UNIVERSIDAD CENTRAL DE VENEZUELA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA

PROBLEMARIO
(PARTE I)
REGISTROS EN LOS LIBROS DIARIO GENERAL Y MAYOR GENERAL
Y ELABORACIÓN DEL BALANCE DE COMPROBACIÓN

CÁTEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA

MATERIA: CONTABILIDAD I

CARACAS, I SEMESTRE 2011

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
CÁTEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA (CONTABILIDAD I)

PRÁCTICA

La empresa ORINOCO, C.A., inicia sus operaciones el 01 de enero de 2006, con un capital de Bs. 20.000, depositados
en una cuenta corriente del Banco Sabana. Durante el mes de enero se realizaron las siguientes operaciones:

 El 02-01 se compra mercancía de contado valorada en Bs. 650, cancelándola con el cheque #001.
 El 03-01 se compra mercancía a crédito comercial, de acuerdo a Fact. # 863 por un monto total de la factura de
Bs. 599,50 pagadera a 15 días.
 El 04-01 se compra mercancía a crédito financiero con un valor de Bs. 2.000, firmando dos giros iguales y
consecutivos de Bs. 1.000 cada uno con vencimiento mensual.
 El 05-01 se compran muebles, sillas y estantes para el negocio (Mobiliario) a crédito comercial, pagando el 30% de
inicial con el Cheque # 002, el monto total de la factura # 1052 fue de Bs. 1.635.
 El 06-01 se compra vehículo para el transporte de la mercancía por Bs. 8.000, pagando el 20% de inicial con el
cheque # 003 y por el resto se firmaron 4 giros iguales con vencimiento consecutivo mensual, factura # 360.
 El 09-01 se vende mercancía de contado por Bs. 1.600 (factura # 001).
 El 10-01 se vende mercancía a crédito comercial, recibiéndose el 40% de inicial, la factura # 002 fue emitida por
un monto total de Bs. 2.016,50.
 El 12-01 se vende mercancía a crédito con precio de venta de Bs. 3.000, se aceptó Bs. 1.000 de inicial y por
el saldo se firmaron dos giros iguales y con vencimiento consecutivo mensual (factura # 003).
 El 15-01 se cancela póliza de seguro integral para la compañía y sus empleados, con cobertura de un año,
contada a partir del 01-01, según factura # 0102523 por Bs. 4.760, con cheque #004.
 El 15-01 se deposita el dinero de la caja en la cuenta abierta en el Banco Sabana.
 El 17-01 se paga deuda contraída el día 03-01, con cheque # 005.
 El 21-01 se cobra a clientes deuda registrada el día 10-01.
 El 24-01 se compra computadora para el registro de las operaciones de la empresa, a través de un crédito
financiero, pagando el 20% de inicial con el cheque # 006 y por el saldo se firma un giro pagadero a 30 días. El
monto total de la factura fue Bs. 2.180.
 El 28-01 se paga el mes de enero de alquiler del local comercial por Bs. 800 con cheque # 007.
 El 30-01 se emiten los cheques # 008 y 009, para cancelar la factura de teléfono por Bs. 218 ( IVA Bs. 18 ) y
el servicio de luz eléctrica por Bs. 190,75 (IVA Bs. 15,75).

Registre todas las transacciones descritas desde la constitución, en el libro Diario y Mayor. Al final del mes, elabore el
Balance de Comprobación.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12%.

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CÁTEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA (CONTABILIDAD I)

PRÁCTICA

PAGARÉ BANCARIO

Distribuidor Unidos, C.A.:

El 12 de noviembre de 2005, solicita pagaré bancario por Bs. 6.000, siendo aprobado por el banco a 90 días, con
interés variable. El banco genera nota de crédito por el neto. La tasa de interés para noviembre es de 24%.

El 12 de diciembre de 2005, el banco emite nota de débito por los intereses del pagaré, la tasa está a 25%.

El 12 de enero de 2006, la tasa de interés es de 22%, el banco emite nota de débito correspondiente al interés del
pagaré.

El 12 de febrero, el banco emite nota de débito por cancelación del pagaré.

Se pide:
Realice los registros correspondientes.
Realice este mismo ejercicio a tasa fija del 24%.

PRÁCTICA

GIROS AL COBRO

Información del libro auxiliar de la Cuenta Efectos por Cobrar:

Giros a nombre de: Fecha de Vencimiento Monto (Bs.)

ARLIT, C.A. 1/2 15/11/2005 1.200,oo
ARLIT, C.A. 2/2 15/12/2005 1.200,oo
DEGIL, C.A. 1/3 10/10/2005 2.000,oo
DEGIL, C.A. 2/3 25/10/2005 2.000,oo
DEGIL, C.A. 3/3 09/11/2005 2.000,oo

El 05-10, se envía al cobro el giro 3/3 de DEGIL, C.A.

El 10-10 DEGIL, C.A., nos cancela el giro 1/3.

El 25-10, se envía al cobro el giro 1/2 de ARLIT, C.A. y se cobra el giro 2/3 de DEGIL, C.A.

El 09-11, el banco notifica que cobró el giro a DEGIL, C.A. y emite nota de débito por gestión de cobranzas del 3% y la
nota de crédito respectiva.

El 15-11, se envía al cobro el giro 2/2 de ARLIT, C.A.

El banco notifica que no pudo cobrar en su primer gestión de cobro el giro 1/2 de ARLIT, C.A., por lo que realiza una
segunda gestión el 20-11, lo cobra y emite nota de débito por gestiones de cobranza a una tasa del 2%, y la
correspondiente nota de crédito por cobro del giro.
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PRÁCTICA

GIROS AL DESCUENTO

La información del libro auxiliar de la cuenta Efectos por Cobrar se presenta a continuación:

Giros a nombre de: Fecha de Vencimiento Monto (Bs.)

STERITEC, C.A. 1/3 12/09/2005 2.500,oo
STERITEC, C.A. 2/3 12/10/2005 2.500,oo
STERITEC, C.A. 3/3 12/11/2005 2.500,oo
CLOVER, C.A. 1/2 25/10/2005 1.500,oo
CLOVER, C.A. 2/2 09/11/2005 1.500,oo

El 30-08 se envía al descuento el giro 2/3 de STERITEC, C.A. El banco emite nota de crédito y nota de débito
correspondiente a una tasa de 18%.

El 12-09 se cobra el giro de STERITEC, C.A.

El 15-09 se envía al cobro giro 3/3 de STERITEC, C.A.

El 25-09 se envía al descuento giro 1/2 de CLOVER, C.A., a una tasa del 15%, el banco emite nota de crédito neta.

El 12-10 el banco notifica que cobró el giro enviado al descuento de STERITEC, C.A.

EL 15-10 se envía al descuento el giro 2/2 de CLOVER, C.A., el banco emite notas de crédito y débito a una tasa de
operación de 10%.

El 25-10 el banco emite nota de débito, ya que no pudo cobrar el giro 1/2 de CLOVER, C.A. que se había enviado al
descuento.

El 12-11 el banco emite nota de crédito por cobro del giro 3/3 de STERITEC, C.A., y nota de débito por gastos de
cobranza por Bs. 15

El 25-11 el banco notifica que cobró giro 2/2 de CLOVER, C.A., tardíamente, por lo que emite nota de débito por mora
a una tasa de 18%.
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PRÁCTICA

El 01-09-2005, la empresa “TENERIFE, C.A.” se establece en Caracas, cuya actividad económica está orientada a la
compra y venta de mobiliario de oficina. Su capital social está representado por los siguientes recursos, derechos y
obligaciones:
Banco Mercantil Bs. 60.000,00
Inversiones en Valores Negociables Bs. 8.000,00 (8.000 acciones a Bs. 1 c/u)
Mobiliario para la Venta Bs. 20.000,00 (adeudan facturas por Bs. 4.000,00)
Mobiliario para uso de la empresa Bs. 10.000,00
Efectos por Cobrar Bs. 15.000,00
Cuentas por Cobrar Bs. 5.000,00
Edificio Bs. 150.000,00
Vehículos Bs. 45.000,00

 El 02-09-2005 se pagan por adelantado 4 meses de seguro de los vehículos, por un total de Bs. 1.200,00.
 El 03-09-2005, se vende por un total de Bs. 6.500,00, el 70% de las 8.000 acciones de la empresa VALORES,
C.A., aportadas por uno de los propietarios de la empresa.
 El 04-09-2005 se contrata un pagaré bancario por Bs. 14.000,00, al 24% de interés. El Banco Mercantil emite la
Nota de Crédito Nº 5478 por el valor del pagaré, neto de un mes de intereses.
 El 08-09-2005 se vende mercancía a crédito financiero a “LAS PALMAS, C.A.”, por Bs. 8.000,00. El cliente
acepta 8 giros de igual valor, mensuales y de vencimientos consecutivos.
 El 11-09-2005 se compra mobiliario a la empresa “LA GOMERA, C.A.”, por un costo de Bs. 7.000,00,
destinando el 20% para las oficinas de la empresa y el resto para la venta. Se acuerda cancelar al proveedor el
10% de inicial más el IVA, el 40% a crédito comercial y el 50% a crédito financiero, mediante 7 giros iguales,
mensuales y de vencimientos consecutivos.
 El 14-09-2005 la empresa “LAS PALMAS, C.A.” devuelve mercancía valorada en Bs. 2.000,00 por resultar
defectuosa. Se conviene con el cliente en anular dos de los giros firmados.
 El 22-09-2005 se envía para su descuento al Banco Mercantil, el giro 5/8 de “LAS PALMAS, C.A.”. El Banco emite
una Nota de Crédito por el monto neto del giro menos los intereses a una tasa del 28%.
 El 30-09-2005 se cancela la nómina del mes de septiembre, según el siguiente detalle:
Nombre y Apellidos Sueldo Básico(Bs.) Horas Extras (Bs.)
Roberto Fernández 3.700 250
Alejandro Alcalá 16.200
Se pide:
Elabore los Asientos en el Libro Diario General que se derivan de las operaciones descritas.
Realice los pases al Libro Mayor General.
Elabore el Balance de Comprobación al 30-09-2005.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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CÁTEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA (CONTABILIDAD I)

PRÁCTICA

La empresa “LA TORTUGA, C.A.”, se dedica a la compra venta de mobiliario. Al 31-05-2003, presenta el
siguiente Balance de Comprobación:
Cuenta Monto (Bs.) Cuenta Monto (Bs.)
Sueldos 5.800 Caja 400
IVA, Crédito Fiscal 1.640 IVA, Débito Fiscal 1.440
Cuentas por Cobrar 2.100 Giros al Cobro Per-contra 400
Banco Mercantil 14.600 Prestaciones Sociales acum..por Pagar 820
Efectos por Cobrar 6.300 Ventas 20.000
Prestaciones Sociales 820 Mobiliario 3.300
Giros al Cobro 400 Vehículos 12.000
Aporte Patronal SSO 120 Inventario de Mercancía 4.460
Aporte Patronal SPF 45,3 Cuentas por Pagar 7.420
Aporte Patronal LPH 35,7 Gastos Servicios Públicos 290
Capital Social 31.231 Compras 9.000

La empresa realiza las siguientes transacciones durante el mes de junio:

1. El 01-06-2003, se pagan por adelantado 5 meses de seguro de los vehículos, a razón de Bs. 250 mensual.
2. El 02-06-2003, el Banco Mercantil devuelve los giros enviados la cobro, por cuanto los mismos no los pudo cobrar,
junto con una nota de débito por Bs. 27.
3. El 04-06-2003, se contrata un pagaré bancario por Bs. F. 8.000, al 45% de interés. El Banco Mercantil emite una
Nota de Crédito por el valor del pagaré, neto de un mes de intereses.
4. El 08-06-2003, se declara el IVA.
5. El 12-06-2003, se vende mercancía a crédito financiero a “EL CAIMÁN, C.A.”, por un costo de Bs. 5.000. El
cliente acepta 5 giros iguales, mensuales y consecutivos.
6. El 14-06-2003, se compran muebles a la empresa “EL COCODRILO, C.A.”, con un valor de Bs. 3.000, de los
cuales 10% los destina para sus oficinas y el resto para la venta. Paga el 25% de inicial más IVA y por el resto
firma 5 giros iguales, mensuales y consecutivos.
7. El 16-06-2003, se envía para su descuento en el Banco Mercantil, el giro 3/5 de “EL CAIMÁN, C.A.”. EL Banco
emite Nota de Crédito por el monto neto del giro menos los intereses a una tasa del 40%.
8. El 28-06-2003, se cancela la nómina del mes de junio, según el siguiente detalle:
Nombres y Apellidos Sueldo Básico Horas Extras
Marian Fernández Bs. 13.500 Bs. 250
Andrés Hernández Bs. 7.100
9. El 29-06-2003, se devuelve mercancía adquirida a “EL COCODRILO, C.A.”, por resultar defectuosa, cuyo costo es
de Bs. 450. Se acuerda con el proveedor que el monto de la devolución se aplicará al último giro firmado.
Se Pide:
1. Elabore los asientos en el Libro Diario General que se derivan de las operaciones descritas.
2. Realice los pases al Libro Mayor General.
3. Elabore el Balance de Comprobación.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y el salario mínimo de Bs. 1.407,47 mensuales.
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CÁTEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA (CONTABILIDAD I)

1.- El 01-11-07, se crea la empresa ANZOÁTEGUI, C.A., cuya actividad económica está dirigida a la compra y
venta de mobiliario. Los propietarios aportaron los siguientes bienes, derechos y obligaciones:
Monto (Bs.)
Bancos 80.000,00
Mobiliarios y Equipos 12.000,00
Mobiliario y Equipos para la 30.000,00 Adeuda el 20% en giros.
venta
Local 120.000,00
Cuentas por Cobrar 15.000,00
Vehículos 45.000,00
Cuentas por Pagar 5.000,00

2.- El 02/11/07, se compró a la empresa “ARAGUA, C.A.” mercancía por Bs. 15.000,00, se canceló como inicial el 10%
más el IVA, se aceptaron cuatros giros por Bs. 2.500,00 cada uno, con vencimiento mensual y consecutivo, y por el
resto a crédito comercial.
3.- El 04/11/07, se contrató Pagaré Bancario por Bs. 8.000,00 al 60% anual.
4.- El 05/11/07, se pagaron por adelantado 12 meses de seguro de la mercancía por un total de Bs. 5.000,00.
5.- El 06/11/07, se vendió mercancía a “APURE, C.A.” por Bs. 10.000,00, 10% de contado y el resto a crédito
financiero. El cliente aceptó 4 giros de igual valor, mensuales y de vencimientos consecutivos.
6.- El 08/11/07, se depositó el dinero de caja en el Banco y se envió al Banco para su cobro el giro Nº 2/4 de “APURE,
C.A.”
7.- El 15/11/07, se envió al descuento en el Banco Occidental a una tasa del 30%, el giro No. 3/4 de “APURE, C. A.” El
Banco envió una nota de crédito por el monto del giro menos los intereses.
8.- El 16/11/07, “APURE, C.A.” devolvió mercancía valorada en Bs. 2.250,00, por no tener las especificaciones
exigidas, se acordó en anular el cuarto giro que vence el 06/03/08.
9.- El 17/11/07, se compraron 5.000 acciones de la empresa “CALCULADORA, C.A.”, por Bs. 1,50 cada una, las
cuales son de fácil realización y se cotizan en la Bolsa de Valores.
10.- El 29/11/07, se canceló la nómina del mes de la empresa, según el siguiente detalle:
Nombres y Apellidos Sueldo Básico Hora extras
Carlos Rodríguez Bs. 4.000,00 Bs. 100,00
Rodrigo Fernández Bs.. 9.900,00 -------
11.- El 30/11/07, se cobraron facturas de clientes pendientes del aporte inicial.

Se requiere:
A.- Elabore los asientos en el Libro Diario General.
B.- Realice los pases al Libro Mayor General, de tres columnas.
C.- Elabore el Balance de Comprobación.
D.-Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47
mensuales.
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CÁTEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA (CONTABILIDAD I)

PRÁCTICA

La empresa “LUSTRO, S.A.” establecida en Caracas el 01-12-1999, se dedica a la compra y venta de productos de
limpieza y tiene su Capital representado en los siguientes bienes y obligaciones:
Banco Mundial Bs. 45.000
Mobiliario y equipo Bs. 35.000 (se adeudan facturas por el 40%)
Productos de limpieza Bs. 2.000 (se adeudan 2 giros de Bs. 500 c/u)

 El 02-12-1999 compró a la compañía “El Limpio, C.A.” productos de limpieza por un costo de Bs. 6.000,
destinando 80% para la venta y 20% para las oficinas de la empresa, pagando el 50% de inicial más IVA y por el
saldo se firmaron dos giros de igual valor, con vencimiento mensual y consecutivo.
 El 03-12-1999 vendió mercancía a crédito a la compañía “El Tobo, C.A.”, recibiendo en efectivo Bs. 708, que
representa un 50% de la venta más el IVA y por el saldo se aceptaron dos giros de igual valor, con vencimiento
quincenal consecutivo.
 El 08-12-1999 envió al Banco Mundial el giro 1/2 de la compañía “El Tobo, C.A.” para realizar una operación de
descuento y el giro 2/2 para que gestionara su cobro. El banco aceptó y emitió una nota de crédito por el monto
respectivo menos los intereses del 35% anual.
 El 12-12-1999 devolvió a la compañía “El Limpio, C.A.” mercancía defectuosa, cuyo costo es de Bs. 400 y ésta lo
acepta devolviendo el importe respectivo en efectivo.
 El 28-12-1999 el Banco Mundial informó que el giro descontado no pudo ser cobrado y se recibe una nota de
débito por el monto de éste.
 El 30-12-1999 se canceló la nómina mensual de empleados, la cual se conforma de la siguiente manera:
Patricia Gómez Bs. 6.500
Ángel Benavente Bs. 14.600
Rómulo Carmona Bs. 3.200

La empresa efectúa las retenciones, contribuciones y demás obligaciones de acuerdo a la Ley, y las cancela
mensualmente.

Se pide elaborar los Asientos de Diario de cada una de las operaciones señaladas, así como los pases al Mayor y el
Balance de Comprobación al 31-12-1999.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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PRÁCTICA

La empresa “SUPERACIÓN, C.A.”, dedicada a la compra y venta de mobiliario, inicia sus operaciones el 05-01-2002,
con los siguientes aportes de los dueños:

Efectivo Bs. 40.000 (80% depositado en el Banco Universitario)

Mobiliario Bs. 45.000 (10% para uso de la oficina)
Deudas por Pagar Bs. 8.000 (40% en giros)

Durante el mes de enero realizó las siguientes operaciones:

 El 06-01-2002 compró a “Equipo Oficina, C.A.”, archivadores para uso de la empresa (10%) y para la venta (90%),
por un valor de Bs. 1.000, pagando Bs. 90 de inicial más IVA, y por el saldo se firmaron dos giros de igual valor,
con vencimiento mensual y consecutivo.
 El 08-01-2002 devolvió a “Equipo de Oficina, C.A.”, archivadores defectuosos destinados para la venta por Bs.
455,00 y la empresa los regresó a cambio de uno de los giros firmados.
 El 09-01-2002 vendió a la compañía “Progreso, S.A.” mercancía por Bs. 2.000, recibiendo un pago inicial en un
cheque por un monto de Bs. 680, y por el saldo le firmaron tres giros con vencimiento mensual y consecutivo.
 El 12-01-2002 contrató una póliza de seguro contra robos, por un año con un valor por Bs. 12.000, pagando
20% de inicial y por el saldo se firmaron dos giros de igual valor con vencimiento mensual y consecutivo.
 El 15-01-2002 envió al Banco Universitario el giro 2 de la compañía “Progreso, S.A.” para su descuento y el banco
emite una nota de crédito por el monto de éste, menos los intereses del 30%.
 El 20-01-2002 pagó con cheque tres meses de alquiler de oficina por Bs. 500 cada uno.
 El 21-01-2002 vendió a la compañía “La Grande, C.A.” mercancía de contado por Bs. 800 más IVA y ese mismo
día deposita el dinero de caja en banco.
 El 24-01-2002 le devolvieron el 10% de la mercancía vendida a la compañía “La Grande, C.A.”.
 El 30-01-2002 pagó la nómina del mes, la cual se conforma de la siguiente manera:
Empleado Sueldo (Bs.) Horas Extras (Bs.)
Juan Moreno 4.200 400
Patricia Hernández 8.900 1.000
Mario González 19.700
La empresa efectúa las retenciones y contribuciones de acuerdo a la ley.

Se pide: elaborar los Asientos de Diario de cada una de las transacciones señaladas, los pases al Mayor General y el
Balance de Comprobación al 31-01-2002.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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CATEDRA: CONTABILIDAD BASICA (CONTABILIDAD I)

PRÁCTICA

La empresa DESK ARTICLE, C.A. se dedica a la compra venta de artículos de escritorios. Al 31-10-2002 se presenta
el siguiente Balance de Comprobación:

CUENTAS Monto (Bs.) CUENTAS Monto (Bs.)

SUELDOS 2.600,00 LPH ACUM. POR PAGAR 22,50
IVA, CRÉDITO FISCAL 375,00 SPF ACUM POR PAGAR 19,50
EFECTOS POR COBRAR 2.500,00 SSO ACUM POR PAGAR 27,00
MOBILIARIO 5.250,00 RETENCIÓN LPH 13,50
VEHÍCULOS 4.000,00 RETENCIÓN SPF 14,00
INTERESES FIN. NO CAUSADO 65,00 RETENCIÓN SSO 15,40
GIROS AL COBRO 1.500,00 CUENTAS POR PAGAR 1.640
APORTE PATRONAL SPF 39,00 IVA, DÉBITO FISCAL 450,00
APORTE PATRONAL SSO 54,00 PREST. SOC. ACUM. POR PAGAR 365,00
APORTE PATRONAL LPH 45,00 EFECTOS POR COB. DESCONTADOS 500,00
BANCO 16.328,90 CAPITAL SOCIAL 27.687,50
CAJA 650,00 GIROS AL COBRO PER-CONTRA 1.500,00
COMPRAS 1.660,00 VENTAS 2.812,50

La empresa realiza las siguientes transacciones durante el mes de noviembre:

 El 04-11-2002 compra a la empresa OFFICE, C.A. artículos de escritorio por Bs. 8.000, de los cuales destina el 70%
para la venta y el resto para uso de la empresa. Paga el 50% de inicial más IVA y por el resto firma dos giros
iguales, mensuales y consecutivos.
 El 07-11-2002 declara el IVA.
 El 11-11-2002 vende a la empresa MUEBLES, S.R.L. mercancía por Bs. 4.000, recibiendo en efectivo Bs. 1.360, por
el resto acepta dos giros iguales y consecutivos, con vencimientos mensuales.
 El 13-11-2002 el Banco devuelve el giro enviado al cobro por no haber sido cobrado, y emite una Nota de Débito por
Bs. 30.
 El 15-11-2002 la empresa descuenta el giro 1/2 de MUEBLES, S.R.L. El Banco nos envía una Nota de Crédito por el
monto del giro menos los intereses del 30%.
 El 18-11-2002 la empresa devuelve a OFFICE, C.A., Bs. 2.000 en mercancía adquirida el 04-11-2002 por no
cumplir con las especificaciones técnicas y lo disminuye de la destinada para la venta. OFFICE, C.A. conviene
en devolverle el giro que vence el 04-12-2002.
 El 25-11-2002 contrata póliza de seguro por un año por Bs. 2.000, pagando el 40% de inicial y por el resto firma
giro.
 El 27-11-2002 el Banco nos informa que los efectos descontados del 31-10-2002, no fueron cobrados. Por ello nos
envía Nota de Débito por el monto respectivo, más Bs. 40 por intereses de mora.
 El 29-11-2002 se cancela la nómina de los empleados:
Empleado Sueldo (Bs.) Sobretiempo (Bs.)
Isabel Aponte 2.430 100
Patricia Acosta 15.650

Se pide: Realizar los Asientos de Diario, pases al Mayor en tres columnas y Balance de Comprobación Preliminar.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47
mensuales.
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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES
ESCUELA DE ADMINISTRACIÓN Y CONTADURÍA
CÁTEDRA: CONTABILIDAD BÁSICA (CONTABILIDAD I)

PRÁCTICA

A continuación se le suministra el Balance de Comprobación al 30-09-2001 y las operaciones del mes de octubre del
año 2001 de la empresa KATIRE, C.A., dedicada a la compra-venta de pintura, para que usted proceda a elaborar los
asientos de Diario, pases al Mayor y el correspondiente Balance de Comprobación al 31-10-2001:

CUENTAS MONTO (Bs.) CUENTAS MONTO (Bs.)

Caja 50 Compras 2.344
Banco Nacional 24.000 Papelería 20
Efectos por Cobrar 750 Iva, Crédito Fiscal 300
Inventario de Mercancía 2.073 Iva, Débito Fiscal 523
Terreno 7.000 Ventas 4.888
Seguro Pagado por Anticipado 87 Ingreso por Intereses 93
Cuentas por Pagar 1.120 Giros enviados al Cobro 90
Capital Social 30.000 Giros enviados al Cobro per-contra 90

OPERACIONES:
 02-10-2001 Se procede a la liquidación del IVA.
 05-10-2001 Se vende mercancía a crédito a PLAZA, C.A., valorada en Bs. 900, según factura # 3200, mediante 6
giros iguales, mensuales y consecutivos.
 07-10-2001 Se recibe Nota de Crédito Nº 7714 por Bs. 75, por el cobro de los giros enviados al Banco Nacional.
 13-10-2001 Se compran pinturas a ERIANA, C.A., por un costo de Bs. 400, el 20% será utilizado por la oficina de
venta para promociones. La compra se realizó a crédito comercial, según factura Nº 2960.
 17-10-2001 Se cancelan anticipadamente alquileres por 6 meses, a Bs. 50 cada uno según cheque Nº 195224.
 21-10-2001 se devuelve mercancía a ERIANA, C.A., por estar defectuosa, valorada en Bs. 30. Dicha
mercancía es de la destinada para la venta.
 23-10-2001 Descontamos en el Banco el giro 4/6 de PLAZA, C.A. El Banco cobra una tasa del 30% anual y emite
nota de crédito por la diferencia.
 25-10-2001 Se cancela mediante cheque Nº 195245 el 15% de la deuda adquirida con ERIANA, C.A.
 28-10-2001 Se cancela la nómina mensual, según información dada:
Apellidos y Nombre Sueldo Básico (Bs.) Horas Extras (Bs.)
Pedro González 6.900 1.000
José Pérez 3.250 2.000
 29-10-2001 Se contrata Pagaré Bancario de Bs. 7.000 al 33% anual.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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PRÁCTICA

La empresa “EL UNIVERSITARIO, C.A.”, dedicada a la compra y venta de libros y artículos de oficina, presenta el
siguiente Balance de Comprobación al 31-03-2004:

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Banco RR 28.600 IVA Débito Fiscal 685,60
Compras 3.420 Interés de Financiamiento 42
Vehículo 23.000 Ventas 4.285
Intereses de Finan. No Causado 38 Cuentas por Cobrar 720
Capital Social 85.889,60 Gastos de Cobranza 10
Efectos por Cobrar 1.000 Mobiliario y Equipos 32.100
Cuentas por Pagar 921 Sueldos y Salarios 1.950
IVA Crédito Fiscal 547,20 Alquileres 1.200
Efectos por Cobrar Descontados 1.000 Existencia Artículos de Oficina 154

Durante el mes de abril realizó las siguientes operaciones:

 El 01-04-2004 pagó el alquiler de las oficinas, correspondiente a los meses de marzo y abril a Bs. 60 cada mes.
 El 03-04-2004 vendió mercancía a crédito financiero a la compañía “Estudiosos, C.A.”, por Bs. 2.800, recibiendo
en efectivo el 25% más IVA y por el saldo aceptó dos giros de igual valor, con vencimiento quincenal y
consecutivo.
 El 04-04-2004 compró a la compañía “El Texto, C.A.”, libros y artículos de oficina por un costo de Bs. 3.000,
destinado 85% para la venta y 15% para uso de la empresa, pagando el 50% de inicial más IVA, y por el saldo se
firmaron dos giros de igual valor, con vencimiento, mensual y consecutivo.
 El 07-04-2004 devolvió a la compañía “El Texto, C.A.”, unos libros de los destinados para la venta, cuyo costo es
de Bs. 750, ésta los acepta devolviendo el último de los giros y por la diferencia emitió un cheque.
 El 15-04-2004 se declara el IVA.
 El 16-04-2004 deposita dinero de caja en banco.
 El 18-04-2004 el banco le notifica que el giro descontado, no pudo ser cobrado al cliente, por lo cual envía nota de
débito por el monto respectivo, más Bs. 25 por intereses de mora.
 El 20-04-2004 el banco RR le otorga un Pagaré por Bs. 2.000 al 33% de interés.
 El 30-04-2004 se cancela la nómina mensual de los empleados, la cual se conforma de la siguiente manera:
Nombre y Apellido Sueldo (Bs.) Bonificaciones (Bs.)
Yalixis Sarabia 8.780 620
Rómulo Gómez 13.950
La empresa efectúa las retenciones, contribuciones y demás obligaciones de acuerdo a la Ley.

Se pide: Elaborar los Asientos de Diario de cada una de las operaciones señaladas, los pases al Mayor y el Balance
de Comprobación al 30-04-2004.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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PRÁCTICA

La empresa “EUROPA, C.A.” dedicada a la compra y venta de muebles para el hogar y la oficina, presenta el siguiente
Balance de Comprobación al 31-03-2006:

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Sueldos 14.800 Capital Social 81.000
IVA, Crédito Fiscal 1.440 IVA, Débito Fiscal 4.671
Aporte Patronal LPH 255,7 Inventario de Mercancía 25.170
Banco Mercantil 34.000 Prestaciones Soc. Acum. por Pagar 820
Aporte Patronal SSO 720 Ventas 30.000
Prestaciones Sociales 1.870 Compras 13.040
Aporte Patronal SPF 195,30 Inversiones en Valores Negociables 25.000

La empresa realizó las siguientes transacciones durante el mes de abril:

 El 01-04-2006, se paga el alquiler de la oficina a la empresa “FRANCIA, C.A.”, correspondiente al período 01-01-
2006 al 31-12-2006, a razón de Bs. 400 mensual.
 El 04-04-2006 se vende mercancía a crédito financiero a “ESPAÑA, C.A.” por Bs. 12.000. El cliente acepta 4 giros
de igual valor, mensuales y de vencimiento consecutivo.
 El 06-04-2006 se compran muebles a la empresa “ITALIA, C.A.”, por un costo de Bs. 4.500, destinando el 30%
para las oficinas de la empresa y el resto para la venta. Se acuerda cancelar al proveedor el 20% de inicial más el
IVA, el 30% a crédito comercial y el 50% a crédito financiero, mediante 9 giros iguales, mensuales y consecutivos.
 El 10-04-2006 se declara el IVA.
 El 11-04-2006 la empresa “ESPAÑA, C.A.” devuelve mercancía valorada en Bs. 3.000, por resultar defectuosa. Se
conviene con el cliente anular el giro 1/4.
 El 12-04-2006 se envía al Banco Mercantil para su cobro los giros 2/4 y 3/4 de “ESPAÑA, C.A.”
 EL 20-04-2006 se contrata un pagaré bancario por Bs. 32.000 al 22% de interés. El Banco Mercantil emite Nota de
Crédito Nº 9876 por el monto neto menos los intereses.
 El 24-04-2006 se envía para su descuento en el Banco Mercantil, el giro 4/4 de “ESPAÑA, C.A.” El Banco emite
nota de crédito por el monto neto del giro menos los intereses a una tasa del 20%.
 El 27-04-2006 se vende el 40% de las inversiones en valores negociables, obteniendo una utilidad del 25%. La
inversiones están representadas en 10.000 acciones de la empresa “PORTUGAL, C.A.” adquiridas a Bs. 2,50
cada una.
 El 30-04-2006 se cancela la nómina del mes de abril, según el siguiente detalle:
Nombres y Apellidos Sueldo (Bs.) Horas Extras (Bs.)
Fernando Fernández 3.900 650
Olga Tañon 8.900

Se pide:
Elabore los asientos en el Libro Diario.
Realice los pases al Mayor General.
Elabore el Balance de Comprobación al 30-04-2006.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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PRÁCTICA

El 01-07-2006 se crea la empresa “SOL Y PLAYA EN VERANO, C.A.”, cuya actividad económica está dirigida a la
compra y venta de artículos para las vacaciones. Su Capital Social está representado por los siguientes bienes,
derechos y obligaciones:
Banco Provincial Bs. 30.000
Inventario de Mercancía Bs. 80.000
Edificio Bs. 300.000
Mobiliario Bs. 15.000
Inversiones en Valores Negociables Bs. 8.000
Efectos por Pagar Bs. 6.000

1. El 03-07-2006 se vende mercancía a “MONTAÑA EN VERANO, C.A.”, por Bs. 7.000, 20% de contado y el resto a
crédito financiero. El cliente acepta dos giros de igual valor, mensuales y de vencimientos consecutivos.
2. El 05-07-2006 se vende el 40% de un total de 8.000 acciones de la empresa “VALORES, C.A.” por Bs. 1.50 cada
una.
3. El 06-07-2006 se compra de contado artículos de limpieza por un costo de Bs. 225.
4. El 10-07-2006 se contrata un pagaré bancario por Bs. 45.000 al 18% interés. El Banco Provincial emite la Nota de
Crédito Nº 6987 por el valor del pagaré, neto de los intereses.
5. El 11-07-2006 se compra mercancía a la empresa “VACACIONES, C.A.”, por un costo de Bs. 4.000, se acuerda
cancelar al proveedor el 25% de inicial más el IVA, el 35% a crédito comercial y el 40% a crédito financiero,
mediante 5 giros iguales, mensuales y consecutivos.
6. El 17-07-2006 se envía al Banco Provincial para su cobro el giro 1/2 de “MONTAÑA EN VERANO, C.A.”.
7. El 19-07-2006 se devuelve mercancía a “VACACIONES, C.A.” por Bs. 320, por resultar defectuosa. Se conviene en
anular el giro 1/5.
8. El 25-07-2006 se envía al Banco Provincial para su descuento el giro 2/2 de “MONTAÑA EN VERANO, C.A.” El
Banco emite una nota de crédito por el monto neto del giro menos los intereses al 19%.
9. El 30-07-2006 se cobra por anticipado el alquiler de una de sus oficinas, correspondiente a los meses de agosto a
diciembre de 2006, ambos meses inclusive, a razón de Bs. 690 por mes.
10. El 31-07-2006 se cancela nómina del mes de julio, según el siguiente detalle:
Nombres y Apellidos Sueldo Básico (Bs.) Horas Extras (Bs.)
Carlos Molina 8.200 900
Karina Cárdenas 4.750 450

Se pide:
Elabore los asientos en el Libro Diario General que se derivan de las operaciones descritas.
Realice los pases al Libro Mayor General.
Elabore el Balance de Comprobación al 31-07-2006.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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PRÁCTICA

La empresa CINEX, C.A., dedicada a la compra y venta de películas, presenta el siguiente balance de comprobación al
30/09/2006:

CUENTAS MONTO (Bs.) CUENTAS MONTO (Bs.)

Banco Mercantil 8.000 Ventas 22.400
Gasto de Alquileres 1.800 Efectos p/ Cobrar Descontados 500
Vehículo 70.000 Mobiliario 10.800
IVA, Crédito Fiscal 2.200 IVA, Débito Fiscal 3.420
Compras 15.200 Capital Social 89.078
Cuentas por Cobrar 2.910 Caja 52
Intereses de Fin. no Causados 36 Cuentas por Pagar 2.850
Inversiones Negociables 900 Sueldos y Salarios 4.650
Efectos por Cobrar 1.700

 El 01/10/2006, se compra a Cines Unidos, C.A., películas por Bs. 8.000, destinando el 20% para promociones y el
80% para la venta. Se cancela el 40% de inicial y por el saldo se firman 4 giros iguales con vencimientos
mensuales y consecutivos.
 El 03/10/2006, se vende mercancía a la empresa Universal, C.A., por Bs. 10.000, recibiendo el cheque No. 473-A
por Bs. 5.900, y por el saldo se firman 2 giros iguales con vencimientos mensuales y consecutivos.
 El 04/10/2006, se devuelve mercancía a la empresa Cines Unidos, C.A., por un costo de Bs. 1.200 se convino en
regresarnos el giro 1/4. La devolución afecta a la mercancía destinada para la venta.
 El 06/10/2006, se contrata póliza de seguro por un año a razón de Bs. 1.000 mensuales. Se cancela 50% con
cheque y el 50% restante a través de la firma de 2 giros.
 El 10/10/2006, el Banco Mercantil nos notifica que el giro enviado al descuento no pudo ser cobrado. Por tal razón,
nos emite Nota de Débito por el valor nominal del giro más Bs. 15 de Intereses de Mora.
 El 15/10/2006, se declara el IVA y se realiza depósito bancario.
 El 22/10/2006, se envía al Banco Mercantil el giro 2/2 de Universal, C.A., para su gestión de cobro.
 El 25/10/2006, se contrata Pagaré Bancario por Bs. 10.000. El Banco Mercantil nos emite Nota de Crédito por el
monto solicitado neto de un mes de intereses calculados al 28%.
 El 30/10/2006, se cancela la nómina del mes, conformada de la siguiente manera:

Empleado Sueldo Básico Horas Extras

(Bs.) (Bs.)
Antonio Márquez 7.300 850
María González 2.450 530
Rogelio Pérez 14.600

Se pide:
1.- Elabore los asientos en el Libro Diario General.
2.- Realice los pases al Libro Mayor General (3 columnas).
3.- Elabore el Balance de Comprobación Preliminar al 30/10/2006.

Considere que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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PRÁCTICA

La empresa “LA CARANTA, C.A.”, se dedica a la compra venta de repuestos y accesorios automotrices y presenta el
siguiente balance de comprobación al 31 de marzo de 2008:

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

IVA, Débito Fiscal 3.650 Vehículos 72.000
Cuentas por cobrar 18.300 Prestaciones Soc. Acum. por pagar 7.400
Compras 21.480 Giros al cobro per-contra 3.000
Devoluciones en ventas 326 Aporte patronal LPH 1.360
Efectos por pagar 6.720 Efectos por cobrar 15.000
Aporte patronal SSO 1.960 IVA, Crédito Fiscal 4.650
Ventas 39.800 Cuentas por pagar 11.250
Giros al cobro 3.000 Mobiliario 6.200
Seguro vehículos 3.700 Inventario de mercancía 20.000
Banco Insular 37.600 Aporte patronal SPF 750
Capital Social 135.706 Caja 1.200

La empresa realiza las siguientes transacciones durante el mes de abril:

1.- El 01/04/2008, el banco devuelve los giros que fueron enviados al cobro, ya que los mismos no pudieron ser
cobrados al cliente. Se recibe nota de débito por Bs. 25.
2.- El 07/04/2008, se compran repuestos eléctricos diversos a “EL GALERON, C.A.” por un costo de Bs. 12.300. El
15% de estos repuestos se destinará para uso de los vehículos propios de la compañía y el resto para la venta. Se
paga el 50% de contado más el IVA, aceptándose por el saldo restante, dos letras de cambio con vencimientos
mensuales y consecutivos.
3.- El 12/04/2008, se declara el IVA.
4.- El 15/04/2008, se vende mercancía a “ZARAGOZA, C.A.”, cuya factura es por Bs. 4.905. El cliente paga el 40% mas
el IVA al momento y por la diferencia acepta tres giros de igual valor, con vencimientos mensuales y consecutivos.
5.- El 18/04/2008, se pagan por anticipado 6 meses de la póliza de seguro de los vehículos, a razón de Bs. 650 por
mes, con vigencia a partir del 01-05-2008.
6.-. El 20/04/2008, se envía al descuento el giro 3/3 de “ZARAGOZA, C.A.” El Banco emite una nota de crédito por el
monto neto del giro menos los intereses, a una tasa del 30%.
7.- El 28/04/2008, se devuelven partes eléctricas a “EL GALERON, C.A.”, por Bs. 3.075, de las que estaban destinadas
para la venta, llegando al acuerdo con dicho proveedor de anular el último giro aceptado por este concepto.
8.- El 30/04/2008, se cancela la nómina del mes, de acuerdo al detalle siguiente:
Nombres y Apellidos Sueldo Básico Horas Extras
Efraín Simancas Bs. 2.600 Bs. 800
Lorena Márquez Bs. 11.000

Nota: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es de 12% y el salario mínimo mensual de Bs. 1.407,47.

Se pide:
1. Elaborar los registros en el Libro Diario General
2. Realizar los respectivos pases al Libro Mayor General de 3 columnas.
3. Elaborar el Balance de Comprobación al 30-04-2008.
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PRÁCTICA

1.- El 01-11-2007, se crea la empresa LIBERACIÓN 2008, C.A., cuya actividad económica está dirigida a la compra y
venta de zapatos deportivos. Su capital social está representado por los siguientes bienes, derechos y obligaciones:

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Bancos 80.000 Cuentas por Cobrar 15.000
Mobiliarios y Equipos 12.000 Efectos por Pagar 6.000
Inventario de Mercancía 30.000 Vehículo 45.000
Local 120.000 Cuentas por Pagar 5.000

2.- El 02/11/07, se compraron a la empresa “La Comerciante, C.A.” mercancía por Bs. 15.000, se canceló como inicial
el 10% mas el IVA, se aceptaron cuatros giros por Bs. 2.500 cada uno, con vencimiento mensual y consecutivo, y por
el resto a crédito comercial.
3.- El 04/11/07, se contrató Pagaré Bancario por Bs. 8.000 al 60% anual.
4.- El 05/11/07, se pagaron por adelantado 12 meses de seguro de la mercancía por un total de Bs. 5.000.
5.- El 06/11/07, se vendió mercancía a “Deportes Lorena, C.A.” por Bs. 10.000, 10% de contado y el resto a crédito
financiero. El cliente acepta 4 giros de igual valor, mensuales y de vencimiento consecutivos.
6.- El 08/11/07, se depositó el dinero de caja en el Banco, y se envió al Banco para su cobro el giro Nº 2/4 de
“Deportes Lorena, C.A.”
7.- El 15/11/07, se envió al descuento en el Banco del Occidental a una tasa del 30%, el giro No. 3/4 de “Deportes
Lorena, C. A.”. El Banco envió una nota de crédito por el monto del giro menos los intereses.
8.- El 16/11/07, “Deportes Lorena, C.A.” devolvió mercancía valorada en Bs. 2.250, por no tener las especificaciones
exigidas, se acordó en anular el cuarto giro que vence el 06/03/08.
9.- El 17/11/07, se compraron 5.000 acciones de la empresa “Calzados Múltiples, C.A.”, por Bs. 1,50 cada una, las
cuales son de fácil realización y se cotizan en la Bolsa de Valores.
10.- El 29/11/07, se canceló la nómina del mes de la empresa, según el siguiente detalle:
Nombres y Apellidos Sueldo Básico Hora extras
Aleida Romano 7.620 100
Robert González 19.500
11.- El 30/11/07, se cobraron facturas de clientes pendientes del aporte inicial.

Se pide:
A.- Elabore los asientos en el Libro Diario General.
B.- Realice los pases al Libro Mayor General, de tres columnas.
C.- Elabore el Balance de Comprobación.
D.- Considere que el IVA es del 12% y que el salario mínimo es de Bs. 1.407,47 mensuales.
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PRÁCTICA

La empresa “LA TOLERANCIA, C.A.”, que se dedica a la compra venta de libros de autoayuda y desarrollo personal,
presenta el siguiente balance de comprobación al 31 de marzo de 2010:

Cuentas Monto (Bs.) Cuentas Monto (Bs.)

Caja 3.000 IVA, Débito Fiscal 5.080
Bancos 52.300 Giros al Cobro percontra 6.000
Efectos por Cobrar 9.550 Capital Social 218.000
Equipos de Transporte 120.000 Compras 22.360
Efectos por pagar 6.320 Devoluciones en Compras 350
Equipos de computación 13.150 Ventas 42.340
IVA, Crédito Fiscal 3.100 Sueldos y Salarios 12.000
Inventario de Mercancía 25.000 Teléfono 950
Giros al Cobro 6.000 Inversiones en Valores Negociables 10.680

La empresa realiza las siguientes transacciones durante el mes de abril:

1.- El 02/04/2010, el banco envía nota de crédito por Bs. 1.950, por el cobro de uno de los tres giros que fueron
enviados al cobro. Los giros son de igual denominación.
2.-El 03/04/2010, se pagan por anticipado 6 meses de alquileres, a razón de Bs. 200 mensual, con vigencia desde el
01/04/2010.
3.- El 04/04/2010, se compran libros de desarrollo personal a “LA GENEROSA, C.A.”, por un costo de Bs. 11.000. El
5% de estos libros se destinarán a la biblioteca de la empresa, para que el personal lo lea, a los fines de que se
motiven. Se paga el 30% de contado más el IVA, aceptándose por el saldo restante, cuatro (4) giros con vencimientos
mensuales y consecutivos.
4.- El 05/04/2010, se vende mercancía a “ESPERANZA, C.A.”, cuya factura total es de Bs. 6.720. El cliente paga el
40% más el IVA al momento y por la diferencia acepta cuatro (4) giros de igual valor, con vencimientos quincenales y
consecutivos.
5.- El 06/04/2010, se declara el IVA.
6.-. El 07/04/2010, se envía al descuento el giro 2/4 de “ESPERANZA, C.A.” El Banco emite una nota de crédito por el
monto neto del giro menos los intereses, a una tasa del 40%.
7.- El 15/04/2010, se devuelven libros destinados para la venta, a “LA GENEROSA, C.A.”, por Bs.1.925, llegando al
acuerdo con dicho proveedor, de anular el último giro aceptado por este concepto.
8.- El 17/04/2010, se contrata Pagaré Bancario de Bs. 6.000 al 35% anual.
9.- El 20/04/2010, se venden 2.000 acciones por un total de Bs. 5.000. Las inversiones en valores negociables
corresponden a 4.000 acciones de la empresa “CREENCIAS, C.A.”.
10.- El 30/04/2010, se cancela la nómina del mes, de acuerdo al detalle siguiente:
Nombres y Apellidos Sueldo Básico Horas Extras
Yusbelis García Bs. 20.000
Lirsy Andrade Bs. 6.900 Bs. 500
Nota: El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es de 12%; asimismo, el salario mínimo mensual es de Bs. 1.407,47.

Se pide:
4. Elaborar los registros en el Libro Diario General.
5. Realizar los respectivos pases al Libro Mayor General de 3 columnas.
6. Elaborar el Balance de Comprobación al 30-04-2010.