Principios Contables
-Contabilidad es una técnica que maneja el dinero y registra todos los movimientos
económicos de una empresa. +1 punto al parcial.
Conceptos de la contabilidad
Sistema de control y registro de los gastos e ingresos.
Es parte de las finanzas que estudia las distintas partidas que reflejan los
movimientos económicos y financieros. Lenguaje de los negocios
Herramienta clave para conocer la situación y condiciones en las que se
encuentra una empresa, y a partir de esto proponer estrategias.
Evaluar los gatos e ingresos de una empresa.
Información diaria
¿Para qué es importante la contabilidad?
Genera y comunica información
Utilidad o perdida
Toma de decisiones
Tipos de contabilidad
Por su naturaleza: Pública y privada
Por el tipo de actividad económica: industrial, petrolera, comercial, servicios
etc.
En función del campo de aplicación: gubernamental, fiscal financiera o de
costos.
Objetivos de la contabilidad
Ayuda a predecir los flujos de dinero.
Colaborar con información al momento de realizar una estadística nacional en
torno a las actividades económicas.
El ciclo contable
Es el periodo en el que se registra de forma cronológica cada transacción con el
fin de analizar y preparar la información financiera.
Tiene: Inicio-Transacciones-Fin.
Una vez que se genera este documento (factura) se registra la operación en el
libro diario. Terminado el ciclo se traspasan las operaciones al libro mayor.
Pasos del ciclo contable
1. Estado de situación inicial
2. Documentos fuente (factura)
3. Transacciones
4. Libro diario
5. Libro mayor
6. Balance de comprobación
7. Ajuste y resultados
8. Estados financieros
Hecho contable: Es un evento que se pueda cuantificar en dinero y tiene una fecha
concreta. Como una venta.
El ciclo cantable se inicia con la identificación de los hechos contables.
1. Documentos fuentes
-Son una constancia escrita que se origina como resultado de una transacción.
-En Ecuador, existe una normativa obligatoria que normal el uso de documentos
fuente.
-Se denomina Reglamento de Comprobantes de Venta, Retención y Complementarios.
Tipos de comprobantes
Facturas
Notas de venta
Liquidaciones de compra de bienes y prestación de servicios
Tiquetes emitidos por máquinas registradoras
Boletos o entradas a espectáculos públicos
Documentos complementarios a los comprobantes de venta
Las notas de debito
Las notas de crédito
Las guías de remisión
2. Estado de situación inicial
Ecuación contable básica: ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
Activo: Bienes y derechos de la empresa
Pasivo: Derechos a terceras personas (deudas)
Patrimonio: Derechos de los propietarios (Utilidad)
Tipos de cuentas
Balance general o Estado de situación financiera
1. Activo (corrientes y no corrientes)
2. Pasivo (corrientes y no corrientes)
3. Patrimonio (capital social y utilidades)
Estado de perdidas y ganancias o Estado de resultados
1. Ingresos
2. Costos
3. Gastos
Utilidad = Ingresos -costos – gastos
3.Libro diario Ejemplo compra de vehículo a crédito
Fecha Detalle Cuenta Debe Haber
10/04/2023 compra de Vehículo $6000
vehículo a
crédito
10/04/2023 compra de Documento $6000
vehículo a por pagar
crédito
15/04/2023 Pago de 1000 Documento $1000
dólares a por pagar
documentos
por pagar
15/04/2023 Pago de 1000 Banco $1000
dólares a
documentos
por pagar
Reglas de Oro
Cuenta Debe Haber
1. Activo + -
2. Pasivo - +
3. Patrimonio - +
4. Ingresos - +
5. Costos + -
6. Gastos + -
4.Libro mayor
Documentos por pagar
Debe Haber
$1000 $3000
$6000
-Es un detalle individual por cuenta con la información del libro mayor.
-El libro diario presenta el saldo de cada cuenta.
5.Balance de comprobación
-Manera de comprobar que las operaciones estén registradas de manera correcta
6.Ajustes
-Es la relación de los cierres y los ajustes en los libros contables.
7.Los estados financieros
-Muestran la información económica y financiera de la compañía con corte a una fecha
especifica
Balance general
Estado de Resultados
Estado de flujo de efectivo
Liquidez: Activos corrientes – Pasivos corrientes
Principios de contabilidad generalmente aceptados (PCGA)
Conjunto de reglas que sirven de guía contable para formular
criterios de análisis.
1. Principio de equidad: Presentar realmente lo que sucede en la organización sin
perjudicar a nadie sin favorecer o desfavorecer a nadie. Guiándose por lo ético.
2. Principio de ente: Nuestra organización tiene sus propios derechos y sus
propias obligaciones. Activos o deudas que tenga una empresa son de la
empresa. (En una liquidación el pasivo se liquida antes que el patrimonio.)
3. Principio de bienes económicos: Estados financieros se refieren siempre a
bienes económicos, por lo que son susceptibles de ser valuados en términos
monetarios.
4. Principio de moneda de cuenta: Cuando un balance está en una moneda débil
se tienen que hacer ajustes contables a una moneda más fuerte que no tenga
muchas fluctuaciones. Se usa la moneda de referencia legal y se valoriza en $.
5. Principio de Empresa en marcha: Toda empresa se espera que funcione a lo
largo de los años. Que continuara con sus operaciones a futura. Generar
utilidades.
6. Principio de ejercicio: Significa dividir la marcha de la empresa en periodos
uniformes de tiempo para medir los resultados de la gestión. Establecer la
situación financiera del ente y cumplir las disposiciones legales. Inversionistas y
bancos interesados el los balances para analizar inversiones.
7. Principio de Devengado: Devengar es igual a reconocer y registra en cuentas
en una determinada fecha. Contablemente se registra la fecha de cuando
sucedió el gasto y luego la del pago a crédito en una diferente transacción.
8. Principio de objetividad: Los cambios en activo, pasivo y patrimonio tienen que
medirse de manera objetiva. Se tiene que expresar en moneda de cuenta y
respalda el registro de la variación patrimonial.
9. Principio de realización: Los resultados contables solo se deben computarse
cuando sean presentados.
10. Principió de prudencia: Una vez que se esté seguro se procede a hacer el
registro. No hacer transacciones sin estar seguro de que se va a realizar.
Contabilizar las perdidas cuando se conocen y las ganancias solo cuando se
hayan realizado.
11. Principió de uniformidad: Una vez elaborados los criterios para la aplicación de
los principios contables se deben mantener. Siempre que no se modifiquen las
circunstancias que crearon esos criterios.
12. Principio de exposición: Los balances son públicos y tienen que estar
presentados de una manera adecuada.
13. Principio de la partida doble: Siempre hay dos partes en todas las
transacciones, siempre hay una contraparte. Debe y haber.
Plan de cuentas
Planificar que cuentas se van a utilizar durante el ciclo contable.
Se debe realizar con todas las áreas de una empresa
Facilita el registro de los hechos contables.
Se forma un código para cada cuenta. (Identificación de cuentas)
Se debe considerar:
o Naturaleza jurídica: Firma unipersonal o sociedad
o Objeto social de la empresa: Comercial, industrial, servicios, etc.
o Tamaño: Micro, pequeña, mediana o grande
Debe ser:
o Sencillo, para facilitar su memorización.
o Flexible, para permitir la inclusión de nuevas cuentas.
o Estructurado de tal manera que se oriente a la elaboración de los
estados financieros.
Evitar cuentas genéricas, como gastos varios. Ya que se vuelven vertederos.
Presenta instrucciones sobre la correcta apertura de nuevas cuentas.
Viene con un manual de cuentas para hacer el registro de manera correcta
según el plan de cuentas.
Cargo=Debe
Abono=Haber
Tipos de cuenta
Primer digito
1. Activos
2. Pasivos
3. Patrimonio
4. Ingresos
5. Costos y gastos
Segundo digito
1.1 Activo corriente
1.2 Activo no corriente
2.1 Pasivo corriente
2.2 Pasivo no corriente
3.1 Capital suscrito y pagado
3.2 Resultados acumulados
4.1 ingresos ordinarios
4.4 Ingresos financieros
5.1 Costos
5.2 Gastos
Cuentas auxiliares
Son de libre creación dependiendo de cómo se quiera mostrar la información contable.
Activo corriente
1. Disponible: Efectivo o equivalente al efectivo. (Pago de nómina, gastos,
servicios básicos, etc.)
Efectivo en caja: Es el activo corriente de mayor liquidez, que sirve para cubrir
las obligaciones inmediatas. (Dinero en curso legal, depósitos, cobranza
inmediata, divisas extranjeras)
Caja general: Representa el dinero en efectivo que tiene la empresa para
efectuar pagos. Registra todo el efectivo que ingrese y salga de la empresa.
Saldo deudor nunca acreedor. El dinero se mueve de caja a bancos
dependiendo la política de la empresa.
Nota*
Ejemplo caja
Importancia y objetivos de caja: Es entregar, recibir y resguardar cualquier
faltante existente en caja al momento del arqueo de la misma.
Funciones del área de caja:
1. Emitir comprobante por todo ingreso recibido
2. Elaboración de facturas al contado
3. Efectuar los depósitos
4. Archivos de los comprobantes de ingreso y facturas de contabilidad con su
respectivo comprobante de venta.
5. Elaboración de cheques, custodia y entrega de los mismos.
6. Manejo de caja chica para gastos menores
7. Solicitar rembolso de caja
*Lleva un control del movimiento de dinero depositado en las instituciones bancarias.
Bancos:
o Depósitos diarios
o Informe de disponibilidad de caja bancos
o Control de cheques emitidos
o Libro auxiliar de bancos
Políticas: Como hacer para que no existan malos movimientos bancarios
Documentación: Todos los respaldos de cada transacción efectuada como
facturas, recibos, solicitudes de rembolso, informe de arqueo, etc.
2. Cuentas por cobrar
Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados,
otorgamiento de prestamos u otro concepto análogo.
Exigencia inmediata no mayor a un año.
Cargo a clientes:
o Presentación de información financiera de una persona si el crédito es a
una empresa se solicitan los estados financieros.
Cargo a otros deudores
o Derecho de cobro a cualquier persona diferente de un cliente
*Cobro una de las cuentas más complicadas de manejar.
Que tan rápido ingresa mi dinero y que tan rápido sale.
Cuentas incobrables: Provisionamiento y delegación de cobros a terceros
Auditoria: Se encarga de revisar las características del crédito que se va a
otorgar y aprobar o denegar. Basándose en la capacidad de pago que tendrá el
acreedor. Siempre hay intereses en los pagos a crédito.
Control interno: Política sobre cómo, cuándo y a quien se dan los créditos.
3. Cuenta Inventarios
Buenas prácticas de manufactura
Administrar de manera eficiente para mejorar la situación financiera de la
empresa.
Es un activo corriente cuyo objetivo es transformarse en efectivo a través de
una venta. (Almacena el costo)
Tipos de inventario: materia prima, productos en proceso y producto
terminado
Activo no corriente
Normalmente a lo largo de la vida útil del activo pierde su valor.
El activo tiene que generar un ingreso mayor al valor de su depreciación.
Parcial 2
Estados de resultados
