U6 – EL SISTEMA TRIBUTARIO
1. MARCO TRIBUTARIO ESPAÑOL. JSUTIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO
El sistema tributario es el conjunto de tributos, que son exigidos por los distintos niveles de las
Haciendas Públicas de España (Estado, comunidades autónomas y entidades locales).
PRINCIPIOS DE APLICACIÓN TRIBUTARIA
- Principio de generalidad: todos han de contribuir al sostenimiento de los gastos públicos, de lo
que se deduce que los tributos afectan a todos los ciudadanos.
- Principio de capacidad económica: los tributos serán pagados en función de la riqueza
individual de cada sujeto.
- Principio de igualdad: todos los ciudadanos españoles somos iguales a la hora de pagar tributos
y se prohíben los tratos discriminatorios.
- Principio de progresividad: se pagarán más tributos cuanto mayor sea la riqueza del individuo,
es decir, cuanto mayor sea su capacidad económica.
- Principio de no confiscatoriedad: los tributos no pueden exceder de la renta o patrimonio del
contribuyente, ya que no se puede utilizar el cobro de tributos para la apropiación indirecta de
los bienes de los contribuyentes.
- Principio de legalidad: un tributo debe establecerse con arreglo a una ley.
2. CONCEPTO Y CLASES DE TRIBUTO. ELEMENTOS TRIBUTARIOS GENERALES
Los tributos son los ingreso públicos que consisten en prestaciones exigidas por una Administración
Pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la ley vincula el deber de
contribuir con el fin de sostener gastos públicos.
CLASEIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Tasas: es aquel pago que realizan llos ciudadanos por una contraprestación directa y personal.
Contribuciones especiales: pago por el incremento del valor del patrimonio inmobiliario debido
a la realización de una obra o un servicio públicos.
Impuestos: pago sin contraprestación directa que pueden ser directos o indirectos.
2.1 CLASES DE IMPUESTOS
Estatales: IRPF, IRNR, IB
Se aplican sobre una
manifestación directa o
Impuestos directos inmediata de la capacidad
Autonómicos: ISD, IP
económica del individuo.
El tipo impositivo
Impuestos incrementa a medida
Locales: IAE, OBO, IVTM
progresivos que aumenta la base
imponible (IRPF)
Mantienen el mismo
Estatales: IVA, Impuestos Impuestos tipo impositivo = la
especiales, Renta de proporcionales cuota a pagar es
proporcional (IVA o IS)
Gravan la circulación de la aduanas
Impuestos indirectos riqueza, por actos de
consumo o transmisión.
Autonómicos: ITP y AJD
2.2 ELEMENTOS TRIBUTARIOS GENERALES
- El hecho imponible: por el supuesto fijado por la ley para configurar cada tributo y cuya
realización origina el nacimiento de la obligación tributaria principal. Obtener una renta o
adquirir un bien o servicio.
- El sujeto pasivo: es el obligado tributario que debe cumplir la obligación de ingresar la cuota
tributaria. En el IVA serán los empresarios.
- El contribuyente: es el sujeto pasivo que realiza el hecho imponible y sobre el que recae el
pago del tributo. Un trabajador en el IRPF o un consumidor en el IVA.
- El devengo: es el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y en el que se
produce el nacimiento de la obligación tributaria principal. En la prestación de un servicio, el
IVA se devengará en el momento.
- El periodo impositivo: es el plazo de tiempo que se corresponde con la liquidación del
impuesto. En el IRPF coincide con el año natural.
- La base imponible: es la valoración dineraria del hecho imponible. El beneficio de la empresa.
- Las reducciones: son cantidades deducibles de la base imponible al concederse un trato de
favor a determinados contribuyentes. Las contribuciones a planes de pensiones.
- La base liquidable: base imponible – reducciones.
- El tipo de gravamen: es la cifra coeficiente o porcentaje que se aplica a la base liquidable para
obtener como resultado la cuota íntegra. En el IVA el 21%.
- La cuota íntegra: tipo impositivo * base liquidable.
- Las deducciones: son las correcciones que minoran el importe de la prestación a cargo del
sujeto pasivo. Deducciones por donativos.
- La cuota líquida: cuota íntegra – deducciones.
- Las retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados: son las cantidades que han sido
adelantadas a cuenta de determinados impuestos. Cantidad que se descuenta del salario para
el IRPF.
- La cuota diferencial: cuota líquida – retenciones, ingresos a cuenta y pagos fraccionados.
- La deuda tributaria: es la cantidad a ingresar por el impuesto en caso de ser a favor de la
Administración tributaria.
3. EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS (IRPF)
Hecho imponible Obtención de renta por el contribuyente.
Sujeto pasivo Las personas físicas.
Periodo impositivo y El periodo impositivo del IRPF es el año natural.
devengo El periodo de devengo es el último día del año natural.
Base imponible
Base imponible
general y del ahorro.
Integración y
compensación de
rentas
Base liquidable.
Reducciones
Cuota íntegra
Cuota líquida
Cuota diferencial
Resultado de la
declaración
