INFORME BORRADOR

INFORME DE PROGRAMA Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA AL 31 DE

DICIEMBRE DE 2023
Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia
de Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual
de Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo
IV- Parte II- Punto 2 de la misma, informamos que:

1. Hemos efectuado una auditoría de los Estados Financieros de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias), al 31 de Diciembre de 2.023 y de los
correspondientes al Balance General, Estados de resultados, Estado de variación del
patrimonio neto, el Estado de flujos de efectivo, las notas y cuadros que les son relativos,
por el período finalizado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados contables
es responsabilidad de la Administración. Nuestra responsabilidad consiste en expresar
una opinión sobre los mismos, en base a nuestra auditoría.

2. Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente
aceptadas en Paraguay, con el objeto de obtener una seguridad razonable, de que los
estados contables están libres de errores importantes. Como resultado del examen
mencionado precedentemente, emitimos nuestro dictamen profesional correspondiente.

3. En la realización de nuestra Auditoría de los Estados Financieros del Banco de la Nación

Argentina (Agencia Asunción y Subagencias) al 31 de diciembre de 2023, hemos aplicado los
procedimientos de Auditoría y el programa de trabajo específico que se incluye en este
informe. El programa está referenciado con nuestros papeles de trabajo.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de las autoridades del Bando
de la Nación Argentina (Agencia Asunción y sub agencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente,

Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024

Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados

Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

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PROGRAMA DE TRABAJO
Elaborado en función a la Resolución Nº 313/01 del Banco Central del Paraguay
SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

1 DISPONIBILIDADES Legajo 4
1.1 CAJA
a Arqueo de Efectivo y otros Valores
i Obtenga la composición de monedas y billetes al 31.12.23
ii Realice el arqueo durante el mes de diciembre con un alcance no menor a 80%
iii Verifique que el resultado del arqueo coincida con los saldos de las Cuentas de Caja
y Tesorería
iv Solicitar el mayor de la cuenta y verificar que no se haya
presentados saldos acreedores en algún momento del año
v Investigue y defina cualquier discrepancia que surja de la comparación del arqueo
con los registros contables
vi Proceder a un seguimiento de los depósitos de cheques encontrados en caja o
tesorería como parte de los valores arqueados
b Prueba de Cumplimiento
i Verifique la adecuada aplicación de los controles internos, leyes y reglamentos
vigentes. Adecuada formalización de Planillas, acceso restringido al sector,
adecuada separación de funciones, etc.
CUENTAS BANCARIAS Legajo 4A
1.2
a Inventarios y Composiciones
i Obtenga copia de todas las conciliaciones preparadas por la entidad y los extractos
bancarios e incorpore en los papeles de trabajo y cruce los saldos.
ii Compruebe la verificación y autorización de los mismos
iii Compruebe su exactitud matemática.
iv Tome una muestra de las partidas pendientes superiores a G. 2.000.000 y verifique
si concuerdan con la documentación correspondiente.
v Para el Encaje Legal solicite la Planilla de Posición Promedio del encaje tanto en
Moneda Nacional como en Moneda Extranjera del mes de diciembre y realice el
reproceso para comprobar la exactitud del Encaje Legal con el saldo contable.
vi En general realice reproceso de los saldos en Moneda Extranjera que forman parte
del saldo de disponibles con los tipos de cambio utilizado para la conversión de los
mismos.
vii Verifique que se hayan constituido provisiones sobre las partidas conciliatorias de
antigua data de los bancos del país de acuerdo a las reglamentaciones vigentes.

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SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

b Confirmación de Saldos
i Obtenga el listado de todos los bancos del país y exterior con la que la Entidad
haya operado durante el Ejercicio Auditado
ii Solicitar confirmación del 100 % de los saldos (Bancos del País, exterior y BCP),
a través del proceso de circularización y discuta con la entidad sobre cualquier
discrepancia que surja al comparar la información recibida con los registros
contables
iii Preparar en cuadro resumen de circulares enviadas e ir cotejando las respuestas
recibidas con los saldos registrados en la Entidad
iv Solicite una nueva reconfirmación si se resuelve que la confirmación del tercero
fue equivocada y en caso de no recibir la confirmación, efectue el siguiente
procedimiento alternativo: verificar extractos emitidos por otras entidades y la
conciliación de cuenta efectuada por la Entidad
c Valuación
i Verifique que los saldos de las cuentas mantenidas en monedas extranjeras
estén correctamente valuadas al tipo de Cambio según BCP al cierre del
Ejercicio
e Corte
i Verifique los débitos y/o créditos hechos por la Entidad al Corresponsal y/o Bancos de
plaza de cifras significativas que pudieran ser contabilizadas al cierre del Ejercicio y
reservados inmediatamente en el período siguiente Legajo 4A
f Revelación y Revisión de la clasificación de los Riesgos
i Confirme el cumplimiento de las disposiciones abajo descriptas y establecidas en
la Res. 1, Acta 60 del B.C.P. relacionadas a las cuentas en cuestión:
a. Capitulo VII, Artículo 20º concordante con el Art. 31º del Capítulo VII D,
sobre valorización de depósitos en corresponsalías o Bancos del Exterior
b. Capítulo IX, Artículo 33º - sobre partidas pendientes de conciliación o de
cruce con sucursales y otras entidades de créditos del país o corresponsales del
Exterior
g Encaje Legal
i Obtenga la confirmación del Banco Central del Paraguay y coteje con los saldos
contables
ii Investigue y defina cualquier discrepancia que surja de la comparación con los
registros contables
iii Efectúe el recálculo de la planilla de Encaje Legal del mes de cierre teniendo en
cuenta las disposiciones vigentes
2 VALORES PÚBLICOS
a Inventarios y Composiciones
i Obtenga composición de la cuenta
ii Verifique los saldos de la composición concuerden con los saldos del Balance General

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SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

b Confirmación de Saldos
i Obtenga el listado de todos los bancos del país y exterior con la que la Entidad
haya operado durante el Ejercicio Auditado
ii Solicitar confirmación del 100 % de los saldos (Bancos del País, exterior y BCP), a
través del proceso de circularización y discuta con la entidad sobre cualquier
discrepancia que surja al comparar la información recibida con los registros
contables Legajo 4A
iii Preparar en cuadro resumen de circulares enviadas e ir cotejando las respuestas
recibidas con los saldos registrados en la Entidad
iv Solicite una nueva reconfirmación si se resuelve que la confirmación del tercero
fue equivocada y en caso de no recibir la confirmación, efectue el siguiente
procedimiento alternativo: verificar extractos emitidos por otras entidades y la
conciliación de cuenta efectuada por la Entidad
3 CRÉDITOS Y CONTINGENCIAS
3.1 CRÉDITOS VIGENTES
a Inventarios y Composiciones
i Obtenga el inventario de la cartera de préstamos con una apertura que contenga,
de ser posible:
*Información del Deudor o Grupo Económico
*Sector de actividad económica
*Condiciones de la Operación
*Monto y moneda del Préstamo
*Las garantías y el valor de las mismas
ii Pruebe la correcta sumatoria entre el Balance e Inventario
iii Legajo 4B
Obtenga las planillas de evaluación, clasificación y Constitución de previsiones
sobre los Riesgos Crediticios preparadas por el cliente en virtud a las
disposiciones vigentes y confirme que el total de la Previsión según Planilla
concuerde con el saldo de la cuenta de control del mayor general.
b Revisión Analítica
i Considere la posibilidad de que existan condiciones indicativas de deterioro de la
cartera de préstamo.
ii Revisión de cálculo de la Previsión para Créditos de dudosa recuperabilidad.
iii Revisión de carpetas: para el efecto observar estrictamente lo establecido en las
reglamentaciones vigentes en cuanto a Clasificación de Activos y Riesgos
Crediticios

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ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

c Arqueo de Valores (Pagarés)

i Arqueo de pagarés o análisis de las documentaciones de respaldo de las
operaciones Crediticias, exceptuando aquellas en Gestión de Cobro Vía Judicial.
ii Visualización de los reportes actualizados de los asesores legales con relación al
estado de la Gestión de Cobranza Vía Judicial de Créditos.
d Confirmación de Saldos Legajo 4B
ii En base al inventario de cartera de créditos, seleccionar partidas claves para
solicitar pedido de confirmación de saldos.
iii Realizar un resumen de las circularizaciones. Cruzar respuestas recibidas con los
saldos según balance. Evaluar discrepancias y discutir necesidad de un segundo
pedido.
3.2 DEUDORES COMERCIALES- VENCIDOS EN GESTIÓN DIRECTA
a Inventarios y Composiciones
i Obtenga el inventario de la cartera de préstamos con una apertura que contenga,
de ser posible:
*Información del Deudor o Grupo Económico
*Sector de actividad económica
*Condiciones de la Operación
*Monto y moneda del Préstamo
*Las garantías y el valor de las mismas
ii Pruebe la correcta sumatoria entre el Balance e Inventario
iii
Obtenga las planillas de evaluación, clasificación y Constitución de previsiones Legajo 4B
sobre los Riesgos Crediticios preparadas por el cliente en virtud a las disposiciones
vigentes y confirme que el total de la Previsión según Planilla concuerde con el
saldo de la cuenta de control del mayor general.
b Revisión Analítica
i Considere la posibilidad de que existan condiciones indicativas de deterioro de la
cartera de préstamo.
ii Revisión de cálculo de la Previsión para Créditos de dudosa recuperabilidad.
iii Revisión de carpetas: para el efecto observar estrictamente lo establecido en las
reglamentaciones vigentes en cuanto a Clasificación de Activos y Riesgos
Crediticios.
c Arqueo de Valores (Pagarés)
i Arqueo de pagarés de los riesgos mayores cartera vencida

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ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

d Confirmación de Saldos
ii En base al inventario de cartera de créditos, seleccionar partidas claves para
solicitar pedido de confirmación de saldos
iii Realizar un resumen de las circularizaciones. Cruzar respuestas recibidas con
los saldos según balance. Evaluar discrepancias y discutir necesidad de un
segundo pedido.
3.3 CRÉDITOS VENCIDOS POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
a Inventarios y Composiciones
i Obtenga el inventario de la cartera de préstamos con una apertura que
contenga, de ser posible:
*Información del Deudor o Grupo Económico Legajo 4B
*Sector de actividad económica
*Condiciones de la Operación
*Monto y moneda del Préstamo
*Las garantías y el valor de las mismas
ii Pruebe la correcta sumatoria entre el Balance e Inventario
iii
Obtenga las planillas de evaluación, clasificación y Constitución de previsiones
sobre los Riesgos Crediticios preparadas por el cliente en virtud a las
disposiciones vigentes y confirme que el total de la Previsión según Planilla
concuerde con el saldo de la cuenta de control del mayor general.
b Revisión Analítica
i Considere la posibilidad de que existan condiciones indicativas de deterioro de
la cartera de préstamo.
ii Revisión de cálculo de la Previsión para Créditos de dudosa recuperabilidad .
iii Revisión de carpetas : para el efecto observar estrictamente lo establecido en
las reglamentaciones vigentes en cuanto a Clasificación de Activos y Riesgos
Crediticios .
c Arqueo de Valores (Pagarés) Legajo 4B
i Arqueo de pagarés de los riesgos mayores
d Confirmación de Saldos
ii En base al inventario de cartera de créditos, seleccionar partidas claves para
solicitar pedido de confirmación de saldos.
iii Realizar un resumen de las circularizaciones. Cruzar respuestas recibidas con
los saldos según balance. Evaluar discrepancias y discutir necesidad de un
segundo pedido.

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SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

4 CRÉDITOS DIVERSOS
a Inventarios y Composiciones
i Obtenga los inventarios y composiciones de las cuentas involucradas
ii Realice verificaciones aritméticas de los inventarios y composiciones
iii Verifique que el inventario concuerde con los saldos del Balance
b Revisión Analítica
i Compare los saldos de las cuentas involucradas con el del año anterior e
identifique cualquier fluctuación significativa
ii Obtenga del cliente las explicaciones necesarias de cualquier fluctuación
significativa
c Examen y Revisión de la Clasificación de los Riesgos Legajo 4C
i Analice la razonabilidad de las operaciones contabilizadas bajo las cuentas de
Cargos Pagados por Adelantado.
ii Analice según selección el respaldo documental de los saldos de las cuentas más
significativas
iii Evalúe la necesidad de constituir previsiones sobre la base del resultado del
análisis efectuado, que no cumplan con las normas vigentes
d Revelación y Exposición
i Verifique la adecuada exposición de las cuentas en los Estados Contables
ii Confirme que toda la información esté debidamente revelada en los Estados
Contables y en sus notas Explicativas
5 INVERSIONES
a Inventarios y Composiciones
i Obtención de los inventarios y planillas que detallan en forma pormenorizada las Legajo 4F
inversiones que mantiene la identidad al cierre del periodo auditado y su
comparación con los saldos contables.

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ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

b Revisión Analítica
i Identificación de las políticas de valuación utilizadas por la entidad, verificación del
costo en base a la documentación de soporte de la adquisición.
ii Verificación de documentación sustentatoria.
iii Evaluación de la necesidad de Previsiones por posibles pérdidas.
iv Verificación del cumplimiento de las disposiciones de B.C.P. Legajo 4F
c Presentación y Exposición
i Análisis de que las inversiones han sido adecuadamente clasificadas y expuestas en los
estados contables y en las notas de los estados contables.
ii Confirmación si algunas de las inversiones fueron utilizadas como garantía de
operaciones, en tal caso proceda a la verificación de su correcta exposición en las notas
a los estados contables.
6 BIENES DE USO
a Inventarios y Composiciones
i Obtención de los inventarios de todas las cuentas del rubro clasificado conforme al plan
de cuentas vigentes y que contengan las siguientes informaciones: valores de origen;
altas del ejercicio; bajas del ejercicio; revalúo de los valores; valores al cierre del
ejercicio; tasas de depreciación acumulada al origen del ejercicio; depreciación del
ejercicio; cancelación de depreciaciones por bajas de inventario; depreciación s/ revalúo
de inventario, depreciación acumulada al cierre del ejercicio y valores neto de
depreciación.
b Revisión Analítica
i Verificación de que las cifras de los inventarios coincidan con los saldos de los estados Legajo 4D
contables.
ii Comparación de saldos al 31/12/2023 con los saldos del cierre del ejercicio anterior
iii Visualización de los procedimientos escritos establecidos por la entidad con relación a
las Bajas de Bienes de Uso por: ventas; desuso; no-ubicación y otros.
iv Revisión de los cálculos de actualizaciones de valores y depreciaciones
c Presentación y Exposición
i Verificación de la adecuada exposición de los saldos correspondientes a las cuentas del
rubro, conforme a las disposiciones del B.C.P., y de que las notas a los estados
contables contengan las informaciones básicas relativas a los Activos Fijos o Bienes de
Uso.

Pág. 8
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SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

7 CARGOS DIFERIDOS
a Inventarios y Composiciones
i Obtener la composición del saldo de las cuentas en cuestión y verificar la exactitud
aritmética
b Revisión Analítica
i Examinación de las documentaciones sustentatoria de las altas del ejercicio más
significativas en montos y verificación de la formalidad de la documentación y que la Legajo 4E
misma cumpla con los requisitos fiscales necesarios.
ii Verificación de la razonabilidad de las amortizaciones del ejercicio
c Presentación y Exposición
i Verificación de la adecuada exposición de los saldos correspondientes a las cuentas del
rubro, conforme a las disposiciones del B.C.P. y de la nota a los estados contables
contengan las informaciones básicas relativas a los Cargos Diferidos.
8 OBLIGACIONES POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
a Inventarios y Composiciones
i Obtener el inventario por las operaciones financieras realizadas con otras entidades
bancarias y cruce saldo con el Balance General
b Revisión Analítica
i Selección de la muestra de una de las cuentas de depósito u otras obligaciones y
verificación de la carpeta de documentos de respaldo
ii Selección por muestreo de algunas cuentas y verificación de las conciliaciones de los
saldos con el Inventario remitido al B.C.P. conforme a la ley. Las discrepancias deben
ser aclaradas en forma oportuna.
Legajo 4 AA
iii Verificación del devengamiento de Intereses y determinación del cumplimiento de las
reglamentaciones vigentes
iv
Obtención de detalle de las Compensaciones Directas e Indirectas efectuadas en el
ejercicio y análisis selectivo de los procedimientos aplicados y su registración contable
c Confirmación de Saldos
i Selección y circularización de saldos, control de las respuestas recibidas con los saldos
de los estados contables y aclaración de las diferencias que surjan.
d Presentación y Exposición
i Verificación de la adecuada exposición de los saldos correspondientes a las cuentas
del rubro, conforme a disposiciones del B.C.P.

Pág. 9
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SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

OBLIGACIONES POR INTERMEDIACIÓN FINANCIERA- SECTOR NO

9 FINANCIERO
a Inventarios y Composiciones
i Obtener el inventario por las operaciones financieras realizadas con otras entidades
bancarias y cruce saldo con el Balance General
b Revisión Analítica
i Selección de la muestra de una de las cuentas de depósito u otras obligaciones y
verificación de la carpeta de documentos de respaldo
ii
Selección por muestreo de algunas cuentas y verificación de las conciliaciones de los
saldos con el Inventario remitido al B.C.P. conforme a la ley. Las discrepancias deben
ser aclaradas en forma oportuna. Legajo 4 AA
iii Obtención de detalle de las Compensaciones Directas e Indirectas efectuadas en el
ejercicio y análisis selectivo de los procedimientos aplicados y su registración contable
iv Verificación del devengamiento de Intereses y determinación del cumplimiento de las
reglamentaciones vigentes
c Confirmación de Saldos
i Selección y circularización de saldos, control de las respuestas recibidas con los saldos
de los estados contables y aclaración de las diferencias que surjan.
d Presentación y Exposición
i Verificación de la adecuada exposición de los saldos correspondientes a las cuentas del
rubro, conforme a disposiciones del B.C.P.
10 OBLIGACIONES DIVERSAS
a Inventarios y Composiciones
i Obtener el inventario y composiciones de las cuentas involucradas
ii Realizar las verificaciones aritméticas de los inventarios y composiciones
b Revisión Analítica
i Análisis de las provisiones para Cargas Sociales, Impuestos u Otros conceptos y
evaluación de la razonabilidad de las provisiones constituidas al cierre.
ii Confirmación de que los saldos acreedores se compensen solamente con deudores en Legajo 4 BB
los casos permitidos por las disposiciones legales.
iii Conforme a los análisis efectuados, determine la existencia de pasivos omitidos.
c Presentación y Exposición
i Verificación de la adecuada exposición de los saldos correspondientes a las cuentas
del rubro, conforme a las disposiciones del B.C.P.
ii Confirmar que toda la información necesaria y pertinente relacionada con estas
cuentas son debidamente reveladas en las notas

Pág. 10
 INFORME BORRADOR

SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

11 PATRIMONIO NETO
a Revisión Analítica
i Comparación de los saldos de las cuentas del Patrimonio neto con los del ejercicio
anterior, identificación de las variaciones que se produjeron y obtención de
explicaciones de las más significativas
ii Obtención de la composición accionaria de la entidad al cierre del ejercicio.
b Examen de Evidencia Legajo 4 SS
i Cruce de los incrementos por revalúo con los movimientos de bienes de uso.
ii Cruce del saldo de resultado del ejercicio con los totales del estado de resultados y el
saldo de resultados acumulados con los estados contables del ejercicio anterior.
c Presentación y Exposición
i Verificación de la adecuada exposición de las cuentas del rubro en los estados
contables y confirmación del cumplimiento de las disposiciones del B.C.P. al respecto.
12 CUENTAS DE INGRESOS
i Obtener los Estados Contables del Ejercicio Anterior y los del presente ejercicio,
compárelos y efectue una revisión analítica
ii Obtener las variaciones y evaluar la razonabilidad de las mismas a través del
comportamiento de la cartera de deudores por préstamos y otros activos generan
recursos para la Entidad
iii Obtener el comentario de por parte del personal responsable de la Entidad. Evaluar la
razonabilidad de las mismas y registrar los comentarios en los papeles de trabajo
iv Reproceso selectivo de intereses devengados ganados
v Efectue pruebas globales sobre las ganancias por valuación de cuentas
vi Verifique la correcta imputación contable
vii Observe cumplimiento de las Leyes Impositivas, sus decretos y reglamentaciones
Legajo 5
vigentes.
13 CUENTAS DE EGRESOS
i Realizar la revisión analítica de los saldos más significativos del rubro
ii Solicitar la aclaración de las variaciones que no obedezcan a un patrón razonable,
evalúelas y registrar en los papeles de trabajo
iii Reproceso de intereses devengados pagados sobre la cartera de depósitos
iv Realizar pruebas globales para cuentas tales como:
a-Sueldos y Jornales
b-Aguinaldos
c-Seguros y Beneficios Sociales
d-Pérdidas por valuación de cuentas pasivas y activas en M/E

Pág. 11
 INFORME BORRADOR

SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS papeles de
trabajos

v Cruce de saldos de cuentas relacionadas a gastos como ser:

a-Depreciaciones de bienes de uso
Legajo 5
b-Amortizaciones de cargos diferidos
c-Previsiones de cuenta de dudoso cobro
d-Impuesto a la Renta y otras provisiones
14 CONTINGENCIAS Y CUENTAS DE ORDEN
a Inventarios y Composiciones
i Obtenga la composición del saldo y verificar la exactitud matemática
ii Cruzar el saldo del inventario de la cuenta con el mayor general
b Revisión Analítica Legajo 4 CC
i Evaluación de la razonabilidad de las variaciones más significativas y/u obtención de
explicaciones del personal de la entidad al respecto.
c Presentación y Exposición
i Verificación de la adecuada exposición de los saldos correspondientes a las cuentas del
rubro, conforme a las disposiciones del B.C.P
15 IMPUESTO A LA RENTA
i Solicitar la planilla de cálculo del impuesto a la Renta y cruzar EEFF
ii Indagar acerca de inspecciones recientes
iii Indagar acerca de pagos al exterior
iv Indagar acerca de reclamos a la SET
v Indagar acerca de documentación respaldatoria
vi Solicitar copia de la DJ del año anterior y borrador de la nueva DJ
vii Verificar anticipos ingresados dentro del Ejercicio Auditado
viii Verificar los criterios seguidos por la Entidad en relación a los gastos deducibles y no
deducibles Legajo 7-
ix Analizar la razonabilidad y suficiencia de provisión Cumplimiento
Tributario
x Informar acerca de la correcta determinación del Impuesto a la Renta Internacional
para aquellas erogaciones que se encuentran sujetas a los mismos, y si fueron
ingresadas al Fisco.
16 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
i Verificación de los libros IVA
ii Libro Compras-Crédito Fiscal
iii Libro Ventas- Débito Fiscal
iv Indagar acerca de reclamos a la SET
v Solicitar copias de las DDJJ Informativas y Determinativas
vi Verificar la correcta utilización del Crédito Fiscal

Pág. 12
 INFORME BORRADOR

SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS
papeles de trabajos

vii Verificar el cumplimiento del calendario fiscal en relación a las presentaciones

Legajo 7-
mensuales
Cumplimiento
viii Análisis de las DDJJ con los asentados en el los libros y cruzar con las cuentas de Tributario
resultados
17 NOMINA
i Verificación de la nómina permanente y transitoria de la Entidad
Legajo 7-
ii Identificación de los aportantes de Caja de Jubilaciones, Seguridad Social y personal Nómina
contratado
iii Verificación de los cálculos matemáticos, y planillas de IPS

18 LIBROS Legajo 7-
i Revisión de los libros impositivos, laborales y societarios Cumplimiento
ii Pago de Patentes comerciales, inmobiliarios y de vehículos Tributario
iii Cuestionario Fiscal
19 TECNOLOGÍA INFORMÁTICA
a Objetivos del Trabajo
Evaluación del control interno de la estructura tecnológica de la sociedad, seguridad
lógica, seguridad física, procedimientos, así como la aplicación del MGCTI, establecido
por el Banco Central del Paraguay.
b Procedimiento del Trabajo
i Descripción de la instalación de TI
ii Evaluación de la organización de TI
iii Evaluación de la organización actual, ubicación del área informática dentro de la
Legajo 7-
sociedad, los centros de decisión, funciones y procedimientos.
Evaluaciones
iv Evaluación de los análisis de los procesamientos actuales, el auditor de TI deberá
del Sistema
analizar los distintos tipos de procesamientos, manuales y automatizados; estudios de
Informático
documentaciones, estudios de archivos y definición de volúmenes. Recursos Humanos,
Hardware y Software, seguridad e integridad de datos, posibilidad de manipulación de
datos.
v Evaluación del hardware y equipos de comunicación
vi Evaluación de la estructura de red, medios, seguridad, revisión de la estructura física
del montado de la red, revisión de la calidad del tipo de medio empleado, medición del
rendimiento del medio empleado, revisión de los equipos concentradores y routers,
medición de la estabilidad y la performance de los equipos, verificación del dominio
(disponibilidad de políticas de dominio), verificación de las políticas de acceso al
dominio y claves del mismo.

Pág. 13
 INFORME BORRADOR

SUBORDEN
ORDEN

Índice de los
DESCRIPCIÓN DE LAS PRUEBAS
papeles de trabajos

vii Evaluación la auditoria de base de datos, control de estructura, diseño lógico y físico,
control de integridad referenciales y consistencia de datos, revisión de políticas de
acceso y control de claves (debilidad de claves, permisos de manipulación de tablas,
caducidad de claves, periodicidad de cambios de claves), estabilidad del motor de
base de datos, rendimiento del motor (performance por accesos concurrentes),
políticas de backup del motor de base.
viii Evaluación de las aplicaciones contables
ix Controles generales de TI
20 INFORMES REMITIDOS A LA ENTIDAD DE CONTROL
i Informes remitidos a la SIB-BCP Legajo 3-
ii Informes remitidos a la CNV Comunicaciones
iii Otros
21 LAVADO DE DINERO
a Alcance de las revisiones requeridas:
i Verificar el cumplimiento de lo establecido en la Ley 1015/97 y sus modificatorias.
Legajo 7-Ley
ii Verificar el cumplimiento de la Resolución Nº 070/19 1015- Lavado
b Procedimientos de Dinero
Cuestionario de Evaluación del Sistema de Prevención y Control de Lavado de Dinero o
i Bienes.
ii Control del Cumplimiento a lo establecido en la Resolución Seprelad Nº 070/19.

Pág. 14
INFORME BORRADOR

INFORME ESPECIAL SOBRE EL SISTEMA CONTABLE

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia de
Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual de
Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo IV-
Parte II- Punto 2 de la misma, informamos que:

Hemos efectuado una auditoría de los Estados Financieros de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias), al 31 de Diciembre de 2.023 y de los
correspondientes al Balance General, Estados de resultados, Estado de variación del patrimonio
neto, el Estado de flujos de efectivo, las notas y cuadros que les son relativos, por el período
finalizado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados contables es responsabilidad
de la Administración. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
mismos, en base a nuestra auditoría.

Como parte de nuestra Auditoría de los Estados Financieros del Banco de la Nación Argentina
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior), efectuamos una revisión especial sobre el Sistema
Contable utilizado para la registración de sus operaciones, la preparación de los Estados Financieros y
sobre la calidad de la información proporcionada al Banco Central del Paraguay durante el Ejercicio,
informamos que:

• La Entidad registra normalmente sus operaciones contables teniendo en cuenta el Plan y

Manual de Cuentas establecido por la Superintendencia de Bancos;

• No hemos observado desviaciones importantes entre el sistema contable utilizado por la

Entidad y las Normas contables establecidas por el Banco Central del Paraguay;

• Las normas y criterios contables utilizados por la Entidad han sido consistentes y aplicadas
uniformemente con las del Período Anterior.

• Con relación a la integridad de los registros, no hemos tenido evidencia de errores u

omisiones de importancia no expuesta en los estados financieros de la Entidad.

De nuestra evaluación no han surgido desviaciones de carácter significativo con respecto al

régimen establecido por el Banco Central del Paraguay, por lo que las informaciones contables al
31 de Diciembre de 2023, obtenidas del sistema contable, son preparadas de acuerdo a la
normativa del Banco Central del Paraguay, las que son compatibles, en general, con los
principios de contabilidad generalmente aceptados.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente

Pág. 15
INFORME BORRADOR

Atentamente,

Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024

Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados

Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 16
INFORME BORRADOR

INFORME SOBRE OPERACIONES FIDUCIARIAS

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia de
Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual de
Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo IV-
Parte II- Punto 2 de la misma, informamos que:

Hemos auditado los estados financieros del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia
Asunción y Subagencias del Interior) al 31 de diciembre de 2023, que comprenden el Estado de
Situación Patrimonial y sus correspondientes Estados de Resultados y de Flujos de Efectivo por el
ejercicio anual terminado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados financieros es
responsabilidad del Directorio. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
estados financieros, basado en la Auditoría que efectuáramos, la que fue emitida el 23 de Febrero
de 2024.-

Como parte de nuestro examen de Auditoría de los Estados Financieros mencionados

precedentemente, verificamos si la Entidad realizó operaciones fiduciarias durante el Ejercicio Fiscal
2023, y sobre el particular informamos que el BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia
Asunción y Subagencias del Interior) no ha realizado operaciones fiduciarias durante el Ejercicio
terminado al 31 de diciembre de 2023.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente.

Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024

Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados

Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 17
INFORME BORRADOR

INFORME ESPECIAL SOBRE LA EVALUACIÓN ANUAL DEL SISTEMA DE CONTROL

INTERNO

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia de
Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual de
Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo IV- Parte
II- Punto 2 de la misma, informamos que:

Hemos auditado los estados financieros del Banco de la Nación Argentina (Agencia Asunción y
Subagencias del Interior) al 31 de diciembre de 2023, que comprenden el Estado de Situación
Patrimonial y sus correspondientes Estados de Resultados y de Flujos de Efectivo por el ejercicio
anual terminado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados financieros es
responsabilidad del Directorio. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
estados financieros, basado en la Auditoría que efectuáramos, la que fue emitida el 23 de Febrero de
2024.

El resultado de la evaluación del control interno sobre los referidos Estados Financieros de la Entidad
correspondientes al Ejercicio Fiscal 2024, se presenta en detalle en el Anexo adjunto al presente
informe.

Cabe resaltar que los comentarios y las sugerencias que se acompañan son consecuencias de
la revisión de los estados contables y no incluyen todos aquellos aspectos que pudieran surgir de un
estudio específico realizado para tal efecto. No hemos efectuado un análisis detallado de la eficiencia
de todos los sistemas y procedimientos adoptados por la Entidad, nuestra labor solo nos habilita a
emitir sugerencias tendientes a fortalecer los controles internos vigentes y no a descubrir y señalar
desfalcos, dolos u otras irregularidades.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente
Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024
Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados
Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 18
INFORME BORRADOR

RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

a. Resultado de Aplicación de los Procedimientos Sustantivos y Pruebas de

Cumplimiento:

Como parte de nuestro proceso de Auditoría, hemos obtenido comprensión sobre los procedimientos
de Control Implementados por la Entidad en los diferentes procesos que afectan a cuentas
significativas en los Estados Financieros.

De nuestra evaluación, concluimos que BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y

Subagencias del Interior), mantuvo una estructura de Control Interno adecuada para sus fines, y
procedimientos de control.

b. Evaluación del Riesgo Crediticio:

A. ASPECTOS GENERALES

FUNCION DEL RIESGO DE CREDITO

Administrar, Medir y Monitorear el Riesgo de Crédito

De los trabajos de revisión realizados se ha evidenciado:

A.1. Debilidades referidas en la Etapa de seguimiento de los créditos concedidos al

Segmento de Pequeños y Medianos Deudores

Del universo de 12 clientes de la Cartera de Clientes de Pequeños y Medianos Deudores, que

quedaron en seguimiento el 58% han regularizado las documentaciones observadas, mientras que el
42% aún faltan regularizar documentaciones tales como:
Tasación vencida; cliente 60831
Boleta de Marcas y Señales; clientes 70238 y 70532.
Patente Comercial; clientes 70238, 70532, 11023.
Formularios de IVA; cliente 106720
Formulario 500/2022; cliente 325589

Universo: de 12 Clientes en seguimiento.

Muestra seleccionada: 12 Clientes 100%
Muestra observada: 12 clientes 100%.
|

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INFORME BORRADOR

A.2. Debilidades en los vencimientos de las Pólizas de Seguros y Tasaciones

% de
Moneda Tipo de Garantía Total, de Préstamos Muestras en Monto
Muestra
Guaraníes HIPOTECARIA 30.058.611.670,00 19.830.712.150,00 66%
Guaraníes SOLA FIRMA 44.603.912.876,90 16.206.155.599,90 36%
Guaraníes SOLIDARIA 48.687.692.223,00 40.751.867.772,00 84%
Totales 123.350.216.769,90 76.788.735.521,90 62%
Dólares HIPOTECARIA 11.759.154,65 10.519.544,65 89%
Dólares PRENDARIA 4.718.733,19 4.232.684,68 90%
Dólares SOLA FIRMA 8.075.250,99 6.044.372,30 75%
Dólares SOLIDARIA 7.215.235,42 6.724.399,46 93%
Totales 31.768.374,25 27.521.001,09 87%

a) POLIZAS DE SEGURO
Verificada la documentación de las carpetas de Grandes Deudores se observa que en algunos casos
las Pólizas de Seguro están vencidas:
Clientes Hipotecarios: 3947/100544/102415/101575/2185/8202/6112
Cliente Prendario: 346489/104841/352373

Universo: 75 Clientes con garantía hipotecaria

Muestra: 75 Clientes (100%)
Muestra Observada: 7 Clientes (9.3%).
Acción: Se debe realizar el control oportuno de los vencimientos de las Pólizas de Seguros, de
manera a que puedan ser consideradas eficaces. Observación reiterada.

Universo: 28 Clientes con garantía prendaria

Muestra: 28 Clientes (100%)
Muestra Observada: 3 Cliente (10.7%).
Acción: Se debe realizar el control oportuno de los vencimientos de las Pólizas de Seguros
Causa: Debilidad de control.
Riesgo: No podrá ser considerada la garantía real en caso de requerir constituirse previsiones

b) TASACIONES
Verificada la documentación de las carpetas de Grandes Deudores se observa que en algunos casos
las Tasaciones están vencidas:
Clientes Hipotecarios: 20540/60605
Clientes Prendarios:
3005356/104841/34771/349739/347418/344346/346489/35287/346667/104892/350478/352373/340
375

Universo: 75 Clientes con garantía hipotecaria

Muestra: 75 Clientes (100%)
Muestra Observada: 2 Clientes (2.6%).
Acción: Se debe realizar el control oportuno de los vencimientos de las Tasaciones, de manera a que
puedan ser consideradas eficaces.

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INFORME BORRADOR

Universo: 28 Clientes con garantía prendaria

Muestra: 28 Clientes (100%)
Muestra Observada: 13 Cliente (46.4%).
Acción: Se debe realizar el control oportuno de los vencimientos de las Tasaciones

Causa: Debilidad de control.

Riesgo: No podrá ser considerada la garantía real en caso de requerir constituirse previsiones

B. ASPECTOS ESPECIFICOS

GRANDES DEUDORES
Hemos revisado este segmento de la cartera en un 100%, evaluando la capacidad de pago, situación
patrimonial y financiera, documentaciones; como consecuencia de la evaluación, surge una
reclasificación sobre la base de los criterios de la norma del BCP. El detalle de los deudores en el
ANEXO II.

Por lo tanto, se comunicó a la Entidad los clientes a ser reclasificado conforme lo

detallado en el ANEXO III.

C. OTROS ASPECTOS VERIFICADOS

C.1. HISTORICO DE OPERACIONES

Con relación a la información reportada en el Histórico de Operaciones de Clientes, establecido en la

Res. SB. SG. Nº 230/2000, se observó que en el reporte cuando se tratan de SOBREGIROS; los
clientes considerados como Grandes Deudores Nº 23411, 3947, 7932, 105317, 326038 y de los
Clientes Pequeños y Medianos Deudores Nº 70.548, 60629 registran cierta inconsistencia en cuanto a
que no figura el monto de la tasa de interés y en el ítem de estado de situación se expone una
categoría diferente a la correspondiente por los días de atraso.
Es necesario que la Entidad evalúe y subsane esta situación. Observación reiterada.

C.2. INVENTARIO DE CREDITOS VIGENTES Y VENCIDOS

De la revisión realizada al cierre del ejercicio 2023 se ha constatado inconsistencia entre el Inventario
de Créditos Vigentes y Vencidos, el reporte de CRC y el Informe de Clasificación de Cartera al
29/12/2023.
Hemos detectado que en el Inventario de Créditos al 29/12/23, se han considerado como Grandes
Deudores los Clientes 60605/102180/106755/837202/60470/355388, mientras que en el Informe de
Clasificación de Cartera al 29/12/23 no se exponen a los mencionados clientes como Grandes
Deudores. Cabe señalar que los mismos, por su saldo con la Entidad y el Resto de Sistema
efectivamente estarían dentro del parámetro de Pequeños y Medianos Deudores.

Es necesario que la Entidad evalúe y subsane la inconsistencia entre los reportes mencionados de
manera a evitar generar informaciones erróneas que afecten las informaciones remitidas al Ente
Contralor.

Pág. 21
INFORME BORRADOR

D. DETERMINACION DE PREVISIONES GENERICAS

Dentro del marco de la Resolución Nº 1; Acta 74 de fecha 08.09.2008 del Banco Central del
Paraguay, se evaluó el grado de cumplimiento de esa Entidad, respecto a las Pautas Básicas del
Proceso Crediticio.

En dicho contexto, la aplicación de los criterios para las áreas de:

Entono Apropiado, Proceso para el otorgamiento de créditos, Administración, Medición, y

Monitoreo del Crédito, Controles Adecuados. Surge un nivel de Cumplimiento del 92,77% por
parte de la Entidad. Lo mencionado puede visualizarse en el Anexo V.

ANEXO I - RESUMEN DE CARTERA DE CREDITO

En Miles de Guaraníes
Préstamos y Saldo Pérdida Previsión
Déficit o Superávit
Contingentes Contable Estimada Constituida

Grandes Deudores 263.344.743 18.429.415 16.787.786 -

Medianos y Pequeños
Deudores 85.253.363 5.634.399 5.634.399 -

Deudores Personales 15.116.446 9.412.589 9.412.589 -

Microcréditos - - - -

Previsiones Genéricas - 1.641.629 1.641.629 -

Totales 363.714.552 33.476.403 33.473.403 0

La revisión efectuada a los clientes expuestos a continuación se ha verificado la correcta asignación y

ponderación de las categorías, con sus respectivas previsiones:

ANEXO II
RIESGO CREDITICIO

Clasificación
Total, Déficit
RUC o CI Cob. De Previsión Previsión
Cliente Riesgo al Ent. Sist. Aud. Pond. de
Nº Garantía Necesaria Existente
Nº 31/12/2023 Previsión
DEUDORES VINCULADOS A GRUPOS

1 5693812 27.591 - 1 3 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 27.591 - 1,00

2 800307240 2.214.180 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 2.214.180 - 1,00

3 480150 225.000 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 225.000 - 1,00

Pág. 22
INFORME BORRADOR

4 800088760 200.000 - 1 1 1 0 0 0

5 80024278 100.000 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 300.000 - 1,00

6 800249925 1.869.484 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 1.869.484 - 1,00

7 800455010 1.311.877 1.311.877 1 1 1 0 0 0

8 800504640 754.826 754.826 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 2.066.703 2.066.703 1,00

9 800216253 864.911 - 1 1 1 0 0 0

10 800885651 896.471 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 1.761.382 - 1,00

11 800042786 408.751 - 1 1 1 0 0 0

12 822165 1.667.982 1.006.320 1 1 1 0 0 0

13 935849 220.648 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 2.297.381 1.006.320 1,00

14 447256 25.000 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 25.000 - 1,00

15 387060 148.585 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 148.585 - 1,00

16 800269543 94.185 - 1 1 1 0 0 0

17 458295 8.000 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 102.185 - 1,00

18 3038369 182.243 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 182.243 - 1,00

19 1428036 70.000 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 70.000 - 1,00

20 3182095 63.953 - 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 63.953 - 1,00

21 800604610 1.447.771 1.447.771 1 1 1 0 0 0

22 801052874 1.035.415 1.035.415 1 1 1 0 0 0

TOTAL, GRUPO 2.483.186 2.483.186 1,00

TOTAL, CATEGORIA 1
VINCULADOS 13.836.873 5.556.209

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INFORME BORRADOR

Clasificación
Total, Déficit
RUC o CI Cob. De Previsión Previsión
Cliente Riesgo al Ent. Sist. Aud. Pond. de
Nº Garantía Necesaria Existente
Nº 31/12/2023 Previsión
DEUDORES NO VINCULADOS

23 800479246 2.918.374 2.352.553 1 1 1 0 0 0

24 800154991 10.849.352 1.078.626 1 1 1 0 0 0

25 800666704 472.667 472.667 1 1 1 0 0 0

26 800306996 4.793.589 4.793.589 1 1 1 0 0 0

27 800532503 2.937.211 2.913.756 1 2 1 0 0 0

28 800256298 442.397 442.397 1 1 1 0 0 0

29 800282078 2.675.776 2.675.776 1 1 1 0 0 0

30 1843654 1.416.177 - 1 1 1 0 0 0

31 712791 162.363 - 1 1 1 0 0 0

32 800135547 2.560.385 376.696 1 1 1 0 0 0

33 801051606 2.513.935 - 1 1 1 0 0 0

34 2517638 3.568.958 3.510.400 1 1 1 0 0 0

35 2500944 166.163 166.163 1 1 1 0 0 0

36 972180 1.376.706 864.701 1 1 1 0 0 0

37 2837172 1.650.251 417.600 1 1 1 0 0 0

38 4100636 250.267 - 1 1 1 0 0 0

39 5308536 696.306 - 1 1 1 0 0 0

40 462985 412.274 - 1 1 1 0 0 0

41 800251687 869.771 - 1 1 1 0 0 0

42 800108442 1.831.906 - 1 1 1 0 0 0

43 5177878 218.198 218.198 1 1 1 0 0 0

44 945333 1.252.836 726.804 1 1 1 0 0 0

45 800129792 1.019.670 - 1 1 1 0 0 0

46 800085400 775.512 - 1 1 1 0 0 0

47 800358562 351.074 - 1 1 1 0 0 0

48 800792432 13.290.373 13.290.373 1 1 1 0 0 0

49 800286863 8.695.420 7.773.994 1 1 1 0 0 0

50 1945359 1.091.350 - 1 1 1 0 0 0

51 800186869 3.763.334 2.355.211 1 1 1 0 0 0

52 4231085 588.531 451.928 1 1 1 0 0 0

53 800589254 1 1 1 0 0 0

Pág. 24
INFORME BORRADOR

296.941 289.500

54 800226291 706.164 - 1 1 1 0 0 0

55 80157132 134.891 134.891 1 1 1 0 0 0

56 540063 1.435.821 791.150 1 1 1 0 0 0

57 4079370 1.693.931 1.693.931 1 1 1 0 0 0

58 800102100 2.123.408 700.000 1 1 1 0 0 0

59 800231180 1.888.146 - 1 1 1 0 0 0

60 800381955 5.566.135 2.630.539 1 1 1 0 0 0

61 1445775 1.199.133 1.199.133 1 1 1 0 0 0

62 3199520 361.678 - 1 1 1 0 0 0

63 1008062 1.249.561 1.237.323 1 1 1 0 0 0

64 800278470 1.332.377 - 1 1 1 0 0 0

65 678854 177.225 - 1 1 1 0 0 0

66 800243544 10.648.496 - 1 1 1 0 0 0

67 3673781 951.114 582.270 1 2 1 0 0 0

68 1080577 1.968.229 1.968.229 1 1 1 0 0 0

69 1404824 376.137 - 1 1 1 0 0 0

70 800637321 915.795 - 1 1 1 0 0 0

71 3492429 292.167 - 1 1 1 0 0 0

72 801085446 1.196.759 - 1 1 1 0 0 0

73 800279816 4.368.159 - 1 1 1 0 0 0

74 2662778 1.689.293 1.360.232 1 1 1 0 0 0

75 974623 873.632 - 1 5 1 0 0 0

76 931327 644.724 - 1 1 1 0 0 0

77 800334272 1.581.224 - 1 1 1 0 0 0

78 636410 202.906 - 1 1 1 0 0 0

79 801238412 1.232.508 - 1 1 1 0 0 0

80 2492321 622.949 - 1 1 1 0 0 0

81 3009234 1.391.530 1.391.530 1 1 1 0 0 0

82 800504542 7.396.818 - 1 1 1 0 0 0

83 801070686 2.701.881 2.701.881 1 1 1 0 0 0

84 800239130 1.027.193 - 1 1 1 0 0 0

85 800243358 812.130 - 1 1 1 0 0 0

86 800052307 13.297.044 - 1 1 1 0 0 0

Pág. 25
INFORME BORRADOR

87 800275870 11.145.929 - 1 1 1 0 0 0

88 800101804 632.385 - 1 1 1 0 0 0

89 801046220 652.279 - 1 1 1 0 0 0

90 800274083 644.151 - 1 1 1 0 0 0

91 2256593 102.540 - 1 1 1 0 0 0

92 8710174 1.358.521 959.863 1 1 1 0 0 0

93 3631552 498.845 498.845 1 1 1 0 0 0

94 4066171 468.085 468.085 1 1 1 0 0 0

95 4183834 1.337.499 1.337.499 1 1 1 0 0 0

96 972134 1.661.535 922.569 1 1 1 0 0 0

97 800296336 885.800 671.971 1 1 1 0 0 0

TOTAL 165.354.794 66.420.873

TOTAL, CATEGORIA 1 NO
VINCULADOS 179.191.667 71.977.082

98 800536550 5.792.336 3.629.192 1a 3 1a 19.866 19.866 0

TOTAL, GRUPO 5.792.336 3.629.192 19.866 19.866

99 800321324 1.296.964 187.103 1a 1 1a 5.550 5.550 0

TOTAL, GRUPO 1.296.964 187.103 5.550 5.550

100 3414080 505.464 502.129 1a 1 1a 2.514 2.514 0

101 990058 1.142.903 1.003.083 1a 1 1a 85 85 0

TOTAL, GRUPO 1.648.367 1.505.212 2.599 2.599

102 80062490 660.219 - 1a 1 1a 2.142 2.142 0

TOTAL, GRUPO 660.219 2.142 2.142

103 80078874 1.488.731 946.881 1a 1 1a 1 1 0

TOTAL, GRUPO 1.488.731 946.881 1 1

104 800632133 1.780.090 1.737.652 1a 1 1a 37 37 0

TOTAL, GRUPO 1.780.090 1.737.652 37 37

105 3182149 39.721 - 1a 1 1a 199 199 0

106 800056353 1.395.909 - 1a 1 1a 4 4 0

TOTAL, GRUPO 1.435.630 203 203

107 801026377 472 - 1a 1 1a 2 2 0

108 800967887 290 - 1a 1 1a 1 1 0

TOTAL, GRUPO 762 3 3

Pág. 26
INFORME BORRADOR

109 800498224 279.755 - 1a 1 1a 490 490 0

TOTAL, GRUPO 279.755 490 490

110 800130316 883.269 - 1a 1 1a 2610 2610 0

TOTAL GRUPO 883.269 2610 2610 0

TOTAL CATEGORIA 1A
VINCULADOS 15.266.123 8.006.040 33.501 33.501 0

DEUDORES NO VINCULADOS

111 800290046 1.215.061 335.958 1a 1 1a 235 235 0

112 800083814 791.090 - 1a 1 1a 3.955 3.955 0

113 801035007 1.702.005 1.059.470 1a 1 1a 9 9 0

114 3683546 363.822 - 1a 1 1a 1.006 1.006 0

115 2039699 1.515.641 1.007.885 1a 1 1a - - 0

116 2494302 592.948 591.465 1a 2 1a 1.482 1.482 0

117 800018788 3.706.869 3.155.188 1a 1 1a 24 24 0

118 800170482 2.938.948 - 1a 4 1a 8.571 8.571 0

119 800750586 2.137.113 192.960 1a 1 1a 9.721 9.721 0

120 2377501 1.777.032 1.429.482 1a 1 1a 9 9 0

121 291778 1.868.633 - 1a 1 1a 2.461 2.461 0

122 954534 2.988.475 2.405.217 1a 1 1a 1.671 1.671 0

123 800189353 3.167.024 3.015.839 1a 1 1a 6 6 0

124 800089910 1.904.663 1.792.562 1a 1 1a 11 11 0

125 2419498 1.487.521 1.477.284 1a 1 1a 531 531 0

TOTAL, CATEGORIA 1 A NO
VINCULADOS 28.156.845 16.463.310 29.692 29.692 0

TOTAL, CATEGORIA 1A 43.422.968 24.469.350 63.193 63.193 0

DEUDORES
VINCULADOS

126 800221419 1.746.785 641.987 1b 1 1b 21.350 21.350 0

1.746.785 641.987 21.350 21.350

DEUDORES NO
VINCULADOS

127 619950 1.792.765 1.770.890 1b 1 1b 5.630 5.630 0

128 800193970 1.257.120 346.756 1b 1 1b 13.665 13.665 0

3.049.885 2.117.646 19.295 19.295

TOTAL CATEGORIA 1b 4.796.670 2.759.633 40.645 40.645 0

Pág. 27
INFORME BORRADOR

DEUDORES NO
VINCULADOS

129 787141 110.797 - 2 6 2 7.986 7.986 0

130 1169727 58.921 - 2 2 2 4.297 4.297 0

TOTAL, CATEGORIA 2 169.718 - 12.283 12.283 0

DEUDORES VINCULADOS

131 RECLASIFICADO 1704931 1.224.167 864.981 3 5 3 218.583 218.583 0

TOTAL 1.224.167 864.981 218.583 218.583

DEUDORES NO
VINCULADOS

132 827160 11.127.447 5.731.716 3 3 3 2.096.135 2.096.135 0

133 800569458 3.799.691 - 3 3 3 953.198 953.198 0

134 2601086 147.023 - 3 3 3 36.756 36.756 0

TOTAL 15.074.161 5.731.716 3.086.089 3.086.089

TOTAL CATEGORIA 3 16.298.328 6.596.697 3.304.672 3.304.672 0

DEUDORES NO
VINCULADOS

135 800656873 4.028.488 - 4 4 4 2.063.328 2.063.328 0

136 1917279 47.889 - 4 4 4 24.962 24.962 0

137 2311723 2.003.295 - 4 4 4 1.032.088 1.032.088 0

TOTAL, CATEGORIA 4 6.079.672 - 3.120.378 3.120.378 0

DEUDORES NO
VINCULADOS

138 800209486 625.127 - 5 6 5 470.461 470.461 0

139 801052637 267.836 - 5 6 5 202.331 202.331 0

140 4689083 520.792 - 5 5 5 393421 393421 0

TOTAL, CATEGORIA 5 1.413.755 - 1.066.213 1.066.213 0

DEUDORES NO
VINCULADOS

141 800338758 2.948.252 908.704 6 6 6 2.039.548 2.039.548 0

142 1653201 53.200 - 6 6 6 53.200 53.200 0

143 800247337 4.048.475 1.022.390 6 6 6 3.026.085 3.026.085 0

144 800928261 1.240.450 345.000 6 6 6 895.085 895.085 0

145 800989864 355.718 - 6 6 6 355718 355718 0

146 800503783 145.827 - 6 6 6 145827 145827 0

Pág. 28
INFORME BORRADOR

147 800855337 1.829.874 - 6 6 6 1829874 1829874 0

148 1503032 514.767 166.074 6 6 6 348.692 348.692 0

149 800818890 704.371 349.362 6 6 6 355.009 355.009 0

150 1448359 131.011 - 6 6 6 131.011 131.011 0

TOTAL, CATEGORIA 6 11.971.945 2.791.530 9.180.049 9.180.049 0

RIESGO CREDITICIO – DEUDORES

ANEXO III RECLASIFICADOS

En cuanto a la evaluación de cartera, conforme a la Resolución 1 Acta Nº 60 del año

2007, han sido reclasificados los clientes abajo mencionados:

1) GANADERA DON BENJAMIN S.A.

Se trata de empresa ganadera, realiza sus actividades a través de dos establecimientos,” Ña Margo” y
“El Remanso”. Registra al 31/12/2022 disminución en el nivel de ingresos, resultando márgenes
operativos negativos, además en los últimos tres años viene registrando pérdidas acumuladas
incidiendo negativamente en sus ratios de rentabilidad. Por las debilidades financieras de carácter
transitorio mencionados, el cliente serio reclasificado a “Categoría 2”. AL 31/12/2023 EL
CLIENTE ES RIESGO MENOR.

2) JOSE ADALBERTO PAVON DOLDAN

Cliente conforma grupo con la empresa Santa Teresa, Norte Gas y demás integrantes de la familia
Pavón Doldán. Dedicado a la actividad comercial. Por falta de documentaciones, además conforme
balance al 31/12/21 registra elevado nivel de endeudamiento y no declara la totalidad de su pasivo.
No disponemos de números al 31/12/22 para constatar si dicha situación fue subsanada, cliente
reclasificado a “Categoría 3”.

Riesgo Riesgo Garantia Riesgo no Previsiones Previsiones

Intereses Previsiones Previsiones
Nombre del Deudor o Empresa Entidad Sistema AuditoriaNº Identidad Deuda Capital Contingen Riesgo Total despues de Computabl cubierto por despues de Mínimas
Devengados antes de gtia constituidas
te previsiones e garantia gtia Exigidas
DEUDORES NO VINCULADOS
1 GANADERA DON BENJAMIN SA 1 2 2 800289196 72.783 - 530 73.313 - 73.313 - 73.313 4.169 4.169 4169
DEUDORES VINCULADOS
2 JOSE ADALBERTO PAVON DOLDAN 2 3 3 1704931 1.176.019 - 48.147 1.224.166 195.149 1.029.017 864.981 164.036 23.434 218.583 218.583

La entidad ha procedido a la reclasificación y realizado las previsiones correspondientes.

Pág. 29
INFORME BORRADOR

RIESGO CREDITICIO – DEUDORES SUJETOS A

ANEXO IV SEGUIMIENTO

En lo que respecta a la Administración y Seguimiento del crédito, a continuación,

mencionamos los clientes que serían sujetos de seguimiento por parte de la Entidad:

1) SAN CAYETANO AUTOMOTORES S.A.

Empresa dedicada a la comercialización y distribución de vehículos. De la revisión y análisis efectuado

a la carpeta del cliente, faltaría la actualización de manifestación de bienes de los socios,
comunicación de canje de acciones y debilidades en su situación financiera como disminución en el
nivel de ventas, aumento en los costos operativos y dificultades en el cumplimiento de sus
obligaciones por lo que se encontraba en categoría “3” en el resto del sistema, situación que fue
subsanada y la empresa actualmente se encuentra nuevamente en categoría “1”, por lo que
recomendamos dar seguimiento a la evolución operativa y financiera y al cumplimiento de sus
obligaciones en el sistema financiero.ANEI RESUM
EDE CTERA DE CREDITO
2) INVERSIONES SAN ISIDRO SA

La actividad principal de la empresa es la explotación de Estaciones de Servicios para lo cual cuenta

con la habilitación necesaria, así como el estudio del impacto ambiental. En menor escala se dedica a
la fabricación de hielo. Cuenta con 37 sucursales distribuidas en diferentes áreas del país, explotadas
por la empresa del Grupo Crisma SA. Registra aumento en el nivel de facturación, sin embargo, un
aumento mayor del pasivo corriente ante los activos corrientes ha motivado que mantenga en los tres
últimos ejercicios capital de giro negativo. En el análisis efectuado por el área de riesgos se ha
imputado el valor de los cheques descontados en bancos que figuran en la Central de Riesgos, pero
que no fueron contabilizados como tal sino como documentos negociados del rubro Créditos por
ventas. Mantiene ajustados indicados financieros a corto plazo. Documentaciones en orden. No
obstante, registra debilidades de carácter transitorio (capital de giro negativo en los 3 últimos
años/no expone en balance los descuentos de cheques). Correspondería una calificación de Categoría
2. REGULARIZO DICTAMEN AUDITORES, durante la auditoría. Se solicitó balance provisorio para
constatar su evolución financiera operativa y si se subsano la situación apuntada por lo que el Cliente
quedaría en seguimiento por las debilidades presentadas.

3) AGROZAFRA COMERCIAL E INDUSTRIAL SA

Empresa que conforma grupo con Agro ganadera Eben Ezer, Agro ganadera Hebron, Condominio
Jorge Zub y otros. Pero solo Agro Zafra registra riesgo con la Entidad. El grupo se dedica a la
producción y comercialización de arroz. De acuerdo a números del balance al 31/12/22 registra
disminución en el nivel de facturación, pero mantiene resultado positivo, sus márgenes de liquidez
son ajustados y registra capital de giro negativo. Cliente que dejamos en seguimiento por la debilidad
de carácter transitorio.

4) BASILIO KADYKALO ZOZULA

Cliente dedicado a la actividad agrícola, cultivo y comercialización de granos. Si bien el cliente registró
en los últimos dos años capital de giro negativo, como fortaleza cuentan con una buena
infraestructura y maquinarias agrícolas en constante actualización, estiman continuar el mejoramiento
en los niveles de producción y ventas e incrementar los resultados actuales, por tal situación el cliente
quedaría en seguimiento.

Pág. 30
INFORME BORRADOR

5) JONICA SA

Se trata de Empresa de Construcción que al 31/12/22 registra favorable evolución operativa y

financiera, por sus atrasos en su cuota se encuentra en la Entidad en 1A, no obstante, considerando
su calificación “4” en el resto del sistema, por tal motivo el cliente permanece en seguimiento.

6) VIKTOR REMPEL

Cliente dedicado a la actividad agrícola, al 31/12/22 registra importante disminución de ingresos,

perdidas, afectando negativamente su margen de rentabilidad, capital de giro negativo, alto
endeudamiento. Cliente se encuentra en Categoría 5 en el resto del sistema. Quedaría en
seguimiento por debilidad financiera.

XO I RESUMEN
DE CARTERA DE CREDITO
ANEXO V- PREVISIONES GENERICAS

Del resultado de la aplicación del modelo surgen las calificaciones ponderadas para cada proceso
crediticio, conforme el cuadro resumen que exponemos a continuación

Grado de % de % de
Áreas y Peso % Mínimo
Cumplimiento Cumplimiento Incumplimiento

Entorno Apropiado 91,88% 20% 18,38% 1,63%

Proceso para el Otorgamiento de
Créditos 91,95% 40% 36,78% 3,22%
Administrar, Medir y Monitorear el
Crédito 15,00% 15% 12,61% 2,39%
Controles Adecuado 100% 25% 25% 0
% Finales ponderados 100% 92,77% 7,23%

Comparando los resultados con la tabla de previsiones, NO surge la necesidad de realizar previsiones
adicionales por parte de la Entidad.

Escala de previsión en base a

cumplimiento a muestras de la Previsión Adicional
Adicional
inspección, adicional al 0,50% ya Asignada
realizado
50% 0,25% 1,50%
55% 0,25% 1,25%
60% 0,25% 1,00%
65% 0,25% 0,75%
70% 0,25% 0,50%
75% 0,25% 0,25%
80% 0,00% 0,00%
Previsión
Adicional 0,00%

Pág. 31
INFORME BORRADOR

Detalle de los resultados para cada etapa del proceso

Grado de % de % de
ÁREAS Nº Peso Cumplimient % Máximo Cumplimient Incumplimient
Criterios
o o o

Cuenta con Estrategias de negocios. Los Mercados objetivos y restringidos se encuentran claramente identificados en
1 dichas estrategias 80,00%
Dispone de Manuales de Políticas acorde al tamaño y complejidad de sus operaciones. Se definen aspectos como:
2 diversif., límit.etc 80,00%
3 Cuenta Con Manuales de Procedimientos acorde al tamaño y complejidad de las Operaciones 100,00%
(A) ENTORNO 4 Los Manuales incluyen la asignación de los niveles de aprobación, revisión y evaluación 20% 100,00%
APROPIADO 5 Los Manuales son revisados, actualizados y aprobados por lo menos una vez al año 100,00%
6 Los Manuales son conocidos por todos los funcionarios que participan en el proceso crediticio 100,00%
7 Existe una Unidad o la función de Riesgos, acorde al tamaño y complejidad de las operaciones 75,00%
8 Existe independencia de función de los que ejercen la función riesgo y los comerciales 100,00%
20% 91,88% 20% 18,38% 1,63%
9 Se recibe suficiente información para evaluar el perfil del cliente conforme a la normativa 81,82%
Se cumple con los procedimientos para identificar, evaluar y clasificar a los grupos relacionados como una sola unidad de
10 riesgo 92,73%
(B) PROCESO PARA EL 11 Se monitorean los límites de exposición y se adoptan medidas en su caso 100,00%
OTORGAMIENTO DE 12 Se cumplen con los niveles de aprobación previstos y están debidamente documentados 40% 100,00%
CRÉDITOS 13 La Unidad de Análisis evalúa y opina sobre las propuestas de crédito 90,91%
La Unidad o función de Riesgos cumple con su tarea preventivas de identificar, medir, controlar y mitigar los riesgos
14 crediticios 83,64%
15 Se cumple con los delineamientos y pasos insertos en los Manuales de Créditos 94,55%
40% 91,95% 40% 36,78% 3,22%
16 Existen documentaciones actualizadas del cliente, de conformidad a las normas vigentes. 81,82%
(C) ADMINISTRAR, 17 El
Existe un sistema
sistema efectivo de
de información monitoreo
prevé de riesgos
mecanismos conforme
de alerta a lasque
en casos normas
los créditos superen su línea sean reportados al área 15% 83,64%
MEDIR Y MONITOREAR 18 correspondiente 100,00%
EL CREDITO 19 Existen procedimientos o señales de alerta para detectar los créditos con problemas 70,91%
15% 84,09% 15% 12,61% 2,39%
20 Se realiza en forma periódica evaluaciones al personal involucrado 100,00%
La Unidad que cumple con la función de revisión del proceso crediticio, reporta debidamente al Comité de Auditoria,
21 Directorio o a la instancia que corresponda 25% 100,00%
Se realizan auditorias internas sobre los procesos de creditos, en concordancia con el programa establecido y niveles de
(D) CONTROLES 22 riesgos 100,00%
Auditoria Interna identifica sectores con debilidades en los procesos de administración del crédito y excepciones en las
ADECUADOS 23 políticas, proc, limit 100,00%
25% 100,00% 25% 25,00% 0,00%

100,00% 92,77% 7,23%

c. Evaluación de la Cartera Pasiva:

Se verificaron los legajos conformados con documentos solicitados a los clientes por la captación
de sus recursos, con el enfoque de justificación del origen de los recursos financieros en las
actividades económicas desarrolladas por los respectivos clientes, tales como comprobantes de
ingreso, declaraciones juradas de IVA, formación de las entidades, con la identificación de los
representantes de esas organizaciones, indagación en las listas de control internacional habilitadas,
informes confidenciales a nivel local entre otros.

En el caso de las personas físicas se identifica el origen de los recursos, en su mayor parte
provenientes de ingresos en forma independiente.

Para las personas jurídicas, la entidad solicita documentos que acreditan la constitución de la Entidad,
o entidad sin fines de lucro, representación, la comunicación a la Abogacía del Tesoro, la inscripción
de entidades sin fines de lucro, de personas jurídicas, así como el Registro de Beneficiario Final y sus

Pág. 32
INFORME BORRADOR

respectivas actualizaciones en las actas de designación de autoridades, cambio de las mismas.

Estas documentaciones son previamente analizadas por el área de Representación Legal del banco,
emitiendo su Dictamen respectivo con sus observaciones del análisis de los estatutos, actas de
Asamblea, Directorio, uso de firma, los que quedan en el legajo del cliente.

Se observaron comunicaciones entre la Entidad y los clientes, en las etapas de constitución de los
Certificados de Depósitos de Ahorro, renovación de plazos, en donde se pactan las tasas de interés y
plazo de la captación.

La constitución de CDA se encuentra vinculada a una Caja de Ahorro en la Entidad, para lo cual se
completan los formularios respectivos de solicitud de apertura de caja de ahorro, autorización para la
verificación de datos, copias de servicios públicos para la ubicación exacta del domicilio,
comprobantes de ingresos, declaración de licitud y origen de los fondos, así como Informes
Confidenciales, verificación en lista de OFAC, Certificados de cumplimiento tributario y Certificado de
no ser contribuyente en los casos aplicables.

Obtuvimos copia de las operaciones realizadas, realizamos cálculos aritméticos de los intereses, y
revisamos el registro de las mismas en el sistema contable.

Resultado del Examen:

De la evaluación realizada hemos identificado que las Carpetas de Clientes se encuentran

actualizadas, cuentan con las documentaciones exigidas y la Entidad realiza un análisis y seguimiento,
en forma periódica de los Clientes que cuentan con Depósitos de Ahorro a Plazo Fijo.

d. Pérdida del Ejercicio Fiscal:

RESULTADO DEL EXAMEN:

La Entidad ha cerrado el Ejercicio 2023 con una Pérdida del ejercicio de Gs. 16.545.712.095
(Guaraníes Dieciséis mil quinientos cuarenta y cinco millones setecientos doce mil noventa y cinco), al
realizar el análisis de la misma hemos identificado que el principal origen son las previsiones por
créditos incobrables tanto de Banca Personal como Empresas.

Hemos verificado que en fecha 07 de agosto de 2023, a través de la Nota SB. SG. Nº 00226/2023, la
Superintendencia de Bancos ha solicitado proyecciones explicativas, a fin de evaluar lo previsto en el
numeral 5, del Anexo de la Resolución Nº 6, Acta Nº 24 de fecha 15.03.2004, en vista a las
registraciones de pérdidas trimestrales consecutivas.

La Entidad ha dado respuesta, en fecha 09/08/2023, adjuntando las proyecciones del segundo
semestre, explicando las situaciones que originaron dichas pérdidas las cuales fueron en su mayoría
por el registro de las previsiones por incobrabilidad debido al incumplimiento mayoritariamente de
los créditos de Banca Individuos- Préstamos Personales y en el caso de Banca Empresas, cesación de
pagos de clientes históricos que no evidenciaban problemas con los pagos o atrasos en cuotas de
préstamos con el Banco.

Pág. 33
INFORME BORRADOR

Asimismo, en el mismo documento remitido a la Superintendencia de Bancos del Banco Central del
Paraguay la Entidad ha mencionado que se ha concretado la capitalización de U$ 5.000.000 (Dólares
Cinco millones), en el Banco de la Nación Argentina Sucursal Paraguay aprobado por las Máximas
Autoridades del Banco Nación Argentina- Casa Central (Bs As).

Como parte de nuestros controles de cierre del Ejercicio 2023 hemos realizado el seguimiento a
dichas proyecciones presentadas a la SIB- BCP, de acuerdo a los controles de seguimiento hemos
confirmado que la Entidad ha cerrado el Ejercicio 2023 con un importe mayor a lo proyectado.

A la fecha del informe no ha llegado a nuestro conocimiento, otra solicitud por parte del SIB-BCP, en
relación a la situación mencionada.

También informamos que hemos recibido de la Entidad, un Plan Estratégico 2024-2026 y un Plan de
Negocio 2024-2025, trabajado por la sucursal y remitido a la Matriz, de acuerdo a las
reglamentaciones vigentes en Banco de la Nación Argentina Casa Matriz – Buenos Aires – Argentina.

RECOMENDACIÓN:

Recomendamos a la Entidad elaborar estrategias y proyecciones que contribuyan a mejorar el nivel

de recupero de crédito y bajar el nivel de morosidad.

Dar pronta respuesta a la SIB- BCP, en caso de recibir alguna notificación respecto al punto tratado.

COMENTARIO DEL CLIENTE:

e. Circularizaciones:

• Bancos y Entidades Financieras:

Se ha circularizado al 100% de los Bancos y Entidades Financieras. A la fecha del Informe hemos
recibido la respuesta de:

 GNB: En respuesta a la solicitud del cliente en referencia, cumple en informar los

saldos al 31/12/2023, los cuales se hallan conciliados.

 Sudameris: En respuesta a la solicitud del cliente en referencia, cumple en informar los

datos requeridos al 31/12/2023, los saldos se hallan conciliados.

Hemos observado que, en la lista de Personas autorizadas por la cuenta, no se

encuentra actualizada al cierre del Ejercicio.

Recomendación:

Sugerimos a la Entidad, realizar las actualizaciones de las personas autorizadas por la

cuenta.

 Banco BASA: En respuesta a la solicitud del cliente en referencia, cumple en informar

los datos requeridos al 31/12/2023, los saldos se hallan conciliados.

Pág. 34
INFORME BORRADOR

Mencionan, además, que el cliente referido no tiene otros productos con la Entidad.

 Interfisa Banco: En respuesta a la solicitud del cliente en referencia, cumple en

informar los datos requeridos al 31/12/2023, los saldos se hallan conciliados.

• Grandes Deudores:

Como procedimiento sustantivo de revisión, se solicitó la circularización a Clientes, la Entidad remitió

a los deudores las circularizaciones en la modalidad “ciega” para confirmación de saldos, quienes han
respondido positivamente a la solicitud enviando las respuestas de los saldos mantenidos con la
Entidad al 31/12/2023, las respuestas recibidas se hallan coincidentes con los saldos al cierre del
Ejercicio Fiscal.

• Circularización a Abogados:

Hemos recibido de los Abogados encargados de la ejecución de los procesos para el recupero por vía
judicial de las acreencias del banco, un detalle de los juicios iniciados, con la evolución y el estado en
que se encuentran en los respectivos Juzgados ante los que se interpusieron las demandas de cobro
en defensa de los derechos patrimoniales del banco al Cierre del Ejercicio Fiscal 2023.

• Circularización a Seguros:

Se ha circularizado a las Entidades de Seguros, a la fecha del Informe no hemos recibido respuesta.

Pág. 35
INFORME BORRADOR

INFORME ESPECIAL SOBRE SEGUIMIENTO DE LA AUDITORÍA ANTERIOR

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia de
Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual de
Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo IV- Parte
II- Punto 2 de la misma, informamos que:

Hemos auditado los estados financieros del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia
Asunción y Subagencias del Interior) al 31 de diciembre de 2023, que comprenden el Estado de
Situación Patrimonial y sus correspondientes Estados de Resultados y de Flujos de Efectivo por el
ejercicio anual terminado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados financieros es
responsabilidad del Directorio. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
estados financieros, basado en la Auditoría que efectuáramos, la que fue emitida el 23 de Febrero de
2024.

Como parte de nuestro examen de auditoría de los referidos Estados Financieros hemos
efectuado el seguimiento del informe sobre la Evaluación del Sistema de Control Interno
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2023. En el Anexo adjunto a este informe, se expone las
observaciones contenidas en la Auditoría anterior correspondiente al Ejercicio concluido el 31/12/2022
y su seguimiento por parte de nuestro trabajo de Auditoría Externa.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente,

Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024

Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados

Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 36
INFORME BORRADOR

SEGUIMIENTO DE LAS OBSERVACIONES DE LA AUDITORIA ANTERIOR

a. Manual de Cargos y Funciones:

RESULTADO DEL EXAMEN:

La Entidad ha realizado una adecuación organizativa, de acuerdo a la necesidad operativa del Banco.
Hemos observado la aprobación e implementación del organigrama, sin embargo, hemos verificado
que el Manual de Cargos y Funciones se halla en etapa de aprobación por la Matriz (sito en
Argentina).

RECOMENDACIÓN:

Sugerimos a la Entidad, dar seguimiento a la aprobación de los Manuales de Cargos y Funciones, a fin
de adecuar a la Estructura Orgánica actual.

COMENTARIO DEL CLIENTE:

Se toma nota de lo recomendado

SITUACIÓN ACTUAL:

La Entidad ha adecuado y aprobado un organigrama conforme a la estructura actual, sin embargo,

hemos verificado que se encuentra en etapa de aprobación por la Matriz, el Manual de Cargos y
Funciones. Teniendo en cuenta esta situación, sugerimos una vez aprobado el Manual, realizar la
revisión de los cargos interinos, para la formalización de los mismos.

b. Reconocimiento de Previsión de Carácter Extraordinario:

Se han reconocido pérdidas en el Ejercicio 2018, en base a estimaciones calculadas a consecuencia

del Acuerdo y Sentencia No. 43 de la Corte Suprema de Justicia, al 16/05/2018, donde el Banco de la
Nación Argentina fue condenado al pago de USD 1.463.476,50 en concepto de capital, más los
intereses a ser calculados de conformidad con las bases establecidas en la misma sentencia, más las
costas de primera y segunda instancias en un 70% y las de tercera instancia en un 100%, sobre la
base del cálculo aprobado por el Comité de Activos y Pasivos (Acta No. 53 del 19/12/2018) reunida
para este fin.

La tasa aplicada a los cálculos se fijó en el 6% en función a instrucciones de la Representación Legal

basados en una Ley vigente de desde el 21/02/1872 que en su Art. No. 3 dicta “Cuando alguien fuere
condenado a juicio a pagar interés o premio que no fuere fijado por convención, se contará a seis por
ciento al año” [sic], calculando los demás conceptos en base a la citada estimación según el siguiente
cuadro, en el que se detallan los ítems con sus fechas efectivas y reclamadas en juicio por el Banco
Central del Paraguay. Sobre los importes calculados al 31/12/2018.

SITUACIÓN ACTUAL:

No hubo variación en el Ejercicio Fiscal 2023.

Pág. 37
INFORME BORRADOR

INFORME ESPECIAL SOBRE OPERACIONES ALADI

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia de
Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual de
Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo IV- Parte
II- Punto 2 de la misma, informamos que:

Hemos auditado los estados financieros del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia
Asunción y Subagencias del Interior) al 31 de diciembre de 2023, que comprenden el Estado de
Situación Patrimonial y sus correspondientes Estados de Resultados y de Flujos de Efectivo por el
ejercicio anual terminado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados financieros es
responsabilidad del Directorio. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
estados financieros, basado en la Auditoría que efectuáramos, la que fue emitida el 23 de Febrero de
2024.

Como parte de nuestro examen de auditoría de los referidos Estados Financieros hemos
verificado si la Entidad realizó operaciones de Comercio Exterior bajo las normativas y requerimientos
de ALADI. Al respecto, mencionamos que la Entidad no ha realizado operaciones de comercio exterior
bajo la normativa de ALADI durante el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2023.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente,

Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024

Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados

Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 38
INFORME BORRADOR

INFORME ESPECIAL SOBRE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia de
Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual de
Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo IV- Parte
II- Punto 2 de la misma, informamos que:

Hemos auditado los estados financieros del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia
Asunción y Subagencias del Interior) al 31 de diciembre de 2023, que comprenden el Estado de
Situación Patrimonial y sus correspondientes Estados de Resultados y de Flujos de Efectivo por el
ejercicio anual terminado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados financieros es
responsabilidad del Directorio. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
estados financieros, basado en la Auditoría que efectuáramos, la que fue emitida el 23 de Febrero de
2024.

Como parte de nuestra auditoría, efectuamos una revisión de los aspectos impositivos y
tributarios que afectan al BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del
Interior), cuyo alcance y resultado se muestra en el Anexo adjunto, con el propósito de evaluar la
razonabilidad del cumplimiento de las disposiciones fiscales vigentes dictadas por la Ley Nº 6380/19
de “Modernización y simplificación del Sistema Tributario Nacional”.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente,

Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024.
Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados
Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 39
INFORME BORRADOR

RESULTADOS DE LA REVISIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE ASPECTOS TRIBUTARIOS

a)- Impuesto al Valor Agregado

Verificación Realizada

Con el fin de evaluar la razonabilidad y oportunidad de la liquidación del Impuesto al Valor Agregado
(IVA), así como correcto cumplimiento de las normas legales vigentes, hemos efectuado un análisis
conceptual y global de las operaciones de ingresos incluyendo tasa de IVA que le son aplicadas, así
como criterio de apropiación del crédito fiscal utilizado por la Entidad.

Documentación Analizada:

• Declaración Jurada F 120-IVA General de Enero a Diciembre 2023

• Libros Compras y Libros Ventas
• Talón de presentación RG 90
• Mayores Contables de la cuenta IVA
• Balance General y Estado de Resultados y Anexos al 31 de Diciembre de 2023.
• Formulario Nº 525 y Formulario Nº 122

OBSERVACIONES EMERGENTES DE LA REVISIÓN

De las revisiones hechas podemos concluir que se ha dado cumplimiento a lo establecido en la Ley Nº
6380/2019, y otras normas establecidas para este tipo de obligaciones tributarias.

Los aspectos más resaltantes que han surgido como consecuencia de la revisión tributaria son los
siguientes:

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

Como resultado de nuestra revisión hemos observado algunas situaciones que mencionamos a
continuación:

ANALISIS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ASPECTOS IMPOSITIVOS.

INGRESOS DECLARADOS

LIBRO DE VENTAS- RG 90 VS. DECLARACION JURADA Nº 120:

Ingresos Gravados:

Luego de controlar los valores registrados en el libro de ventas y las declaraciones juradas del
Formulario 120, de enero a diciembre 2023, no se observan diferencias materiales que mencionar en
cuanto a los registros impositivos informados.

Ingresos Exentos:

No se observan diferencias en los ingresos exentos entre el Libro de Ventas y las DDJJ del F120-IVA
General de los períodos comprendidos entre enero a diciembre/2023.

Pág. 40
INFORME BORRADOR

EGRESOS DECLARADOS

LIBRO DE COMPRAS – RG 90 VS. DECLARACION JURADA Nº F 120:

La empresa declara como indistinto, los créditos fiscales del 10 % y 5 % que provienen de la
adquisición de bienes y servicios.

La contabilización es realizada en el día de recepción del comprobante.

Egresos Gravados Indistintos

Luego del análisis comparativo del Libro de compras y las declaraciones juradas de IVA General,
(Form. 120), correspondientes a los meses de enero a diciembre 2023; no se observan diferencias
materiales que mencionar.

b)-Impuesto a la Renta

Documentación Analizada:

• Estados de Situación Patrimonial y Estados de Resultados al 31 de Diciembre del 2023.

• Planilla de Cálculo del Impuesto a la Renta preparada por la Entidad
• Declaraciones Juradas de Anticipos de Impuesto a la Renta
• Declaraciones Juradas de Retención Impuesto a la Renta
• Documentación sustentatoria de ingresos y egresos (por muestreo).
• Mayores Contables
• F500-IRE General

CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA EMPRESARIAL:

Con el fin de evaluar la razonabilidad de la provisión del Impuesto a la Renta por el Ejercicio Fiscal
fenecido el 31 de diciembre de 2023, hemos efectuado un análisis conceptual y global de la planilla
de cálculo preparada por la Entidad. La planilla de cálculo, que surge del Estado de Resultados,
contiene la clasificación de los ingresos gravados, exentos del Impuesto a la Renta y los gastos
deducibles y no deducibles.

La documentación sustentatoria de ingresos y egresos fue analizada en función al alcance definido

para la Auditoría de Estados Financieros. En cuanto a la determinación de la proporción de los gastos
indistintos relacionados tanto a los ingresos gravados y no gravados, la Entidad ha aplicado el
procedimiento dispuesto por las reglamentaciones vigentes.

Se verificó que se haya dado correcto cumplimiento a lo establecido en las normas legales vigentes,
en base a las cuales se ha liquidado el IRE correspondiente al Ejercicio.

RESULTADO DEL EXAMEN:

La Entidad ha tenido Pérdidas en el Ejercicio Fiscal 2023, conforme a los cálculos fiscales para la
liquidación del IRE, no arroja impuesto a abonar por el Ejercicio Fiscal cerrado al 31/12/2023.

Pág. 41
INFORME BORRADOR

OTRAS OBSERVACIONES

PRESENTACION DE RG 90-REGISTRO DE COMPROBANTES:

Hemos observado, que la Entidad ha cumplido con la presentación de la RG 90-F241-1, de forma

mensual.

ESTUDIO TÉCNICO PRECIO DE TRANSFERENCIA:

La Entidad ha realizado el Estudio Técnico Precio de Transferencia, y presentado ante la SET, en

cumplimiento a las reglamentaciones vigentes.

NOMINA SALARIAL – IRP

Se ha cumplido con la presentación de la Nómina Salarial- Obligación 900, ante la SET.

ACTUALIZACIÓN DE DATOS DE ESTRUCTURA JURÍDICA Y BENEFICIARIO FINAL

(ABOGACÍA DEL TESORO)

La Entidad ha cumplido con la actualización de Datos requeridos de Estructura Jurídica y Beneficiario

Final ante la Abogacía del Tesoro.

LIBROS RUBRICADOS

La empresa mantiene los libros contables impresos en hojas rubricadas y foliadas por el BANCO
CENTRAL DEL PARAGUAY.

RESULTADO DE LA REVISIÓN DE ASPECTOS IMPOSITIVOS:

Como resultado de nuestra revisión, no hemos observado debilidades que se refieren exclusivamente
a los aspectos impositivos revisados de acuerdo a los requerimientos de la administración tributaria.

Pág. 42
INFORME BORRADOR

INFORME ESPECIAL SOBRE EL SISTEMA INFORMÁTICO

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

De nuestra consideración:

Hemos efectuado un examen de auditoría del balance general de BANCO DE LA NACION

ARGENTINA al 31 de diciembre de 2023 y los correspondientes estados de resultados y de flujo de
caja por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2023. La preparación de los
mencionados estados contables es de responsabilidad de la Dirección de la Entidad. Nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los mismos, basándose en nuestra auditoria.

Al planificar y realizar nuestra auditoria de los estados contables de la BANCO DE LA NACION

ARGENTINA al 31 de diciembre de 2023, evaluamos los controles internos en lo pertinente a
nuestro examen: determinando la naturaleza, alcance y oportunidad de nuestros procedimientos de
auditoría a aplicar con el propósito de expresar una opinión sobre los mencionados estados contables.
Como parte de nuestra evaluación de los controles internos, efectuamos la Revisión del Área
Informática y Sistemas Informáticos, según lo descripto en nuestro informe de “Programa y
Procedimientos de Auditoria”, para lo cual se aplicaron los procedimientos de auditoría considerados
necesarios en las circunstancias. A continuación, se describen de manera detallada al nivel de tareas
nuestros procedimientos:

Revisión de controles generales

1. Relevamiento de la estructura organizativa y de las normas vigentes en el departamento de

informática de la Entidad, poniendo especial énfasis en la adecuada separación de funciones y
responsabilidades en el área de TI.

2. Relevamiento de las normas y procedimientos vigentes para minimizar el riesgo de cambios a

los programas y evitar modificaciones no autorizadas a los sistemas de aplicación utilizados por
la Entidad.

3. Relevamiento de las políticas de seguridad de datos vigentes en la Entidad que minimicen la

posibilidad de accesos no autorizados a los datos y programas.

4. Relevamiento de los planes de contingencia desarrollados por la Entidad a efectos de asegurar

la continuidad del procesamiento de la información en caso de interrupciones en los servicios,
originados por desastres u otras contingencias.

5. Aplicación de herramientas de auditoría a efectos de analizar los parámetros de seguridad de

los sistemas y la adecuación de los mismos a las políticas de seguridad vigentes en la Entidad.

6. Evaluación del sistema para prevenir cambios no autorizados en el programa.

7. Evaluación del sistema para prevenir que personal no autorizado tenga acceso a los
programas.

8. Verificación de que si los datos se procesan y/o se modifican por medio de programas

Pág. 43
INFORME BORRADOR

adecuados.

9. Verificación de que, si los programas nuevos y los que se hayan modificado, se autorizan,
prueban, documentan y funcionan según los planes.

10. Seguimiento del cronograma de implementación del manual de control interno informático.

De las pruebas realizadas no surgieron asuntos referentes a los equipos y programas, que puedan
afectar a la producción de informes razonables sobre las operaciones procesadas por el sistema
informático, no obstante, presentamos algunas recomendaciones que permitirá mejorar el control
interno del área de informática de la Entidad.

Este informe es únicamente para conocimiento y uso de la presidencia de BANCO DE LA NACION

ARGENTINA y del Banco Central del Paraguay.

Atentamente,
Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024.

Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados

Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 44
INFORME BORRADOR

a) CONCEPTO DEL SISTEMA

Situación observada:
El sistema es un software diseñado y construido para resolver en forma integral la gran
mayoría de los procesos operativos de control y de gestión.

b) DISEÑO

Situación Observada:

El sistema está diseñado de manera exclusiva para la entidad bancaria, el cual brinda un
control y mejor manejo administrativo de las actividades financieras de la entidad

El sistema se encuentra integrado en todos los módulos.

El sistema cuenta con un control de acceso, en donde cada usuario posee una contraseña
propia, la cual habilita una pantalla exclusiva de acuerdo al perfil asignado.

OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES SOBRE EL CONTROL INTERNO RESULTANTE DE

NUESTRA AUDITORIA INFORMATICA

Arquitectura de hardware y software (Riesgo Medio)

No se observan en esta área, debilidades dignas de mención.

Plan Estratégico de Sistemas (Riesgo Bajo)

No se observan en esta área, debilidades dignas de mención.

Desarrollo de los Sistemas de Información (Riego bajo)

No se observan en esta área, debilidades dignas de mención.

Respaldo de la Información (Riesgo Medio)

Cuentan con un plan de recuperación en caso de desastres.

Seguridad Física de la Información (Riesgo bajo)

Existen detectores de humo, fuego y equipo de seguridad.

Seguridad Lógica de la Información (Riesgo Bajo)

No se observan en esta área, debilidades dignas de mención.

Pág. 45
INFORME BORRADOR

SEGUIMIENTO DE MEDIDAS CORRECTIVAS DE LA REVISIÓN POR LA

SUPERINTENDENCIA DE BANCOS

Comentarios del
Nº Observaciones Situación
cliente
1.1.1 GOBIERNO CORPORATIVO
Principio C. Directorio punto 5,
estándar critico: Asegurar que
cuenten con recursos
Principio C. Directorio punto9,
estándar básico: Auditoría Interna
cuente con recursos.
Principio C. Directorio punto 5,
estándar critico: Asegurar que existan
Políticas y Procedimientos.
Principio C. Directorio punto 7, Situación regularizada
estándar critico: Asegurar mecanismos
de Control Interno efectivos.
Principio C. Directorio punto 5
estándar critico: Implementación de
sistemas de gestión integral de
riesgos.
Principio D. Plana Ejecutiva punto 6,
estándar básico: Garantizar soluciones
de TI útiles
SISTEMA DE DETECCION Y
1.2.1
REPORTE
Monitoreo de Gestiones
Establecer en un manual de
procedimientos las reglas de control
de operaciones y alertas en función a
las revisiones y chequeos automáticos
que la herramienta informática realiza.
Establecer procedimientos y
elementos de control para el
monitoreo de las operaciones de
clientes con cuentas conjuntas,
clientes con más de una cuenta y
personas con más de un numero de
cliente.
Situación regularizada
Disponer que el sistema contenga
condiciones de realizar el seguimiento
de la trazabilidad de la generación de
alertas y cuando se produzcan
cambios en el perfil del cliente
dejando pistas de auditoría de los
responsables.
Gestión de Alertas
Se ha identificado que esa entidad
utiliza ciertos reportes sobre alertas,
sin embargo, es necesario contar
como mínimo, con las señales de
alerta enumeradas en el Anexo 4 de la

Pág. 46
INFORME BORRADOR

Resolución Nº 70/2019 de la
SEPRELAD.
En la verificación de carpetas de
clientes fueron evidenciadas
discrepancias entre los estados
financieros y las declaraciones juradas
de impuestos, también se
constataron casos en que los estados
financieros y las declaraciones juradas
de impuestos, también se constataron
casos en que los estados financieros
presentados por el cliente revelaban
una situación financiera que difería de
aquella correspondiente a negocios
similares, cuestiones establecidas en
la norma como señales de alerta que
la entidad no ha considerado.
Se deben establecer criterios
uniformes para el cierre de alertas,
puesto que se evidenciaron
situaciones en que operaciones
inusuales se desestimaron sin
documentación de respaldo
fehaciente.

INFORME SOBRE LA ACTUALIZACIÓN E IMPLEMENTACIÓN DEL MANUAL DE GOBIERNO Y

CONTROL DE TECNOLOGÍAS DE LA INFORMACIÓN (MGCTI)”.

En el marco de la Resolución Nº 124/2017 por el que se aprueba el Manual de Gobierno y Control de

Tecnologías de Información para entidades financieras y dando cumplimiento al punto 6º:
“Comunicar los avances del cronograma a esta Superintendencia”.

Hemos realizado la evaluación de la implementación del Manual de Gobierno y Control de Tecnologías

de Información MGCTI, poniendo énfasis en los procedimientos de continuidad del negocio, en el
normal funcionamiento del área de informática y en la administración de proyectos, mencionamos
que entidad cuentan su propio Manual desarrollado e implementado en su totalidad. -

Pág. 47
INFORME BORRADOR

INFORME ESPECIAL SOBRE CUMPLIMIENTO DE LA LEY Nº 1015 Y SUS

MODIFICATORIAS LEY Nº 3783/09 Y LEY Nº 6497/19

Señores
BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA
(Agencia Asunción y Subagencias del Interior)
Asunción- Paraguay

En nuestro carácter de Auditores Externos independientes de BANCO DE LA NACIÓN

ARGENTINA, y a efectos de dar cumplimiento a la Resolución Nº 313/01, de la Superintendencia de
Bancos del Banco Central del Paraguay, de fecha 30/11/01, por el cual se aprueba el Manual de
Normas y Reglamentos de Auditoría Independiente para las Entidades Financieras, Capitulo IV- Parte
II- Punto 2 de la misma, informamos que:

Hemos auditado los estados financieros del BANCO DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia
Asunción y Subagencias del Interior) al 31 de diciembre de 2023, que comprenden el Estado de
Situación Patrimonial y sus correspondientes Estados de Resultados y de Flujos de Efectivo por el
ejercicio anual terminado en esa fecha. La preparación de los mencionados estados financieros es
responsabilidad del Directorio. Nuestra responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre los
estados financieros, basado en la Auditoría que efectuáramos, la que fue emitida el 23 de Febrero de
2024.

Como parte de nuestra auditoría, hemos procedido a verificar el cumplimiento de las

siguientes normativas:

• Ley Nº 1015/97 (texto actualizado por la Ley Nº 3783/09 y la Ley Nº 6497/19 “Que Previene y
Reprime los Actos Ilícitos destinados a la Legitimación de Dinero”.

• Resolución Nº 70/19, de la Secretaria de Prevención de Lavado de Dinero o Bienes

(SEPRELAD) “Que aprueba el Reglamento de Prevención de Lavado de Dinero y el
Financiamiento del Terrorismo basado en un Sistema de Gestión de Riesgos para los Bancos y
Financieras supervisados por la Superintendencia de Bancos del Banco Central del Paraguay”.

• Resolución Nº 411/13 “Que establece estándares mínimos de Auditoría Independiente en

Materia de Prevención de Lavado de Dinero, para los sujetos obligados de la Secretaria de
Prevención de Lavado de Dinero o Bienes”.

Pág. 48
INFORME BORRADOR

La identificación de operaciones sospechosas relacionadas con el delito de lavado de dinero o

bienes es responsabilidad exclusiva de la Entidad. Nuestra responsabilidad consiste únicamente en
informar sobre el adecuado cumplimiento de los procedimientos de control implementadas por la
Entidad dentro del marco de las disposiciones establecidas en la Ley Nº 1015/97 y sus modificatorias.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO
DE LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente,

Asunción – Paraguay
23 de Febrero de 2024

Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados

Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

Pág. 49
INFORME BORRADOR

INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LA LEY Nº 1015/97 Y SUS MODIFICATORIAS

A efectos de verificar el cumplimiento por parte de la entidad de la Ley No 1015” Que Previene y
Reprime los Actos Ilícitos Destinados a la Legitimación de Dinero o Bienes” del 10 de enero de 1997, la
Ley 3783 del 20 de Julio de 2.009, la Ley Nº 6497/19 y de las disposiciones dictadas, en concordancia
con esta Ley, por el Banco Central del Paraguay y la SEPRELAD, hemos seleccionado una muestra de
transacciones realizadas durante el periodo que comprende desde Enero hasta Diciembre 2023.

Objetivo de la revision:

- Evaluar la calidad del Programa de LD / FT/ FP de la Entidad considerando el perfil de riesgo de

lavado de la misma, la Ley Nº 1015 y sus modificatorias y las demás normativas emanadas de la SIB y
de la SEPRELAD, así como las pautas de mejores prácticas internacionales.

- Verificar el cumplimiento de la Resolución Nº 70/19 “Que aprueba el Reglamento de Prevención de

Lavado de Dinero y el Financiamiento del Terrorismo basado en un Sistema de Gestión de Riesgos
para los Bancos y Financieras supervisados por la Superintendencia de Bancos del Banco Central del
Paraguay”.

- Verificar el cumplimiento de la Resolución Nº 269/14 “Por la cual se autoriza a los sujetos obligados,
supervisados por la Superintendencia de Bancos a establecer procedimientos simplificados de
validación de la documentación presentada por sus clientes, cuando éstos han sido clasificados con
“bajo riesgo”.

- Evaluar el nivel de cumplimiento del Programa LD / FT/ FP

Alcances de la revision

- Evaluar el Riesgo LD / FT/ FP de la Entidad.

- Revisión del Manual de Políticas y Procedimientos PLD analizando el perfil de riesgo determinado y
elaborado por la entidad en concordancia a la Resolución Nº 70/19.
- Cumplimiento de la política de Conozca a su Cliente, identificación y conocimiento de los mismos, así
como el control y monitoreo de las operaciones sobre la base de muestras seleccionadas
aleatoriamente conforme al programa de auditoría definido para la entidad.
- Cumplimiento de las políticas de conocimiento al empleado y a los corresponsales utilizando los
cuestionarios y check list del programa de auditoría.
- Evaluación del nivel de involucramiento de los directivos en el desarrollo e implementación de las
políticas de la institución con relación al riesgo y a los perfiles de clientes conforme a las normativas.
- Evaluación del programa de capacitación interna de la entidad.

ANALISIS Y EVALUACION DE RIESGO LD / FT/ FP DE LA ENTIDAD

El riesgo de lavado de dinero, financiación del terrorismo y proliferación de armas de destrucción

masiva (LD/FT/FP) depende de varios factores tales como:

- Tipo de Clientes.
- Tipo de producto o servicio en que opere el cliente.

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INFORME BORRADOR

- Zona Geográfica de las unidades de negocio (sucursales) de la Entidad.

DETALLE DE LEGAJOS VERIFICADOS:

Legajos de Clientes:

Hemos realizado la revisión de los legajos de Clientes, según muestra seleccionada por la Auditoría,
revisando cuanto sigue:

a) Revisión de las documentaciones de Perfil del Cliente

b) Perfil Transaccional
c) Documentaciones de aspectos legales
d) Análisis de la matriz de riesgo del cliente
e) Aplicación de la DDC, conforme a las normativas vigentes
f) Documentos que respaldan la actividad y fuentes de origen licito del dinero.
g) Visita a los clientes.

N° RAZÓN SOCIAL
1 AGROVEN ICSA
2 AGROGANADERA EBEN EZER S.A.
3 AGROGANADERA HEBRON S.A.
4 AMERICAN DOOR S.A.
5 BLAZEICHUK JARUZEYK DAVID
6 CAVALLARO HNOS
7 COCUE S.A.
8 FULL EQUIPO S.R.L.
9 MILGRANOS S.A.
10 MUSA S.A.
11 QUEVEDO MACHUCA JUSTO PASTOR
12 INFOCENTER S.A.
13 ITARENDY S.A.
14 TRANSPORTE RIO PARAGUAY S.R.L.
15 SILDAY DISEÑO Y TECNOLOGÍA EN MADERAS S.R.L.
16 ROLON DEL PUERTO, TRANDIGPAR SRL
17 INVERSIONES SAN ISIDRO S.A.
18 CHISPA S.A.
19 AEROVEN ICSA, CRISTALDO HASIN
20 CASANOVA LOSANA JECPY S.A.
21 HL DISTRIBUIDORA SRL
22 ENIX S.A.
23 GRUPO AGROZAFRA S.A.
24 ENRIQUE VERON
25 STELLA SARTORI DE SOSA
26 ORLANDO FRANCO RUIZ DIAZ

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INFORME BORRADOR

27 COMERCIAL BOQUERON S.A.

28 YPANE S.A.
29 TRACTO AGRO VIAL S.A.E.
30 CARLOS RAMÓN PALACIOS
31 LUCAS JAVIER VIVEROS RIVELLI
32 OSCAR CABRAL
33 RODRIGO ARIEL ESCOBAR

RESULTADO DEL EXAMEN:

Se ha realizado la verificación de los legajos de clientes en los aspectos relacionados a cumplimiento

de la Resolución Nº 70/19. Hemos observado, que, al inicio de la relación comercial, realizan el
llenado del Perfil del Cliente, las actualizaciones se dan en forma periódica de lo que respecta a IVA,
IRE, CCT, y Constancia del RUC.

En el sistema TOPAZ, se verifican la asignación del riesgo de los clientes y el Perfil Transaccional,
como establece la reglamentación vigente en materia de PLA.

Las actualizaciones de las revisiones de listas, o la evaluación del riesgo del cliente, se realiza dentro
del sistema, sin embargo, no se hallan impresiones dentro de la carpeta del cliente.

RECOMENDACIÓN:

Sugerimos al Área de Cumplimiento, realizar una revisión periódica de los legajos a fin de mantener
actualizado las documentaciones dentro de las carpetas y la impresión del Perfil Transaccional y el
riesgo del cliente según evaluación PLA.

COMENTARIO DEL CLIENTE:

Se procederá conforme a las recomendaciones.

Legajos de Directores, Gerentes y Funcionarios:

Hemos realizado la revisión de los legajos de Funcionarios in situ, según muestra seleccionada por la
Auditoría, en cumplimiento al Art. N° 32 de la Resolución N° 70/2019, no habiendo aspectos que
mencionar.

Los legajos de los funcionarios, gerentes y directores, cumplen con las documentaciones referidas en
la Res. Nº 70/19, en cuanto a la Declaración Jurada Patrimonial, los mismos se hallan en resguardo
en sobre cerrado.

CAPACITACIÓN DE FUNCIONARIOS Y OFICIAL DE CUMPLIMIENTO:

La Entidad ha realizado la capacitación en materia de Prevención de Lavado de Activos, según lo

estipulado en el Art. 36 y 37 de la Resolución Nº 70/19.

REPORTE NEGATIVO:

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INFORME BORRADOR

Hemos observado el cumplimiento en el envío de los reportes negativos trimestrales a la SEPRELAD.

MANUAL DE PREVENCIÓN Y GESTIÓN DE LOS RIESGOS DE LA/FT

La Entidad cuenta con un Manual de Prevención se encuentra aprobado por Casa Central, y por el
Comité de PLD de la Sucursal de Asunción, a través del acta 03/2021. Hemos verificado el contenido
con lo mínimo exigido en el Anexo de la Res. Nº 70/19, si bien, se actualizó a lo requerido por esta
Resolución, es importante, volver a realizar una revisión del mismo, en algunos puntos como:
Funciones de Auditoría Interna, a fin de redactar las funciones conforme a lo estipulado la
reglamentación.

RECOMENDACIÓN:

Sugerimos la revisión del Manual de Prevención y su adecuación a la Res. 70/19, en el punto

mencionado.

COMENTARIO DEL CLIENTE:

Se estará trabajando en la revisión y actualización del Manual de Prevención de Lavado de Dinero.

SEGUIMIENTO:

Se sugiere el seguimiento por parte de la Entidad para la adecuación correspondiente.

CONCLUSIÓN:

Durante el transcurso de nuestro trabajo hemos observado que la entidad dio cumplimiento a los
requerimientos exigidos, tales como:

• Cuenta con un Manual de Prevención de Lavado de Dinero, aprobado por la Entidad.

• Se ha designado un Oficial de Cumplimiento, en cumplimiento a las reglamentaciones

vigentes.

• Informes Periódicos a la SEPRELAD y a la SIB, reportando la existencia o no de operaciones

inusuales y sospechosas.

• La entidad ha realizado su Autoevaluación basado en riesgos, en el Ejercicio Fiscal 2021, lo

cual arroja como parte de la evaluación, que la misma considerando los factores de riesgos
PLD, es de Riesgo Bajo.

• Se ha realizado las capacitaciones a los funcionarios en materia PLD.

• La entidad tiene establecido los procedimientos en cumplimiento al Art. 32° de la Resolución

N° 70/2019.

• La Entidad establece en su Manual de PLD, la frecuencia de la solicitud de las

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INFORME BORRADOR

documentaciones, conforme a lo establecido Art. 9º.

En el presente documento se han expuesto los principales aspectos y observaciones sobre el

programa de gestión para el cumplimiento de las políticas de prevención, detección y reporte de
operaciones sospechosas de lavado de activos y financiamiento del terrorismo.

Recomendamos seguir con los controles periódicos de los clientes y mantener actualizados los
procedimientos de clasificación, evaluación de riesgo y seguimiento de Clientes, de tal forma que se
adecuen a la complejidad de los controles de lavado de dinero conforme a las disposiciones legales
vigentes.

Debido a su carácter confidencial, este informe está limitado al uso de autoridades de BANCO DE
LA NACIÓN ARGENTINA (Agencia Asunción y Subagencias del Interior) y del Banco Central del
Paraguay, y no debe ser utilizado para otros fines, ni divulgado a terceros sin la autorización
correspondiente.

Atentamente.

Asunción - Paraguay
23 de Febrero de 2024.
Servicont Contadores – Auditores Públicos Asociados
Lic. Gloria E. Coronel de Pereira
Socia
Matricula de Colegio de Contadores Nº C-489
Dirección: Independencia Nacional Nro. 349 entre Palma y Estrella

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