Universidad Nacional Experimental
De Los Llanos Occidentales Ezequiel Zamora
Barinas Edo Barinas
Modulo III / IV
Taller manuscrito
CUENTAS POR COBRAR
BACHILLER:
ANA CELIS QUINTERO C.I.
6.582.679
PROFESOR
SEMESTRE “II”
CARRERA: CONTADURIA PUBLICA
Barrancas 29/02/2022
1.-Definición: origen clasificación y control interno de Cuenta y
efecto por cobrar:
DEFINICIÓN CUENTAS POR COBRAR Las Cuentas por
Cobrar comerciales son derechos legítimamente adquiridos por la
empresa que, llegado el momento de ejecutar o ejercer ese derecho,
recibirá a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y
servicios. De ahí la importancia de controlar
y de auditar las “Cuentas por Cobrar”
El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para
realizar el examen previsto en la planeación de la auditoría a estas
cuentas. En este trabajo mostraremos un programa para auditar las
Cuentas por Cobrar, tomando en cuenta los objetivos básicos de esta
auditoría.
CONTENIDO DE LA CUENTA Esta cuenta está compuesta por
subcuentas que representan los derechos de cobro a los clientes
provenientes de las ventas de bienes y/o servicios que realizan las
empresas, en razón de su objeto de negocio con otros denominados
terceros, diferentes a las empresas que tienen vinculación económica
como subsidiaria o matriz
Es la deuda a crédito que un cliente contrae con su proveedor por la
adquisición de un bien o servicio. La deuda puede ser a corto o a
largo plazo.
Lleva el control de las cuentas por cobrar de tus clientes con el
programa de facturación de Debitoor.
Cuando un proveedor vende un bien o un servicio y emite una
factura al cliente, este contrae una deuda con el primero.
Cuando la deuda no se salda al momento (por pago en efectivo o
tarjeta de crédito), dicha deuda y el derecho a cobrarla forma parte
de lo que en contabilidad se conoce como cuentas por cobrar.
Las cuentas por cobrar tienen su razón de ser desde un punto de
vista más bien comercial que contable, aunque tengan su lugar
prefijado en la contabilidad.
Las cuentas por cobrar es una forma de fidelizar clientes existentes y
atraer a clientes portenciales en un contexto o sector en el que una
estrategia así resulta imprescindible para el éxito de la empresa.
ORIGEN DE LAS CUENTAS POR COBRAR. El origen de una
Cuenta por Cobrar en su forma más común empezará desdé el
momento en que se efectúe una venta a crédito. El propósito en
cuanto de una cuenta por cobrar será su inmediata conversión en
efectivo Por lo que se refiere al renglón de ventas nos interesan las
efectuadas a crédito que son las que darán origen a una cuenta por
cobrar. Por lo general la mayoría do los grandes negocios tienen
necesidad de vender a crédito sus productos, ya sea por fabricados
en gran escala o por encontrarse bastante concurrido e l mercado de
los mismos artículos que fabrican, originándose también por esta
situación que se presente una cuenta por cobrar
Clasificación de acuerdo al origen
Según este factor, puedes hacer la clasificación de cuentas por
cobrar de la siguiente manera:
Comerciales: Son aquellos cobros pendientes derivados de la
actividad económica natural y principal de tu empresa, es
decir, referentes a la venta de productos o la prestación de
servicios.
Internas: Son cuentas por cobrar que tienen como responsables
a personas internas del negocio. Un ejemplo de esto son los
préstamos y otras entregas dadas a los colaboradores que luego
deben devolver y pagar en un periodo de tiempo determinado.
Otras: Otros orígenes de cuentas por cobrar pueden estar
asociados a cargos a empresas afiliadas y cobros pendientes
por servicios eventuales o extraordinarios que no formen parte
de la actividad económica primordial.
Clasificación de acuerdo al plazo de pago
Los plazos del tiempo de vencimiento de las facturas puedes
dividirlos en:
Corto plazo: Aquí puedes incluir las transacciones comerciales
comunes —sujetas a los parámetros de la Ley de Pago a 30
Días— que representarán ingresos de dinero para tu
organización en el corto plazo.
Largo plazo: Se trata de transacciones negociadas bajo
condiciones especiales que permiten al deudor cubrir el saldo
después de los 30 días. Como detalle, si los plazos de pago son
superiores a 1 año, este tipo de cuentas no deben incluirse
dentro del activo corriente de tus estados financieros: solo
pueden registrarse como tal, a la hora de hacer balances y
cierres contables y de ejercicios, aquellos activos convertibles
—que pasen a ser dinero líquido— en un periodo de 12 meses
o menor.
Clasificación de acuerdo a importancia o relevancia
Bajo este parámetro, puedes dividir las cuentas por cobrar en 2
grandes grupos:
Cuentas por cobrar de trato especial: Estas ameritan trato
especial debido a que son fundamentales para la liquidez de la
empresa y, en general, a que forman parte de transacciones de
gran relevancia estratégica y financiera. Asimismo, pueden
considerarse especiales porque son cambiantes y, por lo tanto,
ameritan de revisión y análisis constante, así como también de
adecuación de las estrategias de cobro.
2.-Presentacion en los Estados financieros
General conforme a las Normas Internacionales de Información
Financiera (NIIF). Cabe indicar que en diversas NIIF se establecen
los requerimientos de reconocimiento, medición e información a
revelar para transacciones y otros sucesos.
La presentación de los estados financieros tiene como finalidad para
mostrar los resultados de la gestión realizada por los administradores
con los recursos que les han confiado los accionistas. Con ese fin,
los estados financieros deben suministrar información acerca de los
siguientes elementos de una entidad:
(a) Activos.
(b) Pasivos.
(c) Patrimonio.
(d) Ingresos y gastos, incluyendo las ganancias y pérdidas.
(e) Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los mismos en
su condición de tales.
(f) Flujos de efectivo.
Esta información, además de la contenida en las notas, permite tener
una idea cabal de la situación financiera así como predecir los flujos
de efectivo futuros de la entidad
3.- Valuación de las cuentas por cobrar
El control de cuentas por cobrar es crucial para el éxito del negocio porque
este es uno de los factores principales para la estabilidad financiera del
negocio. Realizarlo le da a tu negocio beneficios como: Conocer los clientes
que pagan puntualmente. Análisis de los valores por cobrar
4.- Provisión para las cuentas incobrables . definición
Es un tipo de cuenta de salvaguardia establecida por muchas empresas. La
función principal de este tipo de cuenta es proporcionar un colchón contra las
facturas de clientes
que estén pendientes de pago durante períodos prolongados de tiempo.
La Previsión para cuentas incobrables es una cuenta de saldo acreedor que
reduce la cuenta de activo Cuentas por Cobrar. Se usa para restar aquellas
deudas que quizá ya no podamos cobrar más adelante y así mostrar nuestros
balances ajustados contablemente
Método para calcular tratamiento contable
Para el cálculo de los saldos estimados como incobrables para las cuentas por
cobrar,
la teoría contable ha establecido diferentes métodos que tratan de estimar
dicho monto y que son los siguientes:
5. -Cancelación de las cuentas por cobrar considerados,
incobrables
Tratamiento contable
Una cuenta a cobrar es una cuenta que presenta saldo deudor en el balance de situación de
la empresa. De esta manera las cuentas a cobrar representan para la empresa que concede el
crédito, un dinero que está pendiente de cobrar por la venta de bienes y/o servicios
6.-Recuperacion de las cuentas incobrables , tratamiento contable
La recuperación de deudas incobrables es un pago recibido por una
deuda que ha sido cancelada y considerada ilegible. La cuenta por
cobrar puede venir en forma de préstamo, línea de crédito o
cualquier otra cuenta por cobrar.
Debido a que generalmente genera una pérdida cuando se cancela, la
recuperación de deudas incobrables generalmente genera ingresos.
Para la contabilidad, la recuperación de deudas incobrables acredita
la provisión para deudas incobrables o las categorías de reserva de
deudas incobrables y reduce la categoría de cuentas por cobrar en
los libros.
Las deudas incobrables son bastante difíciles de cobrar y, a menudo,
se cancelan. En la mayoría de los casos, una empresa ha tomado muchas
medidas antes de considerar que se trata de una deuda incobrable, incluidos
cobros internos y de terceros o incluso acciones legales. Los esfuerzos de
cobro aún se pueden hacer después de que se haya cancelado la deuda.
El pago aún se puede realizar después de que se haya cancelado la deuda, lo
que da como resultado la recuperación de la deuda incobrable. El pago puede
venir como un pago parcial de un administrador de la quiebra o porque el
deudor ha decidido liquidar la deuda por un monto menor.
Las deudas incobrables también se pueden recuperar si se vende una garantía.
Por ejemplo, un prestamista puede recuperar un automóvil y venderlo para
pagar el préstamo pendiente. Un banco también puede adquirir capital social a
cambio de cancelar un préstamo, lo que puede resultar en la recuperación del
préstamo y posiblemente en una ganancia adicional.
Ejercicio 20%
Modulo IV (Taller)
1-Inventario: definición , Clasificación y control interno.
QUE ES INVENTARIO: también llamado stock o existencias, es el conjunto
de todos los bienes que posee una empresa —productos y materias primas—
que tendrán un uso en el futuro para satisfacer la demanda de sus clientes, ya
sea a través de la producción de nuevos productos o de la venta directa de
estos
Clasificación de Inventarios
El inventario puede clasificarse por su forma o función.
Clasificación de inventarios por su forma
El inventario se mantiene de tres formas distintas:
• Inventario de materia prima (MP) , constituyen los insumos y materiales
básicos que ingresan al proceso.
• Inventario de producto en proceso (PP), son materiales en proceso de
producción.
• Inventario de producto terminado (PT), que representan materiales que han
pasado por los procesos productivos correspondientes y que serán destinados
su comercialización o entrega.
El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación
automática que se producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos departamentos
o centros operativos.
El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente, no
solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la empresa; de ahí la
importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de control interno para este renglón,
el cual tiene las siguientes ventajas:
Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de
inventarios
Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos
Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías
Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.
Método de Control de los Inventarios
Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista: Control
Operativo y Control Contable.
El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos
cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse con
antelación a las operaciones mimas, debido a que si compra si ningún criterio, nunca se podrá
controlar el nivel de los inventarios. A este control pre-operativo es que se conoce como Control
Preventivo.
2.- Presentación en los estados financieros
Implica un proceso de análisis, interpretación, simplificación, abstracción y agrupación de
información en los estados financieros, para que éstos sean útiles en la toma de decisiones
del usuario general.
La presentación de información financiera se refiere al modo de mostrar adecuadamente en los
estados financieros y sus notas, los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas
y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad. Implica un proceso de análisis,
interpretación, simplificación, abstracción y agrupación de información en los estados financieros,
para que éstos sean útiles en la toma de decisiones del usuario general.
La revelación es la acción de divulgar en estados financieros y sus notas, toda aquella información
que amplíe el origen y significación de los elementos que se presentan en dichos estados,
proporcionando información acerca de las políticas contables, así como del entorno en el que se
desenvuelve la entidad.
Los criterios generales de presentación y revelación de la información financiera contenida en los
estados financieros, se incluyen en la NIF A-7, Presentación y revelación
3.- Sistema en registro. Periódico o continuo
La presentación razonable de los estados financieros requiere una
presentación fidedigna de los efectos de las transacciones, así como
de otros sucesos y condiciones, de acuerdo con las definiciones y los
criterios de reconocimiento de activos, pasivos, ingresos y gastos
establecidos en el marco conceptual. El inventario permanente
ofrece actualizaciones continuas a medida que se van realizando los
movimientos. En cambio, con un inventario periódico, solo hay
actualizaciones en los registros tras el recuento físico de existencias,
que suele realizarse solo una vez al año.
4.- Situaciones particulares en relación al inventario:
mercancía en transito: Mercancía en tránsito se define como una
cuenta del activo circulante que lleva el control de las mercancías
que se adquieren fuera del domicilio del comprador, donde se
acumulan y registran las mercancías recibidas a precio de costo, así
como todas las erogaciones que se originan desde la adquisición
mercancía en consignación: a la operación en la que el comitente
envía cualquier bien a precio de costo, el cual puede ser objeto de
venta para que otra persona (denominada comisionista) la distribuya.
Por esta actividad, recibe un porcentaje de comisión.
mercancía pignorada: entregada en calidad de garantía se incluirá en
una cuenta denominada Mercancía Pignorada que es una cuenta de
orden debido a que quien recibe el préstamo conserva la propiedad
del activo que está reflejado contablemente dentro de los inventarios
En el sistema de Inventario Perpetuo, el negocio mantiene un
registro continuo para cada artículo del inventario. Los registros
muestran por lo tanto el inventario disponible todo el tiempo. Los
registros perpetuos son útiles para preparar los estados financieros
mensuales, trimestral o provisionalmente. EL negocio puede
determinar el costo del inventario final y el costo de las mercancías
vendidas directamente de las cuentas sin tener que contabilizar el
inventario.
El sistema perpetuo ofrece un alto grado de control, porque los
registros de inventario están siempre actualizados. Anteriormente,
los negocios utilizaban el sistema perpetuo principalmente para los
inventarios de alto costo unitario, como las joyas y los automóviles;
hoy día con este método los administradores pueden tomar mejores
decisiones acerca de las cantidades a comprar, los precios a pagar
por el inventario, la fijación de precios al cliente y los términos de
venta a ofrecer. El conocimiento de la cantidad disponible ayuda a
proteger el inventario.
La derivación del saldo de cada cuenta incluye el inventario: Saldo
Inicial + Incrementos (Compras) – Disminuciones costo de las
mercancías vendidas = Saldo Final El saldo de la cuenta inventario
bajo el sistema perpetuo deberá resultar en el costo del inventario
disponible en cualquier momento. Los registros de inventario
perpetuo proporcionan información para las siguientes decisiones:
La mayoría de las tiendas de mobiliario, guarda la mercancía
en sus almacenes, por lo tanto los empleados no pueden
examinar visualmente la mercancía disponible y dar respuesta
en ese mismo instante. El sistema perpetuo le indicará
oportunamente la disponibilidad de dicha mercancía.
Los registros perpetuos alertan al negocio para reorganizar el
inventario cuando éste se muestra bajo.
Si las compañías preparan los estados financieros
mensualmente, los registros de inventario perpetuo muestran el
inventario final existente, no es necesario un conteo físico en
este momento; sin embargo, es necesario un conteo físico una
vez al año para verificar la exactitud de los registros.
5.- Toma Física de inventario
La toma física de inventario consiste en llevar a cabo un proceso ordenado de verificación física de
los bienes, materia prima o producto terminado a una fecha determinada, con el fin de asegurar su
existencia real. ... Este proceso se debe realizar de forma periódica, de acuerdo a las políticas
internas de la empresa
Ejercicio mod 4
