6.
IMPUESTOS SOBRE LA RENTA IR
6.4. Retenciones Definitivas.
6.4.3. Rentas de Capital.
PREGUNTA # 1 Renta bruta en las rentas de capital
¿Qué consideramos como renta bruta en las rentas de capital?
PREGUNTA # 2 Retención por servicios de alquileres
¿Qué alícuota debemos aplicar en los pagos por servicios de alquileres de
oficina?
Los servicios de alquileres se brindan como consecuencia de poseer un bien
al que le deseo sacar un beneficio eventualmente o como consecuencia del
ejercicio de una actividad económica formalmente establecida, por tanto:
Si se trata del ejercicio de una actividad económica debidamente inscrita en
la Administración Tributaria, la retención a aplicar sería la del 2% según el
numeral 2.2 del artículo 44 del Reglamento.
Si se trata de un bien inmueble por el cual percibe ingresos, que a su vez
representan ingresos por rentas de capital, entonces aplicamos la alícuota
de retención del 10% sobre la base imponible.
PREGUNTA # 3 Retención por arrendamiento de terreno
¿Cuánto es el porcentaje a retener por pago de arrendamiento de terreno?
Si el alquiler del terreno es el giro o actividad económica principal o
permanente, esta se considera como rentas de actividad económica sujeta a
la aplicación de la retención del 2% según el numeral 2.2 del artículo 44 del
Reglamento, para ello, el arrendador tienen que emitir factura con los
requisitos de Ley.
En caso contrario, es decir, cuando el arrendamiento no es la actividad
económica principal, se considerará como renta de capital, sujeta a la
retención del 7% (70% x 10%).
PREGUNTA # 4 Retención por alquiler de bien inmobiliario
En el caso que el Sr. López persona de nacionalidad extranjera pero
posee cedula de residencia, le esté arrendando un local con maquinaria a la
empresa S.A situada en León, y el Sr. López no permanece mas de un mes
en Nicaragua al año y no tiene negocios inscritos en Nicaragua, ¿Qué tipo de
retención le debo de efectuar al Sr. López al momento de pagarle?
El servicio se está brindando en el territorio nacional, la retención que debe
efectuar es del 7% como retención definitiva debido a que el arrendador no
está inscrito como contribuyente (rentas de capital inmobiliario).
PREGUNTA # 5 Exceptuados de efectuar retención definitiva
Los Organismos y Misiones Internacionales ¿estamos obligados a efectuar
retenciones definitivas?
De conformidad a lo establecido en el artículo 91 de la Ley de Concertación
Tributaria las representaciones diplomáticas y consulares, siempre que
exista reciprocidad, y las misiones y organismos internacionales están
exceptuadas de efectuar retenciones definitivas.
PREGUNTA # 6 Retención por pago de intereses a empresas no
domiciliadas
¿Qué retención aplicamos al pago de intereses a empresas no domiciliadas en
Nicaragua?
Los intereses están considerados como rentas de capital mobiliario, en
consecuencia, la base imponible es el importe total a pagar sobre la cual se
aplicara el 15%.
PREGUNTA # 7 Retención por pago de intereses a SFN
¿Qué retención aplicamos al pago de intereses por préstamos del sistema
financiero nacional?
El sistema financiero nacional está catalogado como Grandes
Contribuyentes, en consecuencia, está exento como sujeto pasivo para que
le realicen retenciones a cuenta del IR.
PREGUNTA # 8 Retención por pago de Franquicias a no residentes
¿Cuál es el porcentaje de retención que se le aplica a las regalías por franquicias
a no residentes?
Con la Ley 822 o LCT, el pago de regalías por uso de franquicias esta
considerada como rentas de capital, gravadas con la retención definitiva del
10% y se aplica sobre la renta bruta o monto total a pagarse.
PREGUNTA # 9 Retención por dividendos
¿La empresa piensa declarar dividendos y pagarlos, quisiera saber si tendría que
realizar retención por la distribución de dividendos, cual es la alícuota de
retención y cuál sería su base legal?
Para el pago de dividendos, están afecto a la alícuota del 10% de
conformidad con el articulo 87 numeral 2 de la LCT, asimismo, el pago de
dividendos está considerado como una renta de capital mobiliario
incorporal, según el artículo 12 del Reglamento, por lo que según el artículo
81 tercer párrafo de la misma Ley, la alícuota es del 10% y aplica sobre el
monto total.
PREGUNTA # 10 Retención por compra de acciones
¿Cuál es la alícuota de retención a aplicar por la compra de acciones fuera del
territorio nacional?
De acuerdo a la LCT constituyen ganancias y perdida capital las variaciones
en el valor de los elementos patrimoniales del contribuyente, como
consecuencia de la enajenación de bienes, o sesión o traspaso de derecho. El
comprador o adquiriente tendrá la obligación de retenerle al vendedor la
alícuota del 10% sobre el valor proporcional equivalente al 50% del valor
total de la transacción.
PREGUNTA # 11 Retención definitiva de IR por uso de marca
extranjera
¿Cuál es la alícuota de retención que se debe aplicar a una empresa extranjera
que percibe rentas de fuente nicaragüense, por el uso de marca?
La alícuota es el 10%, siguiendo lo preceptuado en el numeral 3 del artículo
15 de la LCT. La base imponible es conforme se dicta en artículo 81 tercer
párrafo de la misma Ley y literal b del artículo 62 del reglamento. No debe
aplicarse base legal conforme el numeral 3 del artículo 53
PREGUNTA # 12 Regalías
¿Qué podemos considerar como regalías?
Son los pagos por el uso o concesión de uso de:
[Link] sobre obras literarias, artísticas o científicas, incluidas las
películas cinematográficas y para la televisión;
[Link], marcas de fábrica o comercio, nombres comerciales, señales
de propaganda, dibujos o modelos, planos, suministros de fórmulas o
procedimientos secretos, privilegios o franquicias;
[Link] sobre programas informáticos;
[Link]ón relativa a conocimiento o experiencias industriales,
comerciales o científicas;
[Link] personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de
imagen;
[Link] rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de
capitales;
[Link] originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas
onerosas para el donatario; y
[Link] derecho similar a los anteriores.
Base legal: numeral 3 del art. 15 de la LCT
PREGUNTA # 13 Retención definitiva por pago de regalías
En cuanto a las retenciones definitivas por pagos de regalías, ¿si hacemos un
pago a los socios extranjeros se mantiene el 21%?
Conforme la Ley, las regalías son rentas de capital mobiliario intangible,
afectos con la alícuota del 15%.
Base legal: numeral 3 del art. 15, tercer párrafo del art. 81 y numeral 2 del
art. 87 de la LCT; numeral 5 del art. 12.
PREGUNTA # 14 Retención por premios de lotería
¿Cuánto se le debe retener a una persona que recibe un premio de lotería por
C$ 100,000.00?
En las Ganancias de Capital derivadas de premios en dinero o especie, la
alícuota de Retención Definitiva del 10% se deberá aplicar sobre el valor
total del premio.
ALQUILERES:
• Alícuota : 1% (Uno por ciento)
• Base imponible : Valor del servicio facturado por
montos mayores a C$ 1,000.00 (un mil córdobas
netos).
• Antes de la Reforma la tasa impositiva en
concepto en retención en la fuente para
alquileres o arriendos era del 2%.
GANANCIAS DE CAPITAL (INMUEBLES)
• Renta ocasional. Será considerada como aumento de
renta, la renta ocasional obtenida por la enajenación,
permuta, remate, dación o adjudicación en pago,
fideicomiso o cualquier otra forma legal de que se
disponga de bienes muebles o inmuebles, acciones o
participaciones de sociedades y derechosintangibles.
• Los beneficios provenientes de las herencias, los legados
y las donaciones, así como de las loterías, los premios, las
rifas y similares.
• La Renta Ocasional y beneficios anteriores están sujetos a
retención en la fuente o a pagos a cuenta del IR Anual.
GANANCIAS DE CAPITAL (INMUEBLES)
• Aplicar retención a cuenta del IR del 1%, 2% y 3% para la
transmisión de bienes sujeta a registro, en rangos de
valores de US$0 a US$50,000; de US$50,001; y de
US$100,001 a más.
Base Imponible:
• El valor imponible del bien (o valor del bien) o el del
avalúo catastral, el que sea mayor, y debe declararse en el
formulario que para tal efecto facilite la DGI a costa del
contribuyente.
En caso de no contar con documentos probatorios la renta
neta se calculará así:
• 1) En los beneficios provenientes de herencias, legados y
donaciones, se considerará renta neta el noventa y cinco
por ciento (95%) de dicho beneficio.
• 2) En el traspaso de bienes inmuebles bajo cualquier
figura jurídica, se considerará como renta neta, 20%
(veinte por ciento) de su valor catastral;
GANANCIAS DE CAPITAL (INMUEBLES)
• 3) En las ventas de vehículos automotores usados, se
considerará como renta neta el 20% (veinte por ciento) de
su valor catastral;
• 4) En caso de cesión de acciones o participaciones de
sociedades, la renta neta se calculará restando del valor
de la cesión su valor en libros; en caso de ser menor el
valor de la cesión, se considerará como renta neta el valor
en libros.
Arto. 110 de la Ley de Equidad Fiscal y Artos. 196, 197, 198 y 199
del Reglamento (ya reformados).
-Del 1.5%*
- Bienes agrícolas primarios: Caña de azúcar, arroz, semolina,
puntilla, payana, maíz, harina de maíz, frijol, sorgo, soya, maní
y ajonjolí sin procesar, trigo, harina de trigo y afrecho, café sin
procesar, semilla para siembra, vegetales sin procesar,
excepto frutas.
-Del 2%*
- Los demás bienes a transar son: Alimento para ganado, aves
de corral y animales de acuicultura, cualquiera que sea su
presentación; agroquímicos, fertilizantes, sacos para uso
agrícola, queso artesanal, ganado en pie, leche cruda y grasa
animal.
-Del 10%*
- En el caso de las bolsas de valores, las rentas afectas al pago
del IR derivadas de las transacciones bursátiles de
instrumentos financieros con plazo menor a cuatro años.
e. Derechos personales susceptibles de cesión, tales como los derechos de imagen;
f. Las rentas vitalicias o temporales originadas en la inversión de capitales;
g. Las originadas en donaciones que impongan condiciones o cargas onerosas para el
donatario; y
h. Cualquier derecho similar a los anteriores.
II. Son ganancias y pérdidas de capital, las variaciones en el valor de los elementos
patrimoniales del contribuyente, como consecuencia de la enajenación de bienes, o
cesión o traspaso de derechos. Asimismo, constituyen ganancias de capital las
provenientes de juegos, apuestas, donaciones, herencias y legados, y cualquier otra renta
similar.
