COMPAÑÍA EJEMPLO, S. A.
PAGOS ANTICIPADOS
PROGRAMA DE TRABAJO
PROGRAMA ESTÁNDAR DE AUDITORÍA
GASTOS ANTICIPADOS
OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
Comprobar que se trata de servicios pagados por anticipado, o de compras de artículos y útiles sujetos a consumo, que afectarán los
1
resultados de operación conforme se utilice.
Comprobar que las aplicaciones a resultados en el ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios efectivamente recibidos o
2
consumo efectuado.
3 Comprobar su correcta valuación.
4 Cerciorarse que haya consistencia en la política de tratamiento de estos activos.
5 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
REFERENCIA
CONCEPTO N/A HECHO POR FECHA EN PAPELES
DE TRABAJO
Obtenga o prepare una cédula que muestre los movimientos habidos
1
en las cuentas de pagos anticipados.
CACM Feb-13 F-1
Verifique la exactitud aritmética de la cédula o del resumen, coteje los
1.1 totales contra la balanza de comprobación y amarre el cargo a CACM Feb-13 F-1
resultados contra las cuentas de gastos.
2 Con respecto a los seguros pagados por anticipado:
Obtenga o prepare una cédula que describa las pólizas de seguros,
2.1 cobertura, primas totales y el cargo a resultados a la fecha del cierre CACM Feb-13 F-1
del ejercicio.
Inspeccione las pólizas de seguros para establecer los activos
cubiertos, los riesgos, los beneficiarios y obtener evidencia de
2.2 gravámenes existentes, considere si la amplitud del seguro es CACM Feb-13 F-1
suficiente.
3 Con respecto a los impuestos pagados por anticipado:
Obtenga o prepare un análisis de los impuestos pagados por
3.1 anticipado, verifique la corrección aritmética de esta cédula y coteje CACM Feb-13 EE-1
los totales contra la balanza de comprobación.
Verifique los importes pagados por anticipado y amortizados, y amarre
3.2 el cargo a resultados por el período contra las cuentas de gastos. CACM Feb-13 F-1
Cerciórese de que los impuestos pagados por anticipado hayan sido
3.3 aplicados uniformemente desde el inicio del ejercicio hasta la fecha del CACM Feb-13
cierre del ejercicio.
4 Otros pagos anticipados:
Examine las facturas, contratos y otros documentos para respaldar las
4.1
adiciones a las cuentas.
CACM Feb-13 F-2
Examine las cuentas de gastos de fabricación u operación, para
4.2 determinar cargos directos que deberían ser presentados como pagos N/A CACM Feb-13
anticipados.
Cuando sea necesario obtenga información de los depósitos en
4.3
garantía por rentas y otros conceptos.
CACM Feb-13 L-1
Cerciórese de que estos conceptos hayan sido aplicados
4.4
uniformemente.
CACM Feb-13 OK
La información se vincula La información se vincula Fórmula:
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. con la Cédula BG1 del Libro con la Cédula BG1 del Libro Saldo al 31/12/12 más F
PAGOS ANTICIPADOS General. General. DEBE menos el HABER. ELABORO ASP
SUMARIA FECHA FEB - 13
REFERENCIA EN No. DE SALDOS AL AJUSTES SALDO RECLASIFICACIONES SALDOS
PAPELES DE CUENTA CONCEPTO 31/12/2011 31/12/2012 DEBE HABER AJUSTADOS DEBE HABER FINALES
TRABAJO
F-1 130 SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO 241,799.00 127,050.00 0.00 0.00 127,050.00 0.00 127,050.00 0
(A) (A)
AA-1 131 INTERESES PAGADOS POR ANTICIPADO 496,232.88 234,274.00 0.00 0.00 234,274.00 0.00 234,274.00 0
F-2 133 Intereses por Arrendamiento Financiero 14,205.74 2,544.63 0.00 0.00 2,544.63 0.00 2,544.63 0
PAGOS ANTICIPADOS 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 361,324.00 0.00 361,324
---------------------- --------------------- ---------------------- ---------------------- ---------------------- ---------------------- ---------------------- ----------------------
BG 1 SUMA 752,238 363,869 0 0 363,869 361,324 363,869 361,324
============ ============ ============ ============ ============ ============ ============ ============
ü ü ü ü ü ü ü ü
Partida de conciliación fiscal (A) 114,749 FF-1
La información se vincula
con la Cédula BG1 del Libro
General.
Fórmula:
Saldos Ajustados más el
DEBE menos el HABER.
F5: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.
H5: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.
J6: Fórmula:
Saldo al 31/12/12 más DEBE menos el HABER.
K5: La información se vincula con la Cédula BG1 del Libro General.
M6: Fórmula:
Saldos Ajustados más el DEBE menos el HABER.
Debido a que las operaciones de seguros vienen del ejercicio anterior, se
COMPAÑÍA EJEMPLO, S.A. F-1 CORREGIR
realiza el análisis de movimientos para determinar lo devengado de las
PAGOS ANTICIPADOS pólizas contratadas en el ejercicio anterior y lo pendiente de devengar por ELABORO CACM
VACIADO DE MOVIMIENTOS DE SEGUROS las contratadas en el presente ejercicio. FECHA Feb-13
AUD 31-12-2012
POLIZA VIGENCIA IMPORTE VALOR EN (BAJO) O PRIMA
ENDOSO ASEGURADORA RIESGO SOBRE POR
NUMERO DEL AL ANUAL DEVENGADA
ASEGURADO LIBROS COBERTURA DEVENGAR
SALDO AL 31-12-11 241,799.00
.
D-758945-01 D SEGUROS PROVINCIAL INCENDIO 1-May-11 30-Apr-12 1,750,000.00 -2,500.00
D-853894-02 SEGUROS PROVINCIAL INCENDIO 1-May-12 29-Apr-13 50,000,000.00 58,132,964.40 (8,132,964) 266,460.00 178,126.68 88,333.32
D-853894-02 A SEGUROS PROVINCIAL INCENDIO 1-Jun-12 29-Apr-13 1,000,000.00 10,085.00 5,885.22 4,199.78
1888-A SEGUROS PROVINCIAL FIDELIDAD 1-Apr-12 31-Mar-13 5,000,000.00 2,912,161.79 2,087,838 60,460.00 45,386.41 15,073.59
741841 SEGUROS PROVINCIAL TRANSPORT 2-Mar-12 1-Mar-12 AMPLIA 120,460.00 100,328.33 20,131.67
---------------- ------------------- ------------------
La suficiencia se hace para cumplir con el objetivo de 31-Dec-12 457,465.00 569,025.64 127,738.36 (1)
correcta valuación.
========= =========== ==========
ü (2) ü
SUFICIENCIA DE ACTIVO: AMARRE CONTRA RESULTADOS
GASTOS DE FABRICACIÓN 270,321.33 20-3
SEGUN COMPAÑÍA 127,050.00 F
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 105,208.86 30
SEGÚN AUDITORIA 127,738.36 (1)
----------------- GASTOS DE VENTA 15,906.00 40
DIF POCO IMPORTANTE 688.36 ----------------
========== SEGÚN COMPAÑÍA 391,436.19
ü SEGÚN AUDITORÍA 569,025.64 (2)
----------------
DIFERENCIA 177,589.45 (A)
=========
El amarre se hace para cumplir con el
objetivo de correcto registro ü
(A) LA DIFERENCIA CORRESPONDE A QUE POR ERROR SE REGISTRÓ EN LA SUBCUENTA DE PAPELERÍA DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN, LA AMORTIZACIÓN DE SEGUROS DE LOS MES
B3: Debido a que las operaciones de seguros vienen del ejercicio anterior, se realiza el análisis de movimientos para determinar lo devengado de las pólizas contratadas en el ejercicio anterior y lo pendiente de devengar por las contratadas en el presente ejercicio.
D22: La suficiencia se hace para cumplir con el objetivo de correcta valuación.
H22: El amarre se hace para cumplir con el objetivo de correcto registro
F-2
ELABORO CACM
Compañía Ejemplo, S. A. de C. V. FECHA Feb-13
Pagos Anticipados Debido a que es una cuenta acumulativa se revisa
Contrato de Arrendamiento Financiero con Arrendadora Nacomer, S. A por movimientos, por lo que se tiene que hacer
un análisis de movimientos para que sean sólo los
movimientos los que tengamos que revisar en vez
del saldo.
Debe Haber Saldo
Concepto Amarre vs Resultados
Saldos al 31-12-11 F 14,205.74
S / cia
Incrementos 0.00
S/Aud
Disminuciones (1) 11,661.11 (3)
Diferencia
-----------------
Saldos al 31-12-12 F Se obitienen los 2,544.63 (2)
movimientos del Resumen ========== El amarre se hace para
de Auxiliares en el General. cumplir con el objetivo de
ü
Tabla que se encuentra en correcto registro
el libro.
PAGO FECHA SALDO INTERES AMORTIZACIÓN SALDO PAGO IVA
ANTERIOR INSOLUTO
155,250.00 0.00 0.00 155,250.00 0.00 0.00
1 9/1/2011 155,250.00 1,533.91 5,663.24 149,586.76 7,197.15 230.09
2 10/1/2011 149,586.76 1,477.96 5,727.59 143,859.17 7,205.55 221.69
3 11/1/2011 143,859.17 1,421.37 5,792.67 138,076.50 7,214.04 213.21
4 12/1/2011 138,076.50 1,364.13 5,858.49 132,208.01 7,222.62 204.62
----------------- ---------------------- ========== -----------------
5,797.38 23,041.99 ü 28,839.37
========== ============ ========== 75,716.57
ü ü ü
5 1/1/2012 132,208.01 1,307.25 5,925.06 126,282.96 7,232.31 196.09
6 2/1/2012 126,282.96 1,247.70 5,992.38 120,290.58 7,240.08 187.15
7 3/1/2012 120,290.58 1,188.50 6,070.46 114,230.12 7,258.96 178.28
8 4/1/2012 114,230.12 1,128.63 6,129.32 108,100.80 7,257.95 169.29
9 6/1/2012 108,100.80 1,078.07 6,198.97 101,901.83 7,277.04 161.71
10 7/1/2012 101,901.83 1,007.82 6,269.40 95,632.43 7,277.22 151.17
11 8/1/2012 95,632.43 944.87 6,340.64 89,291.79 7,285.51 141.73
12 8/1/2012 89,291.79 882.23 6,412.68 82,879.11 7,294.91 132.33
13 9/1/2012 82,879.11 818.87 6,485.54 76,393.57 7,304.41 122.83
14 10/1/2012 76,393.57 754.79 6,559.23 69,834.34 7,314.02 113.22
15 11/1/2012 69,834.34 689.98 6,633.76 63,200.58 7,323.74 103.50
16 12/1/2012 63,200.58 624.43 6,709.14 56,491.44 7,333.57 93.66
----------------- ---------------------- ========== -----------------
(1) 11,673.13 75,726.58 CC-1 87,399.71 Amarre de pasivo para
========== ============ ========== cumplir con la correcta
valuación.
ü ü ü
17 1/1/2013 56,491.44 558.15 6,785.37 49,707.08 7,343.52 83.72
18 2/1/2013 49,707.08 491.10 6,862.47 42,843.60 7,353.57 73.66
19 3/1/2013 42,843.60 423.30 6,940.44 35,903.16 7,363.74 63.49
20 4/1/2013 35,903.16 354.73 7,019.30 28,883.86 7,374.03 53.21
21 6/1/2013 28,883.86 285.38 7,099.06 21,784.81 7,384.44 42.81
22 7/1/2013 21,784.81 215.24 7,179.71 14,606.10 7,394.95 32.29
23 8/1/2013 14,606.10 144.30 7,261.29 7,343.81 7,405.59 21.65
24 8/1/2013 7,343.81 72.43 7,343.81 0.00 7,416.24 10.86
----------------- -----------------
(2) 2,544.63 CC- 1 Amarre de pasivo para 59,036.08
========== cumplir con la correcta ==========
ü valuación. ü
ü Sumas y/o Calculos Verificados
(A) Ok vs pagaré sellado de pagado a Nombre de la Cía.
ue es una cuenta acumulativa se revisa
ientos, por lo que se tiene que hacer
de movimientos para que sean sólo los
os los que tengamos que revisar en vez
Amarre vs Resultados
57,562.20 50
11,661.11 (3)
--------------------
45,901.09
===========
ü
El amarre se hace para
cumplir con el objetivo de
correcto registro
TOTAL MÁS
IVA
7,427.24
7,427.25
7,427.25
7,427.24
7,428.40 (A)
7,427.23
7,437.24
7,427.25
7,438.75
7,428.39
7,427.24
7,427.24
7,427.24
7,427.24
7,427.24
7,427.23
Amarre de pasivo para
cumplir con la correcta
valuación.
7,427.24
7,427.23
7,427.23
7,427.24
7,427.25
7,427.24
7,427.24
7,427.10
C24: Tabla que se encuentra en el libro.
D13: Se obitienen los movimientos del Resumen de Auxiliares en el General.
F62: Amarre de pasivo para cumplir con la correcta valuación.
H8: Debido a que es una cuenta acumulativa se revisa por movimientos, por lo que se tiene que hacer un análisis de movimientos para que sean sólo los movimientos los que
tengamos que revisar en vez del saldo.
H50: Amarre de pasivo para cumplir con la correcta valuación.
J9: El amarre se hace para cumplir con el objetivo de correcto registro
