PRACTICA FISCAL
INSTITUTO TECNOLOGICO Y DE
ESTUDIO SUPERIOR RENE DESCARTES
LICENCIATURA EN DERECHO
5. EL AMPARO EN
MATERIA FISCAL
Maestro: Presentado por:
Lic. Tomas Garcia Gomez Jade Escalante
Valentina Sanchez
CONTENIDO
01 Amparo directo y el recurso de
revisión fiscal 05 Impugnación de las leyes
fiscales
Amparo directo o juicio sobre
02 legalidad en la sentencia de la 06 Impugnación de resoluciones
administrativas o jurisdiccionales
primera instancia
03 Revisión fiscal y en el derecho de 07 Revisión en amparo fiscal
impugnación de las autoridades
fiscales
08 Análisis de la jurisprudencia del
04 Amparo indirecto tribunal fiscal de la federación
HISTORIA
AMPARO
La Constitución de Yucatán adoptó el
amparo por primera vez en México en
1841. Manuel Crescencio Rejón fue uno
de sus creadores.Posteriormente, se
adoptó en la Constitución de 1857
conformea un proyecto elaborado por
Mariano Otero.
El juicio de amparo viene regulado en la
Ley de Amparo, reglamentaria de los
artículos 103 y 107 constitucionales.
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5.1
AMPARO DIRECTO Y RECUERSO
DE REVISIÓN FISCAL
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AMPARO DIRECTO
ÁMBITO DE
DEFINICIÓN APLICACIÓN PROCEDENCIA
Es un medio de control de Se puede interponer el Artículo 170. Contra sentencias
constitucionalidad que permite amparo directo en contra definitivas, laudos y resoluciones
a los ciudadanos impugnar de actos de autoridad, ya que pongan fin al juicio, dictadas
actos de autoridad que vulneren sean legislativos, por tribunales judiciales,
sus derechos fundamentales. administrativos o administrativos, agrarios o del
jurisdiccionales, que violen trabajo, ya sea que la violación se
El amparo directo es resuelto derechos protegidos por la cometa en ellos, o que cometida
ante el Tribunal Colegiado de Constitución Mexicana. durante el procedimiento, afecte
Circuito correspondiente, el las defensas del quejoso
cual está integrado por tres trascendiendo al resultado del
magistrados.” fallo.
JADE
RECURSO DE
REVISIÓN FISCAL
El recurso de revisión fiscal en México es un mecanismo mediante el cual los
contribuyentes pueden impugnar resoluciones emitidas por las autoridades
fiscales, especialmente en temas relacionados con la determinación de impuestos.
ÁMBITO DE APLICACIÓN
Se utiliza en el ámbito fiscal para impugnar resoluciones de autoridades fiscales,
como el Servicio de Administración Tributaria (SAT), en relación con
determinaciones de impuestos, sanciones, entre otros.
JADE
RECURSO DE REVISIÓN
Artículo 81. Procede el recurso de revisión:
II. En amparo directo, en contra de las sentencias
que resuelvan sobre la constitucionalidad de
normas generales que establezcan la interpretación
directa de un precepto de la Constitución Política
de los Estados Unidos Mexicanos u omitan decidir
sobre tales cuestiones cuando hubieren sido
planteadas, siempre que a juicio de la Suprema
Corte de Justicia de la Nación el asunto revista un
interés excepcional en materia constitucional o de
derechos humanos. La materia del recurso se
limitará a la decisión de las cuestiones
propiamente constitucionales sin poder comprender
otras.
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5.1.1
Amparo directo o juicio sobre
legalidad en la sentencia de la
primera instancia
JADE
Introducción al tema
En el sistema legal mexicano, cuando una
persona desea impugnar una sentencia de
primera instancia en un asunto jurídico,
puede optar por presentar un amparo directo
o interponer un juicio de nulidad, también
conocido como juicio sobre legalidad. Ambas
opciones tienen características y
procedimientos distintos:
JADE
Juicio de Nulidad o Juicio sobre Legalidad:
ÁMBITO DE
DEFINICIÓN APLICACIÓN PROCEDENCIA
El juicio de nulidad es un Se utiliza para impugnar El interesado presenta un juicio
recurso mediante el cual se decisiones administrativas, de nulidad ante el tribunal
impugnan resoluciones por ejemplo, aquellas administrativo correspondiente.
administrativas, como emitidas por autoridades En el caso de impugnar una
sentencias de primera instancia, fiscales o administrativas. sentencia de primera instancia, se
alegando su invalidez por presentaría ante la autoridad
razones legales. jurisdiccional competente.
En general, el amparo directo suele utilizarse para cuestiones constitucionales,
mientras que el juicio de nulidad se enfoca en la invalidez de actos administrativos.
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5.1.2
Revisión Fiscal y el Derecho de
Impugnación de las Autoridades
Fiscales en Mexico
JADE
Introducción al tema
En México, el derecho de impugnación de las
autoridades fiscales está relacionado con la
posibilidad que tienen los contribuyentes
para impugnar las resoluciones emitidas por
estas autoridades cuando consideran que son
incorrectas o injustas. Uno de los medios más
utilizados para ejercer este derecho es a
través de la revisión fiscal.
JADE
REVISIÓN FISCAL
ÁMBITO DE
DEFINICIÓN PROCEDIMIENTO
APLICACIÓN
La revisión fiscal es un proceso Se aplica en el ámbito fiscal, Los contribuyentes pueden presentar
mediante el cual los contribuyentes permitiendo a los contribuyentes recursos de revisión fiscal, entre ellos,
pueden impugnar las resoluciones impugnar decisiones de las el recurso de revocación ante la
emitidas por las autoridades fiscales, autoridades fiscales, como el Servicio propia autoridad fiscal, y en caso de
especialmente en relación con la de Administración Tributaria (SAT), no obtener una resolución favorable,
determinación de impuestos, que afectan su situación tributaria pueden recurrir a la vía jurisdiccional
sanciones u otros aspectos tributarios. mediante la presentación de un juicio
de nulidad ante el Tribunal Federal de
Justicia Administrativa (TFJA).
JADE
DERECHO DE IMPUGNACIÓN AMBITO DE APLICACIÓN
01
Se aplica en diferentes situaciones, desde
El derecho de impugnación es un principio fundamental
auditorías fiscales hasta la imposición de
en el sistema fiscal mexicano que permite a los
sanciones. Los contribuyentes tienen el
contribuyentes cuestionar las decisiones de las
derecho de presentar recursos y medios de
autoridades fiscales que consideren incorrectas o
impugnación para defender sus intereses.
injustas.
02 MEDIOS DE IMPUGNACIÓN
Además de la revisión fiscal, los
contribuyentes pueden interponer otros
recursos, como el recurso de revocación
ante la autoridad fiscal y, en última
instancia, el juicio de nulidad ante el
TFJA.
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5.2.1
AMPARO
INDIRECTO
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AMPARO INDIRECTO
01 DEFINICIÓN
El amparo indirecto es un juicio
02 ACTOS IMPUGNABLES
Se pueden impugnar actos de
constitucional mediante el cual una autoridad que violen derechos
persona (el quejoso) solicita la protección fundamentales reconocidos en
de sus derechos humanos ante posibles
la Constitución Mexicana.
violaciones por parte de actos de
autoridad.
03 PROCEDENCIA
El amparo indirecto procede cuando 04
RESUELVE
El amparo indirecto se resuelve ante los
no existen otros medios de defensa jueces de Distrito competentes 0 ante el
ordinarios o cuando estos son superior del tribunal que haya cometido la
ineficaces para proteger los derechos violación. Sera competente aquel en cuya
del quejoso. jurisdicción deba tener ejecución, trate de
ejecutarse, se ejecute o se haya ejecutado el
acto reclamado,
JADE
Objetivos
REQUISITOS DE EFECTOS DE LA RECURSO DE REVISIÓN
LA DEMANDA SENTENCIA En algunos casos, las partes
pueden interponer un recurso
El quejoso debe Si se concede el de revisión para impugnar la
especificar los actos de amparo, se restablecen sentencia de amparo.
autoridad que impugna y los derechos
los derechos fundamentales del IMPROCEDENCIA
fundamentales quejoso y se dejan sin
presuntamente violados. efecto los actos de El amparo indirecto puede ser
Se deben agotar los autoridad impugnados. declarado improcedente si no
recursos administrativos Si se niega el amparo, se cumplen los requisitos
disponibles antes de los actos de autoridad legales o si existen causales
recurrir al amparo se mantienen vigentes. específicas establecidas por la
indirecto. ley.
JADE
Presentación de la demanda:
Trámite del Amparo El quejoso presenta una
demanda de amparo ante el
Indirecto: juez de distrito competente.
Admisión de la demanda: El
juez revisa la demanda y, si
cumple con los requisitos, la
admite a trámite.
Audiencia: Puede haber una
audiencia para que las partes
presenten sus argumentos.
Sentencia: El juez emite una
sentencia que puede conceder
o negar el amparo.
VAL
5.2.1
Impugnación de
leyes fiscales
VAL
¿Qué es la impugnación?
Diccionario para Juristas 1a
ed. Porrúa, México, 2000,
Tomo I, p. 803
“Es una acción, una refutación, una objeción,
una contradicción, tanto las referentes a los
actos y escritos de la parte contraria, cuando
pueden ser objeto de discusión ante los
tribunales, como a las resoluciones judiciales
que sean firmes y contra las cuales cabe
algún recurso
VAL
Según el Diccionario
Panhispánico del
Español Jurídico
“Formalización de un recurso
contra una resolución
administrativa o judicial o de
una demanda frente a
determinada actuación de un
sujeto público o privado”
VAL
El Amparo contra las leyes
Es aquel que se utiliza Los conceptos
para proteger a las constitucionales de
Los amparos contra proporcionalidad y
personas contra leyes
leyes casi en su equidad -definidos en
inconstitucionales,
totalidad son en criterios
determinando la jurisprudenciales- en
materia fiscal
desaplicación de la materia impositiva son
ley en el caso tomados como base
concreto para el amparo fiscal
VAL
¿Qué busca el amparo contra
Busca ante el Poder Judicial
las leyes?
de la Federación dejar sin
efectos la ley por considerar
que es inconstitucional y por
no encajar en el sistema
impositivo de la República,
porque viola los derechos
humanos y las garantías que
la Ley Funda- mental
establece a favor de las
personas.
VAL
Se tilda de inconstitucionalidad
Una Ley federal; por ejemplo La Ley del ISR
Una Ley estatal; por ejemplo el impuesto sobre
nóminas
Una contribución municipal; por ejemplo el
impuesto predial
Un tratado internacional como el TLCAN
El Código Fiscal Federal; impuesto de los sorteos
VAL
CONCEPTOS DE VIOLACIÓN
VAL
CONCEPTOS DE VIOLACIÓN
VAL
CONCEPTOS DE VIOLACIÓN
VAL
CONCEPTOS DE VIOLACIÓN
VAL
5.2.2 Impugnación
de resoluciones
administrativas o
jurisdiccionales
VAL
La resolución es el acto que
normalmente pone fin al
procedimiento. La resolución decidirá
todas las cuestiones planteadas por los
interesados y aquellas otras derivadas
del expediente.
VAL
La resolución administrativa es un
documento de carácter oficial que
contiene la declaración decisiva de la
autoridad administrativa sobre un
asunto de su competencia. Están
destinadas a producir efectos jurídicos
sobre los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados dentro
de una situación concreta
VAL
La resolución administrativa es un
documento de carácter oficial que
contiene la declaración decisiva de la
autoridad administrativa sobre un
asunto de su competencia. Están
destinadas a producir efectos jurídicos
sobre los intereses, obligaciones o
derechos de los administrados dentro
de una situación concreta
VAL
5.2.3
Revisión en
amparo fiscal
La Segunda Sala de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación ha definido
que es: “Un medio de defensa que sólo
procede contra las resoluciones que
decreten o nieguen sobreseimientos y
de las sentencias definitivas dictadas
por las Salas Regionales del Tribunal
Federal de Justicia Fiscal y
Administrativa, así como respecto de
las que dicte su Sala Superior en
ejercicio de la facultad de atracción,
ya que dada su naturaleza
excepcional, su procedencia debe
preverse de manera estricta y no
analógicamente”
TÉRMINO PARA
SU INTERPOSICIÓN
El término para interponer el recurso de
revisión será de 10 días, contados a partir del
siguiente al que surta efectos la notificación de
la resolución recurrida.
¿ANTE QUIÉN SE INTERPONE?
El recurso de revisión se interpone por conducto
del juez de distrito que conoció del amparo
indirecto o mediante el tribunal colegiado de
circuito en amparo directo.
FUNDAMENTO LEGAL
Art. 80 de la ley de amparo admite este recurso
Fundamento legal Ley de Amparo artículo 81 a
96
Al respecto, el art 88, primero a tercer párrs de la
LAmp, ordena que el recurso de revisión se
interpondrá por medio de un escrito, en el cual el
recurrente expresará los agravios que le cause la
resolución impugnada.
MUCHAS
GRACIAS
Ley de Amparo
Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
