LEY DEL ISR Y
LEY DEL IVA
Lic. Contabilidad y Finanzas 1
La ley del Impuesto sobre la
Renta (ISR) y la ley del
Impuesto al Valor Agregado
(IVA) son leyes fundamentales
INTRODUCCION en el sistema tributario,
desempeñando un papel
crucial en la recaudación de
ingresos para el gobierno y en
la regulación de las
obligaciones fiscales de los
contribuyentes.
LEY DEL ISR
Grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales,
contribuyendo así a financiar programas y servicios públicos.
De igual manera, busca establecer un sistema justo y
equitativo.
La ley fomenta ciertos tipos de inversiones y actividades
económicas a través de incentivos fiscales y deducciones.
El impuesto sobre la renta es un tributo que se debe de
pagar por los ingresos obtenidos de actividades laborales,
empresariales o comerciales y es administrado por el
Servicio de Administración Tributaria (SAT).
LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
LEY DEL IMPUESTO
SOBRE LA RENTA
LEY DEL ISR Y
TITULO II: DE LAS PERSONAS MORALES
LEY DEL IVA
TITULO II:
DE LAS PERSONAS MORALES
Articulo 9. Articulos 14.
Se calcula el impuesto sobre la renta,
Se refieren a los ingresos acumulables y
aplicando el resultado fiscal obtenido
a las deducciones autorizadas.
en el ejercicio la tasa del 30%.
Para calcular el ISR en 2023
se deben considerar las
tablas del ISR actualizada
por el SAT:
El impuesto anual
se debe pagar a
mas tardar en el
mes de Marzo.
CAPITULO I: DE LOS INGRESOS
Se considera ingresos
acumulables:
ARTICULO 16.
La ganancia derivada INGRESOS INGRESOS NO
de la transmisión de ACUMULABLES ACUMULABLES
Las personas morales
que residen en el país, propiedad o bienes
acumularan la totalidad por pago en especie.
En efectivo. Aumento de capital.
de sus ingresos: Provenientes de
Crédito. Primas de acciones
construcciones,
En efectivo. Bienes. que emita la propia
instalaciones o sociedad.
En bienes. Servicio.
mejoras permanentes Pagos de la perdida
En servicio. Intereses
en bienes inmuebles. por sus accionistas.
En credito. devengados a favor.
En la enajenación de Por la revaluación de
Ajustes anuales por
activos fijos y terrenos. sus activos y de su
inflación.
Títulos de valor capital.
Prestamos.
acciones.
Recuperación de
créditos incobrables
ARTICULO 18. De establecimientos
extranjeros.
CAPITULO II: DE LAS DEDUCCIONES
Comprobantes Fiscales Digitales
“Un negocio que se dedica a elaborar alimentos por Internet
no puede deducir la compra de cemento, pero
una firma constructora sí. Todos los gastos
deben estar amparados por una factura (CFDI), y
si son mayores a dos mil pesos, deben haber sido
cubiertos con un medio de pago distinto al
efectivo (cheque, transferencia electrónica,
tarjeta de crédito o débito). En el caso de la
gasolina, el pago no debe haberse hecho en
efectivo, sin importar el monto”.
Los contribuyentes podrán efectuar las
deducciones siguientes:
I. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan en el ejercicio.
II. El costo de lo vendido.
III. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
IV. Las inversiones.
V. Los créditos incobrables.
VI. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al Instituto Mexicano del Seguro Social.
VII. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
VIII. El ajuste anual por inflación.
IX. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de producción.
X. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para fondos de pensiones o
jubilaciones del personal.
SECCION II: DE LAS INVERSIONES
ARTICULO 32. ARTICULO 34.
Se consideran inversiones los activos fijos, Porcientos máximos autorizados de activos fijos.
los gastos y cargos diferidos y las
erogaciones realizadas en periodos pre I. Tratándose de construcciones:
operativos. 5% en las instalaciones, adiciones, reparaciones,
mejoras, adaptaciones.
10% para mobiliario y equipo de oficina
6% para embarcaciones.
25% para automóviles, autobuses, camiones de
ARTICULO 33. carga, tracto camiones, montacargas y remolques.
Porcientos máximos autorizados:
30% para computadoras personales de escritorio
5% para cargos diferidos.
y portátiles; servidores; impresoras, lectores
10% para erogaciones realizadas en
ópticos, graficadores, lectores de código de
periodos pre operativos.
barras, digitalizadores, unidades de
15% para regalías.
almacenamiento externo y concentradores de
redes de cómputo. etc.
SECCION III: DEL COSTO DE LO VENDIDO
ARTICULO 39.
Los contribuyentes que realicen actividades comerciales
que consistan en la adquisición y enajenación de
mercancías, considerarán únicamente dentro del costo lo
Métodos de valuación de inventarios:
siguiente:
a) El importe de las adquisiciones de mercancías, Primeras entradas primeras salidas (PEPS).
disminuidas con el monto de las devoluciones, Costo identificado.
descuentos y bonificaciones, sobre las mismas, Costo promedio.
efectuados en el ejercicio. Detallista.
b) Los gastos incurridos para adquirir y dejar las
mercancías en condiciones de ser enajenadas
TARJETA DE ALMACEN
CAPITULO V.
DE LAS PERDIDAS
ARTICULO 57.
La perdida fiscal se obtiene de la diferencia entre los ingresos acumulados del
ejercicio y las deducciones autorizadas por la ley, cuando el monto de sea
mayor que los ingresos.
La empresa XYZ S.A. de C.V., termina el ejercicio fiscal 2017 con
los siguientes datos:
TOTALIDAD DE LOS INGRESOS
A continuación, ACUMULABLES OBTENIDOS EN 400,000.00
se les mostrara EL EJERCICIO
un ejercicio
(-) DEDUCCIONES AUTORIZADAS 450,000.00
donde la
empresa ha
(-) PTU PAGADA EN EL EJERCICIO 10,000.00
operado durante
el año completo.
PERDIDA FISCAL DEL
= -60,000.00
EJERCICIO
El resultado de este ejemplo es una a pérdida fiscal por
La empresa XYZ S.A. de C.V., termina la cantidad de $ 60,000.00.Cuando exista una pérdida
el ejercicio fiscal 2017 con los se podrá disminuir de la utilidad fiscal del
contribuyente en los pagos provisionales durante los
siguientes Datos: próximos 10 ejercicios siguientes hasta aplicarlas
totalmente.
Ejercicio 2018.
Para determinar el factor tenemos
que dividir el INPC del mes que se En el ejercicio 2018 tenemos una utilidad
actualizo por última vez, entre el fiscal de $ 146,000.00, que procederemos
INPC del último mes de la primera a aplicar la Pérdida generada y
mitad del ejercicio de aplicación, en actualizada del 2017 de la siguiente
nuestro ejemplo es junio 2018, entre manera:
diciembre 2017.
CAPITULO IX DE LAS OBLIGACIONES DE LAS
PERSONAS MORALES
ART.76 AL 78
Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos señalados, además de
las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las
siguientes:
I. Llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación,
su Reglamento y el Reglamento de esta Ley, y efectuar los registros en la
misma.
II. Expedir los comprobantes fiscales.
III. Expedir los comprobantes fiscales en los que asienten el monto de los
pagos efectuados que constituyan ingresos de fuente de riqueza ubicada en
México.
IV. Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de
existencias.
V. Presentar declaraciones.
TITULO IV DE LAS PERSONAS
FISICAS
Artículo 93. No se pagará el impuesto sobre la renta por la
Artículo 90. Las personas físicas residentes en México que obtengan obtención de los siguientes ingresos:
ingresos en efectivo, en bienes, devengado cuando en los términos
de este Título señale, en crédito, en servicios en los casos que I. Las indemnizaciones por riesgos de trabajo o
señale esta Ley, también están obligadas al pago del impuesto, las enfermedades, que se concedan de acuerdo con las leyes,
personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades por contratos colectivos de trabajo o por contratos Ley.
empresariales o presten servicios personales independientes, en el
país, a través de un establecimiento permanente. II. Las jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, así como
las pensiones vitalicias u otras formas de retiro,
provenientes de la subcuenta del seguro de retiro o de la
subcuenta de retiro, cesantía en edad avanzada y vejez,
Artículo 92. Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de
previstas en la Ley del Seguro Social.
bienes en copropiedad, deberá designarse a uno de los
copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los
libros, expedir los comprobantes fiscales y recabar la documentación
que determinen las disposiciones fiscales.
CAPITULO II DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES
EMPRESARIALES Y PROFESIONALES.
Establecen las reglas para la
determinación de la base gravable y las
tasas aplicables para personas físicas.
SECCION II. REGIMEN DE INCORPORACION FISCAL
Artículo 111.
Establece que los contribuyentes que realicen actividades
empresariales, que enajenen bienes o presten servicios por los que no
se requiera para su realización título profesional y que además
obtengan ingresos por sueldos o salarios, asimilados a salarios o
ingresos por intereses, podrán optar por pagar el ISR en los términos
del Título IV, Capítulo II, Sección II de la Ley del ISR.
Por las actividades propias de su actividad
empresarial sujeto a las excepciones
previstas en el artículo 111, cuarto párrafo
de la Ley del ISR, siempre que el total de
los ingresos obtenidos en el ejercicio
inmediato anterior
SECCION IV DEL REGIMEN SIMPLIFICADO DE
CONFIANZA
Artículo 113-E.
Los contribuyentes que realicen únicamente
actividades empresariales, profesionales u
otorguen el uso o goce temporal de bienes,
podrán optar por pagar el impuesto sobre la
renta en los términos establecidos en esta
Sección, siempre que la totalidad de sus ingresos
propios de la actividad o las actividades
señaladas que realicen, obtenido en el ejercicio
anterior, no hubieran excedido de la cantidad de
tres millones quinientos mil pesos.
CAPITULO III DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR
OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES
El Artículo 114- 118 Se consideran ingresos por otorgar el uso o goce
temporal de bienes inmuebles, los provenientes del arrendamiento o
subarrendamiento y en general por otorgar a título oneroso el uso o
goce temporal de bienes inmuebles, en cualquier otra forma.
El Artículo 115 Establece que las personas que obtengan ingresos por
los conceptos a que se refiere este Capítulo, podrán efectuar
deducciones como los pagos efectuados por el impuesto predial
correspondiente al año de calendario sobre dichos inmuebles, así como
por las contribuciones locales de mejoras, de planificación o de
cooperación para obras públicas que afecten a los mismos y, en su
caso, el impuesto local pagado sobre los mismos
Ejercicio de lo anterior
Artículo 147. Las deducciones autorizadas para las personas físicas
que obtengan ingresos de los Capítulos III, IV y V de este Título,
deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Que sean estrictamente indispensables para la obtención de los
DE LOS REQUISITOS DE LAS ingresos por los que se está obligado al pago de este impuesto.
DEDUCCIONES II. Que cuando esta Ley permita la deducción de inversiones se
ART. 147-149
proceda en los términos del artículo 149 de la misma. Tratándose de
contratos de arrendamiento financiero deberá estarse a lo
dispuesto por el artículo 38 de esta Ley.
III. Que se resten una sola vez, aun cuando estén relacionadas con
la obtención de diversos ingresos.
LEY DEL IVA
Este impuesto grava el valor agregado a bienes y servicios en cada
etapa de la cadena de producción y distribución. En México, la Ley
del IVA establece las disposiciones relacionadas con este impuesto.
Artículo 1: Establece el objeto de la ley y define los conceptos clave
relacionados con el IVA. están obligadas las personas físicas y las
morales que realicen actos o actividades.
Enajenen bienes.
Presten servicios independientes
Otorguen uso o goce temporal de bienes
Importen bienes y servicios.
el impuesto se calculará aplicando a los valores que señala la ley
el 16%.
Ley del impuesto al Valor Agregado
Es un traslado impositivo a quienes compran aquello que nosotros
producimos. Se traslada al facturar y debe aparecer en todo
comprobante fiscal de pago, donde se desglosa el precio y el IVA que
se paga sobre el.
¿QUE ES EL IVA IVA TRASLADADO O COBRADO
Se carga por las devoluciones o descuentos sobre las ventas de
TRASLADADO? contado y el importe para la cancelación al final de mes.
Se abona por el IVA efectivamente cobrado que proviene de los
ingresos y por el traslado del impuesto que procede del IVA por
Y, ¿cómo se divide?
trasladar.
Se divide en dos:
IVA trasladado o cobrado
IVA por trasladar o pendiente IVA POR TRASLADAR O PENDIENTE POR TRASLADAR
por trasladar
Se carga por el impuesto de las devoluciones y descuentos
efectuadas a los clientes sobre las ventas o servicios a crédito.
Se abona por el importe de IVA que aun no ha saldado.
IVA ACREDITABLE
Se carga por el IVA efectivamente pagado en gastos
realizados, como compras y pagos por servicios.
¿QUE ES EL IVA
ACREDITABLE? IVA PENDIENTE POR ACREDITAR O IVA POR ACREDITAR
Aquel que aun no hemos pagado pues la adquisición de
Impuesto que pagamos por bienes mercancías o el pago de gastos se ha hecho a crédito.
y servicios. Al igual que el anterior,
se divide en dos:
Se abona por el importe del IVA de las devoluciones que
hacemos o descuentos que nos realicen y por el importe del
IVA pagado con cargo a IVA acreditable.
Ley del impuesto al Valor Agregado
¿CUÀNDO SE PAGA EL IVA? El IVA se paga a mas tardar el dia 17 del mes siguiente al
que corresponda el impuesto.
En México existen dos tasas aplicables para el calculo del
¿CUÀNTO ES EL IVA EN
IVA, la general del 16%, y la tasa del 0% que se aplica en
MÈXICO?
ciertas actividades.
ACREDITAMIENTO
DEL IVA
REQUISITOS PARA EL ACREDITAMIENTO DEL IVA
Primer parrafo del Articulo 40:
“El acreditamiento consiste en Se podrá acreditar si los bienes, servicios o el uso o goce, son considerados como deducibles para el
restar el impuesto acreditable, de efecto de la LISR (Ley del Impuesto sobre la Renta).
la cantidad que resulte de aplicar El IVA tendrá que estar separado del precio de los bienes, servicios o uso o goce en la factura.
a los valores señalados en esta Debe haber sido efectivamente pagado en el ejercicio a acreditar.
Ley la tasa que corresponda según El IVA retenido a terceros debe ser efectivamente enterado a las autoridades fiscales.
el caso”. El concepto tiene que estar relacionado con las actividades del contribuyente, y si realizase
actividades que sean gravadas y no sujetas al IVA, se deberá acreditar en la proporción que las
actividades gravadas representan del total de estas.
En el caso de adquisición de inversiones, su uso deberá estar relacionado con las actividades de los
contribuyentes sujetos al IVA. Si se realizan operaciones no sujetas al IVA se deberá realizar un ajuste
en el acredita miento siguiendo las reglas establecidas en la ley.
Si vendes bienes o prestos
servicios, de las cuales una parte
se gravan con IVA y otras están
exentos, podrás calcular el IVA
acreditable.
IMPUESTO ACREDITABLE = IMPUESTO DEL
VALOR AGREGADO
PORCENTAJES DE IVA
Tasa del 16% Tasa del 0%
Deben pagar la tasa del 16% toda persona física Se aplica en la enajenación de:
o moral: Animales y vegetales.
Medicinas de patente y productos destinados a la alimentación.
La enajenación de bienes (venta o donación).
Alimentos procesados para mascotas.
Saborizantes, micro encapsulados y aditivos alimentarios.
Prestación de servicios independientes. Hielo y agua no gaseosa ni compuesta.
Oro, joyería, orfebrería, piezas artísticas u ornamentales y
Concedan el uso temporal de algunos bienes lingotes.
Libros, periódicos y revistas.
y servicios a otras personas físicas o morales.
La tasa del IVA del 0% se aplica en la prestación de servicios
Personas que se dediquen a la importación independientes:
(traer productos de otros países) de bienes o Suministro de agua para uso doméstico.
servicios.
EXENTOS DEL IVA
El suelo.
Construcciones utilizadas para casa habitación.
Libros, periódicos y revistas.
Bienes muebles usados.
Uso o goce temporal de bienes.
Billetes para participar en loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y
concursos de toda clase (contemplar ISR).
Moneda nacional y moneda extranjera, así como las piezas de oro o de
plata.
Documentos pendientes de cobro y títulos de crédito.
Su venta se efectúe con el público en general.
¿Cómo se calcula el IVA?
Es sencillo, basta con multiplicar el importe gravado Obtener el importe Total.
por la tasa actual del IVA.
IMPORTE GRAVADO 1,480.00 IMPORTE GRAVADO 1,480.00
(X) TASA DE IVA (+) IMPORTE IVA 236.80
0.16
16%
(=) IMPORTE TOTAL
(=) IMPORTE DEL 1,716.80
236.80 (NETO)
IVA
¿Cómo se calcula el importe ¿Cómo se calcula el importe
gravado si tengo el importe de IVA si tengo el importe
de IVA? de Total?
Es importante llevar un registro de
operaciones, emitir comprobantes
fiscales que cumplan con los
requisitos legales y cumplir con
las obligaciones fiscales para
reportar y entregar el IVA
trasladado de manera correcta y
oportuna.
En resumen, tanto la Ley del ISR como
la Ley del IVA son esenciales para el
funcionamiento eficiente y equitativo
CONCLUSION del sistema tributario, así como para
financiar los gastos gubernamentales y
promover el desarrollo económico.
Además, estas leyes también
desempeñan un papel importante en la
regulación y promoción de ciertos
comportamientos económicos.
