REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL DE LOS LLANOS
CENTRALES “ROMULO GALLEGOS”
AREA DE CS ECONOMICAS
CONTADURIA PÚBLICA-EQUIVALENCIA
CONTABILIDAD
DE BANCOS
ALUMNO(S):
Any Barrios C.I. 17.063.717
Yenny Colmenares C.I. 17.042.927
Luis Sánchez C.I. 23.797.077
Gabriela Febres C.I. 26.428.716
Alianny Machuca C.I. 25.014.251
Sección F1
San Juan de los Morros, junio 2023
LA CONTABILIDAD BANCARIA
La contabilidad bancaria es una rama de la contabilidad que se enfoca en registrar, clasificar y
resumir todas las transacciones financieras realizadas por un Banco en un período determinado,
es decir la contabilidad bancaria es el mecanismo en el que bancos registran y controlan su
información transfiera.
Esta disciplina permite a los bancos mantener un control adecuado sobre sus finanzas y cumplir
con los requisitos legales y regulatorios que les son impuestos. Además, la contabilidad bancaria
es esencial para comprender y analizar el rendimiento financiero del Banco y para la toma de
decisiones en términos de inversión y financiamiento.
LA IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD BANCARIA
La contabilidad bancaria es importante por varias razones. En primer lugar, permite a los bancos
mantener un control adecuado sobre sus finanzas y cumplir con los requisitos legales y
regulatorios que le impone el Gobierno y las entidades que lo regulan. Esto es fundamental para
garantizar la transparencia y la seguridad en el sector bancario.
Por otra parte, la contabilidad bancaria es importante para comprender y analizar el rendimiento
financiero del Banco a través de esta contabilidad se pueden obtener informes financieros
precisos que reflejen la situación financiera real de los bancos, lo que permite a los directivos
tomar decisiones en términos de inversión y financiamiento.
Por último, la contabilidad bancaria también es importante para los clientes del Banco. A través
de los informes financieros, los clientes pueden obtener información clara y precisa sobre el
rendimiento financiero del Banco y tomar decisiones importada informadas sobre la gestión de
sus propias finanzas.
LEY GENERAL DE BANCOS Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS
En la década de los noventa un buen grupo de banqueros se embolsillarón miles de millones de
bolívares, producto del asalto a los depósitos del público y a los auxilios suministrados por el
Gobierno Nacional en aras de socorrer a los depositantes. El Estado estaba inerme ante aquella
avalancha de recursos monetarios escapando del país, los cuales iban a engrosar las cuentas
privadas en el exterior de venezolanos reducidos en su moral por obra del afán de tener y no de
ser.
El instrumento idóneo para el combate de situaciones como ésta estaba aprobado pero no se
había instrumentado: La ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras. Además los
funcionarios encargados de aplicarla no habían mentalizado las nuevas normas y seguían bajo el
influjo del viejo sistema, el cual, aun cuando tenía previsiones y ciertos controles tampoco se
aplicaban.
La vía expedita para evitar un nuevo caos financiero estaba sustentada en tres elementos
fundamentales:
Control rígido e integral basado en la legislación vigente por parte de la Superintendencia
de los Bancos.
Nombramiento de funcionarios con una alta moral pública y un desempeño privado
honorable, además de alta competencia y profesionalismo.
Vigilancia y veeduría de la sociedad civil sobre las instituciones financieras y los entes de
control creados por el Estado mediante la legislación pertinente.
La clave para ejercer este control estricto era el fortalecimiento de la Superintendencia de
Bancos, organismo vital para que el Estado Venezolano pudiera garantizar realmente a los
habitantes de este país que sus depósitos no serían nuevamente sustraídos.
El 3 de noviembre de 2001, el Presidente de la República en ejercicio de la atribución que le
confiere el numeral 8 del artículo 236 de la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela y de conformidad con lo dispuesto en el literal d, del artículo 1 de la Ley que autoriza
al Presidente de la República a Dictar Decretos con Fuerza de Ley en las Materias que se
Delegan, publicada en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela Nº 37.076, de
fecha 13 de noviembre de 2000, en Consejo de Ministros, dicta el Decreto Nº 1.526:
"DECRETO CON FUERZA DE LEY DE REFORMA DE LA LEY GENERAL DE BANCOS
Y OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS"
Esta ley define y regula el funcionamiento de los bancos y demás instituciones financieras que
tienen su asiento principal en el país, sin menoscabo de que puedan tener representaciones en el
extranjero. De igual manera define y regula las atribuciones de los organismos establecidos por
el Estado venezolano, quien en ejercicio de su función de supervisión y control, determina y
supervisa la actuación y funcionamiento de todas ellas.
Así, en cuanto a los organismos de supervisión y control, contempla lo relativo a:
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras
Fondo de Garantía de Depósitos y Protección Bancaria
Consejo Bancario Nacional
El ámbito de aplicación de esta ley determina las instituciones financieras que deben regirse por
la misma. Así el Artículo 2 establece:
" Se rigen por este Decreto Ley los bancos universales, bancos comerciales, bancos hipotecarios,
bancos de inversión, bancos de desarrollo, bancos de segundo piso, arrendadoras financieras,
fondos del mercado monetario, entidades de ahorro y préstamo, casas de cambio, grupos
financieros, operadores cambiarios fronterizos; así como las empresas emisoras y operadoras de
tarjetas de crédito.
Asimismo, estarán bajo la inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras las sociedades de garantías
recíprocas y los fondos nacionales de garantías recíprocas.
Igualmente quedan sometidas a este Decreto Ley, en cuanto les sean aplicables, las operaciones
de carácter financiero que realicen los almacenes generales de depósitos.
Todos los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras y demás
empresas mencionadas en este artículo, están sujetas a la inspección, supervisión, vigilancia,
regulación y control de la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; a los
reglamentos que dicte el Ejecutivo Nacional; a la normativa prudencial que establezca la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras; y a las Resoluciones y normativa
prudencial del Banco Central de Venezuela."
Según se evidencia del contenido de esta ley, las actividades y operaciones contenidas en la
misma, deberán realizarse de conformidad con sus disposiciones, el Código de Comercio, la Ley
del Banco Central de Venezuela, las demás leyes aplicables, los reglamentos que dicte el
Ejecutivo Nacional, a la normativa prudencial que dicte la Superintendencia de Bancos y Otras
Instituciones Financieras; así como a las resoluciones emanadas del Banco Central de Venezuela.
Ello permite inferir que el sistema financiero venezolano, como todo sistema, es un complejo
conjunto de elementos (Organismos en este caso) interrelacionados e interdependientes entre sí,
que no pueden ser analizados de manera aislada, sino por el contrario, el mismo está sujeto a un
compendio normativo global que de manera determinante, establece un blindaje de carácter
superior en la ejecución de sus ejecutorias, y donde participan todos los entes gubernamentales
que de alguna u otra manera tienen incidencia en el desarrollo y ejecución de la actividad
bancaria y financiera en el país.
LA CONTABILIDAD BANCARIA EN LA LEGISLACIÓN BANCARIA VENEZOLANA
La ley General de Bancos y otras Instituciones Financieras, establece en su artículo 193 lo
siguiente:
"Articulo 193. La contabilidad de los bancos, entidades de ahorro y préstamo, otras instituciones
financieras, casa de cambio y demás empresas sometidas a la supervisión de la Superintendencia
de Bancos y Otras Instituciones Financieras, deberá llevarse de acuerdo con la normativa
prudencial y el código de cuentas e Instituciones que para cada tipo de empresas establezca la
Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, las cuales se orientan conforme a
los principios de contabilidad de aceptación general, y los principios básicos internacionales
aceptados por la Superintendencia de Bancos y Otros Instituciones Financieras."
En todo caso, la contabilidad debe reflejar fielmente todas las operaciones activas, pasivas,
directas o contingentes, derivadas de los actos y contratos realizados.
EL SISTEMA FINANCIERO NACIONAL
El Sistema Financiero Nacional está conformado por el conjunto de instituciones financieras
públicas, privadas, comunales y cualquier otra forma de organización que operan en el sector
bancario, el sector asegurador, el mercado de valores y cualquier otro sector o grupo de
instituciones financieras, que a juicio del órgano rector, deba formar parte de este sistema. Se
Incluye a su vez, a las personas naturales y jurídicas usuarias de las instituciones financieras que
integran el mismo.
El Banco Central de Venezuela (BCV)
El BCV regula el sistema financiero a través de las actividades crediticias de los bancos y otras
instituciones financieras públicas y privadas, a fin de armonizarlas con los propósitos de la
política monetaria y fiscal, así como el necesario desarrollo regional y sectorial de la economía
nacional para hacerla más independiente.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN)
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras (SUDEBAN), es un organismo
autónomo, de carácter técnico y especializado, con personalidad jurídica y patrimonio propio e
independiente del Fisco Nacional que tiene como función principal supervisar, controlar y vigilar
las instituciones financieras regidas por la Ley General de Bancos y otras Instituciones
Financieras, con el objetivo de determinar la correcta realización de sus actividades a fin de
evitar crisis bancarias y permitir el sano y eficiente funcionamiento del Sistema Financiero
venezolano.
La Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras, debe ejercer inspección,
supervisión, vigilancia, regulación y control de los Bancos Universales, Comerciales, de
Inversión, Hipotecarios, Sociedades de Capitalización, Casas de Cambio, Almacenes Generales
de Depósito, Oficinas de Representación de Bancos Extranjeros, Arrendadoras Financieras,
Fondos de Activos Líquidos y Entidades de Ahorro y Préstamo.
La Supervisión ejercida por SUDEBAN se realiza a través de las funciones desarrolladas por seis
Gerencias claves de Inspección, las cuales tienen la responsabilidad de instrumentar dos tipos de
controles fundamentales: el Control Directo (Inspección In Situ) y el Control Indirecto
(Inspección extra situ).
Conforme lo consagra el Art., 213 de la Ley General de Bancos y Otras Instituciones
Financieras, la Superintendencia de Bancos y Otras Instituciones Financieras tendrá como
funciones: La inspección, supervisión, vigilancia, regulación y control de los bancos, entidades
de ahorro y préstamo, otras instituciones financieras, casas de cambio, operadores cambiarios
fronterizos y empresas emisoras y operadoras de tarjetas de crédito.
Para satisfacer los extremos previstos en esta norma, su actuación deberá comprender (según lo
consagra el Art. 217) como mínimo, los siguientes aspectos:
Asegurar que los bancos, entidades de ahorro y préstamo e instituciones financieras
tengan sistemas y procedimientos adecuados para vigilar y controlar sus actividades a
escala nacional e internacional, si fuere el caso.
Obtener información sobre el grupo financiero a través de inspecciones regulares, estados
financieros auditados y otros informes.
Obtener información sobre las transacciones y relaciones entre las empresas del grupo
financiero, tanto nacionales como internacionales, si fuere el caso.
Recibir estados financieros consolidados a nivel nacional e internacional, si fuere el caso,
o información comparable que permita el análisis de la situación del grupo financiero en
forma consolidada.
Evaluar los indicadores financieros de la institución y del grupo.
Obtener información sobre la respectiva estructura accionaria, incluyendo los datos que
permitan determinar con precisión la identidad de las personas naturales, propietarias
finales de las acciones o de las compañías que las detentan.
Obtener la información necesaria, mediante inspecciones in situ o extra situ, a los fines de
verificar que las agencias, sucursales, oficinas, filiales y afiliadas en el exterior, de
bancos o instituciones financieras venezolanos, cumplen con las regulaciones y
disposiciones aplicables del lugar donde funcionan.
Asegurar que los bancos, entidades de ahorro y préstamo, instituciones financieras y
demás empresas sujetas a la Ley, tengan sistemas y procedimientos adecuados para evitar
que sean utilizados para legitimar capitales provenientes de actividades ilícitas.
CRÉDITO BANCARIO
Un crédito es una operación financiera donde una entidad le concede a otra una cantidad de
dinero en una cuenta a su disposición, comprometiéndose la segunda a devolver todo el dinero
tomado, pagando además un interés por el uso de esa cantidad.
Los créditos bancarios son otorgados por instituciones crediticias, típicamente los bancos,
mediante la celebración de un contrato por el que nace la deuda.
MERCADO DE CAPITALES
El mercado de capitales es aquel al que acuden los agentes del mercado tanto para financiarse a
medio y largo plazo (superior a 18 meses) como para realizar inversiones. Al negociarse activos
a más largo plazo que en el mercado monetario, incorpora un mayor riesgo.
Una empresa puede cotizar en la bolsa de dos maneras:
Si la empresa vende al público sus títulos de valores, como acciones y bonos.
Si la empresa adquirió un préstamo y debe saldar la deuda.
Diversos inversores pueden participar en el crecimiento de la empresa a cambio de rentabilidad,
es decir, de una tasa de devolución o beneficio económico.
CATÁLOGO DE CUENTAS
El catálogo de cuentas es un documento que consiste en una lista ordenada de todas las cuentas o
partidas que se utilizan en el registro de la contabilidad de una empresa. El listado incluye las
cuentas ordenadas del activo, del pasivo, del capital contable, de los ingresos y de los gastos de
la empresa.
