Taller Renta 14 D3 Pro Pyme General y
14 D8 Pro Pyme Transparente AT2023
Elías Rivera Cadillo
Contador Auditor (U.LOS LAGOS)
Magíster Dirección Tributaria (UVM)
Asesor de Empresas y Personas
PROCESO OPERACIÓN RENTA
Art. 3 LIR: La Operación Renta es un proceso donde los contribuyentes cumplen con la obligación tributaria, que establece el pago de impuesto sobre sus ingresos
de cualquier origen o denominación que constituyan utilidades e incrementos de patrimonio generados en el año comercial anterior.
Es el proceso de declaración de impuestos anuales ( empresas y personas )
1.- Inicia con el cierre del balance tributario o Libro Caja
2.- Confección y envío de declaraciones juradas de acuerdo a su régimen tributario
3.- Determinación del RESULTADO TRIBUTARIO afecto a IDPC = RLI O BI
4.- Determinación del CPT O CPT simplificado
5.- Determinación de los Registros Empresariales
6.- Cálculo Retiros/Dividendos
7.- Confección y envío Formulario 22 = Empresa y Dueños
CRUCE DE INFORMACIÓN
Las DDJJ y F-22 se cruzan con:
1.- Información del RCV
2.- Cruce información con F29
3.- DDJJ = Sueldos, Honorarios, Arriendos, Retiros.
4.- F22 = Base Imponible, CPT, RREE
Estructura LIR
Si retira
Tributa, lleva
14 A = crédito 65%
Régimen Tributación
IDPC 27% Crédito 65%
General Dueños Si no retira
no tributa
Ley 21256 = deduce a 10% año comercial 2020, 2021, 2022 Si retira
Impuesto a la Primera Tributa, lleva
Renta Categoría Pro Pyme
General 14 Tributación crédito 100%
IDPC 10% Crédito 100%
D3 Dueños Si no retira
retira no
Tributa
Pro Pyme
Tributa en Global
Transparente IDPC 0% Crédito 0%
Complementario
D 14 D8
RÉGIMEN PRO PYME GENERAL
14 D N°3
Requisitos
El promedio de los ingresos brutos en los últimos tres años no puede exceder de 75.000 UF, el cual
puede excederse por una vez, y, en ningún caso, en un ejercicio los ingresos pueden exceder de
85.000 UF. Este promedio incluye ingresos de sus relacionados.
Al momento del inicio de actividades su capital efectivo no debe exceder de 85.000 UF.
Tiene tope de 35% del ingreso de ciertas rentas:
Rentas de N° 1 y 2 del art. 20 LIR (excepto Bienes Raíces Agrícolas).
Contratos de cuentas en participación
Derechos sociales, acciones o cuotas de fondos de inversión.
Nuevo Régimen Permanente Ley 21210
Estructura Art.14 D
14 D1: Concepto Pyme
14 D2: Acceso al financiamiento de la pyme
14 D3: Tributación de la Pyme
14 D4: Tributación de los propietarios Contribuyentes de IIFF de la PYME
14 D5: Procedimiento para acogerse al Régimen Pyme
14 D6: Traslado desde el régimen 14 A) al Régimen Pro Pyme
14 d7: Retiro o Exclusión del Régimen Pro Pyme
14 D8: Régimen Opcional de Transparencia Tributaria
Régimen Pro Pyme General 14 D3
Egresos Ingresos
• Circular 53 del 10.08.2020, Nueva definición de • Ingresos percibidos aquellos que hayan
“Gastos necesarios”. ingresado materialmente al patrimonio de
• REQUISITOS GENERALES DE LOS GASTOS la empresa.
ESTABLECIDOS EN EL INCISO PRIMERO DEL
ARTÍCULO 31 LIR :
• 1. Que se trate de gastos necesarios para
producir la renta. Aptitud para producir la renta.
• 2. Que no hayan sido rebajados en virtud del
artículo 30.
• 3. Que se encuentren pagados o adeudados en
el ejercicio comercial correspondiente.
• 4. Que se acrediten o justifiquen en forma
fehaciente ante el Servicio.
Reglas para determinar la Base Imponible ART:
14 D3 LIR
Existencias Activo Fijo Pago en Cuotas Corrección Monetaria
• Reconocerán como • Los activos fijos físicos, • En el caso de • No aplican corrección
gasto, las existencias o serán depreciados, de adquisiciones de monetaria del Art.41
insumos adquiridos p forma integra e bienes o servicios, (tanto en la Base
fabricadas en el año y instantánea, en el pagaderos en cuotas, Imponible, como para
no enajenados o mismo año de su se rebajarán solo controlar los RREE).
utilizados dentro del adquisición/fabricación aquella parte pagada
mismo, siempre que (descontar monto, efectivamente durante
estén pagados. crédito Art.33 Bis si el año.
corresponde), siempre
que estén pagados.
Reglas para determinar la Base Imponible ART:
14 D3 LIR
Depreciación
• Depreciará sus activos físicos del activo
inmovilizado de manera instantánea e
íntregra en el mismo ejercicio comercial
en que sean adquiridos o fabricados
Determinación Base Imponible
(-)
Rebaja 50% Base Base Imponible Afecta a
(+)
(-) imponible (=) IDPC 25%
Ingresos
Gastos Pagados Invertida AT2023 10%
Percibidos
(Art. 14 letra E)
Opcional
Entre el 15 y 30 de abril de cada año, el SII dispondrá la
información digital con la que cuente, en especial la
contenida en RCV, para que la Pyme proceda a efectuar su
declaración y pago de impuestos anuales.
Régimen Pro Pyme General 14 D3
Tasa PPM (RES.157 DEL 2020)
Para el año de inicio de actividades
0,25% Si los ingresos brutos del giro del año anterior Declaración Jurada
no superen los 50.000 UF.
Retiros 1948
0,5% Si los ingresos brutos del giro del año anterior
superaren los 50.000 UF.
Incentivo al Ahorro Artículo 14 Letra E
• Se podrá acceder a este beneficio, cuando se cumplan con los siguientes requisitos:
• a) Ser contribuyentes sujetos a las disposiciones de la letra A) o D) Nro.3 del Artículo 14
de la Ley de la Renta.
• b) Tener un promedio de ingresos brutos anuales no superior a 100.000 Unidades de
Fomento, en los tres últimos ejercicios comerciales anteriores.
• c) Ejercer la opción de acceso a este beneficio, dentro del plazo para presentar la
declaración anual de impuestos a la renta respectiva.
• d) Los ingresos provenientes de instrumentos de renta fija y de la posesión o explotación
a cualquier título de derechos sociales, cuotas de fondos de inversión, cuotas de fondos
mutuos, acciones de sociedades anónimas, contratos de asociación o cuentas en
participación, no excedan del 20% del total de los ingresos brutos del ejercicio.
• La deducción no puede superar los 5.000 uf, según el valor de ésta el último día del año
comercial respectivo.
Incentivo al Ahorro Artículo 14 Letra E
BASE IMPONIBLE (antes del Incentivo al Ahorro) 22.545.089
BASE IMPONIBLE 22.545.089
Incentivo al Ahorro (Según Artículo 14 letra E de la LIR)
Cálculo:
BASE IMPONIBLE (antes del Incentivo al Ahorro) 22.545.089
RETIROS - 3.018.900
MULTA FISCAL
REAJUSTE ART. 72 - 2.764
IMPUESTO DE PRIMERA - 209.992
B.I. Invertida en la Empresa 19.313.433
Hasta 50% 9.656.717 - 9.656.717
Tope 5.000 UF 171.220.000
BASE IMPONIBLE 12.888.373
IDPC 10% 1.288.837
DETERMINACIÓN DEL CAPITAL PROPIO SIMPLIFICADO
al 31 de diciembre de 2022
(+) CPT positivo (inicial) CPT AT 2022 19.793.626
(-) CPT negativo (inicial)
(+) Capital Aportado
(+) Aumentos (efectivos) de capital
(-) Disminuciones (efectivas) de capital
Circular 62 dispone
Más:
(+) Base Imponible afecta a IDPC del ejercicio además la deducción
de gastos rechazados
(+) Incentivo al Ahorro
del inciso 1 del ART.21
(+) Pérdida ejercicios anteriores 766.374 que no resulten
(+) Retiros o dividendos percibidos gravados
(+) Otras Partidas que agregar
Menos:
(-) GR no afectos art. 21 (pagados) MULTA FISCAL - 255.938
(-) GR no afectos art. 21 (pagados) REAJUSTE ART. 72
(-) GR no afectos art. 21 (pagados) IMPUESTO DE PRIMERA
(-) Retiros o distribuciones del ejercicios
(-) Pérdida tributaria del ejercicio - 22.165.895
(-) Otras partidas que deducir
CAPITAL PROPIO SIMPLIFICADO - 1.861.833
Ruta Operación Renta 14 D3
1 Base Imponible
2 CPTs
3 RAI
4 Registros Empresariales
5 Declaración Jurada Retiros/Dividendos
6 SAC
7 Confección y envío Formulario 22 = Empresa y Dueños
RÉGIMEN PRO PYME
TRANSPARENTE 14 D8
A quien está dirigido
Micro, pequeñas y medianas empresas (Pymes),
cuyos propietarios son contribuyentes de
impuestos finales (Impuesto Global
Complementario –Impuesto Adicional).
Régimen Pro Pyme Transparente 14 D8
Requisitos para Ingresar al Régimen Pro Pyme
Transparente: Los mismos que para el Pro Pyme en Los propietarios de las empresas deben ser solo
cuanto a Capital Efectivo con tope de 85.000 UF al contribuyentes de los impuestos finales, incluyendo a los
momento de inicio de actividades, el promedio anual de contribuyentes que se encuentren exentos de IGC, por
Ingresos Brutos del giro por rentas el 20 N°1 y N°2, estar comprendidos en el primer tramo de la escala de
tenencia de derechos sociales, acciones o cuotas de dicho impuesto
fondos de inversión, y por participar en contratos de
asociación y cuentas en participación.
Base Imponible 14 D8 Pro Pyme
Transparente
Régimen Pro Pyme Transparente 14 D8
Concepto Ingreso
Se incluirán todos los ingresos y egresos, sin considerar su
fuente u origen ni si se trata de cantidades afectas o exentas
conforme a la Ley.
Determinación Base Imponible
Base Imponible liberada de IDPC afecta
a los impuestos finales.
(+)
(-) (=)
Ingresos Si el resultado corresponde a pérdida
Gastos Pagados
Percibidos tributaria, podrá ser deducido como
egreso del ejercicio siguiente a su valor
nominal DJ1947
Entre el 15 y 30 de abril de cada año, el SII dispondrá la
información digital con la que cuente, en especial la
contenida en RCV, para que la Pyme proceda a efectuar su
declaración y pago de impuestos anuales.
Tributación 14 D8
❑La empresa está liberada el IDPC.
❑Los propietarios deberán tributar con sus impuestos finales en base al resultado tributario
(positivo) determinado por la empresa en el mismo ejercicio en que se genere, en base al
porcentaje de participación en las utilidades o el capital, según corresponda.
Régimen Pro Pyme Transparente 14 D8
Tasa PPM (RES.157 DEL 2020)
Para el año de inicio de actividades
0,2% Si los ingresos brutos del giro del año anterior Declaración Jurada
no superen los 50.000 UF.
1947
0,5% Si los ingresos brutos del giro del año anterior
superaren los 50.000 UF.
Declaraciones Juradas AT2023
¿Qué es Es la manifestación que presentan los contribuyentes, bajo
una juramento ante el SII, dando cumplimiento con el trámite legal
declaració de entregar información de carácter tributaria, propia o de
n Jurada? terceros, relacionada con los movimientos del año anterior.
Las declaraciones juradas son documentos oficiales que toda
¿para que empresa deben presentar para llevar adelante los procesos
sirven? tributarios de manera correcta.
¿Cuál es Las facultades que permiten solicitar estas declaraciones
la juradas, se encuentran establecidas en la ley orgánica del SII, y
normativa en los artículos 33 bis y 60 inciso penúltimo del código
asociada? tributario.
Declaraciones Juradas AT2023 Resolución
95 del 06
de Octubre
2022
Tipo de Régimen: Pro Pyme General 14 D3
N° FECHA DE
FORM DESCRIPCIÓN VENC. ESTADO
1835 Bienes raíces arrendados viernes, 24 de marzo de 2023 Sin Cambios
1879 Honorarios pagados martes, 28 de marzo de 2023 Sin Cambios
1887 Sueldos Pagados martes, 28 de marzo de 2023 Sin Cambios
1948 Retiros,Remesas y/o Dividendos lunes, 27 de marzo de 2023
Distribuidos y créditos correspondientes (Sociedad con socios personas jurídicas). Sin Cambios
1948 Retiros,Remesas y/o Dividendos jueves, 30 de marzo de 2023
Distribuidos y créditos correspondientes (Sociedad con socios personas naturales). Sin Cambios
1948 Retiros,Remesas y/o Dividendos Junto con el Formulario 22
Distribuidos y créditos correspondientes Empresarios Individuales Sin Cambios
Declaraciones Juradas AT2023 Resolución
95 del 06 de
Octubre
2022
Tipo de Régimen: Pro Pyme Transparente 14 D8
N° FECHA DE
FORM DESCRIPCIÓN VENC. ESTADO
1835 Bienes raíces arrendados viernes, 24 de marzo de 2023 Sin Cambios
1879 Honorarios pagados martes, 28 de marzo de 2023 Sin Cambios
1887 Sueldos Pagados martes, 28 de marzo de 2023 Sin Cambios
1947 Retiros,Remesas y/o Dividendos jueves, 30 de marzo de 2023
Distribuidos y créditos correspondientes (Sociedad con socios personas naturales). Sin Cambios
1947 Retiros,Remesas y/o Dividendos Junto con el Formulario 22
Distribuidos y créditos correspondientes Empresarios Individuales Sin Cambios
Registros Empresariales
De acuerdo a lo establecido el Nº2 de la letra A) del artículo 14 de la LIR, los
Registros de Rentas Empresariales son:
A B C D
RAI DDAN REX SAC
Renta Afecta a Dif. Dep. Saldo
Rentas Exentas
Impuestos Normal y Acumulado de
Rap, Isfut, INR
Finales Acelerada Créditos
Resolución 37 del 2021 ) = Formato
Registros Empresariales
REGISTROS EMPRESARIALES
RAI= RENTAS AFECTAS A IMPUESTOS FINALES = DUEÑOS
RAP= RENTAS ATRIBUÍDAS PROPIAS = VIENE DE UN RÉGIMEN ATRIBUÍDO
ISFUT= IMPUESTO SUSTITUTIVO AL FUT = 30% SOBRE EL FUT
REX = ISFUT, RAP, OTRAS RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA
INR = INGRESOS NO RENTA ART.17 LIR = Indemnizaciones y seguros, aportes, aumentos y devoluciones de
capital, rentas esporádica sujetas a tipificar el carácter de habitual o no habitual, Reembolso de gastos.
STUT = FUT = PENDIENTE DE TRIBUTAR
SAC= SALDO ACUMULADO CON CRÉDITOS
RAI = Rentas Afectas a Impuestos Finales
RECUADRO Nº 18 DETERMINACION DEL RAI
Capital propio tributario simplificado positivo 1.703 23.221.853 +
Capital propio tributario simplificado negativo 1.719 (-)
Saldo negativo del registro REX al término del ejercicio 1.492 +
Remesas, retiros o dividendos distribuidos del
ejercicio, históricos
1.704 3.018.900 +
Subtotal 1.720 26.240.753 =
Saldo positivo del registro REX al término del ejercicio,
antes de imputaciones
1.493 (-)
Capital aportado, históricos (incluye aumentos y
disminuciones efectivas)
1.494 (306.000) (-)
Saldo FUR (cuando no haya sido considerado dentro
del valor del capital aportado a la empresa)
1.725 (-)
Sobreprecio obtenido en la colocación de acciones de
propia emisión, históricos
1.727 (-)
Rentas afectas a impuestos global
complementario o adicional (RAI) del ejercicio
1.500 25.934.753 =
FIN
Muchas gracias por participar
Elias Rivera
Contador General
Contador Auditor = Universidad de Los Lagos
Magíster Dirección Tributaria = UVM
+569 57110740
[email protected]
Rivera Capacita
https://riveracapacita.cl/
