BENEFICIARIO FINAL:
Una forma de combatir la elusión y evasión. Protección de
datos personales
ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LA
NORMA SOBRE BENEFICIARIO FINAL Y
LA PROTECCIÓN DE DATOS
César Martín Gamba Valega
Punto de partida: valores constitucionales en juego
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Valores constitucionales: Derechos fundamentales:
• Secreto bancario.
• Fortalecer la lucha contra la • Protección de datos
evasión y elusión tributaria personales
• Garantizar el cumplimiento
• Intimidad personal y
de las obligaciones de
asistencia administrativa familiar.
mutua en materia tributaria. • Secreto e inviolabilidad de
• Luchar contra el lavado de comunicaciones y
activos y el financiamiento documentos privados.
del terrorismo.
• Secreto profesional.
• Derecho a la propiedad.
¿Cualquier restricción a los derechos fundamentales
resulta legítima?
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1. Ningún valor constitucional es absoluto.
2. Sólo cabe limitar un derecho fundamental por una
norma con rango de ley.
3. No se puede afectar el contenido esencial de un derecho
fundamental.
4. Medida debe ser “proporcional (idoneidad, necesidad,
proporcionalidad en sentido estricto).
Estado debe demostrar que beneficios superan a los costos
Fin de la medida restrictiva
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1. Asistencia administrativa mutua en materia tributaria
de acuerdo con lo establecido en los tratados
internacionales.
2. Funciones de control del cumplimiento de obligaciones
tributarias y lucha contra la evasión y elusión tributaria
que corresponden a la SUNAT.
3. Cumplimiento de las funciones de supervisión y análisis
financiero de la SBS.
4. Cumplimiento de las funciones de supervisión y control
del mercado de valores de la SMV.
Intercambio de información – Derechos que debe
reconocerse
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Derechos del Titular de la información:
(i) Ser notificado de un requerimiento de informacíón;
(ii) Conocer previamente cualquier disposición de la
información;
(iii) Acreditación que la información fue obtenida
legalmente (nulidad en caso contrario);
(iv) Audiencia previa al intercambio;
(v) Recurrir decisión;
(vi) Conocer el uso que se efectuará de la información
Exposición de motivos: derecho de propiedad ¿juicio
de ponderación?
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Derecho fundamental a la protección de datos
personales – Artículo 2°.6) Constitución
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Toda persona tiene derecho (…) a que los servicios informáticos,
computarizados o no, públicos o privados, no suministren informaciones
que afecten la intimidad personal o familiar.
Ley N° 29733, Ley de Protección de
Decreto Legislativo N° 1372: Datos Personales:
Otorgar a las “autoridades
competentes” acceso oportuno a Garantiza el derecho fundamental a
información precisa y actualizada la protección de datos personales.
sobre el beneficiario final de la Regla general el consentimiento.
persona jurídica y/o ente jurídico.
Definición amplia: “autoridades
competentes”.
Obligación de entregar información por entidades de
la Administración Pública (artículo 7°)
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Cualquier administración pública está obligada a atender los requerimientos
de información que realicen la SUNAT, la SBS y la SMV y otras autoridades
competentes, a fin de que estas puedan identificar y/o corroborar la
información proporcionada de los beneficiarios finales.
Exposición de motivos
Secreto profesional (Tercera Disp. C.F.)
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Derecho limitado al ejercicio de la profesión.
Excluye, entre otros, titulares de empresas, socios, accionistas,
participacionistas, representantes legales, apoderados, administradores,
directores, miembros del consejo directivo u ostenten alguna calidad
prevista en los literales a) y b) del párrafo 4.2 del artículo 4.
“La información relacionada a la identificación de los beneficiarios finales
de las personas jurídicas y entes jurídicos que se proporcione a las
autoridades competentes en cumplimiento de este Decreto Legislativo por
los profesionales de derecho o ciencias contables y financieras no
constituye violación al secreto profesional ni tampoco está sujeta a las
restricciones sobre revelación de información derivadas de la
confidencialidad impuesta por vía contractual o por cualquier disposición
legal o reglamentaria”.
Secreto profesional – Exposición de motivos
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Secreto profesional – STC N°07811-2005-AA/TC
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Responsabilidad solidaria
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Artículo 16.- REPRESENTANTES - RESPONSABLES SOLIDARIOS
Se considera que existe dolo, negligencia grave o abuso de facultades,
salvo prueba en contrario, cuando el deudor tributario: (…)
12. Omita presentar la declaración jurada informativa prevista en el
numeral 15.3 del artículo 87 del Código Tributario, que contiene la
información relativa al beneficiario final.
BENEFICIARIO FINAL:
Una forma de combatir la elusión y evasión. Protección de
datos personales
ASPECTOS CONSTITUCIONALES DE LA
NORMA SOBRE BENEFICIARIO FINAL Y
LA PROTECCIÓN DE DATOS
César Martín Gamba Valega
