RECORDANDO:
PROCEDIMIENTOS ADMINISTRATIVOS EN GENERAL Y
PROCEDIMIENTOS
EN EL ÁMBITO TRIBUTARIO
Procedimientos
Procedimientos Tributarios:
Recaudatorios,
de Fiscalización y -No contencioso
-Contencioso Tributario
Sancionadores-
-Cobranza Coactiva
Revisiones Tributarias
Cruces de Información
PRESCRIPCIÓN
CONCEPTO:
Fin del plazo con que cuenta la Administración Tributaria para:
a) determinar la deuda
b) exigir el pago de la deuda
c) aplicar sanciones vinculadas a la deuda
PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
En el caso de contribuyentes que
A LOS CUATRO AÑOS han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de contribuyentes que
A LOS SEIS AÑOS
no han presentado la declaración
jurada respectiva
En el caso de tributos retenidos o
A LOS DIEZ AÑOS
percibidos no pagados en el plazo
establecido
BASE LEGAL:Artículo 43° del Código Tributario
1
Fiscalización
Fiscalización
COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
1) Del año siguiente a la fecha de vencimiento de la presentación de la Declaración JuradaAnual.
2) Siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible, respecto de tributos que sean
Determinados por el deudor tributario.
3) Siguiente a la fecha de nacimiento de la obligación tributaria, respecto de tributos no
comprendidos en el inciso anterior.
4) Siguiente a la fecha en que se cometió la infracción o de ser el caso desde la fecha en
que la AT la detectó.
BASE LEGAL:Artículo 44° del Código Tributario
COMPUTO DEL TÉRMINO PRESCRIPTORIO
EL TÉRMINO PRESCRIPTORIO SE COMPUTARÁ DESDE EL UNO (1) DE ENERO:
5) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, , tratándose de la
acción a que se refiere el último párrafo del artículo anterior.
6) Siguiente a la fecha en que se efectuó el pago indebido o en exceso, para el caso de
devoluciones o compensaciones. .
Se incorpora el numeral 7) a fin de señalar que el inicio del cómputo de la prescripción de la acción para
exigir el pago de una deuda tributaria contenida en una RD o RM se produce desde el día siguiente de
notificada la resolución
BASE LEGAL:Artículo 44° del Código Tributario
INTERRUPCIÓN DE
LAPRESCRIPCIÓN
SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
EL PLAZO DE PRESCRIPCIÓN PARADETERMINAR
LAOBLIGACIÓN YAPLICAR SANCIONES SE SUSPENDE:
1) Durante la tramitación del procedimiento contencioso tributario.
2) Durante la tramitación de la demandacontencioso-administrativa, del proceso constitucional de amparo
o de cualquier otro proceso judicial.
3) Durante el procedimiento de la solicitud de compensación o de devolución.
4) Durante el lapso que el deudor tributario tenga la condición de no habido.
5) Durante el plazo que establezca la SUNAT para que el deudor tributario rehaga sus libros y registros.
6)Durante la suspensión del plazo de fiscalización que refiere el inciso b) del 3° párrafo del art.61 y 62-A CT
BASE LEGAL:Artículo 46° del Código Tributario numeral 1 CT
Estado de Emergencia - Covid
Suspensión de Plazos . Estado de
Emergencia- Covid
✓.
No se ha indicado
RESOLUCION DE DETERMINACION (ART [Link])
Es el acto por el cual la administración
tributaria pone en conocimiento del deudor
tributario el resultado de su labor destinada
a controlar el cumplimiento de la
obligaciones tributarias. Esto se da
después de un procedimiento de
fiscalización, notificándose al deudor la
respectiva resolución.
Con su notificación se da por concluido el
procedimiento de fiscalización o de
verificación, se deberá emitir y notificar una
resolución de determinación cuando haya
deuda o crédito que difiera de lo declarado por
el contribuyente
RESOLUCIÓN DE MULTA
Acto administrativo mediante el cual se
establece una sanción por la comisión de
alguna de la infracciones tributarias
La administración tributaria podrá emitir en un
solo documento las resoluciones de
determinación y multa, que podrán
impugnarse conjuntamente, siempre que
estén referidas al mismo deudor tributario,
tributo y periodo.
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACIÓN Y MULTA ( ART 77-CT)
1. El deudor tributario
2. El tributo y el periodo al que corresponda
3. La base imponible
4. La tasa
5. La cuantía del tributo y sus intereses
6. Los motivos determinantes del reparo, cuando se
ratifique la declaración tributaria
7. Los fundamentos y disposiciones que lo amparen
JURISPRUDENCIA
RTF 4919-2-2004
Se indica que los motivos determinantes del reparo son
requisitos característicos y obligatorios de las resoluciones de
determinación y no de las resoluciones de multa, por lo que
carece de sustento lo alegado por la recurrente, respecto a que
no se ha cumplido con señalar los motivos de las multas
impuestas, mas aun, si de estas se aprecia que señalan
correctamente la base legal aplicable.
ORDEN DE PAGO ART (78CT)
Es el acto en virtud del cual la
administración exige al deudor tributario
la cancelación de la deuda tributaria,
sin necesidad de emitir resolución de
determinación, es decir no se requiere
la realización de un procedimiento de
fiscalización, se de en los siguientes
casos:
ORDEN DE PAGO ART (78CT)
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a
ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción
o de calculo en la declaraciones, comunicaciones o
documentos de pago. Para determinar el monto de la
orden de pago, la Administración considerara la base
imponible del periodo, los saldos a favor o créditos
declarados en periodos anteriores y los pagos a cuenta
realizados. También se considera el error originado al
consignar una tasa inexistente
ORDEN DE PAGO ART (78CT)
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon, ni
determinaron su obligación o que habiendo declarado no
efectuaron la determinación de la misma, por uno o mas
periodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaración y determinación omitida,
abonando los tributos correspondientes, dentro de un
termino de tres días hábiles (Orden de pago Presuntiva)
5. Cuando la Administración tributaria realiza una
verificación de los libros y registros contables del deudor
tributario y encuentre tributos no pagados.
Orden de pago – Art. 78 CT
Num. 3
Modificado por D. Leg. 1421
Por tributos derivados de 3. Por tributos derivados de errores materiales de
errores materiales de redacción redacción o de cálculo en las declaraciones,
o de cálculo en las comunicaciones o documentos de pago. Para
declaraciones, comunicaciones determinar el monto de la orden de pago, la
o documentos de pago. Para Administración Tributaria considera la base imponible
determinar el monto de la del período, las pérdidas, los saldos a favor o créditos
Orden de Pago, la declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta
Administración Tributaria realizados en estos últimos.
considerará la base imponible Para efectos de este numeral, también se considera
del período, los saldos a favor error:
o créditos declarados en a) Al originado por el deudor tributario al consignar
períodos anteriores y los pagos una tasa inexistente.
a cuenta realizados en estos b) Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la
últimos. pérdida:
Para efectos de este numeral, i. Que no corresponda con el determinado por el
también se considera el error deudor tributario en la declaración jurada anual
originado por el deudor del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio
en que se generó la pérdida.
tributario al consignar una tasa ii. Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las
inexistente. declaraciones posteriores a la declaración a que se
refiere el acápite anterior.
Publicación: 13.09.2018
Vigente: 14.09.2018
Única Disposición
Complementaria Final
Modificado por D. Leg. 1421
Error en la determinación de 3. Por tributos derivados de errores materiales de
los pagos a cuenta del redacción o de cálculo en las declaraciones,
impuesto a la renta producto comunicaciones o documentos de pago. Para
del error en el arrastre de determinar el monto de la orden de pago, la
pérdidas Administración Tributaria considera la base imponible
del período, las pérdidas, los saldos a favor o créditos
declarados en períodos anteriores y los pagos a cuenta
realizados en estos últimos.
Tratándose se los pagos a Para efectos de este numeral, también se considera
cuenta del impuesto a la error:
renta y la aplicación del a) Al originado por el deudor tributario al consignar
artículo 78 del CT una tasa inexistente.
b) Tratándose del arrastre de pérdidas, al monto de la
tambien se considera
pérdida:
error si para efecto de la i. Que no corresponda con el determinado por el
liquidación de aquellos se deudor tributario en la declaración jurada anual
hubiera incurrido en los del impuesto a la renta correspondiente al ejercicio
en que se generó la pérdida.
supuestos … ii. Cuyo arrastre se realice incorrectamente en las
declaraciones posteriores a la declaración a que se
Sobre la base del error refiere el acápite anterior.
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
(ART 115-CT)
Notificadas por la Administración
y no reclamadas en el pazo de
ley. En el supuesto de la
Resoluciones de
resolución de perdida de
Determinación,
fraccionamiento se mantendrá la
Multa o de
condición de deuda exigible si
Perdida de
efectuándose la reclamación
Fraccionamiento
dentro del plazo, no se continua
con el pago de la cuotas de
fraccionamiento
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
(ART 115-CT)
Reclamadas fuera de plazo de
Resolución de ley y sin que se cumple con
determinación presentar la carta fianza exigida
o multa. por el artículo 137 del TUO del
Código Tributario
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
(ART 115-CT)
No apelada en el plazo de ley;
Resolución Apelada fuera del plazo de ley,
siempre que no se cumple con
(respuesta a un presentar la carta fianza exigida
recurso de reclamo por el articulo 146 del TUO del
interpuesto)
Código Tributario.
DEUDA EXIGIBLE EN COBRANZA COACTIVA
(ART 115-CT)
Orden de pago Notificada conforme a ley
CIRCUNSTANCIAS QUE EVIDENCIEN QUE LA
COBRANZA PUEDE SER IMPROCEDENTE
(ART 119-CT)
¿QUE HACER?
CIRCUNSTANCIAS QUE EVIDENCIEN QUE LA
COBRANZA PUEDE SER IMPROCEDENTE
EXCEPCIÓN:
ORDEN DE Circunstancias
PAGO (OP) que evidencien
Es exigible coactivamente desde el que la cobranza
momento de su notificación, motivo puede ser improcedente
por el cual para interponer ( Articulo 119º del CT)
reclamación es requisito acreditar el
pago previo de la totalidad de la
deuda tributaria actualizada
NO OBSTANTE
En este caso hay un procedimiento especial:
El reclamo debe haber sido interpuesto en 20 días hábiles de notificada la OP.
Se debe admitir y resolver la reclamación dentro del plazo de 90 días hábiles,
bajo responsabilidad.
CIRCUNSTANCIAS QUE EVIDENCIEN QUE LA
COBRANZA PUEDE SER IMPROCEDENTE (ART
119-CT
Se suspenderá el procedimiento de cobranza
coactiva, en caso de ordenes de pago cuando existan
circunstancias, que evidencien que la cobranza
coactiva podría ser improcedente y siempre que la
reclamación se interponga dentro de plazo de 20 días
hábiles de notificada la orden de pago. La suspensión
deberá mantenerse hasta que la deuda sea exigible
de conformidad con lo establecido en el articulo 115
del Código tributario.
RECURSO DE QUEJA
(ART. 155° DEL C.T.)
El recurso de queja se presenta cuando
existan actuaciones o procedimientos que
afecten directamente o infrinjan lo
establecido en el Código Tributario
RECURSO DE QUEJA RECURSO DE QUEJA
ANTE EL TRIBUNAL ANTE EL MEF
FISCAL
