CONCEPTO DE RENTA.

ARTÍCULO 2 DECRETO LEY 824 (Ley de Impuesto a la Renta)

Son los ingresos que constituyan utilidades o beneficios que rinda una cosa o actividad y todos los beneficios, utilidades e
incrementos de patrimonio que se perciban o devenguen, cualquiera que sea su naturaleza, origen o denominación.

Esta definición tiene 2 elementos muy importantes. Considera renta todo beneficio que genera la explotación de algún bien o
realización de una actividad, el cual la doctrina rédito-producto, considera que es restrictivo y considera renta todo
incremento del patrimonio de un contribuyente, considerando la doctrina redito-incremento patrimonial, que involucra el
concepto extensivo

CLASIFICACIÓN DE RENTA

1. La primera categoría grava las rentas en que predomina la explotación del capital. Son obtenidas por personas
naturales o jurídicas (empresas). Se aplica una tasa proporcional de un 25% o 27%
2. La segunda categoría Agrupa 2 tipos de contribuyentes:
 Trabajadores dependientes: Tributan por las remuneraciones realizado bajo dependencia y subordinación,
en base a una tabla equivalente a la del global complementario, pero mensual.
 Profesionales liberales, ocupaciones lucrativas: Ingresos generados por la actividad liberal que explotan,
debiendo tributar por dichas rentas en global complementario.
3. En global complementario solo tributan las personas naturales, por los ingresos que provienen del reparto de
dividendo de SA, retiro de utilidades en sociedades de RL y empresas individuales.
se aplica una tabla progresiva equivalente a la del impuesto único del 42 n1, pero anual.
4. El impuesto adicional se aplica respecto a personas naturales o jurídicas, sin domicilio ni residencia en chile, pero
que tengan rentas provenientes de fuente chilena.

CONTRIBUYENTES DEL DECRETO LEY 824

Artículo 3:
 Toda persona domiciliada o residente en Chile, pagara impuesto sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la
fuente de entradas este situada dentro del país o fuera. Las personas no residentes en chile estarán sujetas a
impuestos en que la fuente este dentro del país.
 EL EXTRANJERO que constituya domicilio o residencia en el país, durante los 3 primeros años contados desde su
ingreso a chile solo estará afecto a los impuestos de rentas obtenidas en fuentes chilenas.

La ley considera rentas de fuente chilena, las que provengan de bienes situados en el país o de actividades desarrolladas en
él cualquiera que sea el domicilio o residencia del contribuyente.
Son rentas de fuente chilena
 Regalías
 Los derechos por el uso de marcas
 Prestaciones análogas derivadas de la explotación en Chile de la propiedad industrial o intelectual.

La normativa legal presume que están situadas en Chile:

 Las acciones de una sociedad anónima constituida en el país.
 Derechos en sociedad de personas.
 Créditos, situada en el domicilio del deudor. Ej. Si un banco extranjero le presta dinero a una empresa chilena, como
los intereses respectivos son de fuente chilena.
INGRESOS NO RENTA
Se trata de un hecho no gravado y el monto de ese ingreso no se encuentra afecto a ningún impuesto de la Ley de la Renta,
ni forma parte de ninguna base imponible de la misma ley, como tampoco se le considera para efectos de la progresión del
Impuesto Global.

CLASIFICACIÓN NO RENTA (ARTÍCULO 17 Ley de Impuestos a la Renta)

ART 17 N 1
 La indemnización de cualquier daño emergente, entiéndase como la disminución efectiva del patrimonio.
 La indemnización por daño moral (daño causado a la imagen o integridad moral de una persona), siempre que se
encuentre establecida por sentencia ejecutoriada (emanada de algún tribunal ordinario o arbitral el cual no procede
recurso o que los plazos para interponerlo han expirado).
Esta norma excluye:
La indemnización del daño emergente de bienes que deben tributar en base a renta efectiva, en la 1Categoría, dado que la
ley le da la posibilidad de rebajar ese perjuicio como gasto.
se establece como un ingreso no renta este tipo de indemnizaciones, por ser compensatorias de un daño o perjuicio
sufrido en el patrimonio.

CASO LUCRO CESANTE

No se incluyen las indemnizaciones del lucro cesante, es decir, el pago de lo que dejó de percibir. POR LO TANTO, EL
LUCRO CESANTE ES RENTA.

Caso en que nos encontramos con la presencia de ingresos no renta, que son renta.

ART 17 N 2
 Las indemnizaciones por accidentes del trabajo, sea que consistan en sumas fijas, rentas o pensiones.

ART 17 N 3
Beneficios Provenientes de Contratos de Seguros
• Seguros de Vida
• Seguros de Desgravamen: Es un seguro exigido por las entidades crediticias, que cubre el saldo insoluto de la deuda por
muerte del deudor asegurado.
• Seguros Dotales: Todas aquellas pólizas que cubren el riesgo de muerte durante un plazo determinado, pagándose la
indemnización si el asegurado fallece durante ese periodo o sobrevive a dicho periodo.
• Seguros de Rentas Vitalicias: las sumas percibidas durante la vigencia del contrato, como las percibidas al vencimiento del
plazo estipulado o al tiempo de su transferencia o liquidación.

ART 17 N 17 y 19

 Pensiones o Jubilaciones de Fuentes Extranjeras

 Pensiones Alimenticias

ART 17 N 5, 6, 7 Y 11 Aportes a Sociedades, Aumentos y Devoluciones de Capital

•El valor de los aportes recibidos por sociedades y sus reajustes, sólo respecto de éstas. (N°5)
• Sobreprecio en la colocación de acciones propias (N°5)
• Aporte del asociado al gestor de una cuenta en participación (N°5)
• Distribuciones de Acciones Liberadas (N°6)
• Distribuciones de Ingresos No Constitutivos de Renta (Nº6)
• Devoluciones de capitales sociales (N°7)
• Cuotas que erogan los asociados (N°11)

ART 17 N 8A, 8B Y 12 Rentas esporádicas.

• Enajenación de acciones (N° 8a)
• Enajenación de bienes raíces (N° 8b)
• Enajenación de bienes muebles de uso personal (N°12)

ART 17 N 14, 15, 16, 18 y 27 Reembolso de gastos.

• Colación y movilización (N°14)
• Asignación de traslado y viáticos (N°15)
• Gastos de representación establecidos por Ley (N°16)
• Becas de estudio (N°18)
• Gratificaciones de zonas fijadas por ley (N°27)
ART 17 N 8C, 8D, 8E Y 25 Reajustes según variación IPC
• Enajenación de pertenencias mineras (N°8c)
• Enajenación de derechos de agua (N°8c)
• Enajenación de bonos y demás títulos de deuda (N°8d)
• Mayor valor enajenación de derechos propiedad intelectual o industrial, para el autor o inventor (N°8e)
• Reajuste de operaciones de crédito de dinero (N°25)

ART 17 N 13 Beneficios Previsionales

• Asignación Familiar
• Beneficios de Departamentos de Bienestar
• Beneficios de Caja de Previsión.
ART 17 N 9 Que pagan otro Impuesto
• Adquisición de bienes por sucesión por causa de muerte
• Donaciones

ART 17 N 8F, 8G, 8H, 8K, 23, 24 Y 29 Otros

• La adjudicación de bienes en la partición de una comunidad hereditaria y a favor de uno o más herederos del causante
(N°8f)
• La adjudicación de bienes que se efectúe en favor del propietario, comunero, socio o accionista, se trate de una persona
natural o no, con ocasion de la liquidación o disolución de una empresa o sociedad (N°8g)
• La adjudicación de bienes en liquidación de sociedad conyugal a favor de cualquiera de los cónyuges (N°8h)
• Enajenación de un vehículo de transporte (N°8k)
• Premios: Estado, Municipalidad, Rifas Beneficencias (N°23 y 24)
Leyes Especiales (N°29)
Gananciales (N 30)
Compensaciones económicas entre cónyuges (N 31)
ENAJENACION DE BIENES RAICES. ART 17 LIR N8B
No constituye renta y quedan exentos a tributar

las cantidades obtenidas cumpliendo los siguientes requisitos:

1. El inmueble no debe estar asignado a empresa individual.

Un empresario individual es una entidad integrada por el capital, dedicada a actividades industriales, mercantiles y
no está organizada como una persona jurídica. Se forma por una sola persona natural. Es una empresa
unipersonal. (tributan en 1 categoría, en base a rentas efectivas).
2. Debe tratarse de bienes raíces (o cuotas) situados en CHILE
No considera bienes situados en el extranjero.
3. No debe exceder independiente del numero de enajenaciones realizadas o el número de bienes raíces de
propiedad del contribuyente la suma total equivalente a 8000 unidades de fomento.
4. La enajenación debe ser efectuada a personas no relacionadas con el art. 17.
 Socio enajena bien raíz a sociedad de personas o sociedad anónima cerrada.
 Enajenación a cónyuge, conviviente civil, o parientes ascendientes o descendientes hasta 2 grado de
consanguinidad. (ejemplo. Nieto no, hermano sí)
 Enajenación según articulo 8 número 17
- Cualquier entidad en que el enajenante sea dueño, usufructuario o a cualquier otro título posea más del 10%
de las acciones, cuotas, utilidades o derecho a voto.
- Gestor que tiene más del 10% de las utilidades enajena a favor de una asociación u otro negocio fiduciario.
5. Transcurso del plazo
RG. No inferior a 1 año contado desde la adquisición. (fecha de inscripción respectiva. TRADICIÓN)
Subdivisión de terreno por el enajenante. Más de 4 años contados desde la adquisición.
Subdivisión de terreno ya subdividido. No inferior a 1 ano.
Venta de edificios por piso o departamento. Más de 4 años desde la construcción. (completamente terminada y
con recepción municipal).

EJEMPLO CASO PRACTICO 1.

Juan revende un inmueble que compró a 1 millón en 2 millones de pesos. ¿Esa diferencia es renta?
RESPUESTA:
Depende. Hay que distinguir:
1. Quien enajena. Si se trata de una persona natural o jurídica.
2. Si cumple con los requisitos mencionados anteriormente.
3. A quien se vende. Si se trata de un hermano o un desconocido.
En primera instancia si se trata de una renta ya que hubo aumento de patrimonio según el artículo 2.
Pero el legislador establece que hasta cierto monto no va ser renta.

EJEMPLO CASO PRACTICO 2

Juan compra un inmueble en 5 millones de pesos. Pasan 5 meses y juan vende el inmueble en 10 millones de
pesos. ¿es renta?
Esta acción no se puede ya que según la regla general debe pasar 1 año desde la adquisición de bien raíz y en este
caso solo transcurren 5 meses. Si se trata de la subdivisión de parcelas hay que esperar 4 años.

¿Qué PASA SI EXCEDE LAS 8000 UNIDADES DE FOMENTO?

Lo que excede tributa como global complementario, en el cual la tasa máxima será de un 40%.
Ejemplo.
Vendo un inmueble en 350 millones el cuál las unidades de fomento que no se debe pasar es de 256 millones, hay
100 millones sobre las 8000UF. ¿Qué pasa?
Hay que ver que tasa conviene más. Si excede en todo o en parte el límite del ingreso no constitutivo de renta
anterior, se gravará dicho exceso con el impuesto global complementario o adicional o tratándose de personas
naturales con domicilio o residencia en Chile, con un impuesto único y sustitutivo de 10%, a elección del enajenante

SI NO CUMPLE CON NINGUNO DE LOS REQUISITOS SE PIERDEN LAS 8000UF A SU FAVOR PARA QUE NO
SEA RENTA. SI HAY MENOS ANOS ES RENTA.
Si alguno no se cumple, mayor valor tributará según reglas generales).
Eximir UF 8000 del régimen especial.
 Se considera el mayor valor o utilidad de la operación.
Ejemplo. El costo de un inmueble es de 10mil uf y lo vendo en 15mil uf. La utilidad es de 5000uf. Se utiliza el
monto de exención, quedando un saldo de 3000 uf en el futuro.

¿Cómo se tributa sobre UF 8.000?

1. Contribuyente, domiciliado o residente en Chile, tiene derecho a elegir entre:
- Impuesto Global Complementario con tasa progresiva 0% a 40%;
- Impuesto Único Sustitutivo con tasa única de 10%;
2. Situación especial no residentes.
• Personas sin domicilio ni residencia en Chile (contribuyentes de Impuesto Adicional), gozan de la exención de UF 8.000
(cumpliendo requisitos)
• Pero la utilidad que exceda UF 8.000 queda afecta a Impuesto Adicional con tasa 35% y no pueden aplicar Impuesto Único
Sustitutivo de 10%, tampoco reliquidar.

¿Cómo se determina el costo tributario?

- Regla general, valor adquisición corregido por IPC.
Contribuyentes sin balance, corrigen por IPC al mes anterior a la enajenación. (Ej. Personas naturales que no llevan
contabilidad).
- Desembolsos incurridos en mejoras útiles (Art. 17 Nº 8, letra b).
Se incluye también como parte del costo tributario los desembolsos incurridos por persona naturales en mejoras que hayan
aumentado el valor del inmueble Ej. construcciones, ampliaciones, siempre que hayan pasado a formar parte de la
propiedad del enajenante y hayan sido declaradas al SII para efectos de ser incorporadas en el avalúo fiscal.
¿Efecto de NO informar? No se consideran costo tributario.
Ejemplo. Casa cuesta 100millones. Se vende en 200 ya que se le hizo mejoras de 100 millones. No tributa porque incurrió
en gastos.