UNIVERSIDAD PRIVADA DE TACNA
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS
POLÍTICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE DERECHO
IGV: ASPECTOS GENERALES, NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA INAFECTACIONES
Y EXONERACIONES. SUJETOS Y CÁLCULO DEL
IMPUESTO. ISC
PRESENTADO POR:
María Salamanca Arratia
Mauricio Álvarez Núñez
Martin Lanchipa Tapia
Jazmin Huanca Mamani
Cielo Sologuren Rosales
Jorge Roman Anquise
Patricia Pilco Lupaca
CONCEPTO
OPERACI ONES GR AVADA S
El I mpuest o Ge n e r a l a la s Ve n ta s VENTA DE B I EN ES MU EBL E S E N E L P A ÍS
( I GV) es un i mp ue s t o que p a ga mo s PRESTACI ÓN O UTIL IZ A CIÓ N DE
t odos l os ci u d a d a n o s a l r ea li z a r un a SER VI CI OS E N EL PAÍ S
a dqui s i ci ón, e s d e ci r s e co b ra e n la CONTRATO S D E CO N S T RU CCIÓ N
compr a f i na l d e l b i e n o s erv i ci o . L a
PRI MERA VEN T A DE IN MU E BL E S
t a s a e s del 18 % , s e a p li ca e l 1 6 % a l
R EALI ZADA PO R L O S CON STRU CTO RE S
I GV y un 2% a l I mp ue st o de
Pr o moci ón M un i ci p a l . LA I MPORTA CI Ó N D E BIE N E S
7 0 0 0 / YEAR 6 0 0 0 / YEAR
OPERACIONES
INAFECTAS
LA EXPORTACIÓN DE BIENES O SERVICIOS, ASÍ COMO LOS
CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN EJECUTADOS EN EL
EXTERIOR.
El I mpuest o Ge
ARRENDAMIENTO DE nBIENES
e r a l aMUEBLES
la s Ve n ta s
E INMUEBLES (SOLO
EN CASO DE PERSONAS NATURALES QUE CONSTITUYAN
( I GV) es un i mp ue s t o que p a ga mo s
RENTAS DE PRIMERA O SEGUNDA CATEGORÍAS).
t odos l os ci u dDE
TRANSFERENCIA a dBIENES
a n o s aUSADOS
l r ea li zQUE
a r un a
EFECTÚEN LAS
a dqui s i ciQUE
PERSONAS ón,NO
e s REALICEN
d e ci r s e ACTIVIDAD
co b ra e n EMPRESARIAL.
la
compr a f i na l DE
TRANSFERENCIA d e BIENES
l b i e n oENs CASO
erv i ciDEo . REORGANIZACIÓN
La
DE
t aEMPRESAS.
s a e s del 18 % , s e a p l i ca e l 1 6 % a l
TRANSFERENCIA DE BIENES INSTITUCIONES EDUCATIVAS.
I GV y u n 2% a l I mp ue st o de
JUEGOS DE AZAR.
IMPORTACIÓN P r o moci ón Mun
DE BIENES i ci p a l . A ENTIDADES
DONADOS
RELIGIOSAS.
IMPORTACIÓN DE BIENES DONADOS EN EL EXTERIOR, ETC.
NACIMIENTO DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
En la venta de bienes
En el retiro de bienes.
En la prestación de servicios
En la utilización de servicios
En los contratos de
construcción
La primera venta de inmuebles
En la importación
CALCULO DEL IMPUESTO IGV
Se lleva a cabo por una persona natural o jurídica que desarrolla actividades
empresariales relacionadas con la venta de bienes y servicios
CREDITO FISCAL
MES DE NOV -2021 CONSTITUIDO POR EL
SIN IGV IGV QUE PAGASTE
S/.15,000.00 VENTAS S/.5,000.00 COMPRAS
S/.5,000.00 COMPRAS 18%= S/900.00
IMPUESTO BRUTO ES EL
EL IMPUESTO ES LA RESTA
IGV cobrado
S/.2,700.00 - S/900.00
S/.15,000.00 VENTAS
S/1,800.00 total IMPUESTO A PAGAR
18%= S/.2,700.00
EL CRÉDITO FISCAL
EN EL MARC O D EL I MPU E STO GE N E RA L A L A S VENT AS (IGV) ES T Á VINCUL ADO
AL MONTO D E ES T E I MP U E STO Q U E SE D E TA LL A POR S EPARADO EN EL
COMPROBAN T E D E PAG O Q U E RE SP A L D A L A COMPRA DE B IENES , S ERVICIOS ,
CONTRATO S D E CO N S T RU CCIÓ N O E N L A IMPORT ACIÓN DE B IENES .
REQUI SI TOS S U S T AN CI A L E S REQUI SI TOS F O R MAL ES
• EL MONTO DEL IGV DEBE ESTAR
CLARAMENTE ESPECIFICADO POR SEPARADO
DEBEN SER PERMITIDOS COMO GASTO O
EN EL COMPROBANTE DE PAGO QUE ACREDITA
COSTO DE LA EMPRESA LA COMPRA DEL BIEN
PARA GASTOS DE REPRESENTACIÓN, SE TAMBIÉN SE ACEPTA CUANDO SE
APLICARÁ UN PROCEDIMIENTO ENCUENTRA EN DOCUMENTOS EMITIDOS
ESPECÍFICO POR LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE
ADUANAS Y DE ADMINISTRACIÓN
LAS ADQUISICIONES DEBEN DESTINARSE A TRIBUTARIA QUE CERTIFIQUEN EL PAGO
OPERACIONES QUE ESTÁN SUJETAS DEL IMPUESTO
LOS COMPROBANTES DE PAGO DEBEN
CONTENER EL NOMBRE Y NÚMERO DEL
REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES DEL
EMISOR
DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO – IGV
L A D E C L A R A C I Ó N Y P A G O D E L IM P U E S T O S E R E F IE R E ESTE PROCESO GENERALMENTE SE LLEVA A
AL PROCESO MEDIANTE EL CUAL LOS CABO DE MANERA PERIÓDICA, YA SEA
C O N T R I B U Y E N T E S I N F O R M A N A L A A U T O R ID A D MENSUAL, TRIMESTRAL O ANUAL,
T R I B U T A R I A ( C O M O L A A D M IN IS T R A C IÓ N D E D E P E N D I E N D O D E L A J U R I S D IC C IÓ N Y E L
I M P U E S T O S O E L S E R V I C I O D E IN G R E S O S ) S O B R E S U S T I P O D E I M P U E S T O . L O S C O N T R IB U Y E N T E S
I N G R E S O S , G A N A N C I A S , T R A N S A C C IO N E S D E B E N P R E S E N T A R U N A D E C L A R A C IÓ N D E
F I N A N C I E R A S Y O T R A S A C T I V ID A D E S E C O N Ó M IC A S IMPUESTOS EN LA QUE REVELAN SUS
Q U E E S T Á N S U J E T A S A I M P U E S T O S . E S T O IM P L IC A INGRESOS Y DEDUCCIONES, Y LUEGO
P R O P O R C I O N A R D E T A L L E S P R E C IS O S S O B R E L O S C A L C U L A N L A C A N T I D A D D E IM P U E S T O
I N G R E S O S O B T E N I D O S Y L O S G A S T O S IN C U R R ID O S , QUE SE DEBE AL GOBIERNO. LA
A S Í C O M O C A L C U L A R L A C A N T ID A D D E IM P U E S T O S DECLARACIÓN DE IMPUESTOS ES UN
QUE SE DEBEN PAGAR DE ACUERDO CON LAS LEYES D O C U M E N T O L E G A L Y F I N A N C IE R O
FISCALES APLICABLES. IMPORTANTE QUE DEBE SER COMPLETO Y
PRECISO.
D E S P U É S D E P R E S E N T A R L A D E C L A R A C I Ó N D E I M P U E S T O S , L O S C O N T R IB U Y E N T E S T A M B IÉ N D E B E N
R E A L I Z A R E L P A G O C O R R E S P O N D I E N T E . E S T O I M P L I C A T R A N S F E R IR L O S F O N D O S N E C E S A R IO S P A R A
C U B R I R L A O B L I G A C I Ó N T R I B U T A R I A A L G O B I E R N O O L A A U T O R ID A D F IS C A L . E N A L G U N O S C A S O S , L O S
P A G O S D E I M P U E S T O S S E R E A L I Z A N D E M A N E R A A N T I C I P A D A D U R A N T E E L A Ñ O F IS C A L , Y L U E G O S E
R E A L I Z A U N A L I Q U I D A C I Ó N F I N A L A L F I N A L D E L P E R Í O D O F IS C A L P A R A A S E G U R A R S E D E Q U E S E H A Y A
PAGADO LA CANTIDAD CORRECTA DE IMPUESTOS.
LEY QUE ELIMINA SOBRECOSTOS
EN LA PROVISIÓN DE OBRAS
PÚBLICAS DE INFRAESTRUCTURA
Y DE SERVICIOS PÚBLICOS
MEDIANTE INVERSIÓN PÚBLICA O
PRIVADA - LEY Nº 28754
ESTA LEY FUE PUBLICADA EL 6 DE JUNIO DE 2006 Y TIENE UNA VIGENCIA HASTA EL AÑO 2025.
1.2 COMPRENDE ÚNICAMENTE EL
1.1 OBTENDRÁN DERECHO AL
EL DECRETO SUPRE MO N. º IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS QUE
REINTEGRO TRIBUTARIO EQUIVALENTE HAYA SIDO TRASLADADO O PAGADO EN LAS
059- 96- PCM Y NORMAS AL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS OPERACIONES DE IMPORTACIÓN Y/O
MODI FI CATORI AS Y QUE SE QUE LES SEA TRASLADADO O QUE ADQUISICIÓN LOCAL DE BIENES
PAGUEN DURANTE DICHA ETAPA, INTERMEDIOS NUEVOS, BIENES DE CAPITAL
ENCUENTREN EN L A E TAPA
SIEMPRE QUE EL MISMO NO PUEDA SER NUEVOS, SERVICIOS Y CONTRATOS DE
PRE OPERATI VA APLICADO COMO CRÉDITO FISCAL. CONSTRUCCIÓN
REINTEGRO TRIBUTARIO DEL
IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS:
LOS BI ENES, S E RVI C I OS Y CO NTRA TO S DE
CON STRUCCI ÓN C UYA A DQ UI S I CI Ó N
DAR Á LUGAR AL RE I N T EGRO TRI BUTA RI O
S ON AQUELL OS ADQUI RI DO S A P A RTI R DE
LA F ECHA DE LA S O LI CI TUD DE
S US CRI PCI Ó N DE L CO NTRA TO DE
I NVERSI ÓN A QUE SE REFI ERE EL
AR T Í CULO 2 DE L A PRE S ENTE LEY
SERÁ DE APLICACIÓN ÚNICAMENTE PARA LAS CONCESIONES DE OBRAS PÚBLICAS DE INFRAESTRUCTURA Y DE
SERVICIOS PÚBLICOS QUE SE OTORGUEN A PARTIR DE LA ENTRADA EN VIGENCIA DE LA PRESENTE LEY.
CONTRATO D E GOCE I NDEBI D O NOR MAS
I NVERSI ÓN DEL R EI NTEGR O REGLAMENTAR I AS
TRI BUTARI I O
Para efecto de Para efecto de Mediante decreto
acogerse al reintegro acogerse al reintegro supremo con el voto
tributario las tributario las aprobatorio del
empresas empresas Consejo de ministros,
concesionarias concesionarias refrendado por el
deberán celebrar un deberán celebrar un ministro de Economía
Contrato de Inversión Contrato de Inversión y Finanzas, se dictarán
con el Estado con el Estado las normas
reglamentarias
EMPRESAS DEL ESTADO
DE DERECHO PRIVADO
Se elimina toda remisión a la suscripción de un
1 contrato de inversión pública o privada, bastando
ahora que el proyecto materia de acogimiento al
reintegro tributario cuente con un compromiso de
inversión no menor a US$ 5’000,000.00
2 Para acogerse al Reintegro Tributario, se ha
sustituido el requisito de la suscripción de un
Contrato de Inversión con el Estado, por la
sustentación del proyecto ante PROINVERSIÓN,
3
PROINVERSIÓN VERIFICA EL
CUMPLIMIENTO DE LOS REQUISITOS
PARA EL ACOGIMIENTO AL RÉGIMEN
DE LOS SOLICITANTES Y DECLARA SU
ADMISIBILIDAD
RÉGIMEN DE
RECUPERACIÓN
ANTICIPADA DEL IGV - D-
LEG N.º 973
PODRÁN ACOGERSE AL RÉGIMEN, LAS PERSONAS NATURALES
O JURÍDICAS QUE REALICEN INVERSIONES EN CUALQUIER
SECTOR DE LA ACTIVIDAD ECONÓMICA QUE GENERE RENTA
DE TERCERA CATEGORÍA.
Las persona s n a tura l es o j urí d i ca s
deb erán susten ta r a n te l a A gen ci a d e
Pr omoci ón de l a I n v e rs i ón P ri v a d a -
Pr oi nversi ón
1
MEDIANTE RESOLUCIÓN MINISTERIAL DEL SECTOR
COMPETENTE SE APROBARÁ A LAS PERSONAS
NATURALES O JURÍDICAS QUE CALIFIQUEN PARA EL
GOCE DEL RÉGIMEN, ASÍ COMO LOS BIENES,
SERVICIOS Y CONTRATOS DE CONSTRUCCIÓN QUE
OTORGARÁN LA RECUPERACIÓN ANTICIPADA DEL
IGV, PARA CADA PROYECTO.
LA DEVOLUCIÓN DEL IGV POR APLICACIÓN DEL
RÉGIMEN SE EFECTUARÁ MEDIANTE NOTAS DE
CRÉDITO NEGOCIABLES, CHEQUES NO NEGOCIABLES
O ABONOS EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO.
SON GENERAR LIQUIDEZ AL INVERSIONISTA
ALIVIANDO SU COSTO FINANCIERO Y
DINAMIZAR LA ECONOMÍA AL PROMOVER EL
DESARROLLO DE NUEVAS INVERSIONES
LEY QUE FOMENTA LA
EXPORTACIÓN DE SERVICIOS Y LEY 30641
EL TURISMO
EL 01 DE S EPTIEMB R E DEL 2017 , SE
PUBLICÓ EN EL DIA R I O OFI C I A L EL
PER UANO LA LEY N° 3 0 64 1 “ LEY QUE
FOMENTA LA EXPOR TA C I ÓN DE
SER VICIOS Y EL TUR I SMO” , C UY O
OBJ ETIVO ES FOMENTA R LA
COMPETITIV IDA D DE NUESTR A S
EXPORTAC IONES , ELI MI NA NDO LA S
DISTORSIONES A DM I NI STR A TI V A S Y
TRI BUTARI A S QUE SE V ENÍ A N
GENERANDO EN ES TA S OPER A C I ONES
DE NUESTRO C OMER C I O EX TER I OR .
COMERCIO TRANSFRONTERIZO: SE REFIERE A LA
PROVISIÓN DE SERVICIOS DESDE EL PAÍS DEL
PROVEEDOR HACIA EL PAÍS DEL CONSUMIDOR.
CONSUMO EN EL EXTRANJERO: SE TRATA DE LA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS CUANDO EL CONSUMIDOR
DEL SERVICIO SE TRASLADA Y LO ADQUIERE EN EL PAÍS
DEL PROVEEDOR.
MODALIDA
DES
PRESENCIA COMERCIAL: INVOLUCRA AL PROVEEDOR
DEL SERVICIO ESTABLECIENDO SUCURSALES
PERMANENTES EN EL TERRITORIO DE OTRO PAÍS PARA
OFRECER EL SERVICIO.
PRESENCIA DE PERSONAS FÍSICAS: IMPLICA EL
DESPLAZAMIENTO DE PERSONAS DE UN TERRITORIO A
OTRO CON EL PROPÓSITO DE PROPORCIONAR UN
SERVICIO.
REGISTRO DE EXPORTADORES DE
SERVICIO A CARGO DE LA SUNAT
LA LEY N° 30641 ESTABLECE LA CREACIÓN
DEL REGISTRO DE EXPORTADORES DE
SERVICIOS, QUE ESTARÁ BAJO LA
RESPONSABILIDAD DE LA SUNAT. DE
ACUERDO CON LO ESPECIFICADO EN LA
CUARTA DISPOSICIÓN COMPLEMENTARIA
FINAL DE ESTA LEY, LA SUNAT EMITIRÁ UNA
RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA PARA
DEFINIR LAS REGULACIONES ADICIONALES
REQUERIDAS PARA PONER EN MARCHA ESTE
REGISTRO. TAMBIÉN SE ENCARGARÁ DE
ESTABLECER LOS CRITERIOS, TÉRMINOS Y
PROCESOS QUE LOS EXPORTADORES
DEBERÁN CUMPLIR.
NUMERAL 9: LOS SERVICIOS DE ALIMENTACIÓN (INCLUYE SERVICIOS DE ALIMENTACIÓN TIPO
CATERING); TRASLADOS; TRANSPORTE TURÍSTICO (TERRESTRE, AÉREO, FERROVIARIO,
ACUÁTICO, TELEFÉRICOS Y FUNICULARES DE PASAJEROS CON ORIGEN Y DESTINO DESDE EL
MISMO PUNTO DE EMBARQUE); ESPECTÁCULOS DE FOLKLORE NACIONAL; TEATRO;
CONCIERTOS DE MÚSICA CLÁSICA; ÓPERA; OPERETA; BALLET; ZARZUELA; ESPECTÁCULOS
DEPORTIVOS DECLARADOS DE INTERÉS NACIONAL; MUSEOS; EVENTOS GASTRONÓMICOS;
MEDIACIÓN U ORGANIZACIÓN DE SERVICIOS TURÍSTICOS; SERVICIOS DE TRADUCCIÓN;
TURISMO DE AVENTURA Y OTRAS ACTIVIDADES DE TURISMO NO CONVENCIONAL (TURISMO
VIVENCIAL, SOCIAL Y RURAL COMUNITARIO) QUE CONFORMAN EL PAQUETE TURÍSTICO
PRESTADO POR OPERADORES TURÍSTICOS DOMICILIADOS EN EL PAÍS, A FAVOR DE AGENCIAS,
OPERADORES TURÍSTICOS O PERSONAS NATURALES, NO DOMICILIADOS EN EL PAÍS, EN TODOS
LOS CASOS.
ARTÍCULO 33:
EXPORTACIÓN DE BIENES
Y SERVICIOS
TAMBIEN SE CONSIDERA
EXPORTACIÓN A LAS
SIGUIENTES OPERACIONES
NUMERAL 10: LOS SERVICIOS COMPLEMENTARIOS AL TRANSPORTE DE CARGA
QUE SE REALICE DESDE EL PAÍS HACIA EL EXTERIOR Y EL QUE SE REALICE
DESDE EL EXTERIOR HACIA EL PAÍS, NECESARIOS PARA QUE SE REALICE DICHO
TRANSPORTE, SIEMPRE QUE SE REALICEN EN ZONA PRIMARIA DE ADUANAS Y
QUE SE PRESTEN A LOS TRANSPORTISTAS DE CARGA INTERNACIONAL O A
SUJETOS NO DOMICILIADOS EN EL PAÍS QUE TENGAN TITULARIDAD DE LA
CARGA DE ACUERDO CON LA DOCUMENTACIÓN ADUANERA DE TRÁNSITO
INTERNACIONAL.
CONSTITUYEN SERVICIOS COMPLEMENTARIOS AL TRANSPORTE DE CARGA
NECESARIOS PARA LLEVAR A CABO DICHO TRANSPORTE, LOS SIGUIENTES:
• REMOLQUE.
• AMARRE O DESAMARRE DE BOYAS.
• ALQUILER DE AMARRADEROS.
• USO DE ÁREA DE OPERACIONES.
• MOVILIZACIÓN DE CARGA ENTRE BODEGAS DE LA NAVE.
• TRANSBORDO DE CARGA.
• DESCARGA O EMBARQUE DE CARGA O DE CONTENEDORES VACÍOS.
• MANIPULEO DE CARGA.
• ESTIBA Y DESESTIBA.
• TRACCIÓN DE CARGA DESDE Y HACIA ÁREAS DE ALMACENAMIENTO.
• PRACTICAJE.
• APOYO A AERONAVES EN TIERRA (RAMPA).
• NAVEGACIÓN AÉREA EN RUTA.
• ATERRIZAJE-DESPEGUE.
• ESTACIONAMIENTO DE LA AERONAVE
DECRETO SUPREMO Nº 342-2017-EF
EL 22 DE NOVIEMBRE DE 2017, SE EMITIÓ EL
DECRETO SUPREMO N° 342-2017-EF, CUYO
PROPÓSITO ES AJUSTAR EL REGLAMENTO DE LA
LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
E IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO (ISC) PARA
CUMPLIR CON LO ESTIPULADO EN LA LEY N° 30641.
ESTA LEY BUSCA PROMOVER LA EXPORTACIÓN DE
SERVICIOS Y EL TURISMO, ADEMÁS DE REALIZAR
CIERTAS MODIFICACIONES AL DECRETO SUPREMO
N° 122-2001-EF, QUE ESTABLECE LAS NORMAS
REGLAMENTARIAS PARA EL ARTÍCULO 33° DEL
TEXTO ÚNICO ORDENADO (TUO) DE LA LEY DEL IGV
E ISC, ASÍ COMO AL REGLAMENTO DE NOTAS DE
CRÉDITO NEGOCIABLES, APROBADO MEDIANTE EL
DECRETO SUPREMO N° 126-94-EF Y SUS ENMIENDAS.
LA RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 312-2017/SUNAT
OBJETIVO: MODERNIZAR Y EFICIENTIZAR EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO, FORTALECIENDO LA TRANSPARENCIA FISCAL.
ASPECTOS DESTACADOS
Emitida el
Detalles sobre la inscripción en el Registro de Exportadores de Servicios: 27/11/2017
Se establecen criterios específicos: documentación requerida y procesos de verificación,
para garantizar que los exportadores cumplan con los requisitos del registro.
Obligación de registros electrónicos con un cronograma de transición:
Se introduce la obligación de mantener registros electrónicos para nuevos contribuyentes a
partir del 1 de enero de 2018, con un cronograma detallado que otorga plazos para la
adaptación, evitando interrupciones en las operaciones.
Designación de emisores electrónicos para facturas de exportación:
Se designan específicamente a ciertos contribuyentes como emisores electrónicos para
facturas de exportación, basándose en su historial tributario y capacidad para cumplir con
los requisitos técnicos del sistema.
DOCUMENTO DE IMPLANTACIÓN Nº 001-2017-DNS
ESTE DOCUMENTO, BAJO EL NÚMERO DE IMPLANTACIÓN 001-2017-DNS, DETALLA LA IMPLEMENTACIÓN
DE DOS PRODUCTOS DESTINADOS A FACILITAR LAS OPERACIONES DE EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
NORMATIVAS FUNDAMENTALES
Ley N° 30641: Fomenta exportación de servicios y turismo.
Decreto Supremos N° 342-2017-EF: Modifica Reglamento del Impuesto
Resolución de Superintendencia N° 312-2017/SUNAT
PRODUCTOS PARA LA IMPLEMENTACIÓN
PAS20171U210100028: Registro de Exportadores de Servicio (Módulo en SOL):
Acceso vía SOL con RUC, usuario y clave.
Validaciones incluyen condición del contribuyente y regímenes tributarios.
Funcionalidades: Inscripción, Modificación y Dar de Baja.
PAS20171U210100026: Registro de Exportador de Servicios - SOL e INTRANET:
Presenta en la Ficha RUC marca de "EXPORTACIÓN DE SERVICIOS" y detalle del
servicio.
Baja voluntaria excluye la marca y servicio de la ficha respectiva.
REDUCCIÓN DEL IGV PARA RESTAURANTES - HOTELES Y
ALOJAMIENTO TURÍSTICOS
ESTA MEDIDA SE ENFOCA EN LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS (MYPES) DEL SECTOR
D E R E S T A U R A N T E S , H O T E L E S Y A L O J A M I E N T O S T U R Í S T I C O S , C O N E L O B J E T IV O D E
R E S P A L D A R S U R E C U P E R A C I Ó N E C O N Ó M I C A T R A S L O S I M P A C T O S D E L A P A N D E M IA D E
COVID-19.
BENEFICIOS Y CONDICIONES CONSECUENCIAS
Tasa Especial y Temporal Pérdida de la Tasa
Vigencia Especial
Límite de Ventas Anuales Recuperación de la Tasa
Límite Mínimo de Ingresos Especial:
Acceso Limitado Proceso de Declaración
Exclusión por Vinculación Verificación y Fiscalización
Económica Sanciones por Aplicación
Indebida
IMPUESTO
S E L E C T I VO
AL
CONSUMO
CONCEPTO
La SUNAT define al ISC como “un impuesto indirecto que,
a diferencia del IGV, solo grava determinados bienes (es
un impuesto específico); una de sus finalidades es
desincentivar el consumo de productos que generan
externalidades negativas en el orden individual, social y
medioambiental
7 0 0 0 / YEAR 6 0 0 0 / YEAR
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIO
EL NACI MI EN T O DE LA O BL IGA CIÓ N
TRI BUTARI A D EL I MPUE STO SE L E CTIV O A L
CONSUMO ( I S C) EN PE RÚ SE RIGE P O R E L
ARTÍ CULO 5 2 D E L A L EY D E L IGV E ISC, Q U E
ESTABLECE QU E ES T E IMP U E STO SIGU E L A S
MI S MAS PAU T AS QU E EL IMP U E STO
GENERAL A L AS VEN TA S ( IGV ) , CO MO SE
SEÑALA EN EL AR T Í CUL O 4 D E L A MISMA
NOR MATI VA . A C O N TIN U A CIÓ N , SE
DETALLA CU ÁN D O SE O RIGIN A LA
OBLI GACI ÓN T R I B U T A RIA D E L ISC D E
ACU ERDO C O N EL AR T ÍCU L O 4 D E L A L E Y
SUJETOS DEL IMPUESTO
LOS SUJET O S D EL IMP U E STO SE L E CTIVO AL
CONSUMO ( I S C) EN P E RÚ SE D IV ID E N EN
CATEGORÍ A S D E CO N T RIBU Y E N TE S
PRODUCTO R ES Y E MP RE SA S V IN CU L ADAS
ECONÓMI CAMEN T E
PER SONAS QU E I MPO RTE N BIE N E S GRA V A D O S
I MPORTADOR ES Y E MP RE SA S V IN CUL ADAS
ECONÓMI CAMEN T E
ENTI DADES O R GAN I ZA D O RA S Y TITU L A RES DE
AUTORI ZACI O N ES DE J U E GO S DE A Z AR Y
APUESTAS:
CÁLCULO DEL IMPUESTO
I DENTI FI CACI Ó N D EL B IE N DETERMI NA CI Ó N D E L A BA SE
AGR AVADO I MPONI BLE
Dentro de la Ley del IGV e ISC, debemos ubicar el bien gravado, y
Sistema al valor: Se aplica el valor de venta en la venta de
dependiendo su posición se le aplicara un sistema:
bienes, excluyendo el Impuesto General a las Ventas (IGV) e
Sistema al valor: Bienes del Literal A del Nuevo Apéndice IV, juegos
de azar y apuestas; asimismo, los Bienes del Literal C del mismo ISC
apéndice. Sistema específico: La tasa del ISC se aplica directamente
Sistema específico: Bienes contenidos en el Apéndice III y en el sobre el volumen vendido o importado. Para juegos de
literal B del Nuevo Apéndice IV, así como los juegos de casino y casino, el impuesto se aplica por cada mesa de juego de
tragamonedas. casino, según el nivel de ingreso neto promedio mensual.
Sistema al Valor, según Precio de Venta al Público: En este
sistema, la base imponible se determina multiplicando el
APLI CACI ÓN D EL I MPU E STO SO BRE L A
precio de venta al público sugerido por el productor o
BAS E importador por un factor de ajuste. El impuesto se aplica
Se debe calcular el impuesto aplicando la tasa sobre este monto resultante, que incorpora el precio de venta
correspondiente sobre la base imponible, de acuerdo con las al público sugerido, teniendo en cuenta el factor de ajuste
disposiciones establecidas en el Apéndice III y el Nuevo establecido.
Apéndice IV de la Ley del Impuesto General a las Ventas (IGV).
DECLARACIÓN Y PAGO
JUEGOS DE MESA Y MÁQUINAS
TRAGAMONEDAS
No son necesidades básicas. Si bien está reconocido como derecho constitucional de toda persona,
disfrutar del tiempo libre, también es legítimo que el Estado pueda ejercer su poder tributario
respecto de aquellas personas cuyo tiempo libre lo destinan a satisfacer sus necesidades de ocio
participando en juegos de apuesta.
BASE IMPONIBLE DETERMINACION DEL IMPUESTO
Según el nivel de ingreso neto promedio mensual del El impuesto se calcula aplicando un monto fijo por cada
establecimiento donde se ubica la mesa. mesa de juegos de casino y por cada máquina tragamonedas
en funcionamiento
Declaración y Pago BASE LEGAL
El pago puede efectuarse de dos maneras: Decreto Legislativo N° 1419, el Decreto Supremo
presentando el PDT en las dependencias de N° 341-2018-EF y la Resolución de
SUNAT, sucursales o agencias bancarias Superintendencia N° 024-2019/SUNAT
autorizadas, o a través de SUNAT Virtual.
DIFERENCIA ENTRE IGV E ISC
El ISC es un impuesto indirecto que grava selectivamente ciertos bienes, como alcohol,
diesel y cigarrillos, con el objetivo de desincentivar su consumo debido a las
externalidades negativas que pueden generar en la sociedad.
El ISC busca reducir la regresividad del IGV al imponer una carga impositiva más alta a
aquellos con mayor capacidad contributiva, especialmente para la compra de bienes
de lujo o recreativos.
Entre el ISC y el IGV, el primero grava la venta de bienes muebles, prestación de
servicios, contratos de construcción, primera venta de bienes inmuebles y la
importación de bienes. Mientras tanto, el IGV se aplica a la venta a nivel de productor e
importación de bienes específicos, venta por importadores de ciertos bienes y juegos
de azar como bingo y sorteos.
CONCLUSIONES
