ZONAS FRANCAS

DECRETO 1300 DE 2015

Es un espacio geográfico delimitado dentro del territorio aduanero nacional de cada país,
en el cual se desarrollan actividades industriales y comerciales de bienes y servicios, y de
acuerdo con la naturaleza de las normas que la constituyen, gozan de un reconocimiento
nacional, al ser revestidas con beneficios tributarios, aduaneros y de comercio exterior.
Reseña Histórica:

El nacimiento de zonas francas se remonta a la época del imperio romano, hasta su

desarrollo en el siglo XX. En Colombia, las zonas francas se establecieron a partir de la
Ley 105 de 1958, inicialmente en Barranquilla y luego en otras ciudades estratégicas. A lo
largo de las décadas siguientes, se realizaron reformas tributarias que no proporcionaron
incentivos específicos para los usuarios de zonas francas en términos de impuestos sobre
la renta. En 1974, con el Decreto 2053, se introdujeron cambios significativos en el
impuesto sobre la renta, pero aún no se otorgaron incentivos a las zonas francas. En 1981
se promulgó el primer estatuto orgánico para zonas francas, pero solo las personas
jurídicas creadas bajo estas normas recibieron exoneraciones fiscales. En 1994, se inició
un proceso de privatización de las zonas francas. En 2003, se propuso una reforma
tributaria que eliminó los beneficios fiscales para los usuarios industriales de zonas
francas como medida para cubrir el déficit fiscal. Esta medida se incluyó en la Ley 863 de
2003, derogando el artículo 15 de la Ley 109 de 1985.

Generación
Se establecen con el objetivo de fomentar la inversión, el comercio internacional y el
desarrollo económico. Algunas de las razones específicas por las cuales se crean las
zonas francas son:

 Estímulo a la inversión extranjera

 Creación de empleo
 Promoción del comercio internacional
 Desarrollo de infraestructura
 Generación de ingresos fiscales
 Transferencia de tecnología y conocimiento
Establecimiento

Se pueden establecer en diferentes lugares alrededor del mundo, dependiendo de las

políticas y las necesidades económicas de cada país. Generalmente, se sitúan en áreas
estratégicas, como puertos, aeropuertos o regiones fronterizas, donde puedan
aprovecharse al máximo los beneficios que ofrecen.
 Puertos marítimos
 Aeropuertos internacionales
 Fronteras terrestres
 Parques industriales
  Áreas urbanas o suburbano
 Islas o regiones remotas

Requisitos del área de las Zonas Francas

El área que se solicite declarar Zona Franca deberá cumplir con los siguientes requisitos,
dependiendo de la clase de zona franca de que se trate:
 Ser continua y no inferior a veinte (20) hectáreas, excluidas las áreas de cesión.
 Tener las condiciones necesarias para ser dotada de infraestructura para las
actividades industriales, comerciales o de servicios a desarrollar.
 Que en esta no se estén realizando las actividades que el proyecto solicitado
planea promover.
 Contar con un área mínima de 150 metros cuadrados para las oficinas donde se
instalarán las entidades de control y con un área mínima de 1.500 metros
cuadrados para el aforo o la inspección aduanera y la vigilancia de las actividades
propias de la zona franca. El área deberá ser continua y adyacente a la puerta de
acceso para el ingreso y salida de mercancías.
Tipos de zonas francas
En Colombia existen cuatro clases de zonas francas:
1. Zonas francas industriales de bienes y servicios y comerciales: Para promover y
desarrollar el proceso de industrialización, la prestación de servicios destinados
primordialmente a los mercados externos y la comercialización.

2. Zonas francas industriales de servicios tecnológicos: Para promover y desarrollar

empresas de base tecnológica (aquellas cuyos productos sean de investigación
científica y desarrollo tecnológico, de nuevos productos y procesos de creación,
generación y apropiación tecnológica orientados a la exportación y
subsidiariamente hacia el mercado nacional).

3. Zonas francas industriales de turísticos: Para promover la prestación de servicios

turísticos, destinados primordialmente al turismo extranjero (receptivo) y
subsidiariamente al turismo nacional. Las actividades turísticas son, entre otras: la
prestación de servicios de alojamiento, agencias de viajes, restaurantes,
organización de congresos, servicios de transporte, actividades deportivas,
artísticas, culturales y recreacionales.

4. Zonas francas transitorias: Para promover las ferias internacionales, exposiciones,

congresos y seminarios de carácter internacional que revistan importancia para la
economía y el comercio internacional. (Usuario administrador, Usuario expositor)
Clases de Zonas Francas:
- Zona Franca Permanente: Es el área delimitada del territorio nacional, en la que se
instalan múltiples usuarios industriales o comerciales, los cuales gozan de un
tratamiento tributario, aduanero y de comercio exterior especial, según sea el
caso.
 - Zona Franca Permanente Especial: Es el área delimitada del territorio nacional, en
la que se instala un único Usuario Industrial, el cual goza de un tratamiento
tributario, aduanero y de comercio exterior especial

- Zona Franca Transitoria: Es el área delimitada del territorio nacional, donde se

celebran ferias, exposiciones, congresos y seminarios de carácter nacional e
internacional, que revistan importancia para la economía y/o el comercio
internacional, y que gozan de un tratamiento tributario, aduanero y de comercio
exterior especial.
Usuarios de las zonas francas
- Usuario Operador: Persona jurídica que se constituye con el objeto de dirigir,
administrar, operar y promover la Zona Franca; su operación es autorizada por el
Ministerio de Comercio Exterior.

- Usuario de Bienes: Persona jurídica que se constituye exclusivamente para

producir, fabricar, transformar o ensamblar bienes en una Zona Franca y
destinarlos prioritariamente a los mercados externos. La calificación es otorgada
por el Usuario Operador.

- Usuario de Servicios: Persona jurídica que se constituye exclusivamente para

prestar servicios en una Zona Franca y destinarlos a los mercados externos
prioritariamente; La calificación es otorgada por el Usuario Operador.

- Usuario Comercial: Persona jurídica que se constituye para prestar servicios de

almacenamiento, conservación, manipulación, distribución, empaque, reempaque,
clasificación o limpieza de bienes destinados a los mercados externos o al
mercado nacional. La calificación es otorgada por el Usuario Operador.

- Usuario administrador: Entidad administradora del área para la cual se solicita la

declaratoria, con capacidad legal para organizar eventos de carácter internacional,
así como para desarrollar actividades de promoción, dirección y administración del
área.

- Usuario expositor: Persona que, con ocasión de la celebración de un evento de

carácter internacional, adquiere, mediante vínculo contractual con el usuario
administrador, la calidad de expositor.

Beneficios de las Zonas Francas

A. Beneficios tributarios
- 15% impuesto de renta para usuarios industriales y se permiten las ventas al mercado
local.
- Contratos de estabilidad Jurídica, los cuales dan la seguridad y confianza de que las
normas existentes en el momento de la inversión no van a ser modificadas.
- Los bienes introducidos desde el resto del mundo a la Zona Franca no se consideran
importaciones y por tanto no pagan arancel e IVA.
- Los bienes exportados desde Zona Franca al resto del mundo se benefician de los
acuerdos comerciales firmados por Colombia (Excepto Perú).
- Las importaciones a Zona Franca de los bienes terminados en el territorio nacional no
pagarán IVA, siempre que estos sean necesarios para desarrollar la actividad empresarial.
- Se permite la exportación desde la Zona Franca al resto del territorio aduanero nacional.
- Posibilidad de realizar procesamiento parcial por fuera de la Zona Franca por máximo 9
meses, al igual que la posibilidad de salida de bienes de capital para reparación y
mantenimiento por un término máximo de 6 meses.
- Trámites aduaneros rápidos y simplificados.
- Tarifa del impuesto sobre la renta del 20% para ingresos provenientes de exportaciones.
- Al pagar los impuestos de renta de la empresa, los dividendos de los socios, están
exentos de renta.

B. Beneficios Aduaneros
- Extraterritorialidad aduanera.
- No pago de tributos aduaneros para los bienes de capital, equipos, insumos y repuestos
provenientes del exterior.
- Almacenamiento ilimitado de mercancías extranjeras sin el pago de tributos.
- Pago de impuestos parcial sobre la mercancía recibida, para ser utilizada justo a tiempo
en Colombia.
- Procesamiento parcial de mercancías en el TAN (Territorio Aduanero Nacional), sin
necesidad del pago de tributos y trámites aduaneros.
- Exención del pago de los tributos aduaneros (arancel e IVA) por la introducción de
bienes del exterior mientras permanezcan dentro de la zona
franca.
C. Beneficios en el comercio exterior

- Los bienes procedentes del exterior se introducen a la zona franca y no se consideran

una importación, con tal de que estén consignados a favor de un usuario en el documento
de transporte.
- Las operaciones de exportación se autorizan por el usuario operador; no se requiere
autorización de embarque ni declaración de exportación.
- Posibilidad de retirar temporalmente las materias primas para procesamiento parcial
fuera de la zona franca.
- No se establece un tiempo máximo de permanencia para las mercancías que ingresan a
la zona franca.
 - No existe restricción para la venta a terceros países y al territorio nacional de bienes o
servicios producidos en zona franca.
D. Régimen especial que genera una zona franca
Es un conjunto de medidas fiscales, aduaneras y administrativas que se establecen en
determinadas áreas geográficas con el objetivo de fomentar la inversión, el comercio y el
desarrollo económico.
- Exención de impuestos
- Facilidades aduaneras
- Libertad cambiaria
- Infraestructura y servicios
- Incentivos fiscales y financieros
- Normativa laboral flexible

Legislación actual en Colombia

La promulgación de la Ley 1004 en Colombia en 2005, destinada a estimular la inversión,

particularmente en zonas francas, mediante la reducción de la tarifa del impuesto de
renta. Inicialmente, el proyecto de ley proponía una reducción del 35% al 25% para los
usuarios de zonas francas, pero posteriormente se modificó en segundo debate,
estableciéndolo de la siguiente forma:

Decreto 0047 30 enero de 2024 (Ley 2277 de 2022) Para efectos de la determinación del
impuesto sobre la renta, los usuarios industriales de zonas francas aplicarán las
siguientes reglas:
A la renta líquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los ingresos
provenientes de la exportación de bienes y servicios por la totalidad de los ingresos
fiscales, excluyendo las ganancias ocasionales, le será aplicable una tarifa del veinte por
ciento (20%) del impuesto sobre la renta.
PARÁGRAFO TRANSITORIO. Lo dispuesto en el inciso primero del presente artículo
aplicará a partir del primero (1º) de enero de 2024.
Para el año gravable 2023, la tarifa del impuesto sobre la renta y complementarios de los
usuarios industriales será del veinte por ciento (20%). Los usuarios industriales que hayan
tenido un crecimiento de sus ingresos brutos del sesenta por ciento (60%) en 2022 en
relación con 2019 aplicarán la tarifa veinte por ciento (20%) hasta el año gravable 2025.”

Esto generó debate sobre qué usuarios específicamente se beneficiarían, especialmente

tras la derogación del artículo 15 de otra ley que solo afectaba a los usuarios industriales
de bienes. Se destaca que Colombia ofrece incentivos para inversores y beneficios
tributarios para zonas francas, aunque la alta tarifa de impuesto de renta en comparación
con otros países latinoamericanos puede afectar su competitividad y atractivo para la
inversión.

"ARTíCULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. Para efectos de la

determinación del impuesto sobre la renta, los usuarios industriales de zonas francas
aplicarán las siguientes reglas:

PARÁGRAFO 6. Únicamente podrían aplicar lo dispuesto en el inciso primero del presente

artículo, los usuarios industriales de zona franca que, en el año 2023 o 2024, acuerden su
plan de internacionalización y anual de ventas, en el cual se establezcan objetivos
máximos de ingresos netos por operaciones de cualquier naturaleza en el territorio
aduanero nacional y los demás ingresos que obtenga el usuario industrial diferentes al
desarrollo de su actividad para la cual fue autorizado, reconocido o calificado, durante el
año gravable correspondiente.
Para tal fin deberán suscribir el acuerdo con el Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
para cada uno de los años gravables.
En caso de no suscribir el acuerdo o incumplir los objetivos máximos de ingresos, la tarifa
del impuesto de renta será la tarifa general indicada en el inciso 1 del artículo 240 del
Estatuto Tributario.
Lo dispuesto en el presente parágrafo aplicará de conformidad con la reglamentación que
expida el Gobierno nacional.
Los usuarios industriales de zona franca que se califiquen autoricen o aprueben a partir
del año 2025 deberán suscribir su plan de internacionalización y anual de ventas, para
cada uno de los años gravables, a efectos de aplicar lo dispuesto en el inciso primero del
presente artículo. (. . .)"
Artículo 87. Definición de plan de internacionalización y anual de ventas.

El plan de internacionalización y anual de ventas es el documento a través del cual los

usuarios industriales de zona franca establecen los objetivos máximos de ingresos netos
por operaciones de cualquier naturaleza en el territorio aduanero nacional y los demás
ingresos que obtenga el usuario industrial diferentes al desarrollo de su actividad para la
cual fue autorizado, reconocido o calificado, para cada vigencia, y constituye un
habilitador para que el usuario industrial calificado a partir del 13 de diciembre de 2022,
pueda optar por aplicar la tarifa del impuesto sobre la renta, prevista en el inciso 1 del
artículo 240-1 del Estatuto Tributario, siempre y cuando se cumpla el plan y demás
condiciones que establece el parágrafo 6 del respectivo artículo.

Artículo 88. Acuerdo y suscripción del plan de internacionalización y anual de ventas de

los usuarios industriales de zonas francas. El Ministerio de Comercio, Industria y Turismo
suscribirá el plan de internacionalización y anual de ventas de los usuarios industriales de
las zonas francas, impartiendo su aprobación mediante acto administrativo, previa
verificación del cumplimiento de los requisitos establecidos en el presente Título y en las
demás normas vigentes sobre la materia.
Parágrafo. La no suscripción o el incumplimiento del plan de internacionalización y anual
de ventas por parte del usuario industrial de zona franca en los términos del presente
Título, implica que se somete a la tarifa del impuesto sobre la renta prevista en el inciso 1
del artículo 240 del Estatuto Tributario en el respectivo año gravable.
Artículo 89. Requisitos para la suscripción del plan de internacionalización y anual
de ventas.
La solicitud de suscripción del plan de internacionalización y anual de ventas deberá
presentarse al Ministerio de Comercio, Industria y Turismo por el representante legal del
usuario industrial, estar acompañada y reunir los documentos y requisitos que se
relacionan a continuación:
1. Identificación del usuario industrial, así como de las zonas francas en las cuales se
encuentra calificado o autorizado según corresponda y su respectiva localización.
2. Acreditación de las facultades del representante legal para suscribir la solicitud del plan
de internacionalización y anual de ventas.
3. Solicitud para la suscripción del plan de internacionalización y anual de ventas. En el
evento de requerir la suscripción del plan sobre el año gravable 2024 la solicitud deberá
presentarse, a más tardar, el treinta (30) de junio del mismo año.
Para los años gravables 2025 y siguientes, la solicitud deberá presentarse, a más tardar,
el treinta (30) de septiembre del año gravable anterior de aquel en el cual se pretende
aplicar la tarifa diferencial comprendida en el numeral 1 del artículo 240-1 del Estatuto
Tributario.
4. Resumen ejecutivo del plan de internacionalización y anual de ventas en donde se
presente la descripción general, objetivos, metas e ingresos estimados por la exportación
de bienes y/o servicios, por las ventas al territorio aduanero nacional y por los ingresos
diferentes al desarrollo de su actividad para la cual fue autorizado, reconocido o calificado.
5. Proyección de la totalidad de ingresos estimados para el año gravable correspondiente,
en la que se desagreguen los ingresos por la exportación de bienes y/o servicios
expresados en dólares FOS, los ingresos por concepto de ventas al territorio aduanero
nacional y aquellos ingresos diferentes al desarrollo de su actividad

Cantidad de Zonas francas existentes en Colombia

Actualmente existen 120 zonas francas (78 son Zonas Francas Permanentes Especiales y
42 Permanentes), que han generado inversiones acumuladas de 46 billones de pesos y
generan 152.000 empleos en 22 departamentos del país.
Localización de las zonas francas en Colombia
- En la costa atlántica: Barranquilla, Santa Marta, Cartagena de Indias y Candelaria.
- En la costa pacífica: Cali y Palmaseca.
- En la zona central: Bogotá, Sopó, La Tebaida y Rionegro.
- En la frontera con Venezuela: Cúcuta.
Actualmente, el gobierno ha dado vía libre a 18 proyectos de nuevas zonas francas para
los distintos sectores productivos, entre Uní empresariales y multiusuario.
Restricciones para la declaratoria de existencia de zonas francas. No podrá declararse la existencia
de zonas francas ni calificarse a usuarios para:
1. Proyectos de exploración, explotación o extracción de los recursos naturales no renovables
definidos en el Código de Minas y Petróleos, con excepción de lo dispuesto en el artículo 40 del
presente decreto.
2. Modificado por el art. 7, Decreto Nacional 278 de 2021 <El nuevo texto es el siguiente> La
prestación de servicios financieros, las actividades en el marco de contratos estatales de concesión,
salvo que se trate del desarrollo de infraestructuras relacionadas con puertos, aeropuertos y
ferrocarriles; los servicios públicos domiciliarios, con excepción de la generación de energía o de
nuevas empresas prestadoras del servicio de telefonía pública de larga distancia internacional

LEY 2277 DE 2022 ARTÍCULO 240-1. TARIFA PARA USUARIOS DE ZONA FRANCA. Para efectos de la
determinación del impuesto sobre la renta, los usuarios industriales de zonas francas aplicarán las
siguientes reglas:

1. A la renta líquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los ingresos provenientes de la
exportación de bienes y servicios por la totalidad de los ingresos fiscales, excluyendo las ganancias
ocasionales, le será aplicable una tarifa del veinte por ciento (20%) del Impuesto sobre la renta.
A la renta líquida gravable multiplicada por el resultado de dividir los ingresos diferentes de
aquellos provenientes de exportación de bienes y servicios por la totalidad de los ingresos fiscales,
excluyendo las ganancias ocasionales, le será aplicable la tarifa general del artículo 240 del Estatuto
Tributario.
La suma de los numerales 1 y 2 corresponde al impuesto sobre la renta.