CLASES DE IMPUESTOS:
a. Impuesto real: Es aquel que tiene por fundamento un presupuesto objetivo,
cuya intrínseca naturaleza se determina con independencia del elemento personal
de la relación tributaria.
b. Impuesto personal: Tiene como fundamento un presupuesto subjetivo que no
puede ser pensado mas que por referencia a una persona determinada, de tal
suerte que esta actúa como elemento constitutivo del propio presupuesto. Es de la
clase de presupuesto que recae sobre la renta global o sobre el patrimonio de una
persona física o jurídica.
c. Impuesto objetivo: Son aquellos en que las circunstancias del sujeto pasivo,
no se toman en cuenta en la valoración del hecho imponible, en el tipo de
gravamen y en las deducciones o recargos, es decir, en todos los elementos que
determinan cuantitativamente la deuda tributaria.
d. Impuesto subjetivo: Son aquellos en que los elementos de cuantificación se
acomodan a la situación del sujeto pasivo, son subjetivos por regla general los
impuestos que recaen sobre personas físicas y suelen tener además un carácter
progresivo.
e. Impuestos periódicos: Son aquellos impuestos cuyo presupuesto de hecho es
un estado, entendido por tal, los hechos imponibles constituidos por un estado de
cosas que se prolongan en el tiempo.
f. Impuestos instantáneos: Son aquellos cuyos presupuestos de hecho es una
acción, es decir, un acto aislado y único que se agota en si mismo con su
Impuestos nacionales y municipales
Son impuestos municipales las prestaciones en dinero que los municipios
establecen con carácter obligatorio a todas aquellas personas, naturales o
jurídicas, cuya situación coincida con los que la Ley o este Plan de Arbitrios
señalan como hechos generadores de crédito a favor del tesoro Municipal.
Impuestos
La legislación tributaria vigente establece los siguientes impuestos:
• Impuesto de matrícula y licencias: Están obligadas a pagarlo las personas
naturales y jurídicas que se dediquen habitualmente a la venta de bienes o
prestación de servicios. Su cuota es el 2% del promedio de los ingresos brutos de
los tres últimos meses del año
• Impuesto municipal sobre ingresos (IMI): Lo deben pagar todos los que
habitual o esporádicamente se dediquen a la venta de bienes o a la prestación de
servicios sean estos profesionales o no. La alícuota general de este impuesto es
del 1% de los ingresos brutos del mes anterior (existen alícuotas especiales de
0,5% a los bancos sobre ingresos por interés y servicios bancarios y 5% sobre
ingresos por ventas de entradas a espectáculos, sobre ingresos por apuestas y
sobre el valor nominal de las rifas) y se debe pagar en el municipio donde se haya
producido la venta o la prestación del servicio. Se declara mensualmente y el pago
se hace dentro de los primeros quince días del mes siguiente que se percibieron
los ingresos. Según la Ley de Justicia Tributaria (Ley Nº 257, art. 17), quedan
exentos de pago de este impuesto las ventas de ganado mayor y menor, huevos,
leches, queso y carnes frescas refrigeradas o congeladas, saladas o secas, no
sometidas a procesos de transformación, embutidos o envases; así como los
servicios financieros a que se refiere el art. 14 de la Ley de Impuesto General al
Valor (IGV), así como los contratos de obra de interés social.
• Impuesto sobre bienes inmuebles (IBI): Lo pagan los poseedores a cualquier
título de bienes inmuebles al 31 de diciembre de cada año, ya sea persona natural
o jurídica, y están obligados a declararlo, liquidarlo y pagarlo en el municipio en
que estén ubicados los bienes inmuebles gravados. Se aplica el 1% sobre la base
imponible, la que corresponde al 80% del valor de mercado de los Inmuebles o
valor catastral. Antes era administrado por el gobierno central y fue trasladado a
las alcaldías a través del Dto. Nº 3–95 del 31 de enero de 1995. Los Concejales
municipales podrán acordar exoneraciones en los casos de actividades en el
municipio que tengan que ver con el desarrollo ecológico, turístico, económico, de
la salud, humanitario y de viviendas de interés social (asociaciones de municipios,
cooperativas, comunidades indígenas, instituciones de beneficencia, jubilados por
la casa que habitan, universidades, instituciones culturales, zonas francas,
cuerpos de bomberos, Cruz Roja); y para casas de habitación de valor menor de
C$ 10.000 y no mayor a C$ 40.000. Para determinar el valor de las propiedades
pueden utilizarse tres formas: el avaluó catastral (lo determina el municipio el que
propone a una Comisión Nacional la actualización de los valores tanto de la tierra
como de la construcción); el auto avaluó municipal (procedimiento mediante el
cual el contribuyente describe y valora su propiedad auxiliándose en las tablas de
valores y costos municipales vigentes en sus municipio y proporcionado por la
Alcaldía) y el valor estimado (corresponde al valor en libros o valor de adquisición
menos la depreciación acumulada calculada del sistema establecido por la DGI).
La tasa a pagar es el 1% anual sobre el monto imponible. Cuando el valor de la
propiedad sea determinado por medio del avalúo catastral o el auto avalúo
municipal, el monto imponible será el 80% del valor resultante de la propiedad
pero si la propiedad es una casa de habitación tendrá derecho a restar del valor
resultante el mínimo exento y ésa será la base imponible del impuesto.
• Impuestos por servicios bancarios: Reformado por la Ley de Justicia Tributaria
en cuanto al pago por servicios financieros. Los ingresos por servicios bancarios
(venta de chequeras, comisiones por transferencias financieras, etc.) y el impuesto
de matrícula deben ser declarados y cancelados.
• Impuestos sobre edificaciones y mejoras: Las personas naturales o jurídicas
que se propongan edificar o hacer mejoras pagarán el 1% sobre el costo de la
edificación o mejora previo a la construcción de las mismas. Se encuentran
exentas las edificaciones y mejoras de viviendas familiares y, en el caso de
Managua, si el costo de las mismas no supera los C$ 5.000.
• Impuestos sobre espectáculos públicos, rifas y apuestas: Las personas
naturales y jurídicas que se dediquen a organizar espectáculos públicos, peleas de
gallo, boxeo, corridas de toros, etc.; pagarán un impuesto del 5% sobre los
ingresos percibidos por las entradas, si en el lugar se realizaren apuestas los
organizadores del espectáculo deberán retener el 5% sobre del valor total de cada
apuesta e ingresarlo a la municipalidad. Los cines, rifas y sorteos debidamente
matriculados también tributan el 5% de sus ingresos brutos.
• Impuesto municipal sobre capital social de nuevas sociedades mercantiles
o civiles: Impuesto municipal del 1% sobre el capital social, que toda sociedad
mercantil o civil debe pagar a la municipalidad en cuya circunscripción esté el
domicilio de la misma, previamente a su inscripción en el registro público.
• Impuesto de rodamiento y navegación acuática (exclusivo para Managua):
Impuesto pagado por los habitantes de Managua que sean propietarios de
automotores. El impuesto es un monto fijo anual que varía según su tipo y uso
(carga, transporte privado, de trabajo, etc.), independientemente de si es un
vehículo nuevo y de la capacidad de motor, el modelo, etc. Es estipulado
discrecionalmente por el Alcalde de Managua y antes era administrado por el
gobierno central y fue cedido a través del Dto. Nº 48–91 del 31 de julio de 1991.
