GAES: Adriana Yineth Salinas Vaquiro - Aura Biviana Ortiz Quintero - Angie Mariana Roa Rodríguez
– Nathaly Paola Perez Vásquez
Evidencia #7
2.1.1. Querido aprendiz, desarrolle de forma individual la siguiente actividad teniendo como
herramienta el material de apoyo: “Las compras” donde encontrará facturas de las diferentes
operaciones en que incurren todas las familias en sus actividades cotidianas; ahora identifique el
impacto que tiene los impuestos en el pago de estas actividades y reflexione al respecto dando
respuesta a las preguntas que se plantean a continuación:
1. Indague con sus padres o familiares acerca de la forma cómo ellos contribuyen con el pago de
impuestos y elabore una reflexión de 5 a 10 renglones al respecto.
Rta. En la casa somos 5 y contribuimos pagan el impuesto de Valor agregado (IVA) cada vez que
compramos los alimentos en el supermercado, por otro lado, también en ocasiones cuando
hacemos las comprar de electrodomésticos, sin dejar de lado las compras que se realizan de
ingredientes para el emprendimiento familiar de repostería y por ultimo pagando el impuesto
predial de los lotes y la finca de la de son dueños.
2. ¿Cómo cree que usted o su familia podría participar activamente en el desarrollo económico y
social de un país?
Rta. Trabajando, pagando impuestos, gastando dinero, creando empresa, generar empleo y
estudiando.
3. Si está contribuyendo al progreso de su país a través del pago de los impuestos ¿Qué beneficios
considerara que puede recibir?
Rta. Beneficios como una mejor educación pública, mejores infraestructuras, vías, pensiones y en
general para el mantenimiento del estado en general.
3.2 Contextualización e identificación de conocimientos Duración de la actividad: 2 horas (96
minutos de trabajo directo – 24 minutos de trabajo independiente) Tenga presente que su
formación profesional integral en el SENA es por proyectos, por tanto, lo invitamos a que realice y
aplique en su proyecto formativo, los diferentes conocimientos teóricos y prácticos que se
proponen en esta guía, la cual tiene como objetivo bridarle las herramientas que le permiten
identificar la importancia de los conceptos en materia tributaria como contribuyentes, ciudadanos
y desde el punto de vista contable.
Por lo tanto, lo invitamos a desarrollar las siguientes actividades: De acuerdo con sus
conocimientos previos con su equipo de trabajo reflexione acerca de los siguientes interrogantes:
¿Qué impuestos y tarifas conoce a nivel nacional y distrital que se manejen en Colombia?
1. El impuesta de renta
2. El impuesto del valor agregado
3. El impuesto al patrimonio
4. El impuesto a vehículos
5. Impuesto nacional al consumo
¿Qué sucedería si las personas naturales y jurídicas no cumplen con el deber de pagar sus
impuestos cuando hubiese la obligación de hacerlo?
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Podrían recibir sanciones como de un 5% del impuesto a cargo por cada fracción de mes que no se
haya pagado.
Si se llega a presentar le información incompleta llega una sanción que corresponde a un 10% del
valor a pagar si los datos son corregidos por el contribuyente y un 20% si es corregida por la
autoridad tributaria.
¿Todas las personas deberían contribuir, poco o mucho, por medio de la cancelación de
impuestos a la financiación del Estado; indistintamente de si trabajan, ¿consumen o generen
ganancias?
Si, una persona que compre alimentos paga el impuesto del valor generado, cada persona
contribuye con el pago de los impuestos.
¿Consideraría justo que todas las personas cancelaran el mismo monto por concepto de
impuestos independientemente de sus ingresos, consumos y ganancias? Argumente su posición
No porque todas las personas no generan los mismos ingresos y claramente tampoco las mismas
ganancias, así que una persona así no puede pagar el mismo monto de dinero de una persona que
tiene ingresos sobre el SMLV.
3.3.1. En trabajo con su grupo de compañeros, lea a continuación los párrafos planteados, este
atento a la explicación de su instructor acerca de los mismos, reflexione, aporte y elabore un
resumen a través de un cuadro sinóptico, mapa conceptual o cualquier estratégica didáctica.
[Link]
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3.3.2. Por medio de una lectura comprensiva y desescolarizada del material de apoyo
“Fundamentación tributaria”, los textos planteados en la bibliografía o cualquier otro referente al
tema, elabore una cartilla que desarrolle los siguientes ítems, entréguelos a su instructor para ser
socializada bajo la tutoría de éste en el ambiente de aprendizaje:
ELEMENTOS DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA
SUJETO ACTIVO
El sujeto activo es el acreedor de la obligación tributaria, es quien puede exigir el cumplimiento de
esta, aun coactivamente. Tendrá la facultad de administrar el tributo para beneficio común. El sujeto
activo por excelencia es el Estado en sus diversas manifestaciones fiscales, Nación, departamentos,
distritos o municipios, representados por los entes que determinen. La Nación es representada por
el Ministerio de Hacienda y concretamente por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales,
DIAN, en relación con los impuestos administrados por esta entidad.
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SUJETO PASIVO
El sujeto Pasivo será quien, como expresión de su capacidad contributiva, materializa el hecho generador del tributo, es
quien soporta la carga económica del mismo.
HECHO GRAVADO LO HECHO GENERADOR
Son las diferentes conductas humanas, de acuerdo a lo establecido por la Ley, dan nacimiento a la obligación de pagar un
tributo. Es importante mencionar que las normas que califiquen una actividad como gravable, deben ser realizadas de
manera general, abstracta e impersonal, con destino a toda la población del territorio colombiano y con condiciones claras
según sea el caso.
BASE GRAVABLE
Es la magnitud o unidad de medida, que al aplicarle la tarifa va a determinar la cuantía del tributo. Generalmente esta
magnitud del hecho generador está establecida en dinero.
TARIFA
Para establecer el monto total del tributo es necesario aplicar la tarifa. Las tarifas pueden ser expresadas en porcentajes
o alícuotas, las cuales a su vez pueden ser proporcionales o progresivas; también las tarifas pueden ser fijas o de tipo
específico, es decir, una suma de dinero establecida en la ley.
PERIODO GRAVABLE
El periodo gravable es el lapso temporal en el sujeto pasivo o responsable debe declarar y pagar el impuesto creado, como
puede ser anual en el caso de impuesto a la renta; bimestral o cuatrimestral en el caso del impuesto a las ventas, etc.
Por ejemplo, el sujeto pasivo del Iva no puede declarar a la Dian el Iva que realice en cada venta, sino que se acumulan
por un periodo de tiempo para luego presentar la declaración por ese periodo de tiempo acumulado
DIFERENCIA ENTRE IMPUESTOS TASAS Y CONTRIBUCIONES EJEMPLO DE CADA UNO IMPUESTOS
IMPUESTOS TASAS CONTRIBUCIONES
Los impuestos son un pago sin son un tipo de tributo Son aquellos ingresos
contraprestación, pero claramente diferenciado de establecidos en la ley, o con
generalmente esperamos los impuestos. La distinción fundamento en ella, a través
algún beneficio indirecto. esencial radica en que no se de los cuales el ciudadano
establece una relación entre el contribuye a la recuperación
[Link] una vocación pago y la recepción de una total o parcial de los costos en
general, esto es, se cobran prestación o servicio a favor que incurre el Estado para
sin distinción a todo del obligado. asegurar la prestación de una
ciudadano que realice el actividad pública, la
hecho generador 1. Surgen de la continuidad en un servicio de
[Link] guardan una relación realización actual o interés general o la utilización
directa e inmediata con un potencial de obras de bienes de dominio público.
beneficio específico públicas o actividades 1. La prestación económica
necesariamente tiene que
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derivado para el estatales de interés originarse en una
contribuyente colectivo, en donde imposición legal
[Link] puede disponer de debe existir un [Link] como recuperación
dichos recursos cuando beneficio. total o parcial de los costos
ingresan a las arcas del que le representan al
Estado 2. Es una prestación Estado prestar una
[Link] pago no es opcional ni que reconoce una actividad, un bien o
discrecional. Se puede inversión estatal, por servicio público
forzar su cumplimiento a lo que su producto [Link] retribución pagada
través de la jurisdicción está destinado a su guarda relación directa con
coactiva financiación. los beneficios derivados
[Link] capacidad económica del bien o servicio ofrecido
del contribuyente es un 3. La prestación a [Link] valores que se
principio de justicia y cargo del establezcan como
equidad que debe contribuyente es obligación tributaria
reflejarse implícitamente proporcional al excluyen la utilidad que se
en la ley que lo crea, sin beneficio obtenido deriva de la utilización de
que pierda su vocación de (art. 338 Constitución dicho bien o servicio, entre
carácter general. Política). otros
EJEMPLOS EJEMPLOS
-Impuesto predial 4. El obligado -Entradas a parques
-Impuesto vehículo tributario no tiene la nacionales (Tayrona,
-Impuesto de industria y opción de negarse a la Chingaza, Puracé)
comercio inversión. Está -Peajes
comprometido con su
pago a raíz del
provecho que le
reporta.
5. La contribución,
por regla general, es
progresiva, pues se
liquida de acuerdo con
el crédito obtenido.
EJEMPLOS
-Contribuciones a cajas de
compensación familiar
(contribución parafiscal)
-Contribuciones en salud
(contribución parafiscal)
-Contribuciones por
valorización (contribución
especial)
CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS
Los impuestos se clasifican de la siguiente forma:
• Impuestos directos.
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• Impuestos indirectos.
• Tasas.
• Contribuciones.
• Impuestos nacionales.
• Impuestos territoriales.
Impuestos directos.
• Los impuestos directo es aquel que recae directamente sobre la persona que realiza el hecho generador que causa
el impuesto.
• En los impuestos directos el sujeto económico es el mismo sujeto responsable de la obligación tributaria.
• Es el caso por ejemplo del impuesto a la renta, donde quien paga el impuesto es el mismo que debe declararlo, y
recado directamente sobre quien obtiene el ingreso generador de dicho impuesto.
Impuestos indirectos.
• El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso típico del Iva donde el
sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y el responsable es
comerciante quien debe recaudarlo y declararlo a la Dian.
Tasas.
• Las tasas son pagos que se hacen como contraprestación por utilizar o consumir un servicio ofrecido por el estado.
Contribuciones parafiscales.
• Las contribuciones parafiscales son pagos que ciertos sectores deben hacer para financiar servicios de ciertas
entidades estatales, sino derecho a contraprestación alguna por esa contribución.
Impuestos nacionales.
• Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus servicios a nivel general. Estos
pueden ser directos o indirectos.
Impuestos territoriales.
• Son aquellos impuestos directos o indirectos que cobran los entes territoriales como departamentos, municipios
y distritos, y que son impuestos por los órganos legislativos territoriales como asambleas y concejos, pero dentro
del marco que la ley nacional ha impuesto.
CARACTERISTICAS DE LOS IMPUESTOS EN COLOMBIA
La Constitución Política (art. 363) establece tres características fundamentales que debe tener el sistema tributario:
Eficiencia:
Los impuestos son eficientes en la medida en que interfieran poco con las decisiones económicas de hogares y empresas.
El objetivo es tener el recaudo necesario para financiar al Estado a la vez que se minimizan los costos que le genera a la
economía el funcionamiento del sistema tributario.
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Equidad:
El pago de impuestos debe repartirse de manera equitativa entre todos los contribuyentes. No debe haber cargas
excesivas o beneficios exagerados para grupos particulares de la población
Progresividad:
Un impuesto es progresivo cuando se le cobra un porcentaje más alto de sus ingresos a las personas con más dinero.
CUALES SON LOS PRINCIPALES IMPUESTOS VIGENTES EN COLOMBIA
• Impuesto sobre la renta y complementario
• Impuesto sobre la Renta para la Equidad
• Impuesto a la riqueza
• Impuesto sobre las Ventas -IVA-
• Impuesto Nacional al Consumo -INC-
• Gravamen a los Movimientos Financieros
• Impuesto nacional a la gasolina y al ACPM
• Retenciones en la fuente a título de renta e IVA
En Colombia quien tiene la facultad de establecer los tributos y en qué condiciones.
Igualmente, quien debe cancelarlos. Responda teniendo en cuenta la Constitución Política (art. 338; art. 95 numeral 9;
art. 215; art. 150 numerales 11 y 12)
El Estado, a través del Poder Legislativo, es el único que puede crear, modificar o suprimir impuestos destinados a cubrir
el gasto público. A está facultad se le conoce como soberanía fiscal, potestad tributaria, poder tributario, poder fiscal,
facultad potestativa o poder de imposición.
Condiciones:
Iniciativa de ley: Son las propuestas de ley para establecer impuestos. Pueden provenir del Presidente de la República,
de los diputados o senadores, y de las legislaturas de los Estados, y deben presentarse ante la Cámara de Diputados.
Debate y discusión: La propuesta de ley se discute primero por los diputados y si es aprobada, pasa a la Cámara de
Senadores para ser discutida allí también. Entonces, durante estas discusiones la propuesta original puede ser
modificada, según los legisladores consideren prudente. La iniciativa, con sus modificaciones, debe ser aprobada por
ambas cámaras, si no, el proceso termina sin que se vuelva ley.
Publicación: Cuando ambas Cámaras aprueban la iniciativa, se turna al Presidente de la República para su publicación.
Sin embargo, el Presidente puede vetar la ley; es decir, rechazarla y, por tanto, no publicarla. Si esto sucede, se envía
nuevamente al Congreso con las observaciones para que se discuta nuevamente. Si el Congreso la aprueba, se turna
nuevamente al Presidente para su publicación.
¿QUIÉNES DECLARAN Y PAGAN EL IMPUESTO?
• Las Personas Naturales y las sucesiones Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
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• Las Personas Naturales, sean nacionales o extranjeras, sin residencia en el país respecto de su riqueza poseída
directa o indirectamente, a través de establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las
previstas en los tratados internacionales.
• Las sucesiones ilíquidas de causantes sin residencia en el país al momento de su muerte respecto de la riqueza
poseída en el país.
• Las Personas Jurídicas y Sociedades de Hecho Contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta y Complementarios.
• Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída directamente en el país, salvo las
excepciones legales y las previstas en los tratados internacionales.
• Las sociedades y entidades extranjeras respecto de su riqueza poseída indirectamente a través de sucursales o
establecimientos permanentes en el país, salvo las excepciones legales y las previstas en los tratados
internacionales.
BIENES GRAVADOS
Los bienes gravados son aquellos productos a los cuales se les impone el pago de impuestos o gravámenes, tal como el
impuesto al valor agregado (IVA), al momento de realizar alguna transacción comercial con ellos.
Los impuestos sobre los bienes gravados incluyen el impuesto al valor agregado, los impuestos y aranceles sobre
importaciones y exportaciones, y otros impuestos sobre los productos.
BIENES EXENTOS O BIENES EXCLUIDOS
Un bien exento es un bien gravado, cuya tarifa del IVA es del 0%. En base a esto se entiende que un bien exento no genera
IVA al momento de la venta, sin embargo, afecta en la producción, pues, aunque la tarifa de IVA sea del 0%, se debe
presentar en la declaración de impuestos a responsabilidad de los productores.
INGRESOS FUENTE NACIONAL
Se consideran ingresos de fuente nacional los provenientes de la explotación de bienes materiales e inmateriales dentro
del país y la prestación de servicios dentro de su territorio, de manera permanente o transitoria, con o sin establecimiento
propio. También constituyen ingresos de fuente nacional los obtenidos en la enajenación de bienes materiales e
inmateriales, a cualquier título, que se encuentren dentro del país al momento de su enajenación.
• Ejemplo: Las rentas de capital provenientes de bienes inmuebles ubicados en el país, tales como arrendamientos
o censos.
INGRESOS FUENTE EXTRANJERA
se consideran como ingresos de fuente extranjera los provenientes de la enajenación de bienes fuera del país, la
explotación de bienes materiales e inmateriales en el exterior y la prestación de servicios por fuera del territorio
nacional
• Ejemplo: La renta obtenida por alquilar un predio ubicado en el extranjero
CONTRIBUYENTES
Es toda persona natural o jurídica llamada a cumplir ciertas obligaciones tributarias por la realización del hecho generador
establecido en la ley para el nacimiento del tributo. Es el mismo sujeto pasivo de cada impuesto.
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Vásquez
NO CONTRIBUYENTES
No ser contribuyente significa que no se debe contribuir con el pago de impuestos, es decir, no se debe pagar impuesto
de renta y complementarios.
RESPONSABLES
Puede suceder que durante el transcurso del año gravable se deje de cumplir con uno de los requisitos que permiten
estar en el grupo de los no responsables, y en tal caso, debe registrarse como responsable del Iva a partir del periodo
gravable siguiente.
• Por ejemplo: supongamos que el 15 de julio de 2020 el banco desembolsa un crédito de libre inversión que es
consignado en la cuenta de ahorros del contribuyente, haciendo que al 15 de julio el total de consignaciones
llegara a $175.000.000, superando el tope de los 3.500 Uvt
En ese momento la persona queda en la obligación de registrarse como responsable del Iva, a partir del siguiente
periodo de Iva.
NO RESPONSABLES
• Señalamos que si una persona natural o jurídica no vende productos gravados con Iva ni presta servicios
gravados con Iva, no es responsable del impuesto a las ventas.
• No obstante, en el caso de las personas naturales, a pesar de vender productos o prestar servicios gravados con
Iva, se consideran como no responsables del Iva en función de unos topes mínimos de ingresos y otros
conceptos señalados por el parágrafo 3 del artículo 437 del estatuto tributario.
• Señala la norma referida que no se deben registrar como responsables del Iva las personas naturales
comerciantes y artesanos, que sean minoristas o detallistas, agricultores y ganaderos, así como las personas
naturales que presten servicios. siempre que cumplan con los siguientes requisitos:
1. Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la
actividad, inferiores a 3.500 UVT
2. Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio donde ejerzan su actividad.
3. Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se desarrollen actividades bajo
franquicia, concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
4. Que no sean usuarios aduaneros
5. Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni
1. en el año en curso contratos de venta de bienes y/o
2. prestación de servicios gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
6. Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras durante el año anterior o
durante el respectivo año no supere la suma de 3.500 UVT.
7. Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el Régimen Simple de Tributación
(Simple).
3.3.3. De manera autónoma, diligencie la siguiente rejilla; utilice los textos sugeridos en la sección de la bibliografía y
demás libros necesarios, especialmente el Estatuto Tributario; luego el instructor escogerá a un grupo para socializar
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este punto y despejar inquietudes que se puedan presentar, por último, plasme esta información en su portafolio
individual, como evidencia y que también le va a ser útil para el desarrollo de su proyecto.
RENTA IVA RENTA ICA
ESPECIAL
Sujeto Activo el estado El estado El estado El municipio donde
se realiza la
actividad gravada
Contribuyente Quien paga el Contribuyente Personas naturales
del impuesto impuesto del impuesto y/o jurídicas o
sobre el cual sobre quien sociedades de
recae el pago recae el pago hecho que realizan
Sujeto Pasivo del tributo del tributo el hecho generador
de la obligación
tributaria
Hecho Generador Obtención de La venta o Obtención de Está constituido
una venta importación de una renta por el ejercicio o
gravable dentro bienes muebles gravable realización directa
del periodo que no se dentro del o e indirecta de
físico encuentran periodo física cualquier actividad
excluidos. Venta u industrial,
operación de comercial o de
juegos de suerte o servicio dentro de
de azar exeptuando la jurisdicción
las loterías
Base Gravable Renta que haya En las ventas, el Cuantificación Se debe liquidar
obtenido la valor total de la del hecho con base en los
persona natural mercancía. generador ingresos netos
o jurídica en 1 En la presentación obtenidos durante
año anterior de servicios, el el periodo por el
valor total de la contribuyente
presentación del
servicio de las
importaciones, el
valor total de las
mercancías
importadas, más
los derechos de
aduana
Tarifa Impuesto de Tarifas Porcentaje La tarifa de
renta 34% diferenciales 0% y fijo o retención de ICA
impuesto de 5% tarifa general progresivo será la que
ganancia 19% corresponda a la
ocasional 10% respectiva
actividad realizada
por el
contribuyente
Periodo de Pago Anual Bimestral o Anual BIMESTRAL: para
cuatrimestral los contribuyentes
dependiendo del que no se
monto de los encuentren dentro
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ingresos anuales del régimen
del responsable simplicado del
impuesto.
ANUAL: para los
contribuyentes del
régimen
simplificado si los
ingresos netos son
iguales o
superiores a los 80
SMLV anuales.
3.3.4. De manera individual y desescolarizada lea con cuidado el Art. 499 y 506 del Estatuto Tributario, así como el resto
de regulación expedida sobre la materia y posteriormente diligencie la siguiente rejilla con base al análisis de la lectura.
Plasme esta información en su portafolio individual porque le servirá para el desarrollo de su proyecto.
Quienes pueden Requisitos para Obligaciones / Prohibiciones
pertenecer pertenecer responsabilidade
s
Responsabl Sí el contribuyente -No debe contar con más -Inscribirse en el -Adicional el precio
e de IVA persona natural o de (1) establecimiento de registro de los productos
jurídica vende comercio, local y oficina mercantil. que venda o de los
productos o presta en donde realices tus servicios que
servicios que no actividades económicas. -Para los preste el valor
están grabados con comerciantes, correspondiente a
IVA No son - Está prohibido realizar llevar IVA en caso de
responsables de dentro del contabilidad. hacerlo deberá
IVA establecimiento local y cumplir con la
oficina actividades -Inscribirse en el totalidad de las
catalogadas como Rut o hacer la obligaciones
franquicia, concesión, actualización en establecidas para el
regalía con autorización o caso de haber régimen común.
cualquier otro sistema pertenecido al
que se encargue de grupo de los no -Presentar
realizar actividades para responsables de declaración de IVA
la explotación de IVA. si lo hacen dicha
intangibles. declaración no
-Presentar producirá efecto
-No debe ser un usuario declaración de la legal alguno.
aduanero renta a la DIAN
- Determinar IVA a
-Expedir factura cargo y solicitar
de venta o impuestos
documento descontables.
equivalente así
como facturar el -Calcular el IVA en
IVA declarar y compra de bienes
pagarlo ya sea de que se encuentren
forma bimestral,
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cuatrimestral o exentos o excluidos
anual. del IVA.
-Recaudar el IVA -Facturar sin
en reportarlo y embargo el
entregar el responsable del
dinero a la DIAN régimen
simplificado decide
expedir factura de
venta deberá
hacerlo
cumpliendo los
requisitos
establecidos en la
ley exceptuando el
referente a la
autorización de
numeración de
facturación solicita
da ante la DIAN
No Sí el contribuyente Tener ingresos anuales Inscribirse en el
responsabl persona natural o iguales o inferiores a Rut (registro
e de IVA jurídica vende 127,078,000. único tributario)
productos o presta mostrar en un
servicios que no -Tener contratos de venta lugar visible al
están grabados con de bienes o prestación de público el
IVA no son servicios iguales o certificado de
inferiores a 127,078,000 inscripción al Rut
donde se expresa
-Tener consignaciones que pertenece al
bancarias iguales o grupo de los que
inferiores a 127, 078,000. No responsables
de IVA entregar
- No tener más de un toda la
establecimiento de información que
comercio, oficina, sede le solicite la DIAN
local o negocio donde
ejerzan su actividad.
3.3.5. De manera colaborativa y con la orientación de su instructor, consulte y lea el material de apoyo, los textos
sugeridos en la sección de la bibliografía, demás libros necesarios, páginas por internet, elaboré una cartilla acerca de los
siguientes ítems:
[Link]
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