UNIVERSIDAD SAN CARLOR DE GUATEMALA CENTRO

UNIVERSITARIO DE ORIENTE CIENCIAS ECONOMICAS AUDITOR

TECNICO

Lic. Arnoldo Paiz Paiz

Presupuesto Maestro

201843500 Gladis Manuela Yumira Aguilar López

200690205 Elder Wilfredo Guerra Guerra

200140522 Héctor Caguay Nájera

Chiquimula 21 de febrero del 2024

INDICE
Introducción
 PRESUPUESTO MAESTRO
El presupuesto maestro es un documento utilizado en la empresa para la
planificación presupuestaria. Incluye a todos los demás presupuestos de nivel
inferior realizados por las diversas áreas funcionales de la compañía.
Concuerda con el período fiscal de la empresa y se puede desglosar en
trimestres o meses.
Es una estrategia comercial que documenta las ventas futuras esperadas, los
niveles de producción, las compras, los gastos futuros incurridos, las
inversiones de capital e incluso los préstamos que se adquirirán y se
reembolsarán.

 CARACTERÍSTICAS
 Un presupuesto es un plan de transacciones financieras futuras. El
presupuesto maestro es un conjunto de presupuestos interconectados, de
ventas, costos de producción, compras, ingresos, etc.
 Con el presupuesto maestro se puede incluir un texto explicativo que
exponga la dirección estratégica de la empresa, cómo el presupuesto
maestro ayudará a cumplir los objetivos específicos y las medidas de gestión
necesarias para alcanzar el presupuesto.
 También puede haber una discusión sobre los cambios de personal
necesarios para lograr el presupuesto.
 Todas las divisiones funcionales de la organización preparan el presupuesto
para su división particular. El presupuesto maestro es la suma total de todos
los presupuestos divisionales que preparan todas las divisiones.
 Además, también incluye la planificación financiera, el pronóstico del flujo de
efectivo, y las cuentas de ganancias y pérdidas y balance general
presupuestados de la organización.

 PROBLEMAS PRINCIPALES DEL PRESUPUESTO

 Al compilar el presupuesto, los empleados tienden a estimar bajos ingresos y
altos gastos, para que el presupuesto se pueda cumplir fácilmente y así
lograr sus planes de compensación.
 Si se exige a la organización a cumplir con el presupuesto, se requerirá de
un grupo de analistas financieros que rastree e informe sobre las variaciones
presupuestarias. Esto genera gastos innecesarios para la empresa.
 Los gerentes tienden a ignorar nuevas oportunidades de negocios, porque
todos los recursos ya están asignados para alcanzar el presupuesto, y sus
incentivos personales están vinculados al presupuesto.
 El presupuesto maestro no es fácil de modificar. Para realizar pequeños
cambios se requieren dar muchos pasos en todo el presupuesto. Un
presupuesto maestro no puede ser entendido fácilmente por cualquier
persona.
 Hacer cumplir un presupuesto maestro puede sesgar el rendimiento
operacional de una empresa. Puede ser mejor utilizar el presupuesto
maestro solo como una guía para las expectativas gerenciales del negocio a
corto plazo.

 ¿PARA QUÉ SIRVE?

El presupuesto maestro es básicamente el plan estratégico gerencial para el
futuro de la empresa. Todos los aspectos de las operaciones de la compañía se
grafican y documentan para realizar predicciones futuras.
El presupuesto maestro es utilizado por la gerencia de la compañía para tomar
decisiones estratégicas a gran escala según la estrategia a largo plazo y lo
previsto para el año actual.
El presupuesto maestro también permite la evaluación del desempeño de las
empresas durante el período de planificación.

 TIPOS
El presupuesto maestro es un instrumento integral para la planificación
presupuestaria. Por lo general está compuesto de dos partes: el presupuesto
operativo y el presupuesto financiero.
El presupuesto operativo se prepara primero, ya que la información de este
presupuesto es necesaria para realizar el presupuesto financiero.
 Presupuesto operativo
 Presupuesto de ventas
 Presupuesto de producción
 Presupuesto de compras de materiales y mano de obra directa
 Presupuesto de gastos generales de fabricación
 Presupuesto del inventario de productos terminados
 Presupuesto de gastos de ventas y administrativos
 Estado de ganancias y pérdidas presupuestado

 IMPORTANCIA
Las empresas utilizan el presupuesto maestro para facilitar la planificación y el
control dentro de una empresa comercial, para así poder administrar los
aspectos financieros del negocio y planear la expansión de nuevos productos
en el futuro.
 Planificación gerencial
El presupuesto maestro se considera una de las herramientas de planificación
más importantes para una organización. Cuando planifica la alta gerencia
analiza la rentabilidad general y la posición de los activos y pasivos de la
compañía.
 Medición del desempeño
El presupuesto maestro mide el rendimiento de la organización como un todo.
Ayuda en el control y el establecimiento de la responsabilidad departamental,
mejorando la eficiencia.
 Coordinación Inter divisional
El presupuesto maestro se utiliza para la coordinación Inter divisional entre las
divisiones de la organización. Ayuda y asegura que la coordinación con las
otras divisiones esté bien hecha.
 Motivación al personal
El presupuesto maestro sirve como una herramienta de motivación en base a la
cual los empleados pueden comparar el desempeño real con el presupuestado.
Ayuda al personal a obtener satisfacción en el trabajo, contribuyendo al
crecimiento del negocio.
 Resumen del presupuesto divisional
El presupuesto maestro funciona como un presupuesto resumido a la vista
general de los dueños del negocio y la gerencia. Indica en su conjunto cuánto
está ganando la organización y qué gastos se están incurriendo.
 Planificación por adelantado
El presupuesto maestro identifica de antemano los problemas inusuales y
corrige los mismos. Por ejemplo, si una de las divisiones de la compañía no
está funcionando bien y los gastos incurridos están excediendo el límite
presupuestario establecido.
 Ayuda en el logro de los objetivos
Un presupuesto maestro ayuda a lograr los objetivos a largo plazo de la
organización. Todos los recursos de la organización están canalizados y
controlados para la optimización de los beneficios.
 Mejoramiento continuo
El presupuesto maestro es un proceso continuo. Cada año, la organización
prepara el presupuesto maestro y funciona como una herramienta de análisis.
Se identifican las variaciones y se trabaja para obtener mejores resultados de
forma continua.

EJEMPLO:
CASO DE APLICACIÓN PRÁCTICO (PRESUPUESTO MAESTRO)
La información que ha sido brindada para la formulación del presupuesto está
constituida por el Balance General 20XX, los ratios de consumo de materias
primas con sus respectivos costos, y por cada producto, las horas hombre
insumidas en la producción, el gasto de fabricación en función a las horas
hombre, el presupuesto de caja trimestral aportado como un elemento de
ayuda basado en información histórica del negocio.
Gasto de ventas y administración S/ 200,000, a partir de esta información se ha
formulado el presupuesto de ventas, de producción, de materiales, de compras,
de inventarios, el presupuesto financiero, el Estado de Ganancias y Pérdidas
(Año Siguiente) y el balance correspondiente en forma de presupuesto.
 DESCRIPCION DEL CASO

 PRESUPUESTO DE VENTAS:
En primer lugar, proyectamos el presupuesto de ingresos por ventas (Año
Siguiente), que resulta de la multiplicación de las ventas físicas proyectadas
del producto P de 7,000 unidades multiplicado por su precio y el producto
Q2,500 también multiplicado por su precio 150 y 200 respectivamente,
obteniendo como total de ingresos por ventas la el monto S/. 1,550,000 (cuadro
10).

 PRESUPUESTO DE PRODUCCION:
Para formular el Presupuesto de Producción consideramos como ya lo
expusimos anteriormente las ventas físicas proyectadas de cada uno de los
productos (P y Q), adicionándoles sus inventarios físicos de productos finales y
deduciéndole los inventarios iniciales de productos finales también
respectivamente, tomaremos como ejemplo la programación o presupuesto
(Año Siguiente) del producto P:7,000 (+) 900 (-) 100 = 7,800, es decir el
presupuesto de producción para el año 2011 del producto P será de 7,800
unidades, de suerte que el programa de Producción de Q será de 2,550
unidades. Nótese que indistintamente decimos Presupuesto o programa de
producción (cuadro 2).

 PRESUPUESTO DE MATERIALES:
Como ya sabemos la presupuestación del requerimiento de materiales se
procesa en función al programa de producción, cabe recordar que este
presupuesto implica únicamente la programación de unidades físicas
necesarias y coherentes con el presupuesto de producción; consideremos el
presupuesto de materiales concerniente al material A: El material A se necesita
para producir tanto el producto P como Q, lo que es lo mismo decir que el ratio
de consumo es de 12 y 10 unidades de A respectivamente, desarrollando;
P = 7,800, 7,800 X 12 = 93,600
Q = 2,550, 2,550 X 10 = 25,500
Por lo que el presupuesto de materiales del producto A es de 119,100 unidades
Del mismo modo el presupuesto de B es de 82,800 unidades (cuadro 3).

 PRESUPUESTO DE COMPRAS:
El Presupuesto de Compras no es sino la conversión del presupuesto de
Materiales en términos monetarios por lo que procederemos de la siguiente
manera: Presupuesto de Material A (X) Costo unitario de A = 119,100 X 1.90 =
226,290 Presupuesto de Material B (X) Costo unitario de B = 82,800 X 2.40 = 1,
987,20O sea que el presupuesto de Compras de la empresa ascenderá a S/.
425,010 (cuadro 3 que sirve como Cuadro adicional para el cuadro 4).

 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA:

El presupuesto de Mano de Obra Directa en este caso esta formulado en
función a las horas hombre insumida por cada uno de los productos de modo
tal que tenemos que multiplicar tanto el programa de producción de P y Q
porras respectivas H/h insumidas en la producción de cada uno de estos.
El Programa de Producción es de 7,800 y 2,550 unidades del producto P y Q
respectivamente igualmente las H/h necesarias para la producción unitaria es
de 16 H/h y 18 H/h en el mismo orden y el costo de la H/h es de S/ 2.50 de
suerte que el presupuesto de M de O Directa del año Anterior es de S/
312,000para el producto P y de S/ 114,750 para el producto Q, totalizando S/
426,750como presupuesto anual de M de O D (cuadro 5).
  PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL:
- El Presupuesto de Inventarios Finales tanto de productos finales como de
materias primas es fundamental ya que a partir de estos se tendría que
formular el presupuesto del año 20XX por ejemplo, así como también forma
parte de los estados financieros básicos a proyectar del año presupuestado.
Como ya hemos advertido el manejo de inventarios tanto de productos
terminados como de materias primas obedece a políticas de la administración
de la empresa, obviamente pues considerando los aspectos expuestos con
anterioridad, de modo tal que como consta en el desarrollo del caso el
Presupuesto de Inventario de productos terminados monetario es de S/
114,520 y el de materias primas es de S/ 11,650 (cuadros 6 y 6-A).
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE FABRICACION:
El Presupuesto de Gastos de Fabricación lo vamos a formular en función a la
información que nos ha sido proporcionada, en este caso se nos ha expuesto
que los gasto de fabricación ascienden a S/. 2 y está ligado a las H/h
desplegadas y a su vez también como no podría ser de otra manera a la
producción, por la tanto la formulación de este presupuesto se realiza conforme
se propone en el desarrollo este caso de modo tal que el monto presupuestado
por gastos de fabricación será de S/. 249,600 para el producto P y S/. 91,800
para el producto Q, haciendo un total presupuestado de S/ 341,400, tal como
se puede apreciar en el desarrollo (cuadro 7-8).
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS Y DE ADMINISTRACION:
En el presupuesto de Gastos Administrativos en este caso no se requiere
detalle alguno dado que este dato se ha suministrado de modo directo y
asciende a la cantidad de S/. 200,000.
 ESTADOS FINANCIEROS PRESUPUESTADOS:
La elaboración o formulación presupuestaria, en un cuadro consolidado
comprende los ingresos versus los egresos presupuestados en un periodo
presupuestal concluyendo en la obtención del saldo correspondiente, en este
caso vamos a formular los dos estados financieros básicos; el Estado de
Ganancias y Pérdidas y el Balance General, así como también un Presupuesto
Financiero trimestral (Año Siguiente),es necesario resaltar en este punto que
este último estado financiero ha sido elaborado teniendo como base la
información proporcionada en el cuadro 9.
 ESTADO GANANCIAS Y PERDIDAS PRESUPUESTADOS:
Para formular el estado de Ganancias y Pérdidas Presupuestado tenemos que
considerar en primer lugar los ingresos por ventas, posteriormente, se calcula
el denominado Costo de Ventas, aquí en este punto es necesario precisar que
algunos autores calculan el costo de ventas como una proporción porcentual
del total de las ventas, por cuanto el manejo de inventarios muchas veces
resulta controversial habida cuenta de la continua discusión entre diferentes
autores respecto a los métodos de Costeo ya sea por Absorción o Variable, en
nuestro caso hemos optado dado el nivel de información que se nos ha
suministrado calcular el Costo de Ventas tal como se muestra en el desarrollo
del subsiguiente que pasamos a explicar: Consideramos en primer lugar la
materia prima consumida que equivale a S/. 425,010; luego la mano de obra
directa que asciende a S/. 426,750 y por último los gastos de fabricación con
un monto de S/. 341400, la suma de estos importes nos da el Costo de
Producción (lógicamente sin considerar el resto de gastos), que es la cantidad
de S/.1, 193,160; pero tenemos que tener en consideración que esta cantidad
representa el costo de la producción presupuestado o de lo que se presupuesta
producir mas no delo que se proyecta vender por lo tanto a este costo de
producción debemos adicionarle el importe de S/. 15,160 proveniente del rubro
Existencias de productos terminados del balance General al 31.12.XX, se debe
tener en cuenta que este importe es simultáneamente el inventario final para el
año 20XX y a la vez el inventario inicial al 01.01.20XX; igualmente la empresa
proyecta terminar el año 20XX con un inventario o stock de productos
terminados por un monto de S/. 114,520 (este dato lo hemos consignado a
partir del presupuesto de inventarios); lo que equivale a afirmar que la empresa
proyecta no vender parte de la producción de productos A y B, por lo tanto,
debemos hacer la deducción correspondiente del costo de producción para
hallar el costo de lo que efectivamente se presupuesta vender; como corolario
de lo expuesto hallamos el Costo de Ventas: Costo de Producción (+) Inv.
Inicial de Prod. Term. (-) Inv. Final de Prod. Term.1, 193,160 (+) 15,160 (-)
114,520 (=) S/. 1, 093,800. Si al total de los ingresos le deducimos el costo de
ventas hallado obtendremos la Utilidad Bruta que es de S/.456200; si a esta
utilidad le restamos los gastos de ventas y administrativos, y los gastos
financieros (en este caso se supone que la empresa no está pagando
Financiamiento alguno), se obtendrá la Utilidad de Operación siendo de S/.
256,200; luego se procede a calcular el Impuesto a la Renta que equivale en
nuestro país al treinta (30) % de la Utilidad S/. 768,60; luego de deducido este
tributo la Utilidad Neta presupuestada que es de S/. 179,340. En el punto del
pago presupuestado del impuesto a la Renta también existen diferencias entre
diversos autores, por cuanto este impuesto se paga al año siguiente del
ejercicio fiscal, pero también se hacen pagos a cuenta durante el mismo
ejercicio.

 PRESUPUESTO FINANCIERO:
(no confundir con el presupuesto de Gastos Financieros) nos muestra la
proyección de flujo de ingresos y gastos de la empresa durante el ejercicio
fiscal, este documento es formulado en periodos trimestrales, en función a
información histórica, para a partir de ahí realizar las estimaciones pertinentes,
Tal como se puede apreciar en el desarrollo del caso la formulación de este
presupuesto se comienza a partir de considerar como parte del ingreso del
periodo, el importe del balance al 31.12.XX de la cuenta Caja por S/. 15,640,
por cuanto con esos fondos cuenta la empresa también para hacer frente a sus
obligaciones en el ejercicio fiscal (Año Siguiente); también podemos notar que
existe un pago a cuenta del impuesto a la Renta de S/. 30000; así como
también se comprará maquinaria en el último trimestre por S/. 50,000; se
supone que esta máquina será comprada con fondos de la empresa es decir
sin financiamiento por cuanto no se presupuesta entradas por concepto de
crédito alguno. El total de ingresos se presupuesta en S/. 1, 275,640 y el total
de Egresos de S/. 1106,000; presupuestándose un saldo final de caja de S/.
169,640 para fines del (Año Siguiente).

 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO:

La cuenta Caja y Bancos se ha construido automáticamente extrayendo el
saldo Final del Presupuesto Financiero, es decir S/. 169,640; que formara parte
del efectivo para hacer frente a los egresos correspondientes al futuro (Año
Siguiente); El rubro Cuentas por Cobrar se formula considerando el
presupuesto de Ventas que asciende a S/. 1, 550,000 y se deduce los cobros
realizados que se consignan en el presupuesto Financiero y que asciende a
S/.1 260,000 y se adiciona el importe de Cuentas por Cobrar del ejercicio; esta
consideración se tiene en cuanta debido a que los cobros totales ascienden
reiteramos a S/. 1 260,000; es decir deducimos que la empresa vende también
a crédito.

En el rubro Existencias tanto para las materias primas como los productos
terminados los importes consignados son los que corresponde al Presupuesto
de Inventario 20XX de S/. 11,650 para materias primas y de S/. 114,520 para
productos terminados, el rubro maquinaria y equipo incluye como activo no
corriente la compra de maquinaria por S/ 50,000 que se realizara a fines del
año y se refleja como un gasto en el presupuesto Financiero, la depreciación
anual es de S/. 35,000 este es un dato dado por lo tanto la depreciación
acumulada proyectada es de S/. 95,000; el activo que se proyecta adquirirse
comenzara a depreciarse en el año proyectado; por el lado de pasivo tenemos
que resaltar los Resultados Acumulados que se ha obtenido adicionando el
resultado acumulado del año 2010 por S/. 54,000 a la Utilidad Neta proveniente
del estado de Ganancias y Pérdidas presupuestado por un monto de S/.
179,340 lo que hace que este rubro del balance proyectado (Año Siguiente)
ascienda a S/. 233340; en lo referente al capital social este se ha incrementado
por efecto de la compra de maquinaria en S/. 50,000; En lo concerniente a los
Tributos por Pagar debemos considerar los tributos por pagar del año 20XX por
S/. 6,000 más el impuesto a la Renta presupuestado en el ganancias y pérdidas
que es de S/. 76,860 y a esto se le deduce el pago a cuenta del impuesto a la
renta que se proyecta en el Presupuesto Financiero equivale a S/. 30,000. Y
por último las Cuentas por Pagar han sido proyectadas en S/. 285,610 que se
obtiene por deducción es decir apelando a la igualdad: Activo =Pasivo +
Patrimonio que es la piedra angular de la Contabilidad. Se considera necesario
mencionar que en este caso hemos formulado un presupuesto Maestro
entendido este como el presupuesto fundamental de corto plazo y herramienta
para el manejo empresarial del ejercicio presupuestal.
Conclusión
Bibliografía
https://www.lifeder.com/presupuesto-maestro/

https://files.uladech.edu.pe/RedDocente/0309000036/COSTOS%20Y%20PRESUPUESTOS%20-%20SUA/SESION%20N
%C2%B0%2015/Sesion%2015%20Material%20Adicional%20El%20Presupuesto.pdf