Autor: Brachfield, P.
(2012)
Sobre la Variable: Ventas a crédito.
Sirve para las Dimensiones:
Políticas de crédito. Indicador: Análisis de crédito,
Control de las Cuentas por Cobrar. Indicador: Seguimiento, Información
DE LOS INFORMES COMERCIALES Y LA GESTIÓN DEL RIESGO CLIENTE
El estudio de la solvencia y del perfil de riesgo de un cliente se basa en el análisis e interpretación
de información cuantitativa y cualitativa, pero para que dicho proceso proporcione resultados
satisfactorios de forma consistente, es necesario que los datos utilizados sean veraces, actuales y
fácilmente accesibles. Además, la información debe ser tratada, depurada, y contrastada antes de ser
interpretada. El problema es que esto no siempre es posible, ya que la presión comercial nos obliga
a tomar decisiones con rapidez y la información disponible es a menudo escasa o inexistente. Si
analizamos qué tipo de información aporta más valor en el análisis de la salud financiera de una
empresa, ésta es claramente la contable.
El autor menciona que “todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la
actividad de su Empresa que permita un seguimiento cronológico de todas sus operaciones, así
como la elaboración periódica de balance e inventarios.
DE LOS PLAZOS DE PAGO
“La Directiva establece –entre otras cosas– un plazo de pago de referencia aplicable cuando no
exista pactado otro distinto de 30 días, y que todo retraso en relación con este plazo dará derecho
automáticamente a los acreedores a percibir intereses de demora.”
Sobre la Variable: Ventas a crédito.
Sirve para las Dimensiones: Políticas de Crédito
Indicadores: Tiempo de Crédito, Condiciones de crédito
El mismo autor “advierte que es necesario un gran cambio en los comportamientos financieros y
que es imperativo adoptar una nueva cultura de pago sin demora”
“Para conseguir esta revolución cultural e invertir la tendencia de que la morosidad constituya un
comportamiento beneficioso para el deudor, es imperativo garantizar que las consecuencias del
retraso en el pago sean disuasorias. Este cambio debe incluir el establecimiento de la duración
máxima de los plazos de pago, previendo la compensación para los acreedores por los costes en que
hayan incurrido, así como la consideración, como condiciones contractuales abusivas y prácticas
comerciales abusivas, de la exclusión del derecho a cobrar intereses y del derecho a compensación
por costes de cobro”
Sobre la Variable: Ventas a crédito.
Sirve para las Dimensiones: Proceso de Ventas a crédito
Cobranza
Variable: Control interno
Dimensión: Información y Comunicación, Actividades de Control
“Existe una escasa cultura de transparencia informativa con respecto a los estados financieros de las
empresas, de hecho se facilita información financiera a los bancos o a los entes recaudadores porque
no tienen alternativa; pero si un proveedor les solicita dicha información, es difícil que la consiga.
De hecho muchas empresas prefieren enfrentarse al riesgo de multas por esa falta de transparencia.”
“En muchos casos, los estados financieros no están confeccionados con el rigor necesario y no
reflejan los principios generales contables. En otros casos, las empresas sólo declaran parte de sus
ingresos y beneficios, por lo que los balances oficiales y declaraciones de impuestos de sociedades
no reflejan totalmente la realidad económica de las empresas”.
“Por este motivo, es necesario contrastar la información financiera histórica con otros parámetros
objetivos y más actualizados. Y ese es precisamente el objetivo de las empresas de información
comercial y financiera, facilitar toda la información disponible en multitud de fuentes de forma
agregada y en un formato que facilite su interpretación.”
Al respecto Batlle y Tomás (2008) indicaron que:
Los episodios de riesgo jamás llegan de forma sorpresiva, comúnmente, aparecen manifestándose a
través de pequeñas situaciones que a larga, de no controlarse, podrían ser fatales para una empresa.
Por tal motivo, es necesario que los responsables de las áreas económicas de la empresa se
encuentren atentos ante las situaciones de riesgo, para poder anticiparse y evitar problemas futuros.
(p. 14)
Llevar un adecuado seguimiento no significa tener el control de las operaciones concedidas, sino
que también significa incrementar la probabilidad de mejorar la rentabilidad de la empresa.
Por otro lado, Brachfiel (2013) mencionó que:
Las empresas deberían de fijar mayor atención en efectuar las cobranzas puntuales de sus créditos,
debido a que por cada día de retraso, las empresas inciden un coste financiero, es por tal motivo que
las áreas de cobranzas deben trabajar intensamente para lograr los objetivos de la empresa. (p. 44)
Las empresas deben de tomar en consideración que unos de los principios fundamentales de toda
gestión financiera es la medición correcta y adecuada del valor de una empresa, y esta se ejecuta
analizando minuciosamente los flujos del efectivo y realizando loscálculos de los beneficios
contables.
Desde el punto de vista de Royo (2013): “La morosidad es un problema constante que difícilmente
puede ser evitado, debido a que se encuentra en cualquier sector económico, presentando mayores
niveles de riesgo en las entidades financieras”. (p. 20)
Analizando las definiciones anteriormente citadas, se afirma que la morosidad no necesariamente es
el incumplimiento rotundo del pago de una deuda, sino, un incumplimiento extemporáneo, el cual
va traer como consecuencia la generación de intereses, daños y perjuicios.
Por otro lado, Brachfiel (2013) mencionó que:
Las empresas deberían de fijar mayor atención en efectuar las cobranzas puntuales de sus créditos,
debido a que por cada día de retraso, las empresas inciden un coste financiero, es por tal motivo que
las áreas de cobranzas deben trabajar intensamente para lograr los objetivos de la empresa. (p. 44)
Las empresas deben de tomar en consideración que unos de los principios fundamentales de toda
gestión financiera es la medición correcta y adecuada del valor de una empresa, y esta se ejecuta
analizando minuciosamente los flujos del efectivo y realizando los cálculos de los beneficios
contables.
Analizando las definiciones anteriormente citadas, se afirma que la morosidad no necesariamente es
el incumplimiento rotundo del pago de una deuda, sino, un incumplimiento extemporáneo, el cual
va traer como consecuencia la generación de intereses, daños y perjuicios.
La importancia del control de las cuentas por cobrar es que permitirá mejorar el nivel recaudación
mensual. Esta mejora permitirá un buen incremento para la entidad en lo que respecta en la parte
económica. De tal manera que las empresas o micro empresas no se ven afectadas por esta lentitud
en la cobranza y puedan crecer evitando el cierre de las mismas. Surge la necesidad de
complementar la cobranza a fin de lograr evitar las moras y la fidelización de los clientes y poder
atender un servicio completo.
VARIABLE: VENTAS A CRÉDITO
DIMENSIONES: POLÍTICAS DE CRÉDITO, PROCESO DE VENTAS A CRÉDITO,
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR
Políticas de Crédito:
De acuerdo con Abraham Perdomo Moreno (1997), “son decisiones básicas para determinar y
evaluar los procedimientos que sigue una empresa para cobrar a su vencimiento las cuentas a cargo
de clientes”.
García, X.; Maldonado, H.; Galarza, C.; Grijalva, G. (2019)
Disponible en: https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=573263325002
Control interno a la gestión de créditos y cobranzas en empresas comerciales minoristas en el
Ecuador
Resumen: Introducción. En los últimos años, varias investigaciones han demostrado que las
empresas comerciales minoristas no cuentan con un sistema de control interno que les permita
gestionar la cartera de créditos de una forma eficiente, debido al desconocimiento del área en
gestión, provocando en muchas ocasiones pérdidas en ventas, iliquidez, y en el peor de los casos el
cierre de la actividad comercial. Por tal motivo, para hacer énfasis con el estudio se levantó
información respecto a la situación actual, objetivo determinar el nivel de riesgo y de confianza con
la aplicación del cuestionario de control interno COSO. Materiales y Métodos Posteriormente se
verificó el cumplimiento de políticas y procedimientos establecidos en la empresa, utilizando
técnicas e instrumentos de auditoría. Resultados se elaboró un informe de auditoría con
conclusiones y recomendaciones para la mejora de la gestión de créditos y cobranzas, el mismo se
ajusta a las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas.
Los requisitos solicitados para otorgar créditos a clientes son pocos, en tal sentido la posibilidad de
recuperar la cartera es baja. Además, las ventas a créditos no son en su totalidad comunicadas al
gerente, porque la secretaria es la encargada de otorgar créditos, basándose en el historial del mismo
cuando se trata de un cliente antiguo. La empresa no ha establecido de manera documentada
políticas y procedimientos para la concesión y recuperación de cartera, por lo que las decisiones del
plazo, el valor del crédito lo establecen dependiendo la relación que tengan con el cliente.
Las personas entrevistadas concordaron que para el otorgamiento de créditos, los clientes nuevos
deben presentar los requisitos exigidos por la empresa y para los clientes antiguos solo se basan en
el historial de la cartera; en lo que respecta a los seguimientos periódicos en la recuperación de
cartera, no se los realiza porque el administrador confía en la capacidad laboral de la secretaria, por
lo que solo revisa el informe presentado de forma semanal, enfocándose en el número de clientes
que han cancelado sus adeudos.
VARIABLE: CONTROL INTERNO
DIMENSIONES: INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, ACTIVIDADES DE CONTROL,
AMBIENTE DE CONTROL
“El control interno se puede definir como el conjunto de normas, métodos, procedimientos,
manuales y políticas coordinadas que efectúan la más alta dirección –gobierno corporativo-,
encaminado a proporcionar seguridad razonable” (Montaño Orozco, 2013, pág. 55).
Con base al cuestionario de control interno del proceso de concesión de créditos y recuperación de
cartera, que mostro un alto nivel de riesgo en los componentes de ambiente de control,
establecimiento de objetivos, evaluación de riesgos, evaluación de riesgos, respuesta al riesgo y
monitoreo. Se pudo determinar un nivel de confianza de 44% como resultado de la división entre el
total de respuestas positivas para el total de preguntas, lo cual está dentro del rango de nivel de
confianza bajo y por ende presenta un nivel de riesgo bajo.
En el informe de hallazgos se concluyó que la empresa tiene un deficiente control interno respecto a
la gestión de créditos y cobranzas, por falta de cumplimiento de las políticas establecidas, la
existencia de duplicidad de funciones y documentación sin uso por parte del personal de la empresa
encargado de las actividades del área.
Como políticas de recuperación de cartera se propone que el analista de créditos se encargue de
llamar al cliente en caso de atraso en el pago, y que le realice una visita a él y al garante para
recordarle que se acerque a cancelar y luego de un tiempo considerable de retraso se tome acciones
legales con la utilización de la letra de cambio. La estructura organizacional con la contratación de
un analista de créditos y cobranzas que se encargue netamente del área en cuestión, se
incrementaron nuevas políticas de concesión de créditos como la utilización de una solicitud de
créditos y el análisis en el buró de créditos por clientes para mayor seguridad para recuperar los
adeudos.
La muestra a considerar para realizar el seguimiento de clientes que presentan saldos adeudados es
de 60 personas, las mismas que fueron objeto de verificación de datos relevantes para comprobar el
cumplimiento de las políticas relacionadas al proceso de concesión de créditos y recuperación de
cartera de la empresa Multillanta Ramírez.
En los últimos años, varias investigaciones han demostrado que las empresas comerciales
minoristas no cuentan con un sistema de control interno que les permita gestionar la cartera de
créditos de una forma eficiente, debido al desconocimiento del área en gestión, provocando en
muchas ocasiones pérdidas en ventas, iliquidez, y en el peor de los casos el cierre de la actividad
comercial. Por tal motivo, para hacer énfasis con el estudio se levantó información respecto a la
situación actual.
PROPUESTA DE CONTROL INTERNO PARA CUENTAS POR COBRAR EN LA
EMPRESA PROMOCHARTERS
Muñiz, W. Moran, W. (2017)
Resumen
El tema relacionado con la propuesta de control interno para cuentas por cobrar en la empresa
PROMOCHARTERS S.A. a través de un análisis objetivo realizado por la necesidad de controlar
las cuentas por cobrar, el riesgo de ofrecer un crédito y el manejo adecuado de la cobranza y la
disminución de las cuentas incobrables que se aplica en la organización por la cantidad elevada de
clientes que acuden a buscar los servicios de vuelos internacionales y a fines, el objetivo general
implica al diseñar un sistema de control interno en las cuentas por cobrar designando funciones a las
personas que integran el área, con políticas de créditos que al aplicarla permita el disminuir la
cartera vencida, además de los procedimientos de cobros. La metodología aplicada abarca un
estudio cuantitativo y cualitativo en las actividades realizadas, con un método descriptivo que aplica
instrumento de observación y entrevista en la misma organización. Los resultados obtenido abarca
la creación de un manual de crédito y cobranza que permita el ampliar la solvencia y rentabilidad,
llegando a la conclusión de que el área de venta requiere de estrategia de crédito a un mínimo
riesgo, además de la captación de una base de datos referencia que permita el buen manejo de los
clientes.
NIVEL DE CUMPLIMIENTO DE LOS PROCESOS DE CONTROL INTERNO DE LAS
VENTAS AL CRÉDITO Y SU INCIDENCIA EN LA MOROSIDAD DE LA EMPRESA
AUTONORT CAJAMARCA S.A.C. AÑO 2017
Autor(es): Rodriguez, A.; Santa Cruz, Annie
El principal objetivo de esta investigación es diagnosticar el nivel de cumplimiento de los procesos
de control interno de las ventas al crédito y su incidencia en la morosidad de la empresa Autonort
Cajamarca S.A.C. del año 2017, ubicada en el departamento de Cajamarca; este estudio se enmarca
dentro de una investigación no experimental, transversal, correlacional simple. Por medio de la
observación, investigación bibliográfica y la evaluación que se ha establecido la relación de las
variables; los datos estadísticos que sostienen esta investigación, vienen de los resultados obtenidos
por la aplicación de instrumentos de recolección de datos, como fueron fichas de observación sobre
los niveles de cumplimiento de los procesos de control interno de las ventas al crédito y su
incidencia en la morosidad de la empresa Autonort Cajamarca S.A.C., año 2017; así mismo, con la
búsqueda de información y el procesamiento de los datos recopilados con los instrumentos
mencionados, se logró verificar la hipótesis planteada. Al determinar el nivel de cumplimiento de
los procesos de control interno de las ventas al crédito y su incidencia en la morosidad, se observó
que el nivel de cumplimiento es regular con 40.59%. Se concluyó que el incumplimiento de los
requisitos establecidos en cada uno de los procedimientos; influyen indirectamente en la morosidad
de la empresa, esto debido a que si se mejora el nivel de cumplimiento, disminuirá la morosidad. En
tal sentido, se recomienda mejorar el manejo de la evaluación de los créditos a los clientes, de
acuerdo a sus procesos establecidos
El control interno y su influencia en la gestión de crédito y cobranzas en la empresa Centro de
Carnes C&C Pozuzo E.I.R.L., 2019
Autor(es) Mendez C., Britania I.
Resumen
La presente investigación tuvo por objetivo determinar la influencia del control interno según
COSO (2013) en la gestión de crédito y cobranzas en la empresa Centro de carnes C&C Pozuzo
E.I.R.L., en el año 2019, la misma que tuvo un diseño cuantitativo, aplicada, transversal,
retrospectivo, correlacional, de un solo grupo con 24 participantes, no experimental, que aplicó un
cuestionario para evaluar el control Interno y su influencia en la gestión de crédito y cobranzas en la
empresa, integrado en dos secciones y 56 ítems, los cuales demostraron que cada una de las
dimensiones del sistema de control interno bajo el modelo COSO (2013) tienen una directa, muy
significativa y fuerte relación con la variable gestión de crédito y cobranzas en la empresa, lo que
evidencia que un modelo de control interno basado en el sistema COSO (2013) mejorará
significativamente la gestión de crédito y cobranzas. Se identificó una alta correlación entre gestión
de crédito y cobranzas con todas las dimensiones del sistema de control interno bajo el modelo
COSO (2013) (p<0.001). Debido a los resultados se recomienda aplicar un sistema de control
interno basado en el modelo COSO (2013) para fortalecer y mejorar la gestión de crédito y
cobranzas.
Propuesta del control interno de cuentas por cobrar en la empresa de servicios Electro
Mechanical y Civil Project EIRL, Ate, Lima, 2018
El informe de suficiencia profesional titulado “Propuesta del control interno de cuentas por cobrar
en la empresa de servicios Electro Mechanical y Civil Project EIRL, Ate, Lima, 2018”, se
desarrolló con la finalidad de aportar en el uso eficiente del control interno y como incide en la
liquidez de la empresa. La propuesta se elaboró a partir de la realidad presentada mediante teorías,
expuestas por Estupiñan, Van Horne y Wachowicz. Para la elaboración del presente informe se
utilizó un diseño descriptivo con tentativa de una propuesta; la población estuvo compuesto por el
acervo documentario de la empresa de servicios Electro Mechanical y Civil Project EIRL 2018.
Según el análisis de la información financiera se determinó que estas incrementaron de un año a
otro; en cuanto a las cuentas deudoras diversas, aumentaron en un 14.07%, mientras que las cuentas
por cobrar comerciales terceros se incrementó de S/32,659 soles, con concepto de crédito. Por tanto
se propone aplicar la propuesta de control interno elaborada en este trabajo, asimismo aplicar las
políticas de crédito y cobranza con el fin de incrementar la liquidez y tener un mejor control
de las cuentas por cobrar de la empresa de servicios Electro Mechanical y Civil Project EIRL
2018. Se concluye que la empresa no le da la debida importancia y atención a las cuentas por
cobrar, generándose las deficientes operaciones de control en el otorgamiento de los créditos
aprobados. En consecuencia, la cartera morosa no se opera convenientemente, puesto que el
porcentaje de las ventas al crédito ha aumentado.
