL SAT PARA QUE TE LA OTORGUEN
Documentos enviados con firma electrónica avanzada. Artículo 17-E CFF.
Cuando se remita un documento digital a las autoridades fiscales, se
recibirá el acuse de recibo que contiene el sello digital, que es el mensaje
electrónico que acredita que el documento digital fue recibido por la
autoridad correspondiente y que identifica a la dependencia que recibió el
documento, presumiéndose salvo prueba en contrario, que el documento
digital fue recibido en la hora y fecha que se consignen en el acuse de
recibo mencionado.
AL MOMENTO DE ENVIAR UN DOCUMENTO A TRAVES DE LA FIRMA
ELECTRONICA AVANZADA SE OTORGARA UN ACUSE DE RECIBIDO
El SAT establecerá los medios para que los contribuyentes puedan
comprobar la autenticidad de los acuses de recibo con sello digital.
ANTE EL SAT HAY UNA FORMA DE VALIDAR EL DOCUMENTO PARA
VER SI ES AUTENTICO Y VALIDO.
Tema 2.2 Pago de contribuciones y sus accesorios.
Pago de contribuciones y sus accesorios Artículo 20 CFF. Las
contribuciones y sus accesorios se causarán y pagarán en moneda
nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrán
realizar en la moneda del país de que se trate.
LAS CONTRIBUCIONES SERAN PAGADAS A LA MONEDA DEL PAIS
EN QUE SE ENCUENTRE
A fin de determinar las contribuciones y sus accesorios se aplicará el
Índice Nacional de Precios al Consumidor, el cual será calculado por el
INEGI y se publicará en el DOF dentro de los primeros diez días del mes
siguiente al que corresponda.
EL INPC SERA CALCULADO POR EL INEGI Y EL CUAL SE
PUBLICARA EN LOS PRIMEROS 10 DIAS DE PRINCIPIOS DE MES
Cuando las disposiciones fiscales permitan el acreditamiento de
impuestos o de cantidades equivalentes a éstos, pagados en moneda
extranjera, se considerará el tipo de cambio que corresponda a la fecha
en que se causo, se traslado y se pago.
SE DETERMINARA A PRECIO DEL DIA EN QUE SE HAYA PAGADO LA
CONTRIBUCION EN CASO DE QUE SEA EN MONEDA EXTRANJERA.
Para determinar las contribuciones al comercio exterior, así como para
pagar aquéllas que deban efectuarse en el extranjero, se considerará el
tipo de cambio que publique el Banco de México. Se aceptará como
medio de pago de las contribuciones y aprovechamientos.
SE TOMARA EL CAMBIO DE MONEDA QUE PUBLIQUE EL BANCO DE
MEXICO PARA EL PAGO DE CONTRIBUCIONES EN EL EXTRANJERO
Tema 3.1 Obligaciones de las autoridades para el mejor
cumplimiento de sus facultades
Obligaciones de autoridades. Cumplimiento de sus facultades
Artículo 33 CFF.
c) Elaborar herramientas electrónicas, formas o formatos de declaración
de fácil
llenado, poniéndolas oportunamente a disposición de los contribuyentes,
informando las fechas y medios para su presentación.
LA AUTORIDAD DA LA FACILIDAD DE HERRAMIENTAS
ELECTRONICAS PARA HACER FACILES LAS DECLARACIONES DE
LOS CONTRIBUYENTES
d) Señalar con precisión en los requerimientos de declaraciones, avisos y
demás
documentos, cual es el documento cuya presentación se exige.
LA AUTORIDAD INIDCA LOS REQUERIMIENTOS DE LAS
DECLARACIONES.
e).- Difundir entre contribuyentes los derechos y medios de defensa que
se pueden
hacer valer contra las resoluciones de las autoridades fiscales.
DAR A CONOCER A LOS CONTRIBUYENTES LOS DERECHOS Y
MEDIOS DE DEFENSA QUE PUEDEN UTILIZAR
f).- Efectuar en distintas partes del país reuniones de información con los
contribuyentes, especialmente al modificar las disposiciones fiscales y
durante los
principales periodos de presentación de declaraciones.
DAR INFORMACION SOBRE LOS DIVERSOS CAMBIO QUE TENGAN
LAS DISPOCIONES FISCALES
g) Publicar anualmente la resolución miscelánea fiscal, agrupando las
reglas que
faciliten su conocimiento por los contribuyentes
DAR A LOS CONTRIBUYENTES LA INFORMACION DE LA
RESOLUCION MISCELANEA FISCAL
Tema 3.3 Plazo para la resolución de peticiones
Plazo para la resolución de peticiones
Artículo 38 CFF.
VI. Señalar el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido.
Cuando
se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se señalarán los
datos
suficientes que permitan su identificación.
SE DEBERA SEÑALAR A QUIEN VA DIRIGIDO O LA INFORMACION
SUFICIENTE QUE PERMITA SEÑALAR A LA PERSONA A QUIE VA EN
CASO DE NO LLEVAR ESTA INFORMACION AL DOCUMENTO SE
HARA CASO OMISO
En caso de resoluciones administrativas que consten en documentos
impresos, el
funcionario competente podrá expresar su voluntad para emitir la
resolución
plasmando en el documento impreso un sello expresado en caracteres,
generado
mediante el uso de su firma electrónica avanzada y amparada por un
certificado
vigente a la fecha de la resolución.
EL DOCUMENTO DEBERA LLEVAR LOS REQUESITOS SEÑALADOS
PARA SEÑALAR LA VALIDEZ DEL DOCUMENTO
La impresión de caracteres consistente en el sello resultado del acto de
firmar con
la firma electrónica avanzada amparada por un certificado vigente a la
fecha de
la resolución, que se encuentre contenida en el documento impreso,
producirá los
mismos efectos que las Leyes otorgan a los documentos con firma
autógrafa,
teniendo el mismo valor probatorio.
EL DOCUMENTO TENDRA EL SIGUIENTE VALOR SI CONTIENE LO
SEÑALADO EN EL PARRAFO Y TENDRA EL MISMO VALOR QUE LA
FIRMA AUTOGRAFA
