Auditoria
Tema
Plan y programa generales de Auditoria
Profesor: Lic. Edgar Fernando Valiente
Semestre: 9° semestre
Caazapá – Paraguay
2023
UNIDAD 9: Plan y programa generales de Auditoria
1. Programa de Auditoría
Finalidades: El programa de auditoría se crea con el propósito de obtener una evaluación
objetiva de una entidad, sistema, proceso o área específica. Esto puede incluir verificar el
cumplimiento de normativas, la precisión de los registros financieros o la eficacia de los
controles internos.
2. Contenido del Programa de Auditoría
Objetivos: Los objetivos del programa de auditoría deben ser claros y específicos. Por ejemplo,
en una auditoría financiera, los objetivos pueden incluir la revisión de los estados financieros
para garantizar su precisión.
Alcance: El alcance establece los límites de la auditoría, lo que se auditará y lo que no se
auditará. Esto garantiza que la auditoría sea enfocada y efectiva.
Procedimientos: Los procedimientos detallan las acciones específicas que se llevarán a cabo
durante la auditoría, como revisar documentos, entrevistar a empleados o realizar pruebas de
cumplimiento.
Recursos Necesario: Esto implica identificar y asignar los recursos necesarios para la
auditoría, incluyendo personal, tiempo y tecnología.
Cronograma: El cronograma establece el marco de tiempo en el que se llevarán a cabo los
procedimientos de auditoría, asegurando que se cumplan los plazos.
3. Tipos de Pruebas
Pruebas de Cumplimiento: Se centran en la evaluación de los controles internos y procesos
para determinar si se siguen adecuadamente las políticas y procedimientos establecidos.
Pruebas Sustantivas: Se enfocan en la precisión y veracidad de los datos y transacciones.
Pueden incluir la revisión detallada de transacciones individuales.
4. Relación entre Pruebas y Evidencias
Las pruebas se llevan a cabo para recopilar evidencia que respalde o refute las afirmaciones de
la auditoría. La evidencia puede tomar la forma de documentos, registros, entrevistas y
observaciones.
5. Combinación de Evidencias
La combinación de evidencias implica utilizar múltiples fuentes de evidencia para respaldar
las conclusiones de la auditoría. Esto aumenta la fiabilidad de los hallazgos.
6. Diseño de Programa de Auditoría
Involucra la identificación de riesgos significativos, la selección de procedimientos de auditoría
apropiados para abordar esos riesgos y la determinación de la extensión de las pruebas.
7. Resumen del Proceso de Auditoría
El proceso de auditoría generalmente consta de planificación, ejecución de pruebas, evaluación
de hallazgos, comunicación de resultados y emisión de un informe final que resume los
resultados de la auditoría.
8. Técnicas de Auditoría
Inspección de la Documentación del Sistema: Implica revisar registros, documentos y
archivos para verificar su precisión y conformidad.
Pruebas de Reconstrucción: Consiste en reconstruir transacciones pasadas a partir de la
documentación disponible.
Observaciones de Determinados Controles: Observar el funcionamiento de controles
internos.
Indagaciones al Personal: Realizar entrevistas con empleados y gerentes para obtener
información relevante.
Procedimientos Analíticos: Comprende el análisis de datos financieros o operativos para
identificar anomalías.
Observación Física: Implica la verificación física de activos, como inventario o propiedades.
Confirmaciones Externas: Obtener confirmación de terceros, como clientes o proveedores.
9. Riesgo de Muestreo
El riesgo de muestreo se refiere a la posibilidad de que la muestra seleccionada no sea
representativa de la población completa.
10. Métodos para la Selección de Muestras:
Muestreo Aleatorio Simple: En este método, todos los elementos de la población tienen la
misma probabilidad de ser seleccionados en la muestra.
Muestreo Estratificado: La población se divide en estratos o subgrupos, y luego se realiza un
muestreo aleatorio simple en cada estrato.
Muestreo por Conglomerados: La población se divide en grupos o conglomerados, y se
seleccionan aleatoriamente algunos conglomerados para su estudio.
Muestreo Sistemático: Se selecciona un elemento de la población como punto de partida y se
eligen otros elementos en intervalos regulares.
Muestreo por Juicio: Los elementos de la muestra son seleccionados a criterio del auditor,
generalmente cuando se sospecha que un elemento específico es importante.
11. Hallazgos de Auditoría:
Un hallazgo de auditoría es una diferencia o desviación significativa identificada durante el
proceso de auditoría que requiere atención. Puede ser positivo o negativo, pero debe ser
relevante para los objetivos de la auditoría.
Requisitos Básicos de un Hallazgo de Auditoría: Para ser un hallazgo sólido, debe ser
objetivo, cuantificable (medible o estimable), estar respaldado por evidencia confiable y ser
relevante para los objetivos de la auditoría.
Factores a Considerar en el Desarrollo de los Hallazgos: Los auditores deben considerar el
impacto financiero, la materialidad, los riesgos asociados y la causa subyacente del hallazgo al
desarrollar sus conclusiones.
Atributos del Hallazgo: Los atributos de un hallazgo pueden incluir su origen (dónde se
encontró), el impacto (qué efecto tiene) y las recomendaciones (cómo se puede abordar o
corregir el hallazgo).
