PROGRAMA DE AUDITORIA DE EFECTIVO
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1 Compara la existencia del efectivo y que en el Balance General se incluyan todos los fondos propiedad de la empresa.
2 Verificar la correcta valuación de conformidad con las Normas de Información Financiera.
3 Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
4 Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente.
5 Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencias de metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones
temporales denominados en moneda extranjera.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO N/A HECHO FECHA REF. EN P.T.
POR
EFECTIVO EN CAJA
1 Identifique la ubicación, cantidad, monto y nombre de los responsables que cuenten con fondos fijos.
2 Evalué cuales son los fondos fijos y el tipo de ingresos que requieran ser arqueados
3 Efectúe los arqueos a los fondos fijos, debiendo ser realizados en presencia de los responsables.
4 Compruebe que todos los fondos fijos no arqueados, hayan sido confirmados por las personas responsables de
su custodia y manejo.
5 Verifique que los fondos fijos no incluyan partidas importantes y que estos aun estén pendientes de ser
reembolsados.
6 Compruebe que los documentos y comprobantes exhibidos durante los arqueos practicados a los fondos fijos,
cuenten con los requisitos fiscales y las autorizaciones respectivas.
7 .Evalué selectivamente que los gastos efectuados con cargo a los fondos fijos, correspondan exclusivamente
para los fines que fueron creados.
8 Verifique que la cantidad y numero de cuentas bancarias que se tienen para realizar los depósitos.
9 Efectué cortes de entradas y salidas de efectivo.
10 Verifique y realice una conciliación de aquellos fondos mas significativos a la fecha del balance y del libro
mayor.
11 Elabore las cedulas y observaciones que considere pertinentes.
12 Elabore una cedula de aquellos procedimientos utilizados adicionalmente.
BANCOS
1 Obtenga un detalle de los bancos con que la empresa tiene relación.
2 Efectué corte de las cuentas de cheques (ultimo expedido y primero en blanco).
3 Examine las conciliaciones bancarias efectuadas por la empresa y analice las partidas antiguas o extrañas.
4 Prepare y envié las confirmaciones bancarias solicitando los saldos al cierre.
5 Analice la correspondencia de las partidas de las conciliaciones a la fecha del balance.
6 Efectué corte de ingresos por un periodo, verificando el correcto registro y su oportuno deposito.
7 Compare los saldos según bancos de las conciliaciones contra las confirmaciones bancarias.
8 Con relación a los depósitos y cheques en transito, verifique la fecha en que se recibieron los fondos y la fecha
en la que fueron depositados , así como aquellos cuya fecha de expedición sea anterior a la fecha de cierre y
hayan sido pagados por el banco posteriormente a la misma.
9 Revise las confirmaciones de bancos, actas, convenios sobre prestamos y otros documentos para saber si estos
contienen restricciones al uso del efectivo o gravámenes.
10 Coteje la información obtenida con la relación a los cortes de caja, con su registro en libros, estados de cuenta
bancarios y sus conciliaciones.
11 Cerciórese que no haya saldos restringidos o comprometidos, que ameriten mencionarse en los estados
financieros.
12 Concluya sobre los objetivos utilizados adicionalmente
1
2
3
4
5
6
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE INVERSIONES TEMPORALES
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
Comprobar la existencia de las inversiones temporales y que en el balance general se incluyan los fondos propiedad de la empresa.
Verificar su correcta valuación de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
Comprobar el correcto registro de los rendimientos de las inversiones en el periodo correspondiente
Comprobar su adecuada presentación en el balance general y la revelación de restricciones, existencia de metales preciosos amonedado
temporales denominados en moneda extranjera.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
PROCEDIMIENTO N/A
INVERSIONES Y VALORES
Obtenga un análisis de las operaciones de compra y venta de inversiones temporales en base a los registros
contables.
Compruebe contra la documentación operaciones de compra y venta de inversiones temporales.
Verifique que las operaciones anteriores fueron autorizadas por funcionarios responsables.
Realice una prueba global de los intereses ganados, comparándolos contra productos financieros.
Efectué las confirmaciones sobre las invenciones temporales, solicitando los saldos al cierre.
Complemente las pruebas de intereses, juzgando la razonabilidad de las variaciones de los intereses ganados
S TEMPORALES
edad de la empresa.
metales preciosos amonedados y el efectivo e inversiones
HECHO FECHA REF. EN P.T.
POR
PROGRAMA DE AUDITORÍA DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
1 Comprobar la autentisidad del derecho a cobrar las cuentas.
2 Determinar los gravamenes que existan.
3 Comprobar su correcta valuacion incluyendo su cobrabilidad.
4 Comprobar su adecuada presentacion en el balance general y la revelacion de restricciones.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTO N/A HECHO FECHA REF. EN P.T.
POR
1 Obtenga una relacion de las cuentas y documentos por cobrar al cierre del ejercicio.
Coteje el total de la relacion de las cuentas por cobrar contra el libro mayor y realice una conciliacion con los
2
auxiliares.
3 Envie solicitud de conciliacion positiva al cierre.
Si no se espera respuesta de la soluicitud de confirmacion o no son satisfactorias, examine los cobros
4 posteriores, registros de embarque, facturas,contratos de venta, documentos y demas constancias para verificar
las cuentas por cobrar.
Para la aclaracion de inconformidades, se puede solicitar la ayuda del cliente, inspeccionando los elementos
5 comprobatorios que expliquen las diferencias y manteniendo una vigilancia extricta sobre las respuestas
mientras el personal realiza las investigaciones.
Revise las transacciones realizadas desde la fecha de confirmacion (en una fecha intermedia) hasta la fecha de
6
cierre, e investigue partidas que sean poco comunes.
Confirme a la fecha de cierre a las cuentas importantes que tengan saldos menores al envio de confirmacion.
7
8 Examine los documentos por cobrar y las garantias que por estos se tienen, confirmando ambos.
9 Verifique el valor de las garantias colaterales recibidas.
10 Verifique los intereses devengados durante el periodo, asi como a la fecha de cierre.
Examine las cuentas por cobrar a empleados, miembros del consejo y accionistas, para verificar si hay partidas
11
poco usuales e investiguelas.
Verifique si son adecuadas las estimaciones de documentos y cuentas incobrables, descuentos, devoluciones
12
de mercancia, garantias, etc.
Revise los ajustes, notas de credito y otros documentos que identifiquen los descuentos y deducciones
13
concedidos despues del balance.
Verifique los cortes de ventas, inspeccionando la facturacion inmediatamente antes y despues de la fecha de
14
cierre.
Obtenga la relacion de documentos y cuentas por cobrar dados en garantia o descontados, y pruebe su
15
razonabilidad.
Envie la solicitud de confirmacion de los documentos y cuentas citados y estime las perdidas que puede sufrir
16
el cliente por la imposibilidad.
17 Revise las actas y convenios en busca de gravamenes sobre las cuentas y documentos por cobrar.
ESTIMACIÓN PARA CUENTAS DE COBRO DUDOSO.
.Examine los analisis de las cuentas incobrables durante el periodo que se trata, verificando los documentos y
1 cuentas por cobrar cancelados cargados a resultados y los incrementos a la estimacion para cuentas de cobro
dudoso durante el ejercicio.
Examine los cobros de las cuentas y documentos por cobrar, despues de la fecha de cierre, revise las
2 tendencias de los pagos y comente las concluciones tentativas con el gerente de credito y el tesorero.
PROGRAMA DE AUDITORÍA INVENTARIOS
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
1 Comprobar su existencia física.
2 Verificar que sean propiedad de la empresa.
3 Comprobar que contengan solamente artículos o materiales en buenas condiciones de consumo de venta, en su caso, identificar aquellos en mal
estado, obsoletos o de lento movimiento.
4 Comprobar su correcta valuación reconociendo, en su caso la pérdida de valor.
5 Cerciorarse que haya consistencia en la aplicación de los sistemas y métodos de valuación.
6 Determinar los gravámenes que existan,
7 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
REFERENCI
A EN
HECHO
PROCEDIMIENTO N/A FECHA PAPELES
POR
DE
TRABAJO
INVENTARIOS FÍSICOS
Revise las instrucciones y material escrito sobre el recuento de inventarios, así como su registro de
1
transacciones.
Observese la toma física de los inventarios a la fecha de cierre del ejercicio o en una inmediata
2
anterior o posterior, para cerciorarse de que:
a) El personal del cliente cumple con las instrucciones sobre la toma física de inventarios.
b) Los artículos propiedad del cliente o bajo su responsabilidad han sido contados y registrados de
acuerdo a sus características.
c) Los artículos sin valor, pertenecientes a terceros o aquellos que deben ser excluídos del
inventario, están bajo control interno satisfactorio; han sido contados y registrados, anotada su
condición y aclarada posteriormente.
d) Las tarjetas usadas en el recuento físico están debidamente controladas.
Relacione las facturas correspondientes a mercancías pendientes de entregar al cliente para
3 determinar si deben ser canceladas esas ventas. Recuerdese que si las ventas están pactadas
LAB no deben cancelarse. Determine esta situación examinando la documentación adecuada.
Realice pruebas sobre los recuentos del cliente anotando información suficiente para su
4 identificación posterior en las relaciones de inventarios: hojas o tarjetas usadas y canceladas,
datos sobre etiquetas, etc.
Examine los documentos internos, los de embarque y recepción con el fin de establecer los
5 utilizados al final (sus números) y toda información para verificar los cortes en los registros
contables.
6. Confirme los inventarios en posesión del cliente y los de propiedad de terceros: observar los
recuentos físicos de inventarios en poder de estos si son cantidades apreciables. Determinar los
6 procedimientos del cliente para investigar a la compañía dueña de los almacenes, antes de firmar
convenios y mantener posteriormente el control de aquellos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA GRALES.
7 Obtenga y revise la relación de inventarios clasificándola debidamente.
8 Coteje los recuentos propios y los inventarios confirmados.
9 Coteje la confirmación de los cortes en los registros contables de compras y ventas.
Compare las relaciones de los inventarios físicos con los registros de los perpetuos; investigar las
10
diferencias poco usuales.
11 Verifique los precios, extensiones y totales de las relaciones de inventarios.
Cuando los inventarios físicos son tomados en una fecha intermedia, se examinarán los
movimientos en sus cuentas y en las de costo de ventas a partir de esa fecha hasta la del cierre
12 del ejercicio, así se conocerán las transacciones poco comunes investigando las partidas
observadas.
13 Revise los procedimientos adoptados para determinar los artículos obsoletos y su valuación.
Examine las actas, contratos y demás documentos para comprobar si los inventarios tienen
14
gravámenes.
15 Compruebe el valor de mercado de los inventarios.
PROGRAMA DE AUDITORÍA INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
1 Comprobar que existan y estén en uso.
2 Verificar que sean propiedad de la empresa.
3 Verificar su correcta valuación.
4 Verificar que el cálculo de la depreciación se haya hecho de acuerdo con métodos aceptados y bases razonables.
5 Comprobar que haya consistencia en el método de valuación y el cálculo de la depreciación.
6 Determinar los gravámenes que existan.
7 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
REFERENCIA
HECHO
PROCEDIMIENTO N/A FECHA EN PAPELES
POR
DE TRABAJO
Examine los cambios ocurridos durante el año en los bienes, depreciación, agotamiento y
1
amortización.
Establezca la concordancia entre los registros detallados de estos activos, de las cuentas de
2
depreciación, agotamiento y amortización, con las cuentas correspondientes del libro mayor.
3 Determine las bases sobre las que se contabilizan las adiciones y los retiros.
Inspeccione físicamente las partidas importantes del activo, para cerciorarse de que existen y
4
están en uso.
Examine los comprobantes, autorizaciones y demás documentación de respaldo sobre adiciones
5
importantes, inspección física de las mismas.
Inspeccione la documentación de respaldo de los retiros y ventas de estos activos; verificando las
6
utilidades y pérdidas.
Verifique la corrección de los cálculos por depreciación, agotamiento y amortización, para
7 cerciorarse de que se utilizaron métodos, vidas útiles y otras bases aceptables y que fueron
consistentes en el año anterior.
Coteje los cargos a resultados por depreciación, agotamiento y amortización así como por las
8
pérdidas en el retiro de activos.
Revise las actas y los contratos para determinar gravámenes y prendas sobre los bienes,
9
instalaciones y equipo.
10 Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
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_______
PROGRAMA DE AUDITORÍA ACTIVO DIFERIDO SUJETO A AMORTIZACION
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
1 Determinar que se trata de erogaciones de las que se derivan beneficios en ejercicios futuros.
2 Cerciorarse de que haya competencia en la política de capitalización.
3 Evaluar la razonabilidad del período de su aplicación de los resultados.
4 Comprobar su correcta valuación.
5 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
REFERENCIA
HECHO
PROCEDIMIENTO N/A FECHA EN PAPELES
POR
DE TRABAJO
Obtenga un resumen de los cambios producidos durante el año en el activo intangible y en su amortización.
1
Determine las bases sobre las que serán registrados los aumentos al activo intangible y sus reducciones.
2
Examine las facturas, autorizaciones, contratos y registros contables de costos justificativos de adiciones al
3
activo fijo intangible.
Examine las cuentas de gastos para saber si contienen cargos que deben ser capitalizados como activo
4
intangible, y amortizados en dos o más períodos.
Verifique los cómputos de amortización para saber sí se han usado métodos aceptables y vidas útiles
5
apropiadas, si son matemáticamente correctos y si concuerdan con los años anteriores.
Establecer la razón y las bases de todas las cancelaciones que no son por amortización, verificar sus cómputos.
6
Compruebe los cargos a resultados correspondientes a provisiones, amortización y cancelación de este tipo de
7
activo.
8 Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
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PROGRAMA DE AUDITORÍA PAGOS ANTICIPADOS
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
Comprobar que se trata de servicios pagados por anticipado, o de compras de artículos y útiles sujetos a consumo, que afectarán los resultados de operación conforme se
1
utilice.
2 Comprobar que las aplicaciones a resultados en el ejercicio, correspondan a las porciones devengadas por servicios efectivamente recibidos o consumo efectuado.
3 Comprobar su correcta valuación.
4 Cerciorarse que haya consistencia en la política de tratamiento de estos activos.
5 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
REFERENCIA
HECHO
PROCEDIMIENTO N/A FECHA EN PAPELES
POR
DE TRABAJO
Obtenga o prepare una cédula que muestre los movimientos habidos en las cuentas de pagos anticipados.
1
Verifique la exactitud aritmética de la cédula o del resumen, coteje los totales contra la balanza de
1.1
comprobación y amarre el cargo a resultados contra las cuentas de gastos.
2 Con respecto a los seguros pagados por anticipado:
Obtenga o prepare una cédula que describa las pólizas de seguros, cobertura, primas totales y el cargo a
2.1
resultados a la fecha del cierre del ejercicio.
Inspeccione las pólizas de seguros para establecer los activos cubiertos, los riesgos, los beneficiarios y obtener
2.2
evidencia de gravámenes existentes, considere si la amplitud del seguro es suficiente.
3 Con respecto a los impuestos pagados por anticipado:
Obtenga o prepare un análisis de los impuestos pagados por anticipado, verifique la corrección aritmética de
3.1
esta cédula y coteje los totales contra la balanza de comprobación.
Verifique los importes pagados por anticipado y amortizados, y amarre el cargo a resultados por el período
3.2
contra las cuentas de gastos.
Cerciórese de que los impuestos pagados por anticipado hayan sido aplicados uniformemente desde el inicio
3.3
del ejercicio hasta la fecha del cierre del ejercicio.
4 Otros pagos anticipados:
4.1 Examine las facturas, contratos y otros documentos para respaldar las adiciones a las cuentas.
Examine las cuentas de gastos de fabricación u operación, para determinar cargos directos que deberían ser
4.2
presentados como pagos anticipados.
4.3 Cuando sea necesario obtenga información de los depósitos en garantía por rentas y otros conceptos.
4.4 Cerciórese de que estos conceptos hayan sido aplicados uniformemente.
1
7
8
8.1
10
11
12
12.1
13
PROGRAMA DE AUDITORÍA DOCUMENTOS POR PAGAR
OBJETIVOS DE AUDITORÍA: LOS OBJETIVOS PRINCIPALES DEL EXAMEN DE DOCUMENTOS POR PAGAR, ES FORM
RESPECTO A SÍ:
Están registrados los documentos por pagar del cliente.
La obligación que dió origen a los documentos registrados por pagar , realmente existe.
Los documentos por pagar con alguna garantía están claramente identificados.
Están registrados de conformidad a los Principios de Contabilidad Gralmente Aceptados y aplicados en forma consistente.
Los gastos por intereses devengados, derivados delos documentos por pagar han sido registrados.
Las cláusulas de los contratos de préstamos se han cumplido satisfactoriamente.
Los documentos por pagar y los gastos por intereses relativos, están clasificados adecuadamente y presentados en los estados financieros o e
Se han anotado todas las revelaciones importantes para incluirlas en los estados financieros y en las notas a los mismos.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
PROCEDIMIENTO N/A
Obtenga o prepare un resumen general que muestre los movimientos de las cuentas de documentos por pagar,
así como de los intereses correspondientes durante el ejercicio.
Verifique la corrección aritmética del resumen, coteje los saldos iniciales y finales contra los papeles de
trabajo del año anterior y de la balanza del ejercicio auditado.
Obtenga una cédula que muestre las fechas de emisión, de vencimientos, beneficiarios, montos, tasas de
interés, interés devengado, garantías y pagos e importe original.
Inspeccione los contratos de préstamos originales, o las copias auténticas de los mismos, para cerciorarse de
los términos, condiciones y restricciones establecidas que afecten a los estados financieros.
Cerciórese del importe de la deuda a largo plazo que vence en el año.
Verifique que los préstamos obtenidos durante el período hayan sido debidamente autorizados y coteje para
cerciorarse de la aplicación de los importes de los documentos por pagar.
Examine los originales de los documentos por pagar ya liquidados, verificando que estén debidamente
inutilizados, y comprobando el egreso correspondiente.
Verifique los intereses pagados y los devengados durante el ejercicio que se examina.
Cuando sea práctico realice pruebas globales de los intereses cargados a resultados o, alternativamente, realice
pruebas selectivas individuales del cálculo de los intereses cargados a resultados.
Confirme el monto de la obligación, términos, garantía colateral y restricciones de los documentos por pagar a
la fecha del cierre del ejercicio.
Con relación a los documentos pendientes de pago a la fecha de cierre, indique las cláusulas de los convenios
o contratos de préstamo que deban ser consideradas para revelarlas en los estados financieros.
Pasivo a largo plazo
Obtenga un resumen general, que muestre los movimientos de las cuentas de documentos por pagar (ver
puntos 1,2 y 3 de esta sección).
Verifique el cálculo de los importes de las obligaciones o adeudos a largo plazo con vencimientos a un año.
Reclasifique estos importes dentro del pasivo circulante.
Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
OS POR PAGAR
OS POR PAGAR, ES FORMARSE UNA OPINIÓN CON
consistente.
s en los estados financieros o en sus notas.
mismos.
REFERENCIA
HECHO
FECHA EN PAPELES
POR
DE TRABAJO
PROGRAMA DE AUDITORÍA CUENTAS POR PAGAR
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE AUDITORÍA:
Cerciorarse de que todos los pasivos han sido contraídos a nombre de la empresa, se han registrado y valuado adecuadamente, son razonables, corresponden a obligaciones
1 reales y están pendientes de cubrir.
2 Determinar si existen garantías otorgadas, gravámenes o restricciones.
3 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
REFERENCIA
HECHO
PROCEDIMIENTO N/A FECHA EN PAPELES
POR
DE TRABAJO
1 Obtenga una lista analítica y resúmenes de las cuentas por pagar al 31 de dic. del 2007.
Coteje los saldos de más de ____________ y/o una muestra de cuentas contra el auxiliar de cuentas por
1.1
pagar o su equivalente.
Investigue los saldos deudores, antigüos y otras partidas poco usuales, considere el reclasificar los saldos
1.2
deudores, si son importantes.
2 Examine las facturas de proveedores que justifiquen los saldos de las cuentas.
3 Envíe confirmación de las cuentas por pagar con cifras al 31 de dic. del 2007.
4 Examine los edos. de cta. recibidos de proveedores:
Coteje todas las respuestas recibidas contra la relación de ctas. por pag. y solicite al concluir las diferencias.
4.1
4.2 Investigue las partidas en conciliación determinadas por el cliente.
4.3 Resuma los resultados de la circularización.
5 Examine los pagos realizados con posterioridad a la fecha del cierre del ejercicio.
6 Verifique la existencia de pasivo no registrado (véase la sección de hechos posteriores).
7 Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________
__________
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
REFERENCIA
HECHO EN PAPELES
PROCEDIMIENTO N/A FECHA
POR DE TRABAJO
Efectúe una revisión global de los gastos acumulados y otros pasivos circulantes a la fecha del cierre del
1 ejercicio, compare las cifras con las del año anterior, comente los cambios importantes que observe en relación
al año anterior.
2 Verifique los cómputos del pasivo acumulado.
Examine los comprobantes por cargos hechos al pasivo acumulado durante el ejercicio en forma selectiva.
3
4 Analice algunos saldos para comprobar la razonabilidad de estos.
Verifique los sueldos y salarios por pagar con las nóminas del período siguiente, y referencíe contra los pagos
5
posteriores.
Considere la posibilidad de que exista pasivo acumulado por el cual no se haya hecho la provisión
6
correspondiente.
Verifique los sueldos y salarios por pagar con las nóminas del período siguiente, referencíe con los pagos
7
posteriores.
Cerciórese de que han sido correctamente cubiertos los impuestos sobre los sueldos y salarios mediante las
8 declaraciones correspondientes al igual que el Seguro Social, 2% s/nómina, SAR, INFONAVIT e IVA.
REFERENCIA
HECHO EN PAPELES
CONCEPTO N/A FECHA
POR DE TRABAJO
9 Con relación a las primas de antigüedad:
9.1 Revise las pagos a empleados por prima de antigüedad, de conformidad a las políticas establecidas.
9.2 Cerciórese de que se haya hecho la provisión correspondiente por las obligaciones del año.
9.3 Amarre el cargo a resultados por concepto de primas de antigüedad por el período.
Obtenga detalles completos sobre cualquier otro tipo de pasivos que puedan existir, tales como pasivos por
10 mercancías vendidas, gastos legales, arbitrajes, depósitos de clientes , dividendos no reclamados, sueldos no
cobrados, honorarios, etc.
11 Con relación al impuesto sobre la renta:
Coteje los pagos registrados contra las copias selladas de las declaraciones, el cheque de pago contra cualquier
11.1
otra evidencia que compruebe el pago.
Obtenga información completa respecto al estado que guardan las declaraciones de años anteriores y el efecto
11.2
de lo aún pendiente, incluyendo las pérdidas amortizables.
Efectúe o verifique el cálculo de la provisión para el ejercicio auditado, incluyendo las pérdidas amortizables.
11.3
11.4 Indique si las declaraciones de la empresa han sido revisadas por las autoridades fiscales.
12 Con relación al reparto de utilidades a los trabajadores:
12.1 Compruebe que el pago en el año se haya realizado de conformidad con la LFT.
12.2 Se haya acumulado para efectos de la retención al impuesto sobre sueldos y salarios.
12.3 Se haya preparado acta de la comisión mixta.
12.4 El reparto determinado en el año se haya calculado sobre la utilidad fiscal para ISR.
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PROGRAMA DE AUDITORIA CAPITAL CONTABLE
CLIENTE :
FECHA DE LA AUDITORIA: 31 de diciembre de 20_____
OBJETIVOS DE AUDITORIA:
1 Comprobar que las cifras que se muestran como Capital Contable esten de acuerdo con el régimen legal, Acta Constitutiva, Estatutos y acuerdos de accionistas y de
administración.
2 Verificar que los importes que se presenten en los distintos renglones del Capital Contable correspondan a la naturaleza de sus rubros.
3 Determinar si existen restricciones.
4 Comprobar su adecuada presentación y revelación en el balance.
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA
REFERENCIA
HECHO EN PAPELES
PROCEDIMIENTO N/A FECHA
POR DE TRABAJO
Determine el número de acciones de Capital emitido y en circulación a la fecha de cierre, ver registro de
1
accionistas.
Incluya en los papeles de trabajo los detalles de movimientos en las cuentas de Capital durante el periodo
2 examinado, inspeccione la documentación comprobatoria, explique la naturaleza de las transacciones y
verifique las actas y las reformas a la escritura constitutiva, si corresponde.
Incluya en los papeles de trabajo información referente a cualquier opción respecto de acciones, garantías,
3 reservas, incluyendo las acciones reservadas para conversión de deudas o acciones preferidas, además de los
movimientos durante ele periodo examinado.
Examine por medio de arqueo el movimiento de los títulos de acciones emitidas, suscritas no pagadas a la
4 fecha de cierre del ejercicio, o por confirmación, si esta en poder de un depositario.
Considera la posición de la empresa con respecto al cumplimiento de cláusulas de emisión de acciones.
5
6 Estudie y extracte cualquier modificación a la escritura constitutiva.
RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES
Analice las cuentas de utilidades acumuladas por el periodo examinado y concilie los saldos de apertura con
1 los saldos mostrados en el estado de posición financiera al cierre del periodo anterior; considérelo apropiado
de los cargos y créditos a las cuentas de utilidades acumuladas.
Determine las restricciones, si es que hay, a las utilidades de cualquier clase, según las cláusulas de emisión de
2 acciones, contratos de préstamos o por razones de acciones en tesorería y prepare una lista mostrando el
cálculo del importe dela restricción a la fecha de cierre del ejercicio.
Observe las actas del consejo de administración para determinar si los dividendos pagados eran los declarados
3 y también para determinar si todos los dividendos declarados han sido pagados e incluidos en el pasivo.
4 Procedimientos de prueba adicionales y/o alternativos:
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