Universidad Rural de Guatemala
Sede 093 Jalapa.
Curso: Contabilidad
Docente: Martin Adelso Rosales Carranza
Nombre: Mayra García Clímaco
Carné: 18-046-0009
AVANCE
FINAL
DEL
TEXTO
PARALE
LO DE
CONTAB
ILIDAD I
Estados financieros
Los estados financieros, también denominados estados contables, informes financieros o cuentas
anuales, son informes que utilizan las instituciones para dar a conocer la situación económica y
financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. Esta
información resulta útiles para la Administración, gestores, reguladores y otros tipos de
interesados como los accionistas, acreedores o propietarios.
La mayoría de estos informes constituyen el producto final de la contabilidad y son elaborados de
acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados, normas contables o normas de
información financiera. La contabilidad es llevada adelante por contadores públicos que, en la
mayoría de los países del mundo, deben registrarse en organismos de control públicos o privados
para poder ejercer la profesión.
Estado de resultados
EERR Ejemplo de visualización comparativa
En contabilidad, el estado de resultados, estado de rendimiento económico o estado de pérdidas
y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se
obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.
El estado financiero es cerrado, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse
perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe
aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta
sea útil y confiable para la toma de decisiones.
Es un documento de obligada creación por parte de las empresas, junto con la memoria y
el balance. Consiste en desglosar los gastos e ingresos en distintas categorías y obtener
el resultado antes y después de impuestos.
Estado de resultados. Prácticas
En todas las empresas, la forma de analizar la aplicación de sus recursos es por medio del estado
de resultados o estado de pérdidas y ganancias, el cual muestra la rentabilidad de las empresas de
acuerdo a la optimización de los recursos, además muestra el desempeño de una empresa en
relación con sus ingresos, costos y gastos, por lo que al revisar estos elementos la empresa puede
ver si está obteniendo utilidades, los usuarios de esta información se pueden dar una idea del
trabajo de la administración y tomar las decisiones más acertadas acerca de la empresa, estos
usuarios son: clientes, proveedores, instituciones de crédito, etc.
El estado de resultados
Contenido y objetivo del estado de resultados
Objetivo del estado de resultados
Las empresas muestran los resultados obtenidos en sus operaciones en un estado financiero
llamado Estado de Resultados, conocidos también como Estado de Pérdidas y Ganancias.
El estado de resultados es un estado financiero básico que presenta información relevante acerca
de las operaciones desarrolladas por la empresa en un período determinado. Contiene uno de los
datos más importantes de todo negocio: su utilidad o pérdida neta.
Uno de los principales objetivos del estado de resultados es evaluar la rentabilidad de las
empresas, ya que éstas deben optimizar sus recursos de manera que al final de un período
obtengan más de lo que invirtieron. La rentabilidad es, por lo tanto, es la capacidad de generar
utilidades.
El estado de resultados además muestra el desempeño de una empresa, relacionando sus ingresos
y gastos; por lo tanto, al revisarlo, podemos ver si la operación normal de la compañía está
generando utilidades, y observar cómo repercuten las decisiones de operación y financiamiento en
las utilidades, y en general evaluar si los recursos se están empleando eficientemente.
Además, el estado de resultados es útil para:
Estimar el potencial de crédito de las empresas: al revisar el estado de resultados, las instituciones
de crédito o cualquier parte interesada pueden formarse una idea del desempeño de la
administración, lo cual les puede servir de referencia a la hora de analizar si se otorga o no un
crédito.
Estimar sus flujos de efectivo: el total de ventas puede servir de base para predecir los flujos de
efectivo que esperan recibir en el futuro.
Tener una base para determinar los dividendos: la utilidad neta que se obtiene en el negocio
puede tener dos destinos: repartirse entre los socios o reinvertirse en la empresa. El dividendo es
la parte de las utilidades que se reparte entre los accionistas. Las utilidades retenidas representan
la parte de las utilidades que se reinvirtieron en la empresa en períodos pasados. La utilidad neta,
por lo tanto, sirve de base para determinar la cantidad que se va a repartir como dividendos, la
cual no debe ser mayor a las utilidades retenidas, pues de lo contrario se estaría disminuyendo el
capital social.
Los elementos que componen el estado de resultados son:
Ventas: Representa la facturación de mercancías de la empresa en un período, a su valor de venta.
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercancía vendida.
Utilidad Bruta: Son Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos de operación: Gastos de ventas y administrativos, gastos financieros: Representan todos
aquellos rubros que la empresa necesita cubrir para su normal funcionamiento y desempeño
(pago de servicios de agua, luz, teléfono, renta, impuestos, etc.).
Utilidad de operación: Es la utilidad operativa menos los gastos de ventas y administrativos,
gastos financieros que representan todos aquellos gastos relacionados a endeudamientos o
servicios del sistema financiero.
Utilidad antes de impuestos: Es la utilidad de operación menos los otros gastos y otros productos
que vendría el monto sobre el cual se calculan los impuestos.
Impuestos: Es un porcentaje de la utilidad antes de impuestos, ISR Y PTU, que la empresa debe
efectuar al Estado.
Utilidad neta: Es la utilidad obtenida después de descontarle los impuestos y es sobre la cual se
calculan los dividendos.
A continuación veremos la estructura de un estado de resultados o estado de pérdidas y
ganancias, cabe aclarar que el uso de las columnas puede variar de acuerdo a la aparición de los
elementos que lo conforman, ya sea porque no existan devoluciones sobre ventas o compras,
gastos o productos financieros, etc. En ese caso las columnas variarían más no la estructura.
Como podemos observar en el escrito anterior el estado de resultados es de suma importancia
debido a que nos da la utilidad o pérdida del ejercicio en forma detallada y es de suma utilidad
para todos y cada uno de los usuarios de dicha información al dar una idea clara de la forma de
trabajar de la empresa, además de que basado en este estado financiero se realiza con mayor
certidumbre el estado de flujo de efectivo y es parte complementaria del balance general.
Balance general
El balance
general, balance de
situación o estado
de situación
patrimonial es un
informe financiero
contable que refleja
la situación
económica y
financiera de una
empresa en un
momento
determinado.
Esquema que
explica las partes
de un balance
contable.
El estado de
situación financiera
se estructura a
través de tres
conceptos patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de ellos
en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone la entidad.
Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la empresa en el futuro, bien sea
mediante su uso, su venta o su cambio. Por el contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones
ciertas del ente y las contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente,
económicas: préstamos, compras con pago diferido, entre otros.
El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa los aportes de los
propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo modo, cuando se
producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto
o capital contable muestra también la capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:
Capital = Activo - Pasivo
Que dicho de manera sencilla es:
Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe
Balance general (Prácticas)
Para llegar a ser bueno, excelente o un maestro en alguna actividad, se necesita paciencia y sobre
todo la práctica como base para llegar a dominar dicha actividad, en la contabilidad parte muy
importante es la teoría, es fundamental conocerla para realizar una buena práctica de las
actividades, operaciones o elaboración de estados financieros que como tú sabes después de la
teoría todo lo demás es práctico, como ejemplo pondremos al balance general que para poder
elaborarlo, debes primero conocer los fundamentos teóricos de todos y cada uno de los conceptos
que se utilizan para su elaboración como pueden ser: las cuentas, su naturaleza deudora o
acreedora, la clasificación de cada una de estas de activo, pasivo y capital, etc., a continuación te
dejo un extracto del siguiente texto: Apuntes digitales plan 2012.
Situación financiera
También conocido como Balance General, es el estado que presenta información acerca de los
recursos y obligaciones del ente económico a una fecha determinada, presentando los primeros
de acuerdo con su disponibilidad y los segundos de acuerdo con su exigibilidad.
Este estado muestra también la información referente a la inversión de los accionistas. Se
estructura de encabezado, cuerpo y pie, en el encabezado se anota el nombre de la entidad que
ofrece la información financiera; asimismo, el del estado financiero a que se está refiriendo y la
fecha a la cual es presentado.
En el cuerpo se pone el listado de cuentas agrupadas en activo, pasivo y capital contable,
procurando cierto orden en el uso de sangrías y columnas.
En el pie se citan los nombres, firmas y cargos de quienes elaboraron la información financiera; es
decir, del contador y del responsable de la administración del negocio (representante legal,
director general o gerente general. Además, se integran las notas a los estados financieros.
Recursos y fuentes de recursos (Activo, Pasivo y Capital Contable)
Los elementos que constituyen el balance son activos, pasivos y capital contable o patrimonio
contable.
Activos
De acuerdo con lo señalado por la NIF A-5, el activo es: un recurso controlado por una entidad,
identificado, cuantificado en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios
económicos futuros, derivado de operaciones y otros eventos ocurridos en el pasado que han
afectado económicamente dicha entidad.
Tipos de activos
De acuerdo con su naturaleza, los activos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
Efectivo y equivalentes
Derechos a recibir efectivo y equivalentes
Derechos a recibir bienes o servicios
Bienes disponibles para la venta o para su transformación
Bienes destinados a su uso
Aquéllos que representan participación en el capital de otras entidades
Pasivos
De acuerdo con lo señalado por la NIF A-5, el pasivo es: una obligación presente de la entidad,
virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una
disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones y otros eventos ocurridos
en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad.
Tipos de pasivos
De acuerdo con su naturaleza, los pasivos de una entidad pueden ser de diferentes tipos:
Obligaciones de transferir efectivo o equivalentes.
Obligaciones de transferir bienes o servicios.
Obligaciones de transferir instrumentos financieros emitidos por la propia entidad.
Capital contable o patrimonio contable
Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos. (Cf. NIF A 5)
Elementos de la definición:
Valor residual de los activos. El capital contable o patrimonio contable representa el valor que
contablemente tienen para la entidad sus activos y pasivos sujetos de reconocimiento en los
estados financieros; por esta razón, también se les conoce como “activos netos” de una entidad
(activos menos pasivos).
Tipos de capital contable y patrimonio contable
El capital contable de las entidades lucrativas se clasifica de acuerdo con su origen en:
Capital contribuido conformado por las aportaciones de los propietarios de la entidad.
Capital ganado conformado por las utilidades y pérdidas integrales acumuladas.
El patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos, se clasifica de acuerdo con su
grado de restricción en:
Patrimonio restringido permanentemente, cuyo uso por parte de la entidad está limitado por
disposiciones de los patrocinadores, que no expiran con el paso del tiempo y no pueden ser
eliminadas por acciones de la administración.
Patrimonio restringido temporalmente, cuyo uso por parte de la entidad está limitado por
disposiciones de los patrocinadores, que expiran con el paso del tiempo o porque se han cumplido
los propósitos establecidos por dichos patrocinadores.
Patrimonio no restringido, el cual no tiene ningún tipo de restricción por parte de los
patrocinadores para que sea utilizado por parte de la entidad.
Postulado de dualidad económica (NIF A-2)
La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos de los que
dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener dichos recursos, ya sean
propias o ajenas.
El Estado de Situación Financiera o Balance General cumple con lo señalado por este postulado, ya
que muestra los derechos (activo), las obligaciones (pasivo), capital contable y resultados de
operación (utilidad o pérdida del ejercicio) de una entidad.
Ecuación contable
Los elementos antes mencionados conforman la base elemental de todo Estado de Situación
Financiera o Balance General.
Estos elementos que integran al Balance General orientan hacia la ecuación contable que es:
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL CONTABLE
El pasivo y el capital contable representan las fuentes u orígenes internos y externos de los
recursos financieros de la entidad, mientras que el activo representa la aplicación de dichos
recursos con el objeto de alcanzar el objetivo para el que la entidad fue creada.
Presentación: Existen dos maneras de presentar el balance general.
En forma de cuenta
Esta exposición es la tradicional. Del lado izquierdo aparecen todas las cuentas que conforman el
activo y del lado derecho, en una primera parte, las del pasivo, e inmediatamente después, las de
capital. Este proceso sigue la fórmula activo igual a pasivo más capital contable.
En forma de reporte
Esta presentación es de lectura más fácil, ya que las cuentas están en forma de listado. En la parte
superior, se colocan las cuentas del activo, luego, las de pasivo y, por último, las de capital
contable. Este formato obedece a la fórmula activo menos pasivo igual a capital contable.
La fase de análisis consiste en estudiar a fondo la información contenida en los estados
financieros. En la interpretación se describen el significado y la importancia de dicha información.
Por eso, la interrelación que guardan los elementos del activo, pasivo y capital contable de la
entidad, proporciona elementos de juicio adicionales para sustentar mejor las conclusiones que
ayudarán a tomar decisiones adecuadas a los usuarios de la información financiera.
A continuación te presentare unos datos con información de cuentas de activo y pasivo para
elaborar un balance general en forma de cuenta:
Como puedes ver, en este sencillo ejemplo de un balance general las cuentas se ordenan de
acuerdo a su clasificación en el activo y pasivo, para realizar esta pequeña práctica debemos
conocer primeramente lo que es la teoría de cada uno de los elementos que conforman dicho
estado financiero como se mencionó al inicio, los activos se clasifican de acuerdo a su
disponibilidad y los pasivos de acuerdo a su exigibilidad, al igual debes conocer la forma de
estructurar el balance general, saber que datos van en el encabezado, el cuerpo y al pie del
balance.
Cierre contable - ¿Qué es el cierre contable?
Al final del ejercicio contable, las empresas deben cerrar sus cuentas de resultados y trasladar
éstos a las cuentas de balance (activo, pasivo y patrimonio neto).
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para autónomos y pequeñas empresas.
Cada año las empresas deben cerrar el ejercicio contable de su actividad económica para conocer
los resultados de esta. Esto es, si - por decirlo llanamente - los ingresos (o utilidades) han superado
las pérdidas de la actividad.
Una vez se tienen los resultados de este cálculo, aquellos se trasladan a su respectiva cuenta
de balance, que está formado por el activo, el pasivo y el patrimonio neto.
El cierre contable es el proceso que consiste en cancelar las cuentas de resultados (compuestas
por las cuentas de ingresos, gastos, costos de venta y costos de producción) y trasladar dichas
cifras a las cuentas de balance respectivas (activo, pasivo y patrimonio). Este cierre permite
conocer el resultado económico del periodo y cuantificar las ganancias o las pérdidas.
Cierre contable
El resultado del cierre de las cuentas de resultados se debe
incluir en la cuenta de patrimonio. Esto quiere decir que, si los
resultados son positivos (utilidades), la cuenta de patrimonio
aumenta, mientras que si los resultados son negativos
(pérdidas), la cuenta disminuye.
Para cancelar o cerrar las cuentas de resultados, es necesario realizar ajustes (depreciación de los
activos fijos, amortización de los activos intangibles, etc.) y conciliaciones (de cuentas bancarias).
En resumen, el cierre contable implica, como primer paso, la regularización de las cuentas de
gastos e ingresos para obtener el resultado del ejercicio. Esto permite saber cuánto se ha ganado o
perdido en el periodo. Luego se debe regularizar las cuentas de patrimonio neto (si aumentó o
disminuyó según las ganancias o pérdidas) y, finalmente, cerrar todas las cuentas con saldo para
que el mismo sea igual a cero.
Es posible que surjan diversos problemas con el cierre contable a partir de errores en los registros
de los movimientos. Entre los más comunes se encuentran las anotaciones con valores
equivocados, las anotaciones en cuentas erróneas (anotar gastos como ingresos o viceversa) y las
operaciones no documentadas (como una compra sin factura).
Guía práctica para efectuar el cierre contable
Cierre contable1) Hacer un balance para comprobar las
sumas y los saldos al cierre del ejercicio contable, que
suele ser el 31 de diciembre, lo que devuelve si la
contabilidad está cuadrada o no. Luego de este primer
paso, si se halla algún error es necesario resolverlo antes
de continuar. Cuando se utilizan programas
informáticos, conviene comprobar que los descuadres
sean reales y no, producto de problemas técnicos;
2) Revisar una por una todas las fichas del libro mayor para asegurarse de que no haya fallos en la
contabilidad, tales como haber olvidado olvidar abrir una cuenta de amortización, haber ingresado
algún valor incorrectamente o que los saldos no coincidan;
3) Se debe realizar el ajuste de las cuentas que pueden modificar el resultado del beneficio
contable. Las cuentas que se debe analizar son: existencias, inmovilizado, provisiones para gastos y
riesgos, deterioro del valor de los activos, ajustes a causa de periodificación, operaciones que
hayan sido imputadas al Patrimonio Neto, amortizaciones;
4) Habiendo completado el paso 3, ya es posible conocer el resultado antes de impuestos, o sea, la
resta de los gastos contables a los ingresos contables. Pero para dar con el resultado fiscal es
necesario realizar ciertos ajustes establecidos por la Ley del Impuesto de Sociedades (dicho
impuesto se calcula multiplicando el tipo de gravamen por el beneficio del ejercicio).
Ya estamos en condiciones de realizar el cierre del ejercicio; en otras palabras, los cuatro pasos
descritos anteriormente permiten regularizar y cerrar el año actual, y abrir un nuevo año contable.
Es muy importante tener una copia de seguridad de toda la información, ya sea que se utilice en
medios informáticos o en papel.
Si bien existe un gran número de herramientas informáticas especialmente diseñadas para asistir a
los contadores en la realización del cierre del ejercicio, así como en el pasado no había alternativas
al papel, un buen manejo de aplicaciones de hoja de cálculo permite automatizar la actividad sin
necesidad de adquirir un programa específico. Sin embargo, uno de los riesgos de confeccionar
nuestras propias tablas es que podemos pasar por alto algún elemento fundamental para la
contabilidad, y generar errores que salgan a la luz a largo plazo.
