Reforma Tributaria PUBLICACIÓN

fj)) Lo básico para

5307 (SP)
IRS individuos y familias
AÑO TRIBUTARIO
2019

Publication 5307 (SP) (Rev. 10-2020) Catalog Number 72006G Department of the Treasury Internal Revenue Service irs.gov
Índice
Resumen de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos 1
¿Cuáles son las novedades para el año tributario 2019? 1
Cobertura de cuidado de la salud, exención de cobertura y pago de responsabilidad compartida 1
Derogación de la deducción por pagos de pensión para el cónyuge divorciado 1
Deducción por gastos médicos y dentales modifcados por la Ley Pública 116-94 1
Cambios en las tasas impositivas 2
La retención del impuesto federal sobre los ingresos podría requerir un ajuste 2
Verifcación del cheque de pago (Paycheck Checkup) 3
Actualización del Formulario W-4 (SP) después de realizar una verifcación del cheque de pago 3
Cómo calcular los pagos estimados o adicionales de impuestos 4
Cambios a la deducción estándar 4
Cambios a las deducciones detalladas 5
Suspensión del límite general sobre las deducciones detalladas 5
Modifcación de la deducción sobre los gastos médicos y dentales. 5
Modifcación de la deducción de los impuestos estatales y locales sobre los ingresos, sobre
las ventas y sobre la propiedad 6
Modifcación de la deducción de los intereses hipotecarios y de las garantías hipotecarias. 6
Nuevo límite de dólares sobre el saldo total del préstamo califcado para viviendas. . . . . . . . . . . . . . . . . . .6
Modifcación del límite para contribuciones caritativas. 7
Modifcación de la deducción sobre siniestros y pérdidas por robo. 7
Suspensión de las deducciones detalladas diversas. 8
Suspensión de la deducción y exclusión por los gastos de mudanza 8
Cambios a los benefcios para dependientes 8
Suspensión de la deducción sobre exenciones personales 8
Crédito tributario por hijos y crédito tributario adicional por hijos 8
Crédito para otros dependientes económicos 9
Requerimiento del número de Seguro Social para créditos tributarios por hijos 9
Aumento de la cantidad de la exención del impuesto mínimo alternativo
(AMT, por sus siglas en inglés) 9
Derogación de la deducción por pagos de pensión para el cónyuge divorciado 10
Modifcación del manejo de la liberación de préstamos estudiantiles por fallecimiento
o discapacidad 10
Derogación de la deducción por montos pagados a cambio de derechos de entrada a eventos
atléticos universitarios 10
Disponibilidad de benefcios tributarios en zonas de combate para miembros de las fuerzas
armadas que prestaron servicio en la península del Sinaí 10
Cómo declarar la cobertura de cuidado de la salud 10
Planes de jubilación 11
Recaracterización de una conversión a cuenta Roth 11
Préstamos del plan de jubilación para un empleado que deja de laborar 11
Acceso a los planes de jubilación para ayuda en caso de desastres 11
Cuentas ABLE: reinversión de un Plan de ahorro 529 11
Cuentas ABLE: crédito del ahorrador ahora disponible para las contribuciones 12
Cuentas ABLE: cambios para las personas con discapacidad 12
Planes de ahorro 529, para educación primaria y secundaria 12
Recordatorios 12
Recursos 12
Resumen de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos
En diciembre del 2017, se promulgó una reforma tributaria considerable, cuyos efectos alcanzan tanto a las
personas como a los negocios Se le conoce comúnmente como la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos,
TCJA (por sus siglas en inglés) o reforma tributaria La mayoría de los cambios en esta legislación entraron en
vigor en el 2018 y tienen impacto en el año tributario 2018 y en adelante
El IRS colabora con la comunidad de profesionales tributarios, con la industria y con los socios de software
tributario cada año conforme implementamos cambios en la ley tributaria, incluida la Ley de Empleos y Reducción
de Impuestos, para garantizar que el cliente que tenemos en común – usted, el contribuyente – esté informado
sobre cómo se aplica la ley a su situación particular y que esté usted preparado para presentar su declaración
El uso del software de preparación de impuestos es la mejor y más simple forma de presentar una declaración de
impuestos completa y precisa El software lo guía a través del proceso y hace todos los cálculos Las opciones
de presentación por vía electrónica incluyen IRS Free File para los contribuyentes que califquen para ello,
los formularios de Free File rellenables para todos los contribuyentes, el software comercial y la asistencia
profesional Los programas de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes (VITA, por sus siglas en inglés) y el
Programa de Asesoramiento Tributario para Personas de Edad Avanzada (TCE, por sus siglas en inglés) ofrecen
ayuda fscal gratuita y presentación electrónica para los contribuyentes que califquen
Esta publicación abarca algunas de las disposiciones de la ley TCJA También le ofrece información a usted y
a su familia para comprender, tomar medidas si es necesario y cumplir con los requisitos de la presentación de
declaraciones federales de impuestos
No pretende reemplazar o sustituir los formularios de impuestos del IRS, ni las instrucciones u otra orientación
ofcial
La página web ofcial del IRS gov/es incluye una página sobre la reforma tributaria, la cual resalta lo que usted
necesita saber sobre los cambios a la ley tributaria Esta página también ofrece vínculos a comunicados de
prensa, publicaciones, avisos, y orientación legal relacionada con la legislación tributaria

¿Cuáles son las novedades para el año tributario 2019? 1

Cobertura de cuidado de la salud, exención de cobertura y pago de responsabilidad

compartida
Según la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, el monto del pago de responsabilidad compartida individual
se redujo a cero durante los meses posteriores al 31 de diciembre de 2018
A partir del año fscal 2019, el Formulario 1040 no tendrá la casilla "Cobertura de cuidado de la salud anual
completa o exenta", y ya no se utilizará el Formulario 8965, Exenciones a la cobertura de salud
Si no tuvo una cobertura esencial mínima por parte o la totalidad del 2019, no necesita hacer un pago de
responsabilidad compartida o presentar el Formulario 8965, Exenciones a la cobertura de salud, con su
declaración de impuestos

Derogación de la deducción por pagos de pensión para el cónyuge divorciado

No podrá recibir una deducción por los pagos de pensión para el cónyuge divorciado que haya realizado a o
para su ex cónyuge si frmó su acuerdo de divorcio o separación después del 31 de diciembre de 2018, o si el
acuerdo se frmó en o antes del 31 de diciembre de 2018 y se cambió después del 31 de diciembre de 2018, con
el propósito de contemplar expresamente que la disposición de la ley TCJA sobre la pensión para el cónyuge
divorciado se aplique a la pensión para el cónyuge divorciado que se haya pagado y recibido en virtud del
acuerdo modifcado Consulte la Publicación 504, Personas divorciadas o separadas para mayor información

Deducción por gastos médicos y dentales modifcados por la Ley Pública 116-94.
Si planea hacer un detalle de las deducciones, el umbral de ingreso bruto ajustado (AGI, por sus siglas en inglés)
para deducir los gastos médicos y dentales es del 7 5 por ciento para todos los contribuyentes para los años
gravables que terminen después de 2018 y comiencen antes del 2021 (es decir, para el año tributario 2019 y el
año tributario 2020)

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

Cambios en las tasas impositivas
Se han reducido la mayoría de las tasas impositivas para los años 2018 y hasta el 2025 Esto signifca que la
mayoría de las personas pagarán menos impuestos de lo que pagaron en el 2017 y en años anteriores Las tasas
impositivas del 2019 son del 10 %, 12 %, 22 %, 24 %, 32 %, 35 % y 37 %
Además de reducir las tasas impositivas, algunos de los cambios en la ley que lo conciernen a usted y a su familia
incluyen aumentar la deducción estándar, suspender las exenciones personales, aumentar el crédito tributario por
hijos y limitar o descontinuar ciertas deducciones

La retención del impuesto federal sobre los ingresos podría requerir

un ajuste
La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos cambió la forma en cómo se calcula el ingreso gravable, y redujo
las tasas impositivas sobre ese ingreso
Como respuesta a la nueva ley, el IRS tuvo que abordar y realizar cambios en la retención del impuesto sobre los
ingresos lo antes posible después de su aprobación Este problema afecta a todos los contribuyentes que reciben
un cheque de pago
El sistema tributario de los EE UU opera con base en un sistema periódico Por lo general, los contribuyentes
deben pagar al menos el 90 por ciento de sus impuestos durante todo el año a través de retenciones, pagos de
impuestos estimados o adicionales o una combinación de ambos

ESTO QUIERE DECIR QUE… debe pagar la mayor parte de sus impuestos durante el año, conforme se
obtienen o reciben los ingresos Si no lo hace, podría deber una multa impositiva estimada cuando presente su
declaración

Para los empleados, la retención del impuesto sobre los ingresos es el monto del impuesto federal sobre los
ingresos retenido de su cheque de pago El monto del impuesto sobre los ingresos que su empleador retiene de
2
su pago cotidiano depende de dos cosas:
„ La cantidad que gana
„ La información que le proporcione a su empleador en el Formulario W–4 (SP), Certifcado de retenciones del
empleado
El IRS rediseñó por completo el Formulario W-4 (SP), Certifcado de retenciones del empleado, que es el
formulario del IRS que los empleados entregan a sus empleadores, de manera que estos últimos puedan
determinar el monto del impuesto federal sobre los ingresos que se retendrá de los cheques de pago de
los empleados El formulario ayuda a los empleados a ajustar la retención en función de sus circunstancias
personales, como si tienen hijos o un cónyuge que también esté trabajando El IRS recomienda a los empleados
que verifquen su retención cada vez que cambie su información personal o fnanciera
El Formulario W-4 (SP) se refere a la retención de impuestos federales sobre los ingresos de un empleado La
retención del impuesto estatal sobre los ingresos es aparte

ESTO QUIERE DECIR QUE… tendrá que verifcar y ajustar de cualquier forma su retención anualmente, y
cerciorarse de que sea correcta para que no haya sorpresas al momento de presentar su declaración

Al igual que el monto de su retención ha cambiado en función del cambio en las tasas impositivas, es posible que
también deba ajustar su retención o realizar pagos de impuestos estimados o adicionales debido a otros cambios
en la ley tributaria
Debe revisar su retención anualmente para asegurarse de que no se hayan hecho pocas o demasiadas
retenciones de su cheque de pago
Para ayudarle con esto, el IRS publicó un Estimador de Retención de Impuestos y actualizó el
Formulario W-4 (SP), para ayudarle a verifcar y a actualizar su retención con su empleador, de ser necesario
Usted puede usar la herramienta del Estimador para estimar su impuesto sobre los ingresos

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

Verifcación del cheque de pago (Paycheck Checkup)
La campaña «verifcación del cheque de pago» (Paycheck Checkup) le invita a revisar su situación tributaria
La nueva ley tributaria puede afectar la cantidad de impuestos que un empleador pueda retener a una persona
de su cheque de pago Para ayudar con esto, los contribuyentes pueden usar el Estimador de Retención de
Impuestos en IRS gov/es, para evitar que a los empleados se les retengan muy pocos o demasiados impuestos de
su cheque de pago Que se le retengan muy pocos impuestos puede signifcar una factura tributaria inesperada
e incluso una multa al momento de pagar sus impuestos Es posible que prefera que se le retengan menos
impuestos por adelantado y recibir más en su cheque de pago, lo que podría signifcar un reembolso más bajo o
una factura tributaria inesperada O quizás prefera hacer pagos de impuestos estimados o adicionales para evitar
una factura tributaria inesperada, y posiblemente una multa
Todos deberían hacer una verifcación anual de sus retenciones, pero para este año es aún más importante, en
especial para los siguientes contribuyentes:
„ Que pertenecen a una familia con dos ingresos
„ Que tienen dos o más trabajos o solo trabajan durante parte del año
„ Que tienen hijos y reclaman créditos como el crédito tributario por hijos
„ Que tienen dependientes mayores, incluidos hijos de 17 años o más
„ Que hacen deducciones detalladas en sus declaraciones de impuestos del año anterior
„ Que obtienen ingresos elevados y tienen declaraciones de impuestos más complejas
„ Que recibieron grandes reembolsos de impuestos o grandes facturas tributarias en el año anterior
Los cambios en las circunstancias de cada persona pueden hacer necesario que un contribuyente aumente la
retención del impuesto sobre los ingresos Los contribuyentes cuyas circunstancias hayan cambiado – incluso
quienes se divorciaron, comenzaron un segundo trabajo o cuyo hijo ya no es su dependiente – deberán entregar
un nuevo Formulario W-4 (SP) a su empleador lo antes posible, para que se ajuste su retención
Los contribuyentes que trabajan por temporadas o que laboran parte del año también deberán hacer una 3
"verifcación del cheque de pago" Cualquier cambio que realice un empleado que labore parte del año a su
retención puede afectar cada cheque de pago de una manera mayor en comparación con los empleados que
trabajan durante todo el año

ESTO QUIERE DECIR QUE… realizar una verifcación de su cheque de pago puede protegerle de una retención
tributaria demasiado baja y de recibir una factura tributaria inesperada, e incluso una multa al momento de
hacer el pago de impuestos Quizás algunos contribuyentes preferan que se les retengan menos impuestos
por adelantado y recibir más en sus cheques de pago, lo que reduciría su reembolso de impuestos para el año
siguiente

Actualización del Formulario W-4 (SP) después de realizar una verifcación

del cheque de pago
Aquellos contribuyentes que utilicen el Estimador de Retención de Impuestos y determinen que necesitan cambiar
sus retenciones deberán llenar un nuevo Formulario W-4 (SP), Certifcado de retenciones del empleado Los
empleados remiten el Formulario W-4 (SP) rellenado a sus empleadores No envíe el Formulario W-4 (SP) al IRS
Estas son algunas consideraciones que los contribuyentes deben tener en cuenta sobre la actualización del
Formulario W-4 (SP):
„ El Estimador de Retención de Impuestos les ayudará a determinar si deben completar un nuevo Formulario
W-4 (SP)
„ El Estimador proporcionará a los usuarios la información a incluirse en un nuevo Formulario W-4 (SP)
„ Los contribuyentes que utilizan el Estimador para revisar su retención ahorrarán tiempo porque no necesitan
completar las hojas del Formulario W-4 (SP) El Estimador hace los cálculos de la hoja

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

 „ Los contribuyentes que completen el nuevo Formulario W-4 (SP) deberán presentarlo a sus empleadores lo
antes posible Ya que las retenciones ocurren durante todo el año, entre más pronto se dé este paso, mejor

ESTO QUIERE DECIR QUE… Usar el Estimador de Retención de Impuestos puede ayudarle a ajustar su
Formulario W-4 (SP), para evitar posiblemente una factura tributaria o multa inesperada

Las personas a quienes se le retienen demasiados impuestos recibirán menos dinero en su cheque de pago
cotidiano Aquellos empleados a quienes se les retienen muy pocos impuestos no pagan sufcientes impuestos
durante todo el año, y pueden enfrentar una factura tributaria inesperada, e incluso una multa cuando presenten
su declaración el año próximo
Tener una declaración de impuestos completada para el año anterior puede ayudar a los contribuyentes a trabajar
con el Estimador de Retención de Impuestos para determinar su retención adecuada y evitar problemas cuando
presenten su declaración el año siguiente

Cómo calcular los pagos estimados o adicionales de impuestos

Ciertos contribuyentes – incluidos aquellos a quienes sus empleadores no les retienen sufcientes impuestos
sobre los ingresos – podrían tener que pagar impuestos estimados
Si el monto del impuesto sobre los ingresos retenido de su salario o pensión no es sufciente, o si recibe ingresos
como intereses, dividendos, pensión para el cónyuge divorciado, ingresos por trabajo por cuenta propia,
ganancias de capital, premios y recompensas, es posible que deba hacer pagos estimados o adicionales
El IRS invita a todos a usar el Estimador de Retención de Impuestos para realizar una "verifcación del cheque de
pago" rápida Tener una retención sufciente de impuestos o hacer pagos de impuestos estimados o adicionales
durante el año pueden ayudarle a evitar problemas al momento de declarar los impuestos
Los contribuyentes pueden ajustar la retención de sus cheques de pago o el monto de sus pagos de impuestos
estimados para evitar una factura tributaria inesperada o multas
El Formulario 1040-ES – Impuesto estimado para individuos, disponible en IRS gov/es – está diseñado para 4
ayudar a los contribuyentes a calcular estos pagos de manera sencilla y precisa El paquete de impuestos
estimados incluye un resumen rápido de los cambios tributarios clave, el calendario tributario de los impuestos
sobre los ingresos para el año y una hoja de cálculo útil para estimar la cantidad correcta a pagar
Los contribuyentes podrán pagar sus impuestos durante todo el año, en cualquier momento
Para mayor información, consulte la Publicación 505, Retención de impuestos e impuestos estimados

Cambios a la deducción estándar

La deducción estándar es una cantidad en dólares que reduce la cantidad de ingresos sobre la cual se aplican
impuestos y varía según el estado civil para efectos tributarios
La deducción estándar reduce los ingresos sujetos a impuestos La Ley de Empleos y Reducción de Impuestos
casi duplicó las deducciones estándares Al realizar la deducción estándar, no podrá detallar las deducciones por
intereses hipotecarios, impuestos estatales y deducciones caritativas en el Anexo A, Deducciones detalladas
La deducción estándar en cada estado civil para efectos tributarios para el año fscal 2019 es como sigue:
Soltero $12,200 (de $12,000 en el 2018)
Casado con presentación conjunta de declaración
Viudo/a que reúna los requisitos $24,400 (de $24,000 en el 2018)
Casado con presentación de declaración por separado $12,200 (de $12,000 en el 2018)
Cabeza de familia $18,350 (de $18,000 en el 2018)
Los montos son mayores si usted o su cónyuge son ciegos o mayores de 65 años
La mayoría de los contribuyentes tienen la opción de elegir entre una deducción estándar o detallada Si
usted califca para la deducción estándar y su deducción estándar es mayor a sus deducciones detalladas
totales, podrá reclamar la deducción estándar en la mayoría de los casos y no necesita presentar un Anexo A,
Deducciones detalladas, a la par de su declaración de impuestos

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

ESTO QUIERE DECIR QUE… muchos contribuyentes no detallarán sus deducciones y tendrán menos
problemas en presentar la declaración de sus impuestos

Más de 9 de cada 10 contribuyentes usan un software de impuestos o contratan a un preparador remunerado

para que les presente la declaración de sus impuestos En general, usted responde a una serie de preguntas
en un formato de entrevista, y el software o el preparador que prepara la declaración elige la mejor opción
(deducción estándar o deducciones detalladas) por usted La ley TCJA no ha cambiado este proceso y el IRS ha
trabajado extensamente con desarrolladores de software y con preparadores de impuestos para garantizar que
estén preparados para ayudarle El IRS también brinda una capacitación y certifca voluntarios en los programas
de Ayuda Voluntaria a los Contribuyentes (VITA, por sus siglas en inglés) y el programa de Asesoramiento
Tributario para Personas de Edad Avanzada (TCE, por sus siglas en inglés) Si usted califca, estos voluntarios le
ayudarán a presentar su declaración de impuestos de forma gratuita Para mayor información, consulte la
Preparación gratuita de declaraciones de impuestos para contribuyentes califcados en IRS gov/es

Cambios a las deducciones detalladas

Además de casi duplicar las deducciones estándar, la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos modifcó varias
deducciones detalladas que se pueden reclamar en el Anexo A, Deducciones detalladas

ESTO QUIERE DECIR QUE… muchas personas que hacían deducciones detalladas ahora comprobarán que es
más conveniente realizar la deducción estándar

Casi todos aquellos que hicieron deducciones detalladas previamente se verán afectados por los cambios
de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos Los cambios, tanto en la deducción estándar como en las
deducciones detalladas, podrían afectar la cantidad que su empleador retenga de su paga Incluso si continúa
detallando las deducciones, deberá verifcar su retención
No podrá tomar la deducción estándar si reclama deducciones detalladas Alternativamente, si sigue la
deducción estándar, no podrá reclamar deducciones detalladas Para contribuyentes casados que presentan
una declaración de impuestos por separado, si un cónyuge elige la deducción detallada, el otro cónyuge también 5
deberá hacer la deducción detallada Por ello, es importante que tome en cuenta lo que signifcan estos cambios
para usted y su familia
En general, para los años 2018 y hasta el 2025, se han realizado los siguientes cambios en las deducciones
detalladas que se pueden reclamar en el Anexo A.
Suspensión del límite general sobre las deducciones detalladas
Es posible que pueda deducir más de sus deducciones detalladas totales si sus deducciones detalladas fueron
limitadas en el pasado debido a la cantidad de su ingreso bruto ajustado Se ha suspendido la antigua regla que
limitaba las deducciones detalladas totales para ciertas personas de ingresos más altos

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada… sus deducciones detalladas ya no serán
limitadas si su ingreso bruto ajustado supera un cierto monto

Modifcación de la deducción sobre los gastos médicos y dentales.

Usted puede deducir ciertos gastos médicos no reembolsados que rebasen el 7 5 % de su ingreso bruto ajustado
del 2019 Antes de que esta ley cambiara, los gastos médicos no reembolsados tenían que rebasar el 10 % del
ingreso bruto ajustado para la mayoría de los contribuyentes para que califcaran como deducibles

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada podrá deducir la parte de sus gastos
médicos y dentales elegibles que sean más del 7 5 por ciento de su ingreso bruto ajustado de 2019

¿CUÁLES SON LAS NOVEDADES PARA EL AÑO TRIBUTARIO 2020? Si planea la deducción detallada para
el año tributario 2020, sus gastos médicos y dentales no reembolsados deberán rebasar el 7.5 % de sus
ingresos brutos ajustados para 2020 para que califquen como deducibles.

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Modifcación de la deducción de los impuestos estatales y locales sobre los ingresos, sobre las ventas y
sobre la propiedad
Su deducción total por los ingresos estatales y locales sobre los ingresos, sobre las ventas y sobre la propiedad
se limita a una deducción total combinada de $ 10,000 ($ 5,000 si es una declaración de casado con presentación
por separado) No se pueden deducir los impuestos estatales y locales que haya pagado por encima de este
monto
No se permite la deducción para impuestos sobre bienes inmuebles en el extranjero Los impuestos sobre la
propiedad asociados con la realización de un comercio o negocio son totalmente deducibles

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada podrá deducir los impuestos estatales y
locales sobre los ingresos, sobre las ventas y sobre la propiedad, pero solo por hasta $ 10,000 ($ 5,000 si es una
declaración de casado con presentación por separado)

El Aviso 2018-54 del IRS informa a los contribuyentes que la ley federal controla la caracterización de los pagos a
efectos del impuesto federal sobre los ingresos, independientemente de la caracterización de los pagos según la
ley estatal
Modifcación de la deducción de los intereses hipotecarios y de las garantías hipotecarias.
Su deducción por intereses hipotecarios se limita al interés que haya pagado en un préstamo garantizado por su
vivienda principal o segunda vivienda y que usted haya usado para adquirir, construir o mejorar sustancialmente
su vivienda principal o una segunda vivienda

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada… ese interés pagado en la mayoría de
los préstamos con garantía hipotecaria no es deducible, a menos que los fondos del préstamo se hayan utilizado
para adquirir, construir o mejorar sustancialmente su vivienda principal o una segunda vivienda

Por ejemplo, el interés sobre un préstamo con garantía hipotecaria utilizado para realizar una ampliación a una
vivienda existente por lo general es deducible, mientras que el interés sobre el mismo préstamo utilizado para 6
pagar los gastos personales, como las deudas de tarjetas de crédito, no lo es
Según la ley anterior, el préstamo debe estar asegurado por la vivienda principal o por la segunda vivienda del
contribuyente (conocida como residencia califcada), no debe exceder el costo de la vivienda y debe cumplir con
otros requisitos
Nuevo límite de dólares sobre el saldo total del préstamo califcado para viviendas.
La fecha en que solicitó su hipoteca o préstamo con garantía hipotecaria también podría afectar el monto
de los intereses que pueda deducir Si su préstamo se originó o se manejó con fecha del 15 de diciembre de
2017 o antes, podría deducir intereses de hasta por $ 1,000,000 ($ 500,000 si es una declaración de casado
con presentación por separado) en deuda califcada Si su préstamo se originó después de esa fecha, solo
podrá deducir intereses por hasta $ 750,000 ($ 375,000 si es una declaración de casado con presentación por
separado) en deuda califcada Los límites se aplican al monto combinado de préstamos utilizados para adquirir,
construir o mejorar sustancialmente la vivienda principal y la segunda vivienda del contribuyente

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada… para las hipotecas existentes, puede
continuar deduciendo intereses sobre un total de $ 1 millón en deuda califcada garantizada por la primera y
segunda vivienda, pero para los nuevos propietarios que compren en el 2018 y más adelante, solo podrá deducir
intereses sobre un total de $ 750,000 en deuda califcada para una primera y una segunda vivienda

Los ejemplos a continuación ilustran estos puntos

Ejemplo 1: en enero del 2018, un contribuyente obtiene una hipoteca de $ 500,000 para comprar una vivienda
principal con un valor justo de mercado de $ 800,000 En febrero del 2018, el contribuyente obtiene un préstamo
con garantía hipotecaria de $ 250,000 para una ampliación a la vivienda principal Ambos préstamos están
garantizados por la vivienda principal y el total no excede el costo de la vivienda Debido a que el monto total de
ambos préstamos no excede los $ 750,000, todos los intereses pagados sobre los préstamos son deducibles

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

Sin embargo, si el contribuyente utilizó los ingresos del préstamo con garantía hipotecaria para gastos
personales, como el pago de préstamos estudiantiles y tarjetas de crédito, entonces el interés sobre el préstamo
con garantía hipotecaria no sería deducible
Ejemplo 2: en enero del 2017, un contribuyente obtiene una hipoteca para comprar una vivienda principal con
un valor justo de mercado de $ 1,2 millones El préstamo está garantizado por la vivienda principal En enero del
2018, el contribuyente obtiene un préstamo con garantía hipotecaria de $ 100,000 cuando el saldo de la primera
hipoteca era de $ 900,000 El contribuyente puede deducir todos los intereses del primer préstamo porque el
primer préstamo se originó en o antes del 15 de diciembre de 2017 El contribuyente no puede deducir ninguno
de los intereses del préstamo con garantía hipotecaria porque la limitación de $ 750,000 aplicable al préstamo
con garantía hipotecaria debe reducirse (pero no por debajo de cero) por el monto del endeudamiento incurrido
en o antes del 15 de diciembre de 2017
Ejemplo 3: en enero del 2018, un contribuyente obtiene una hipoteca de $ 500,000 para comprar una vivienda
principal El préstamo está garantizado por la vivienda principal En febrero del 2018, el contribuyente obtiene
un préstamo de $ 250,000 para adquirir una vivienda vacacional El préstamo está garantizado por la vivienda
vacacional Debido a que el monto total de ambas hipotecas no excede los $ 750,000, todos los intereses
pagados sobre las hipotecas son deducibles Sin embargo, si el contribuyente obtuvo un préstamo con garantía
hipotecaria por $ 250,000 sobre la vivienda principal para adquirir la casa vacacional, entonces el interés sobre el
préstamo con garantía hipotecaria no sería deducible
Ejemplo 4: en enero del 2018, un contribuyente obtiene una hipoteca de $ 500,000 para comprar una vivienda
principal El préstamo está garantizado por la vivienda principal En febrero del 2018, el contribuyente obtiene
un préstamo de $ 500,000 para adquirir una vivienda vacacional El préstamo está garantizado por la vivienda
vacacional Debido a que el monto total de ambas hipotecas rebasa los $ 750,000, no todos los intereses
pagados sobre las hipotecas son deducibles Un porcentaje del interés total pagado es deducible
Se aplican reglas especiales para mantener estos límites si usted refnancia su deuda Para mayor información,
consulte la Publicación 936, Deducción de los intereses hipotecarios
Modifcación del límite para contribuciones caritativas.
El límite de las contribuciones caritativas de efectivo ha aumentado del 50 por ciento al 60 por ciento de su 7
ingreso bruto ajustado

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada podrá deducir más de sus
contribuciones caritativas de efectivo este año

Para mayor información, consulte la Publicación 526, Contribuciones caritativas

Modifcación de la deducción sobre siniestros y pérdidas por robo.
Los siniestros personales y las pérdidas por robo netas son deducibles solo en la medida en que sean atribuibles
a un desastre declarado por el gobierno federal Las reclamaciones de siniestros deben incluir el código FEMA
asignado al desastre Consulte las instrucciones para el Formulario 4684, Siniestros y pérdidas por robo, para
mayor información sobre los desastres
La pérdida aún debe rebasar los $ 100 por siniestro y la pérdida total neta debe rebasar el 10 por ciento de su
ingreso bruto ajustado Además, aún puede optar por deducir la pérdida por siniestro fortuito en el año tributario
inmediatamente anterior al año tributario en el que incurrió en la pérdida por desastre

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada… sus siniestros personales y las pérdidas
por robo deben atribuirse a un desastre declarado por el gobierno federal

Consulte la Publicación 976 (SP) del IRS, Alivio en caso de desastres, para obtener información sobre las
pérdidas por siniestros personales como resultado de desastres declarados por el gobierno federal que
ocurrieron en el 2016, así como ciertos desastres del 2017, incluidos el huracán Harvey, la tormenta tropical
Harvey, el huracán Irma, el huracán María y los incendios forestales de California, que se pueden reclamar como
una pérdida califcada por desastre

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

Suspensión de las deducciones detalladas diversas.
Se suspende la deducción anterior por gastos relacionados con el trabajo u otras deducciones detalladas
diversas que superaban el 2 por ciento de su ingreso bruto ajustado Esto incluye los gastos no reembolsados
de los empleados, como uniformes, cuotas sindicales y la deducción por comidas, entretenimiento y viajes
relacionados con el negocio, así como también cualquier deducción que haya podido reclamar previamente
por tarifas para preparación de impuestos y gastos de inversión, incluidas las comisiones por administración de
inversiones, las cuotas por cajas de seguridad y gastos de inversión de entidades de fujo directo El porcentaje
de millaje comercial estándar no se podrá utilizar para reclamar una deducción detallada por gastos de viaje de
los empleados no reembolsados durante la suspensión

ESTO QUIERE DECIR QUE… si decide realizar la deducción detallada…si sus deducciones detalladas diversas
anteriormente necesitaban rebasar el 2 % de su ingreso bruto ajustado, ya no son deducibles

Para mayor información, consulte las instrucciones para el Anexo A, Deducciones detalladas

Suspensión de la deducción y exclusión por los gastos de mudanza

Se suspende la deducción por los gastos de mudanza Durante la suspensión, no se permite la deducción por el
uso de un automóvil como parte de una mudanza Esta suspensión no se aplica a los miembros de las Fuerzas
Armadas de los EE UU en servicio activo que realicen una mudanza de conformidad con una orden militar
relacionada con un cambio permanente de estación
Además, los empleadores incluirán los reembolsos de gastos de mudanza como ingresos gravables en los
salarios de los empleados, porque la nueva ley suspende la anterior exclusión del ingreso por reembolsos
califcados de gastos de mudanza de un empleador Esta suspensión no se aplica a los miembros de las Fuerzas
Armadas de los EE UU en servicio activo que realicen una mudanza de conformidad con una orden militar
relacionada con un cambio permanente de estación, siempre que los gastos califquen como una deducción si el
gobierno no reembolsó el gasto
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ESTO QUIERE DECIR QUE… a menos que sea miembro del ejército de los EE UU en servicio activo, no puede
deducir los gastos de mudanza y que las cantidades reembolsadas por un empleador serán ingresos gravables

Cambios a los benefcios para dependientes

Suspensión de la deducción sobre exenciones personales
En 2018 y hasta el 2025, no podrá reclamar una deducción de exención personal para usted, para su cónyuge o
para sus dependientes La exención personal para el año tributario 2019 se mantiene en 0, como lo fue para el
2018

ESTO QUIERE DECIR QUE… no podrá reducir los ingresos sujetos a impuestos por el monto de exención para
cada persona incluida en su declaración de impuestos, como lo hizo en años anteriores

Sin embargo, los cambios en el monto de la deducción estándar y el crédito tributario por hijos podrían
compensar al menos parte de este cambio para la mayoría de las familias y, en algunos casos, podría dar lugar a
un reembolso mayor

Crédito tributario por hijos y crédito tributario adicional por hijos

En 2018 y hasta el 2025, el crédito máximo es de $ 2,000 por hijo que califque Hasta $ 1,400 del crédito pueden
ser reembolsables como el crédito tributario adicional por hijos por cada hijo que califque Además, el umbral de
ingresos en el que el crédito tributario por hijos comience a reducirse gradualmente aumentará a $ 200,000, o
$ 400,000 si es declaración de casado con presentación conjunta

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

ESTO QUIERE DECIR QUE… más familias con hijos menores de 17 años califcan para el crédito mayor

Para mayor información, consulte la Publicación 972, Crédito tributario por hijos

Crédito para otros dependientes

En 2018 y hasta el 2025, estará disponible un crédito de hasta $ 500 para cada uno de sus dependientes que no
sean niños que se puedan reclamar para el crédito tributario por hijos El dependiente deberá ser un ciudadano
estadounidense, nacional estadounidense o extranjero residente en los EE UU El crédito se calcula con el
crédito tributario por hijos en las instrucciones del formulario Ambos créditos se reducen o eliminan cuando
el ingreso bruto ajustado modifcado supera los $ 200,000, o $ 400,000, si es una declaración de casado con
presentación conjunta

ESTO QUIERE DECIR QUE… es posible que pueda reclamar este crédito si tiene dependientes, incluidos
menores de 17 años o más, menores con número de identifcación personal del contribuyente (ITIN) o número de
identifcación personal del contribuyente para adopción (ATIN), u otros familiares o miembros de su hogar Para
mayor información, consulte la Publicación 972, Crédito tributario por hijos

Requerimiento del número de Seguro Social para el Crédito tributario por hijos
En 2018 y hasta el 2025, su hijo deberá contar con un número de Seguro Social expedido por la Administración
del Seguro Social antes de la fecha de vencimiento de su declaración de impuestos (incluidas las extensiones)
para reclamarse como hijo que califque para el crédito tributario por hijos o crédito tributario adicional por hijos
No se podrá reclamar un crédito para un hijo que tenga un número ITIN o ATIN
Si el estado migratorio de su hijo que califque ha cambiado, y ahora su hijo es ciudadano estadounidense o un
residente permanente pero la tarjeta de Seguro Social del menor todavía tiene las palabras "No es válido para
empleo [Not valid for employment]", solicite a la Administración del Seguro Social (SSA) una nueva tarjeta de
Seguro Social sin esas palabras 9
Si su hijo que califca no tiene el número de Seguro Social requerido, su hijo aún podría califcarlo a usted para el
crédito para otros dependientes Este es un crédito no reembolsable de hasta $ 500 por persona que califque Si
su menor dependiente vivió con usted en los Estados Unidos y tiene un número de Seguro Social no válido para
obtener un empleo, o un número ITIN o ATIN, pero no un número de Seguro Social expedido antes de la fecha
de vencimiento de su declaración de 2019 (incluidas las extensiones), es posible que pueda reclamar el nuevo
crédito para otros dependientes para ese menor
Los cónyuges y dependientes que vivan fuera de los Estados Unidos y que usan números de identifcación
personal del contribuyente (un número de procesamiento de impuestos expedido por el IRS) deben revisar la
información en IRS gov/es/individuals/individual-taxpayer-identifcation-number para determinar si necesitan
renovar un número ITIN antes de presentar una declaración de impuestos el próximo año No necesitan renovar
sus números ITIN en el caso de que se les hubiera reclamado como dependientes y no se les haya reclamado
para ningún otro benefcio tributario

Aumento de la cantidad de la exención del impuesto mínimo

alternativo (AMT, por sus siglas en inglés)
El monto de la exención del impuesto mínimo alternativo para el año tributario 2019 es de $ 71,700 y comienza a
retirarse gradualmente a $ 510,300 ($ 111,700, para parejas casadas que presentan una declaración conjunta y
para quienes la exención comienza a reducirse gradualmente a $ 1,020,600) El monto de la exención de 2018 fue
de $ 70,300 y comenzó a reducirse gradualmente a $ 500,000 ($ 109,400 para parejas casadas que presentaron
una declaración conjunta y comenzó a reducirse gradualmente a $ 1 millón)

ESTO QUIERE DECIR QUE… muchos menos contribuyentes pagarán el impuesto AMT

Para mayor información, consulte las instrucciones del Formulario 6251, Impuesto mínimo alternativo para
individuos

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

Derogación de la deducción por pagos de pensión para
el cónyuge divorciado
A partir del año tributario 2019, los pagos por pensión para el cónyuge divorciado y los pagos de manutención
por separación judicial ya no se incluyen en los ingresos brutos del cónyuge receptor y ya no son deducibles
para el cónyuge pagador, si dichos pagos se realizan en virtud de un acuerdo de divorcio o separación frmado
después del 31 de diciembre de 2018, o en virtud de un acuerdo de divorcio o separación frmado el 31 de
diciembre de 2018 o antes, pero modifcado después de esa fecha para contener una disposición expresa de que
la regla de la ley TCJA se aplica al acuerdo Consulte la Publicación 504, Personas divorciadas o separadas

ESTO QUIERE DECIR QUE… a partir del año tributario 2019, los pagos por pensión para el cónyuge divorciado
o los pagos de manutención por separación judicial no son deducibles de los ingresos del cónyuge pagador, ni
se incluyen en los ingresos del cónyuge receptor, si se realizan bajo un acuerdo de divorcio o separación frmado
después del 31 de diciembre de 2018, o en virtud de un acuerdo frmado antes del 2019, pero modifcado en el
2019 o posteriormente para contener una disposición expresa para que se aplique la regla de la ley TCJA

Modifcación del manejo de la liberación de préstamos estudiantiles

por fallecimiento o discapacidad
La ley TCJA modifca la exclusión de la liberación de préstamos estudiantiles de los ingresos brutos, al incluir
dentro de la exclusión ciertas liberaciones por fallecimiento o discapacidad Se aplica a las liberaciones de deuda
posteriores al 31 de diciembre de 2017 y anteriores al 1 de enero del 2026

ESTO QUIERE DECIR QUE… los préstamos estudiantiles liberados por fallecimiento o discapacidad no se
incluyen en los ingresos

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Derogación de la deducción por montos pagados a cambio de
derechos de entrada a eventos atléticos universitarios
No se permitirá ninguna deducción caritativa por ningún monto pagado a una institución de educación superior a
cambio de la cual el pagador reciba el derecho de comprar boletos o localidades en un evento atlético

ESTO QUIERE DECIR QUE… El "derecho de asiento" u otras cuotas pagadas a cambio del derecho a comprar
localidades en eventos atléticos universitarios ya no son deducibles

Disponibilidad de benefcios tributarios en zonas de combate para

miembros de las Fuerzas Armadas que prestaron servicio en la
península del Sinaí
En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, los miembros del Ejército de los EE UU , la Marina de
los EE UU , el Cuerpo de Marines de los EE UU , la Fuerza Aérea de los EE UU y la Guardia Costera de los EE
UU que prestaron servicios en la península del Sinaí ahora pueden reclamar benefcios tributarios de la zona de
combate, retroactivos a junio de 2015
Los miembros elegibles de servicio deben consultar la Publicación 3, Guía tributaria para las Fuerzas Armadas,
disponible en IRS gov/es

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

Cómo declarar la cobertura de cuidado de la salud
En virtud de la Ley de Empleos y Reducción de Impuestos, el pago de responsabilidad compartida se reduce a
cero para los años tributarios 2019 y posteriores A partir del año tributario 2019, ya no necesita hacer un pago de
responsabilidad compartida o presentar el Formulario 8965 para reclamar una exención de cobertura si no tiene
una cobertura mínima de cuidado de la salud esencial para parte o la totalidad del 2019
La casilla «cobertura de cuidado de la salud anual completa o exenta» se ha eliminado del Formulario 1040
Consulte IRS gov/es/affordable-care-act para más información y la Publicación 5187, ACA: Lo que usted y su
familia necesitan saber

ESTO QUIERE DECIR QUE... para el año fscal año 2019 y posteriores, ya no necesita reportar la cobertura de
cuidado de la salud, hacer un pago de responsabilidad compartida o presentar el Formulario 8965 para reclamar
una exención de cobertura si no tiene una cobertura mínima de cuidado de la salud esencial para parte o la
totalidad del 2019

Planes de jubilación
Recaracterización de una conversión a cuenta Roth
Ya no puede volver a caracterizar una conversión de una cuenta de retiro individual (IRA, por su siglas en inglés)
tradicional, de pensión de empleado simplifcada (SEP) o de igualación de incentivos de ahorro (SIMPLE) a una
cuenta Roth La nueva ley también prohíbe recaracterizar las cantidades reinvertidas a una cuenta de retiro IRA
de otros planes de jubilación, como los planes 401(k) o 403(b) Aún puede tratar una contribución regular hecha a
una cuenta de retiro Roth o a una cuenta de retiro tradicional como si se hubiera hecho al otro tipo de cuenta de
retiro individual
Para mayor información, consulte Preguntas frecuentes sobre las cuentas de retiro individual (IRA):
Recaracterización de las contribuciones a IRA e IRS gov/es/tax-reform 11

Préstamos del plan de jubilación para un empleado que deja de laborar

Si usted concluye la relación laboral (o si el plan fnaliza) y tiene un adeudo por préstamos del plan de jubilación,
un patrocinador del plan puede compensar el saldo de su cuenta con el saldo pendiente del préstamo Si un
préstamo del plan se compensa, usted tendrá hasta la fecha de vencimiento – incluidas las extensiones – para
reinvertir el saldo del préstamo a una cuenta de retiro IRA o a un plan de jubilación elegible
Para mayor información, consulte las Preguntas frecuentes sobre préstamos de los planes de jubilación y en
IRS gov/es/tax-reform

Acceso a los planes de jubilación para ayuda en caso de desastres

Las leyes promulgadas en los últimos años hacen que sea más fácil para los participantes del plan de jubilación
acceder a los fondos de su plan de jubilación para recuperarse de las pérdidas por desastres ocurridas en áreas
de desastre declaradas por el gobierno federal Esta ayuda en caso de desastres permite a los contribuyentes
afectados:
„ Ser dispensados del impuesto adicional del 10 % sobre distribuciones anticipadas;
„ Incluir una distribución califcada por huracanes en los ingresos durante un período de 3 años;
„ Pagar sus distribuciones al plan;
„ Contar con una mayor disponibilidad de préstamos, y
„ Extender el período de reembolso del préstamo
Para mayor información, consulte la página sobre acceso a los planes de jubilación para ayuda en caso de
desastres y cuentas de retiro individual (IRA)

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS

Cuentas ABLE: reinversiones desde un Plan de ahorro 529
Puede contribuir más a su cuenta para Mejora de la Experiencia de Vida (ABLE, por sus siglas en inglés) También
puede reinvertir cantidades limitadas de una cuenta de ahorro 529 califcada del programa de matrícula del
benefciario designado a la cuenta ABLE del benefciario designado a su familiar
Para obtener más información, consulte la guía sobre las retribuciones, reinversiones y gastos califcados de
educación superior en la sección 529
Cuentas ABLE: crédito del ahorrador ahora disponible para las contribuciones
A partir de 2018, puede obtener el crédito del ahorrador por sus contribuciones a una cuenta de ABLE si usted es
el benefciario designado
Consulte la página de crédito de contribuciones de ahorro para la jubilación (Crédito del ahorrador) para obtener
más información
Cuentas ABLE: cambios para las personas con discapacidad
La ley TCJA también permite a las personas elegibles con discapacidades depositar más dinero en sus cuentas
ABLE, califcar para el crédito del ahorrador en muchos casos y reinvertir dinero de sus planes de ahorro 529,
también conocidos como programas de matrícula califcados, a sus cuentas ABLE
Consulte la página de crédito de contribuciones de ahorro para la jubilación (crédito del ahorrador) para obtener
más información
Planes de ahorro 529, para educación primaria y secundaria
Uno de los cambios de la ley TCJA permite que las distribuciones de los planes de ahorro 529 se utilicen para
pagar hasta un total de $ 10,000 de matrícula por benefciario (independientemente del número de planes
contribuyentes) cada año en una escuela primaria o secundaria (k-12) pública, privada o religiosa, a elección del
benefciario
Para obtener más información, consulte la guía sobre las retribuciones, reinversiones y gastos califcados de
educación superior en la sección 529
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Recordatorios
Asistente tributario interactivo. Utilice la herramienta de asistente tributario interactivo para encontrar las
respuestas a sus preguntas sobre la legislación tributaria Esta herramienta se actualizará en enero de cada año
para proporcionar respuestas a una serie de preguntas sobre la legislación tributaria Puede determinar si un tipo
de ingreso está sujeto a impuestos, si es elegible para reclamar ciertos créditos y si puede deducir gastos en su
declaración de impuestos También proporciona respuestas a preguntas generales, como determinar su estado
civil o si debe presentar una declaración de impuestos
El uso del software de preparación de impuestos es la mejor y más simple forma de presentar una declaración de
impuestos completa y precisa, ya que lo va guiando paso a paso por el proceso y hace los cálculos por usted
Las opciones de presentación por vía electrónica incluyen IRS Free File para los contribuyentes que califquen
para ello, la ayuda gratuita voluntaria a los contribuyentes, el software comercial y la asistencia profesional

Recursos
„ IRS gov/es/tax-reform
„ Estimador de Retención de Impuestos del IRS
„ Tome medidas ahora para la próxima temporada de presentar los impuestos

REFORMA TRIBUTARIA LO BÁSICO PARA INDIVIDUOS Y FAMILIAS