UNIVERSIDAD TECNOLÓGICA DE LOS ANDES

Facultad de Ciencias Jurídicas, Contables y Sociales

Escuela de Pregrado Contabilidad

CURSO:
Práctica de costos y presupuestos.

TEMA:
Costo Volumen Utilidad Punto de equilibrio

PRESENTADO POR:

Anampa Sierra Milagros

Estrada Sánchez Alexandra
Edson Choque Ticona
Gomez Huaman Ivet
Villalva Ríos Fanny Pamela
Yauricasa Sotelo Andrea

Abancay – Apurímac – Perú

2024
INDICE
INTRODUCCION......................................................................................................................6
HISTORIA DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD – PUNTO DE EQUILIBRIO.................7
ANTECEDENTES.................................................................................................................7
INICIOS..................................................................................................................................8
DESARROLLO......................................................................................................................8
SURGIMIENTO DEL COSTEO ABC...............................................................................10
COSTO VOLUMEN UTILIDAD – PUNTO DE EQUILIBRIO..........................................11
DEFINICION DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD........................................................11
Relaciones de Costo – Volumen - Utilidad..........................................................................13
Los principios básicos del análisis de Costo Volumen Utilidad (CVU)............................15
 Relación entre costos, volumen y utilidades...........................................................15
Margen de contribución...................................................................................................15
 Punto de equilibrio.......................................................................................................15
 Análisis de sensibilidad............................................................................................15
 Margen de seguridad................................................................................................15
Las características del análisis de Costo Volumen Utilidad (CVU)..................................15
 Enfoque en la relación costo-volumen-utilidad......................................................15
 Flexibilidad...............................................................................................................16
 Herramienta de toma de decisiones.........................................................................16
 Análisis de sensibilidad............................................................................................16
 Determinación del punto de equilibrio....................................................................16
La importancia del análisis de Costo Volumen Utilidad (CVU).......................................16
 Toma de decisiones fundamentada..........................................................................16
 Planificación financiera............................................................................................17
 Optimización de recursos.........................................................................................17
 Evaluación de la rentabilidad..................................................................................17
 Análisis de sensibilidad............................................................................................17
Factores internos y externos que pueden influir en el análisis de costo-volumen-utilidad
(CVU):...................................................................................................................................17
Factores Internos:................................................................................................................17
 Eficiencia Operativa.................................................................................................17
 Estructura de Costos................................................................................................18
 Capacidad de Producción........................................................................................18
 Políticas de Precios y Descuentos............................................................................18
Factores Externos:................................................................................................................18
 Competencia.............................................................................................................18
 Demanda del Mercado.............................................................................................18
 Regulaciones y Normativas......................................................................................18
 Ciclo de Vida del Producto......................................................................................19
Fórmulas básicas utilizadas en el análisis de costo-volumen-utilidad (CVU)..................19
1. Ingresos totales (IT)..................................................................................................19
2. Costos totales (CT)...................................................................................................19
3. Margen de contribución por unidad (MCPU)........................................................19
El análisis de costo-volumen-utilidad (CVU) es fundamental en la gestión de costos por
varias razones importantes:.................................................................................................19
 Toma de decisiones informadas...............................................................................19
 Determinación del punto de equilibrio....................................................................19
 Análisis de sensibilidad............................................................................................19
 Maximización de utilidades.....................................................................................20
 Evaluación de la viabilidad de proyectos................................................................20
 Control de costos......................................................................................................20
Objetivos:..............................................................................................................................20
Características:.....................................................................................................................21
Factores determinantes:.......................................................................................................21
Métodos de cálculo del Punto de Equilibrio:......................................................................21
Fórmulas para su cálculo:....................................................................................................23
Supuestos para el punto de equilibrio.................................................................................24
INTRODUCCION
El análisis costo-volumen-utilidad (CVU) proporciona una visión financiera panorámica
del proceso de planeación.

El término CVU analiza el comportamiento de los costos totales y los ingresos de

operación, como consecuencia de cambios que ocurren a nivel de productos, precio de
venta, costos variables o costos fijos.

La letra ¨V¨ por volumen se refiere a factores relacionados con la producción como son:
unidades elaboradas o unidades vendidas; por lo que, para el caso, los cambios a nivel
de ingresos y costos surgirán por variaciones únicamente en el nivel de producción.

La decisión sobre la capacidad de producción en una empresa es una responsabilidad

administrativa crucial. Dicha planeación de la capacidad está muy relacionada con la
estimación de la demanda. En algunas situaciones, estas proyecciones son menos ciertas
que otras. Un modelo de producción que es utilizado por la administración cuando se
presentan estos problemas de decisión es el Punto de Equilibrio.
HISTORIA DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD – PUNTO DE EQUILIBRIO
ANTECEDENTES

Costo volumen utilidad (CVU) se remontan al siglo XX, cuando los contadores de
costos empezaron a estudiar la relación entre los ingresos, los costos y las ganancias de
las empresas. Algunos de los pioneros en este campo fueron:

Charles Horngren, quien introdujo el concepto de margen de contribución y desarrolló

el método de costeo directo.

George Break, quien propuso el método de costeo por absorción y el análisis de punto
de equilibrio multiproducto.

John Shank y Vijay Govindarajan, quienes aplicaron el CVU al análisis estratégico de

costos.

Robert Kaplan y Robin Cooper, quienes crearon el sistema de costeo basado en

actividades (ABC) y el costeo meta.

Estos autores y otros contribuyeron a enriquecer el CVU con diferentes enfoques,

técnicas y herramientas, que permitieron a los gerentes tomar mejores decisiones sobre
la producción, la fijación de precios, la mezcla de productos, la inversión y la
rentabilidad.

El CVU sigue siendo una herramienta relevante en la contabilidad de costos y la gestión

financiera, ya que ayuda a entender el comportamiento de los costos, el impacto de los
cambios en el mercado y el nivel óptimo de actividad para maximizar las utilidades.

El punto de equilibrio fue una de las primeras herramientas para el análisis económico,
que estuvo al alcance de los administradores de producción y de operaciones. Este
modelo asocia costos e ingresos con los factores de entrada y salida de producción. Fue
desarrollado en la década de los 30's por Walter Rautenstrauch

Esta técnica de análisis económico surgió en 1930, cuando Walter Rautenstrauch,

ingeniero industrial, profesor , desarrolló la estratagema de planeación, que él dio a
conocer como Break-Even-Point y que se conoce actualmente como punto de equilibrio.
Calcular los costos de una empresa ha sido casi que una necesidad básica a la hora de
hacer una planeación y controlar el objeto social, y se ha convertido también en la
herramienta más eficaz a la hora de determinar la viabilidad de un negocio cualquiera.
Es por esto por lo que este enfoque de la contabilidad ha adquirido tanta importancia a
través de todos los tiempos. Por tal razón, para tener un mayor entendimiento de lo que
es en sí el Costeo ABC, consideramos necesario hacer un recuento de toda la evolución
que ha tenido la contabilidad de costos, y de tal manera el lector se pueda dar cuenta del
por qué se llegó a este tipo de costeo.

INICIOS
El surgimiento de la contabilidad de costos se ubica una época antes de la
Revolución Industrial. Ésta, por la información que manejaba, tendía a ser muy sencilla,
puesto que los procesos productivos de la época no eran tan complejos. Estos consistían
en un empresario que adquiría la materia prima; luego ésta pasaba a un taller de
artesanos, los cuales constituían la mano de obra a destajo; y después, estos mismos
últimos eran los que vendían los productos en el mercado. De manera que a la
contabilidad de costos sólo le concernía estar pendiente del costo de los materiales
directos. Este sistema de costos fue utilizado por algunas industrias europeas entre los
años 1485 y 1509.

DESARROLLO
Hacia 1776 y los años posteriores, el advenimiento de la Revolución Industrial
trajo a su vez las grandes fábricas, las cuales por el grado de complejidad que
conllevaban crearon el ambiente propicio para un nuevo desarrollo de la contabilidad de
costos. Y aunque Inglaterra fue el país en el cual se originó la revolución, Francia se
preocupó más en un principio por impulsarla. Sin embargo,

en las últimas tres décadas del siglo XIX Inglaterra fue el país que se ocupó
mayoritariamente de teorizar sobre los costos.

En 1.778 se empezaron a emplear los libros auxiliares en todos los elementos que
tuvieran incidencia en el costo de los productos, como salarios, materiales de trabajo y
fechas de entrega.

Aproximadamente entre los años 1890 y 1915, la contabilidad de costos logró

consolidar un importante desarrollo, puesto que diseñó su estructura básica, integró los
registros de los costos a las cuentas generales en países como Inglaterra y Estados
Unidos, y se aportaron conceptos tales como: establecimientos de procedimientos de
distribución de los costos indirectos de fabricación, adaptación de los informes y
registros para los usuarios internos y externos, valuación de los inventarios, y
estimación de costos de materiales y mano de obra. Básicamente hasta acá, se podría
decir que este enfoque de la contabilidad ejercía control sobre los costos de producción
y registraba su información con base en datos históricos, pero a raíz de la integración
que se dio entre la contabilidad general y la contabilidad de costos entre los años de
1900 y 1910, esta última pasó a depender de la general.

Luego de esto, entre los años de 1920 y 1930, época de la Gran Depresión en los
[Link]., y en los cuales la contabilidad se comenzaba a entender como una herramienta
de planeación y control, lo cual demandaba la necesidad de crear nuevas formas para
anticiparse a los simples hechos económicos históricos, surgen los costos
predeterminados y los costos estándar.

Posterior a la gran depresión se comienza a dar gran preponderancia a los diferentes

sistemas de costos y a los presupuestos, pues ya se ven como una herramienta clave en
la dirección de las organizaciones. Entre las razones que evidencian este nuevo auge se
encuentran:

 El desarrollo de los ferrocarriles.

 El valor de los activos fijos utilizados por las empresas que hicieron aparecer la
necesidad de controlar los costos indirectos.
 El tamaño y la complejidad de las empresas y por consiguiente las dificultades
administrativas a las que se enfrentaban.
 La necesidad de disponer de una herramienta confiable que les permitiera fijar
los precios de venta.
Luego en 1953 el norteamericano AC. LITTLETON en vista del crecimiento de los
activos fijos definía la necesidad de amortizarlos a través de tasas de consumo a los
productos fabricados como costos indirectos; después en 1955, surge el concepto de
contraloría como medio de control de las actividades de producción y finanzas de las
organizaciones; y un lustro después, el concepto de contabilidad administrativa pasa a
ser una herramienta del análisis de los costos de fabricación y un instrumento básico
para el proceso de la toma de decisiones.

Para ese entonces, e incluso hasta antes de 1980, las empresas industriales consideraban
que sus procedimientos de acumulación de costos constituían secretos industriales,
puesto que el sistema de información financiera no incluía las bases de datos y archivos
de la contabilidad de costos.

Indiscutiblemente, esto se tradujo en un estancamiento para la contabilidad de costos

con relación a otras ramas de la contabilidad.

Sin embargo, cuando se comprobó que su aplicación producía beneficios, su situación

cambió. Y todo fue gracias a que en 1981 el norteamericano HTC. JONHSON resaltó la
importancia de la contabilidad de costos y de los sistemas de costos, al hacerlos ver
como una herramienta clave para brindarle información a la gerencia sobre la
producción, lo cual implicaba existencia de archivos de costos útiles para la fijación de
precios adecuados en mercados competitivos.

SURGIMIENTO DEL COSTEO ABC

Finalmente, a mediados de la década de los 80, aparece el Costeo ABC, o
también llamado “Basado en Actividades”, el cual tuvo como promotores a Cooper
Robin y Kaplan Robert.

Este modelo, sin duda alguna, ha sido el más efectivo de todos hasta nuestros días ya
que permite tener una mayor exactitud en la asignación de los costos de las empresas, y
permite, además, la visión de ellas por actividad.
COSTO VOLUMEN UTILIDAD – PUNTO DE EQUILIBRIO
DEFINICION DE COSTO VOLUMEN UTILIDAD
El análisis costo volumen utilidad (CVU) puede definirse como el estudio en el
cual se analiza el comportamiento y relaciones que existen entre los costos totales
incurridos en la fabricación de un producto y los volúmenes de ventas por la venta de
estos. Dicho análisis también consiste en ser una herramienta con alto valor estratégico
en lo que respecta a la toma de decisiones, ya que a través del estudio se realizan
estimaciones de utilidades futuras en base las proyecciones de ventas futuras de acuerdo
a los objetivos de la organización, lo que contribuye a analizar las líneas de negocio o
líneas de producto que la empresa lleva actualmente o evaluación de proyectos futuros.
Esto de acuerdo con Mallo, Artola, Galante, Pascual, Morettini & Busetto (2004) los
cuales mencionan:

“El análisis de Costo-Volumen-Utilidad constituye una poderosa herramienta para la

toma de decisiones empresariales. A partir del mismo es posible decidir sobre: la
continuidad o discontinuidad de una línea de producción, la tercerización de
determinada actividad, la posibilidad de realizar con medios propios algún producto o
servicio adquirido a un tercero, la factibilidad de encarar un nuevo proyecto, etc.”

De acuerdo con Cabrera & Tenesaca (2017) “El análisis de la relación de Costo-
Volumen- Utilidad, es de mucha relevancia para el sector empresarial, permite medir el
grado de eficiencia y efectividad en el control de los recursos de tal manera que
posibilita medir los resultados y corregir errores.”

Es importante mencionar que existen según Horngren (2012) existen 3 formas de

expresar el costo el análisis Costo Volumen Utilidad, los cuales son: El método gráfico,
método de margen de contribución y el método de la ecuación. Dichas formas de
expresar el análisis costo volumen utilidad contribuyen a tener una mayor comprensión
de dicho análisis realizado, dando una visión más completa de las relaciones existentes
entre los costos incurridos y los niveles de ventas, así como también para fijar una
utilidad operativa objetivo dando como resultado tomar decisiones más certeras como
por ejemplo realizar una planeación de abastecimiento y producción más apropiada con
base en obtener un nivel de
En toda organización importa la obtención de utilidades, porque permite retribuir la
inversión de sus propietarios y porque aquella porción que no se reparte entre los
dueños, sino que se capitaliza pasando a incrementar el Patrimonio, constituye una
fuente adicional de financiamiento de nuevas inversiones en la entidad. Esas utilidades
se reflejan en el Estado de Resultados y resultan de la comparación de los ingresos y el
total de los costos.
El análisis costo volumen utilidad es una herramienta de mucha utilidad para la toma de
decisiones sobre la continuidad de líneas de negocio para las empresas que ofrecen más
de un producto, además es utilizada para evaluar la viabilidad de incursionar en nuevas
líneas de producto o nuevos proyectos.
La técnica de Costo-Volumen-Utilidad, cuya sigla es CVU o CVP (Cost-Volume-
Profit), permite pronosticar el impacto en esos resultados de cambios en los ingresos y
en los costos totales. Por el lado de los ingresos, en una empresa industrial o comercial,
las variables incidentes son el precio del producto y la cantidad de unidades producidas
y vendidas. En una organización de servicios, como es una entidad educativa, las
variables son el precio del servicio educacional prestado, por ejemplo, el valor de la
mensualidad, y el nivel de actividad, etc por la cantidad de estudiantes matriculados o
por la cantidad de horas de clase impartidas. Los costos totales, por su parte, se alteran
por cambios en los costos variables unitarios, en los costos fijos y, también, por los
cambios en el nivel de actividad de la entidad.
Al respecto, Garrison (2007) dice que la técnica CVU es una herramienta que se enfoca
en las interacciones entre las siguientes variables
 Precios de los productos
 Volumen o nivel de actividad
 Costos variables por unidad
 Costos fijos totales
 Mezcla de productos vendidos
La técnica CVU es, entonces, de gran utilidad para la planeación, el control de las
operaciones y la toma de decisiones relacionadas con, por ejemplo: ¿QUÉ
PRODUCTOS VENDER O QUÉ SERVICIOS PRESTAR O QUÉ POLÍTICA DE
PRECIOS O ARANCELES UTILIZAR? Según Albornoz (2012), las aplicaciones del
punto de equilibrio son:
 Estimar utilidades para distintos volúmenes de actividad.
  Analizar los efectos que una determinada política de precios tiene sobre las
utilidades.
 Controlar los resultados obtenidos en relación con el nivel de ventas o prestación
de servicios.
 Conocer en qué medida la venta de cada línea de productos o prestación de
servicios considerada individualmente, ha contribuido a la absorción de los
costos fijos y a la generación de utilidades.
 Determinar las unidades necesarias que se deben por producir y vender para
obtener un determinado nivel de utilidades.

Relaciones de Costo – Volumen - Utilidad

Los tres elementos costo, volumen y utilidad están íntimamente relacionados y
por lo tanto conviene analizar cómo es esta relación, con el fin de poder tomar
decisiones adecuadas en los negocios.
En términos, se trata de ver cómo incide sobre los otros elementos, algún cambio
que se haga en uno o varios de ellos. así por un ejemplo, si se aumenta determinado
costo, ¿Cómo se afecta el volumen y la utilidad? si se disminuye el volumen y se
incrementa algunos costos, ¿cómo se afecta la utilidad?
Debido a la relación de causalidad o mutua dependencia que casi siempre existe
entre los elementos, es de esperarse que las variaciones de alguno o algunos de ellos,
traigan necesariamente efectos de variación sobre los demás. Particularmente los efectos
sobre la utilidad, son de gran interés para la gerencia de cualquier empresa.
Sin pretender hacer un estudio exhaustivo de este tema por demás extenso, en
este capítulo veremos los principales aspectos de análisis de esta relación entre el costo,
el volumen y utilidad. en primer lugar, definamos lo que por estos tres elementos:
COSTO
El término costo, en sentido general, se refiere a todas las erogaciones o
desembolsos necesarios en los negocios. en el presente análisis, nos referimos
particularmente a la erogación que aparecen en el 3estado de rentas y gastos (o pérdidas
de ganancias), es decir, al costo de los productos vendidos (o costos de ventas), los
gastos de ventas, los gastos de administración, otros gastos no operativos (intereses,
etc.) y los impuestos sobre la renta (sobre la utilidad)
VOLUMEN
Esta clasificación corresponde a cuando los costos varían según los cambios en
el volumen de producción, los cuales son clasificados como costos variables, fijos y
mixtos.
Es la cantidad de determinada actividad. aquí nos referimos particularmente a las
actividades que repercuten más directamente sobre el estado de rentas y gastos o sea la
actividad de ventas (volumen de ventas), lo cual está íntimamente ligada con la
actividad de producción (volumen de producción)
UTILIDAD (o pérdida)
Es el resultado de las operaciones de las empresas, osea la diferencia entre todas
las rentas y todos los gastos normales del negocio. Las ganancias y pérdidas
extraordinarias inciden lógicamente sobre la utilidad (o pérdida) contable, pero para los
análisis que vamos a presentar, no se tienen en cuenta.
Recordaremos también las diferentes clases o etapas de utilidad que presenta el
estado de rentas y gastos.
Ventas netas
 gastos variables operativos
=utilidad marginal (margen de contribución)
 gastos fijos operativos
= utilidad operativa
+ otras rentas
 otros gastos
=utilidad antes de impuestos
 impuestos
=utilidad neta
Este esquema de estado de rentas y gastos es el que se obtiene en forma expedita
cuando se utiliza el costeo directo y precisamente, esta es la organización y separación
de costos en fijos y variables, que se necesita para poder efectuar los análisis que
veremos a continuación.
Cuando se utiliza el costeo total o de absorción, los costos variables están mezclados
con los fijos en el estado de rentas y gastos, particularmente en las cifras de costo de
ventas y gastos generales. Si utilizando costeo total se deseara hacer un análisis de
cualquier aspecto referente a las relaciones del costo, volumen y utilidad, lo primero que
tendría que lograr sería colocar todos los valores dentro del esquema utilizado por el
costeo directo. De ahí la gran ventaja que el costeo directo tiene sobre el costo total en
este aspecto.

Los principios básicos del análisis de Costo Volumen Utilidad (CVU)

  Relación entre costos, volumen y utilidades: El CVU examina cómo los
cambios en el volumen de producción y ventas afectan los costos y las
utilidades de una empresa. Se centra en comprender cómo los cambios en
estas variables influyen en la rentabilidad de la empresa.
Margen de contribución: Este principio se refiere a la diferencia entre los ingresos
totales y los costos variables totales. El margen de contribución se utiliza para cubrir
los costos fijos y proporciona una medida de la rentabilidad de cada unidad vendida.
 Punto de equilibrio: Es el nivel de ventas en el cual los ingresos
totales igualan los costos totales, es decir, la empresa ni gana ni pierde
dinero. Este concepto es fundamental para comprender cuántas
unidades deben venderse para alcanzar la rentabilidad.
 Análisis de sensibilidad: Este principio implica evaluar cómo cambios en
variables como precios de venta, costos variables y costos fijos afectan el
punto de equilibrio y las utilidades de la empresa. Ayuda a los gerentes a
tomar decisiones informadas sobre estrategias de precios, control de costos y
niveles de producción.
 Margen de seguridad: Se refiere a la diferencia entre las ventas actuales y
el punto de equilibrio. Un mayor margen de seguridad indica una mayor
capacidad de la empresa para absorber fluctuaciones en las ventas o los
costos sin incurrir en pérdidas.

Las características del análisis de Costo Volumen Utilidad (CVU)

 Enfoque en la relación costo-volumen-utilidad: El CVU se centra en entender
cómo los cambios en el volumen de producción y ventas afectan los costos y las
utilidades de una empresa. Analiza cómo estas variables interactúan para
determinar la rentabilidad.

 Flexibilidad: El análisis CVU es flexible y puede aplicarse a diferentes tipos de

empresas y sectores industriales. Se adapta a las necesidades específicas de cada
empresa, permitiendo realizar proyecciones y análisis en función de diversos
escenarios.
  Herramienta de toma de decisiones: El CVU proporciona información crucial
para la toma de decisiones estratégicas y operativas. Ayuda a los gerentes a
comprender el impacto de las decisiones sobre precios, volúmenes de
producción, costos y mix de productos en la rentabilidad de la empresa.

 Análisis de sensibilidad: Permite realizar análisis de sensibilidad para evaluar

cómo cambios en variables clave afectan el desempeño financiero de la empresa.
Esto ayuda a identificar riesgos y oportunidades, y a tomar decisiones más
informadas.

 Determinación del punto de equilibrio: Una de las características principales

del análisis CVU es calcular el punto de equilibrio, es decir, el nivel de ventas
necesario para cubrir todos los costos y alcanzar un nivel de utilidad de cero.
Esto proporciona una referencia importante para la planificación financiera y la
fijación de precios.

La importancia del análisis de Costo Volumen Utilidad (CVU)

 Toma de decisiones fundamentada: El CVU proporciona a los gerentes
información crucial sobre cómo los cambios en el volumen de producción,
ventas, precios y costos afectarán las utilidades de la empresa. Esto permite
tomar decisiones fundamentadas sobre precios, volúmenes de producción,
mezcla de productos y otras áreas estratégicas.

 Planificación financiera: El análisis CVU es fundamental para la planificación

financiera a corto y largo plazo. Permite calcular el punto de equilibrio,
proyectar ingresos y costos, y evaluar diferentes escenarios y estrategias. Esto
ayuda a las empresas a establecer objetivos financieros realistas y a desarrollar
planes de acción para alcanzarlos.
  Optimización de recursos: Al comprender la relación entre costos, volumen y
utilidades, las empresas pueden identificar oportunidades para optimizar sus
recursos. Esto incluye la optimización de precios, la gestión eficiente de los
costos de producción y la asignación adecuada de recursos para maximizar la
rentabilidad.

 Evaluación de la rentabilidad: El CVU proporciona una forma sistemática de

evaluar la rentabilidad de productos, líneas de negocio o segmentos de mercado.
Permite identificar qué productos o actividades contribuyen más a las utilidades
de la empresa y cuáles pueden requerir ajustes o desinversión.

 Análisis de sensibilidad: El análisis CVU permite evaluar cómo cambios en

variables clave afectarán el desempeño financiero de la empresa. Esto ayuda a
identificar riesgos y oportunidades, y a tomar medidas proactivas para mitigar
los riesgos y capitalizar las oportunidades.

Factores internos y externos que pueden influir en el análisis de costo-volumen-

utilidad (CVU):
Factores Internos:
 Eficiencia Operativa: La eficiencia en los procesos de producción, distribución
y administración puede afectar directamente los costos variables por unidad.
Mejoras en la eficiencia operativa pueden reducir los costos y aumentar el
margen de contribución.
  Estructura de Costos: La composición de los costos fijos y variables internos
de la empresa influirá en el punto de equilibrio y en la rentabilidad. Una empresa
con costos fijos altos necesitará un mayor volumen de ventas para alcanzar el
punto de equilibrio en comparación con una empresa con costos fijos bajos

 Capacidad de Producción: La capacidad de producción de la empresa puede

afectar su flexibilidad para adaptarse a cambios en la demanda del mercado y en
los niveles de producción. Una capacidad de producción insuficiente puede
limitar la capacidad de la empresa para aprovechar oportunidades de ventas
adicionales.

 Políticas de Precios y Descuentos: Las políticas internas de fijación de precios

y descuentos pueden influir en los ingresos totales y el margen de contribución.
Una estrategia de precios agresiva puede aumentar las ventas, pero también
puede reducir el margen de contribución por unidad.
Factores Externos:

 Competencia: La competencia en el mercado puede influir en los precios de

venta, la demanda de productos y servicios y la participación en el mercado. La
presión competitiva puede requerir ajustes en los precios o en las estrategias de
marketing para mantener o aumentar la participación en el mercado.

 Demanda del Mercado: Los cambios en la demanda del mercado pueden

afectar los niveles de ventas y, por lo tanto, los ingresos totales. Factores como
cambios en las preferencias del consumidor, tendencias del mercado y ciclos
económicos pueden influir en la demanda de productos y servicios.

 Regulaciones y Normativas: Las regulaciones gubernamentales y las

normativas del sector pueden influir en los costos de operación y en las políticas
de precios de la empresa. Cambios en las regulaciones ambientales, laborales o
fiscales pueden afectar los costos y la rentabilidad.
  Ciclo de Vida del Producto: El ciclo de vida del producto puede influir en la
demanda del mercado y en la rentabilidad. Durante diferentes etapas del ciclo de
vida del producto, pueden ser necesarias estrategias de precios y marketing
diferentes para maximizar las ventas y la rentabilidad.

Fórmulas básicas utilizadas en el análisis de costo-volumen-utilidad (CVU)

1. Ingresos totales (IT): Precio de venta por unidad (PV) × Cantidad de unidades
vendidas (Q).
\[IT = PV \times Q\]
2. Costos totales (CT): La suma de los costos variables totales y los costos fijos
totales.
\[CT = CVT + CFT\]
3. Margen de contribución por unidad (MCPU): Margen de contribución
dividido por la cantidad de unidades vendidas.
\[MCPU = \frac{MC}{Q}\]

El análisis de costo-volumen-utilidad (CVU) es fundamental en la gestión de costos

por varias razones importantes:
 Toma de decisiones informadas: Permite a los gerentes comprender cómo los
cambios en el volumen de producción y ventas afectan los costos y las
utilidades, lo que les ayuda a tomar decisiones informadas sobre precios, niveles
de producción, mezcla de productos y estrategias de ventas.

 Determinación del punto de equilibrio: Ayuda a calcular el punto de

equilibrio, es decir, el nivel de ventas en el que los ingresos totales son iguales a
los costos totales, lo que indica el umbral mínimo de ventas necesario para evitar
pérdidas.

 Análisis de sensibilidad: Permite evaluar el impacto de cambios en variables

clave, como el precio de venta o los costos, en las utilidades de la empresa. Esto
ayuda a identificar riesgos y oportunidades potenciales.
  Maximización de utilidades: Facilita la identificación de áreas donde se pueden
reducir costos, mejorar la eficiencia operativa o aumentar los precios para
maximizar las utilidades.

 Evaluación de la viabilidad de proyectos: Permite evaluar la viabilidad

financiera de nuevos proyectos o inversiones al analizar su impacto en los
costos, el volumen de ventas y las utilidades esperadas.
 Control de costos: Proporciona una base para monitorear y controlar los costos
en relación con los ingresos y las utilidades, lo que ayuda a asegurar que la
empresa opere de manera rentable y eficiente.

PUNTO DE EQUILIBRIO
Es aquel nivel de operaciones en el que los ingresos son iguales en importe a sus
correspondientes en gastos y costos.
También se puede decir que es el volumen mínimo de ventas que debe lograrse para
comenzar a obtener utilidades.
Es la cifra de ventas que se requiere alcanzar para cubrir los gastos y costos de la
empresa y en consecuencia no obtener ni utilidad ni pérdida

VENTAS
COSTOS TOTALES
TOTALES
VENTAS COSTOS FIJOS + COSTOS
TOTALES VARIABLES

Es el análisis matemático con el que se determina la cantidad de unidades que se deben

producir y/o vender, para cubrir el total de costos y gastos, sin utilidad ni pérdida.
VVu x Q = CFT + (Cvu x Q)
Se le conoce como Punto Muerto ó Umbral de Rentabilidad.
Es una herramienta útil para efectuar vaticinios de ganancias a corto plazo en función
del volumen de ventas, ya que permite presupuestar fácilmente los gastos
correspondientes a cualquier nivel a que opere el negocio.

Objetivos:
 Determinar en qué momento son iguales los ingresos y los costos.
  Medir la eficiencia de operación y controlar los costos predeterminados por
medio de una compararlas con las cifras reales, para desarrollar de forma
correcta las políticas y decisiones de la administración de la empresa.
 Influye de forma importante para poder realizar el análisis, planeación y control
de los recursos de la entidad.
 Sirve de apoyo para la planificación de actividades.
 Además de ayudar a analizar la información, también es una útil herramienta
para la toma de decisiones, fijación de precios y análisis de costos, gastos e
ingresos.

Características:
a) Para calcular el P. Eq. es necesario tener determinado el comportamiento de los
costos (fijos y variables).
b) Se puede expresar en unidades de producto: Clientes, cubiertos, huéspedes,
comidas, bebidas, unidades monetarias, etc.
c) Se puede aplicar para la totalidad del establecimiento como para cada uno de los
departamentos.

Factores determinantes:
 El volumen de producción afectará de forma directa a los costos variables,
mientras que los costos fijos no son influidos por este.
 El tiempo afecta al punto de equilibrio de forma que se puede dar solución a los
problemas de forma oportuna.
 Los artículos y las líneas de producción deben tomarse en consideración para no
caer en producciones que no generan utilidades.
 Los datos reales y presupuestados de los estados financieros permitirán
determinar las variaciones y que las provoco, para luego aplicar soluciones.

Métodos de cálculo del Punto de Equilibrio:

a) Método de ecuación: Con la metodología empleada, el estado de ingresos
puede expresarse en forma de ecuación como sigue:
Ingresos = Costos Fijos + Costos variables
PVu x Q = CTF + (CVuxQ)
 b) Método del margen de contribución: El MC es igual a los ingresos por ventas
menos todos los costos que varían respecto de un factor de costo relacionado con
la producción.
MC = Precio – Costos variables
MC = 20 – 13 = 7
c) Método gráfico: En el método gráfico se trazan las líneas de costos totales e
ingresos totales para obtener su punto de intersección, que es el punto de
equilibrio. Es el punto en donde los costos totales igualan a los ingresos totales.

A. Área de Pérdida
B. Área de Ganancia

Todo nivel ubicado a la derecha del punto de equilibrio (b) provee utilidades, mientras
que los que se hallan a la izquierda (a) no alcanzan a recuperar los costos totales.
Cuanto más a la izquierda se encuentra el punto de equilibrio, más favorable es la
situación. (Si está más a la izquierda, también está más arriba)

El diagrama de punto de equilibrio o diagrama de beneficios es un artificio gráfico

donde se representan las cifras de ventas y las de los costos variables y fijos, que
destaca las utilidades ante distintas alternativas de volumen.

En definitiva, revela la utilidad estimada que se obtendrá con distintos volúmenes de

ventas, así como las ventas mínimas para no sufrir pérdidas.

Este diagrama puede prepararse para un artículo en particular, para una línea de bienes,
para una zona o agencia de ventas, para un canal de distribución o para una compañía.
  Volumen de ventas normal: es el que provee a la empresa las utilidades que
necesita para hacer frente a las vicisitudes de la vida económica.
 Volumen de ventas en el punto de equilibrio: indica cuál es la cantidad
mínima que debe comercializarse para no entrar en la zona de pérdidas.
 Margen de seguridad: Es el porcentaje en que pueden descender los ingresos
antes de que se empiece a operar con pérdidas.

Una compañía debe operar a un nivel superior al punto de equilibrio para poder reponer
su equipo, distribuir sus dividendos y tomar providencias para su expansión.

Las limitaciones del diagrama de beneficio son las siguientes:

 Supone que los costos fijos se mantienen invariables, aunque se produzcan

cambios bruscos en el nivel de actividad.
 Supone que la mano de obra directa unitaria permanece estática ante cualquier
contingencia de volumen,
 Supone que el grado de eficiencia con que se opera es constante.
 Supone que la capacidad productiva se aprovecha siempre en el mismo grado.
 Supone que las especificaciones técnicas y los estudios de tiempos no se
actualizan.
 Supone que las funciones son lineales y que cada uno de los factores es
independiente de los otros (los precios, en condiciones de competencia
imperfecta, tienden a reducirse a medida que se incrementa el volumen). Al
asumir linealidad de las relaciones el nivel de producción más rentable se
encontraría en el límite máximo de capacidad fabril.
 Es poco útil para analizar una compañía en conjunto, si eso se hace en virtud de
cifras globales. Puede caerse en errores si el volumen de producción no está
sincronizado con el de ventas. Las acumulaciones de existencias tergiversan los
resultados.
 Para usarlo como herramienta en la toma de decisiones tiene que estar
permanentemente actualizado.

Fórmulas para su cálculo:

A. P. Eq. en unidades monetarias (S/.)
1) P. Eq. (S/.) = Costos Fijos totales
Costos variables totales
 Ventas totales

CFt = Costos fijos totales por producto

CVt = Costos variables totales por producto

VVt = Ventas totales por producto, sin IGV

2) P. Eq. (S/.) = VVu x [Link]. (Q)

B. [Link]. en cantidad de unidades (Q):

1. [Link]. (Q) = Costos Fijos Totales ó Costos Fijos Totales
VVu – Cvu MC

CFt = Costos fijos totales

VVu = Valor Venta por unidad

CVu = Costo variable por unidad

MCu = Margen de contribución unitario = VV - MP

2. P. Eq. (Q)= [Link]. (S/)

VVu

Supuestos para el punto de equilibrio

El análisis se basa en los siguientes supuestos:

 Los costos totales pueden dividirse en un componente fijo y uno variable

respecto de un factor relacionado con la producción.
 El comportamiento de los ingresos totales y de los costos totales es lineal en
relación con las unidades de producción.
 No existe incertidumbre respecto de los datos de costos, ingresos y cantidades de
producción utilizada.
 El análisis cubre un solo producto o supone que una mezcla de ventas de
productos permanece constante, independiente del cambio del volumen total de
ventas.
  Todos los ingresos y costos pueden agregarse y compararse sin considerar el
valor del dinero en el tiempo.
 Los inventarios deben de ser constantes, o que las variaciones que presentan no
sean relevantes durante la operación de la entidad.
 La contabilidad debe de estar basada en el costeo directo o marginal en lugar del
método de costeo absorbente, esto con el fin de poder identificar los costos fijos
y variables.
 Se deberá de realizar la separación de los costos fijos y los costos variables.
 Determinar la utilidad o contribución marginal por unidad de producción.

CASO PRACTICO
La Empresa Comercial SULLAN E.I.R.L, se dedica a la venta de pantalones para caballeros,
para ello cuenta con un local alquilado sitio en galerías GUISADO-La Victoria, por el que paga
S/700 al mes; en el mes de agosto del año 2024 comprara los pantalones a S/35 la unidad y la
venderá a S/60 .
Se solicita:
Aplicando los dos métodos para hallar el punto de equilibrio, determinar cuantos pantalones
debe vender la empresa para no ganar ni perder.
SOLUCIÓN:
1) METODO DEL MARGEN DE CONTRIBUCION

a) PUNTO DE EQUILIBRIO (EN CANTIDAD-UNIDADES)

Formula:

Pe= costo fijo Donde: Pvu = Precio de Venta Unitario

Pvu-Cvu
Cvu = Costos Varibles Unitario

b) PUNTO DE EQUILIBRIO (EN UNIDADES MONETARIAS)

Formula:
Donde: Pvu = Precio de Venta Unitario
Pe = Costo Fijo
Cvu Cvu = Costos Varibles Unitario
1- Pvu

NOTA:
EL Margen de contribución por unidad es la diferencia entre el precio de venta unitario y el
costo variable unitario.
CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO
a. EN UNIDADES.
Margen de contribución. (MC) = Pvu - Cvu
MC = 60 - 35 = 25
Pe = Costo fijo = 700 =28
Pvu - Cvu 25

Pe = 28 Pantalones

b. EN NUEVOS SOLES

Pe = Costo Fijo = 700 = S/.1,680

1 – Cvu 1 – 35
Pvu 60

Pe = S/. 1,680

RESPUESTA: Comercial “SULLAN E.I.R.L” deberá vender 28 pantalones (o S/. 1,680

Nuevos Soles) Para no perder ni ganar.