UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE
CAMPECHE
FACULTAD DE DERECHO “DR. ALBERTO
TRUEBA URBINA”
ASIGNATURA: DERECHO PROCESAL FISCAL
TÍTULO: CONTROL DE LECTURA DE LA ACTIVIDAD DE LOS
PARTICULARES Y LAS AUTORIDADES FISCALES Y
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN MATERIA FISCAL
ACTIVIDAD 01 PRIMER PARCIAL
GRADO 8 SEMESTRE GRUPO A
ALUMNO: VALERIA PÉREZ PINZÓN
DOCENTE: JOSÉ G CELIS PÉREZ
DOMINGO 4 DE FEBRERO DE 2024
CAMPECHE, CAMPECHE.
CICLO ESCOLAR 2024-2025
Introducción
En México, la actividad fiscal involucra la interacción entre particulares y autoridades
fiscales a través de procedimientos administrativos. Los particulares, que incluyen
individuos y empresas, están sujetos a obligaciones tributarias establecidas por la
ley. Las autoridades fiscales, como el Servicio de Administración Tributaria (SAT),
supervisan y regulan el cumplimiento de estas obligaciones.
Los particulares deben presentar declaraciones fiscales periódicas, que detallan sus
ingresos, gastos y deducciones. Además, están obligados a cumplir con el pago
oportuno de impuestos, como el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto al
Valor Agregado (IVA). Las autoridades fiscales llevan a cabo auditorías y revisiones
para verificar el cumplimiento adecuado y la veracidad de la información
proporcionada.
En caso de discrepancias o incumplimientos, se inician procedimientos
administrativos. Esto puede incluir la emisión de requerimientos de información,
auditorías fiscales, y en casos más graves, el inicio de procesos legales. Los
contribuyentes tienen derechos y mecanismos de defensa para impugnar
decisiones fiscales, como el recurso de revocación y la posibilidad de presentar
controversias ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa.
1.1 Devolución
La devolución se refiere al proceso mediante el cual los contribuyentes pueden
recuperar montos de impuestos que han pagado en exceso o indebidamente. Este
procedimiento está regulado por la legislación fiscal y administrativa del país. Para
solicitar una devolución, los contribuyentes deben cumplir con ciertos requisitos y
seguir procedimientos específicos establecidos por el Servicio de Administración
Tributaria (SAT).
Los contribuyentes pueden solicitar la devolución de impuestos como el Impuesto
al Valor Agregado (IVA) o el Impuesto Sobre la Renta (ISR) cuando han efectuado
pagos indebidos, han acumulado saldos a favor o han realizado retenciones en
exceso. La solicitud de devolución debe presentarse a través de medios electrónicos
y debe incluir la documentación necesaria que respalde la procedencia de la
devolución.El SAT tiene un plazo para revisar y procesar las solicitudes de
devolución. En caso de que existan observaciones o se requiera información
adicional, se pueden llevar a cabo procesos de fiscalización para verificar la validez
de la solicitud. Si la devolución es procedente, el contribuyente puede recibir el
monto correspondiente mediante depósito bancario u otro medio establecido por la
autoridad fiscal. En resumen, la devolución en materia fiscal mexicana permite a los
contribuyentes recuperar montos de impuestos que han sido pagados en exceso o
de manera indebida, siempre y cuando cumplan con los requisitos y procedimientos
establecidos por el SAT.
1.2 Consulta
La consulta en materia fiscal en México se refiere al derecho de los contribuyentes
de solicitar información y asesoramiento a las autoridades fiscales, principalmente
al Servicio de Administración Tributaria (SAT), para aclarar dudas sobre situaciones
tributarias específicas. Los contribuyentes pueden realizar consultas sobre la
interpretación de normas fiscales, procedimientos, obligaciones y otros temas
relacionados con sus responsabilidades tributarias.
La consulta puede ser realizada de manera escrita y debe contener detalles precisos
sobre la situación particular que motiva la solicitud. El SAT tiene la responsabilidad
de proporcionar respuestas claras y fundamentadas a estas consultas, con el
objetivo de brindar orientación a los contribuyentes y asegurar la correcta
interpretación y aplicación de las disposiciones fiscales.
Es importante destacar que la información proporcionada en una consulta tiene
carácter vinculante, lo que significa que el contribuyente puede basarse en la
respuesta recibida por el SAT para guiar su conducta tributaria. Sin embargo, esta
vinculación está sujeta a que la información proporcionada por el contribuyente sea
veraz y completa.
1.3 Ofrecimiento de garantías
El ofrecimiento de garantías en materia fiscal en México se refiere a la posibilidad
que tienen los contribuyentes de presentar garantías para asegurar el cumplimiento
de sus obligaciones tributarias. Estas garantías pueden ser bienes muebles,
inmuebles o fianzas, y su objetivo es respaldar el pago de impuestos o el
cumplimiento de otras obligaciones fiscales. El Servicio de Administración Tributaria
(SAT) evalúa la idoneidad de las garantías ofrecidas y, una vez aceptadas, estas
pueden ser utilizadas en caso de incumplimiento por parte del contribuyente. El
ofrecimiento de garantías es una alternativa para facilitar la regularización de
situaciones fiscales y reducir riesgos de incumplimiento.
1.4 Notificaciones
En el ámbito fiscal mexicano, las notificaciones se refieren a los avisos oficiales que
las autoridades fiscales, principalmente el Servicio de Administración Tributaria
(SAT), envían a los contribuyentes para informarles sobre situaciones específicas.
Estas notificaciones pueden incluir requerimientos de información, citatorios,
resoluciones fiscales, entre otros. Los contribuyentes están obligados a atender y
responder en tiempo y forma a estas notificaciones, ya que su contenido puede
tener implicaciones legales y fiscales significativas. La notificación es un elemento
clave en la comunicación entre las autoridades fiscales y los contribuyentes,
garantizando el debido proceso y la transparencia en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
1.5 Procedimiento administrativo de ejecución
El procedimiento administrativo de ejecución en México es un proceso mediante el
cual las autoridades fiscales, como el Servicio de Administración Tributaria (SAT),
pueden hacer efectivas las obligaciones tributarias pendientes de un contribuyente.
Involucra acciones como embargos y remates de bienes para asegurar el
cumplimiento de los adeudos fiscales. Este procedimiento sigue pasos específicos
establecidos por la ley y busca garantizar el cobro de los impuestos adeudados de
manera legal y ordenada.
1.6 Suspensión del procedimiento
La suspensión del procedimiento en materia fiscal en México se refiere a la
interrupción temporal de acciones o procesos por parte de las autoridades fiscales.
Puede ocurrir en situaciones específicas, como cuando se presenta una
controversia fiscal ante los tribunales o cuando el contribuyente solicita un medio de
defensa. Durante la suspensión, se detienen temporalmente las actuaciones
relacionadas con el procedimiento fiscal en cuestión, permitiendo la resolución de
la controversia o la presentación de argumentos legales por parte del contribuyente.
Este mecanismo busca asegurar un proceso justo y equitativo en el ámbito fiscal.
1.7 Recurso de revocación
El recurso de revocación en materia fiscal mexicana es un medio de defensa que
tienen los contribuyentes para impugnar actos administrativos emitidos por las
autoridades fiscales, como el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Permite
a los contribuyentes presentar argumentos y pruebas para cuestionar la legalidad o
procedencia de dichos actos. La presentación de este recurso es un paso previo a
acudir a los tribunales y busca resolver controversias de manera administrativa. El
proceso sigue una serie de etapas definidas por la normativa fiscal para garantizar
la transparencia y la posibilidad de corrección de posibles errores.
1.8 Negativa ficta
La "negativa ficta" en materia fiscal mexicana se refiere a una situación en la que la
autoridad fiscal no emite una resolución expresa en respuesta a una solicitud o
trámite presentado por un contribuyente dentro del plazo establecido por la ley. En
este contexto, la falta de respuesta se considera como una negativa implícita.
Cuando un contribuyente presenta una solicitud ante la autoridad fiscal y esta no
emite una resolución en un plazo determinado, la ley establece que se puede
interpretar dicha falta de respuesta como una negativa ficta. Esto permite al
contribuyente continuar con el siguiente paso en el proceso, como la interposición
de recursos o la presentación de demandas, como si hubiera recibido una respuesta
negativa explícita.
Es importante tener en cuenta los plazos establecidos por la legislación fiscal para
cada tipo de solicitud, ya que la negativa ficta puede tener implicaciones en los
derechos y obligaciones de los contribuyentes. Además, es recomendable verificar
la normativa vigente y obtener asesoramiento legal para entender cómo aplican
estos conceptos en casos específicos.
1.9 Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON)
La Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (PRODECON) es un organismo
autónomo en México encargado de proteger los derechos de los contribuyentes
frente a las autoridades fiscales. Su objetivo principal es asegurar que los
contribuyentes reciban un trato justo y equitativo por parte de las autoridades
fiscales, así como promover el cumplimiento voluntario de las obligaciones fiscales.
Las funciones principales de la PRODECON incluyen:
1. Brindar asesoría y representación legal gratuita a los contribuyentes en
conflictos fiscales.
2. Emitir recomendaciones no vinculantes a las autoridades fiscales con el fin
de corregir prácticas indebidas.
3. Realizar investigaciones sobre posibles violaciones a los derechos de los
contribuyentes.
4. Promover la educación fiscal y la cultura contributiva.
PRODECON actúa de manera independiente y no está subordinada a ninguna
autoridad fiscal, lo que le permite desempeñar su papel de defensora de los
contribuyentes de manera imparcial. Su existencia busca equilibrar la relación entre
el fisco y los contribuyentes, asegurando el respeto a los derechos y garantías
establecidos en la legislación fiscal mexicana.
1.10 Acuerdos Conclusivos
Los "acuerdos conclusivos" en materia fiscal en México son un mecanismo
alternativo de solución de controversias entre la autoridad fiscal y los contribuyentes.
Estos acuerdos buscan evitar procesos largos y costosos, fomentando la resolución
de conflictos de manera más eficiente y colaborativa. Algunos puntos clave son:
1. Voluntariedad: Tanto la autoridad fiscal como el contribuyente deben estar
de acuerdo en someterse al proceso de acuerdos conclusivos.
2. Objetivo: Buscan resolver de manera anticipada las diferencias de
interpretación o aplicación de las disposiciones fiscales, evitando la vía del
litigio.
3. Proceso: Se inicia con la solicitud de alguna de las partes, y la autoridad
fiscal cuenta con un plazo determinado para aceptar o rechazar la propuesta.
Si se acepta, ambas partes negocian y llegan a un acuerdo.
4. Confidencialidad: Las discusiones y negociaciones dentro del proceso son
confidenciales, lo que permite a las partes expresar sus argumentos de
manera abierta sin temor a que sea utilizado en su contra en otras instancias.
5. Efectos: Una vez alcanzado el acuerdo, este tiene efectos vinculantes y
extintivos, es decir, pone fin a la controversia y libera al contribuyente de las
obligaciones fiscales discutidas.
Los acuerdos conclusivos buscan agilizar la solución de disputas fiscales,
promoviendo un enfoque más colaborativo entre la autoridad fiscal y los
contribuyentes, reduciendo la carga administrativa y los tiempos de resolución.
En conclusión, los procedimientos administrativos en materia fiscal son un conjunto
de pasos y acciones que se llevan a cabo entre la autoridad fiscal y los
contribuyentes para la aplicación y cumplimiento de las disposiciones tributarias.
Estos procedimientos incluyen desde la revisión de declaraciones y auditorías hasta
la posibilidad de presentar recursos y solicitudes de revisión.
Es fundamental que los contribuyentes estén familiarizados con estos
procedimientos para ejercer adecuadamente sus derechos y cumplir con sus
obligaciones tributarias de manera transparente. Además, existen mecanismos
como el recurso de revocación y los acuerdos conclusivos que ofrecen opciones
para resolver disputas de manera administrativa, antes de recurrir a instancias
judiciales.
Bibliografía
1. Código Fiscal de la Federación.
2. Kaye, D.J. (2018). Nuevo Derecho Procesal Fiscal y Administrativo. México:
Editorial Themis.
3. Carrasco Iriarte, H. (2018). Derecho Fiscal II. México: Iure Editores.
