MARCO CONCEPTUAL
DE LA
INFORMACIÓN
FINANCIERA
MBA Fernando Valdez
TEMARIO
1 OBJETIVOS DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
2 CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
3 CONVENCIONES CONTABLES
4 LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA)
5 LOS INFORMES FINANCIEROS
MBA Fernando Valdez
MARCO CONCEPTUAL DE LA
CONTABILIDAD
NIVEL REAL ACTIVIDAD DE NEGOCIOS Y TRANSACCIONES REALES Y
ACONTECIMIENTOS ECONÓMICOS.
NIVEL DE BUSCA PROPORCIONAR INFORMACIÓN SOBRE LAS
INFORMACION ACTIVIDADES ECONÓMICAS.
SUPUESTOS PRIN. DE CONT. PROCEDIMIENTOS INFORMES
BÁSICOS GENERALMENTE Y PRÁCTICAS FINANCIEROS
ACEPTADOS CONTABLES
NIVEL DE OBJETIVOS CUALIDADES DE CONVENCIONES
INFLUENCIA DE LA INFO. LA INFORMACIÓN CONTABLES
FINANCIERA FINANCIERA
MBA Fernando Valdez
OBJETIVOS DE LA INF. FINANCIERA
u Presentar razonablemente información sobre la
situación financiera, resultados de operación y los flujos de
efectivo.
u Apoyar a la gerencia en el planeamiento,
organización,
dirección y control de los negocios.
u Servir de base para las decisiones de
inversión y financiamiento.
u Servir para evaluar la gestión de la gerencia y la capacidad
de la empresa para generar efectivo.
u Permitir el control sobre las operaciones del negocio.
u Guiar las políticas de la gerencia y las acciones en materia
societaria.
FASB Concepts No.1 y el Framework for the Preparation and Presentation of Financial Statements.
MBA Fernando Valdez
CUALIDADES DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
COMPRENSIBLE
UTILIDAD PARA LA TOMA DE DECISIONES
RELEVANCIA CONFIABILIDAD COMPARATIVIDAD
1. INFORMACIÓN RELEVANTE. 1. CONCEPTO DE CONFIABLE 1. CONCEPTO DE COMPARABLE
Responde a las necesidades de información Es aquella inf. razonablemente libre de errores y sesgos La información es mas util sin puede ser comparable
del usuario y es capaz de producir una Representa fielmente lo que se intenta mostrar. para identificar y explicar semejanzas y diferencias.
diferencia en su toma de decisiones. Los EEFF se basan en acontecimientos reales y verificables.
2. CUALIDADES DE LA RELEVANCIA 2. CUALIDADES DE LA CONFIABILIDAD.
QUÉ INFORMACION ES RELEVANTE
2.1 VALOR PREDICTIVO 2.1 OBJETIVA
Mejora la habilidad del usuario para hacer pronósticos. * Manejo sin error ni sesgo del método seleccionado.
El conocimiento de eventos anteriores mejora la habilidad * La inf. y los metodos contables pueden ser confirmados
de predecir resultados de acciones futuras similares. por personas externas al negocio.
2.2 VALOR RETROALIMENTATIVO 2.2 NEUTRAL
Reduce la incertidumbre, * Sin sesgos destinados a favorecer a determinados grupos.
permite evaluar el desarrollo anterior. * Las contabilidad debe medir con exactitud las situación
econ. sin desviaciones intencionales que favorezcan a un grupo.
2.3 OPORTUNA 2.3 ÍNTEGRA
La inf. debe estar disponible antes de que pierda * Inf. completa dentro de los límites de costo y materialidad.
capacidad para influir en la toma de decisiones. * Se deben revelar todos los datos significativos y con claridad.
* La inf. se debe complementar con explicaciones narrativas.
2.4 REPRESENTACION FIEL
* La inf. debe ser la fiel correspondencia del hecho que se va a
presentar. Correspondencia entre la medición contable y los acon.
que se están presentando.
MBA Fernando Valdez
CONVENCIONES CONTABLES
BENEFICIO - COSTO IMPORTANCIA CONSERVADURISMO
RELATIVA
La información debe ser revelada solo cuando 1. Las transacciones significativas deben ser 1. "NO CUENTES TUS GALLINAS ANTES QUE
los beneficios derivados de su uso son mayores reveladas correctamente, mientras que las SALGAN DEL HUEVO".
a los costos de preparar y revelar la partidas con montos irrelevantes no
información. necesitan informarse con detalle.
2. Lo que es relevante o no varía con las situaciones. 2. "REGISTRENSE TODAS LAS PÉRDIDAS CUANDO SE
Las transacciones relevantes son aquellas cuya CONOCEN Y LAS GANANCIAS SOLAMENTE CUANDO
inclusión en los EEFF puede generar un cambio SE HAYAN REALIZADO".
en la toma de decisiones del usuario. "NO ANTICIPAR UTILIDADES, SOLO PÉRDIDAS".
3. Este concepto permite disminuir el costo de la 3. No significa la subestimación deliberada de
contabilidad. activos, utilidades y capital. Pero si se pueden utilizar
valores diferentes para un activo y pasivo, el concepto
sugiere que se use el menos optimista.
4. Esto no implica que no se deban registrar
todas las operaciones, pero se puede
elegir la metodologia de contabilización.
MBA Fernando Valdez
LOS PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE
ACEPTADOS (PCGA)
uNo son leyes únicas. Constituyen
u Constituyen lineamientos generales que permiten
postulados y garantizar que :
convenciones que han La información financiera sea
sido logrados por entendida por todos.
concenso entre los Acontecimientos similares se
contadores. informen uniformemente.
u Son conceptos
básicos que guian la uPara el Perú, los PCGA están
contenidos en las NIC oficializadas en
preparación e
el Perú y en los pronunciamientos
interpretación de los
técnicos emitidos por la profesión
EEFF. contable en el Perú.
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS Y CONCEPTOS BÁSICOS
Principios y conceptos
contables
Principios que definen la base para
Principios que identifan y delimitan en Principios que se refieren ala
cuantificar las operaciones del entorno
ente economico presentacion de la formacion financiera
economicoy su presentacion
Moneda Entidad Negocio en Marcha Exposicion Consistencia
Bienes Periodo Valuacion al costo
economicos Contable
Bse contable del
devengado
Realizacion del
devengado
Parida Doble
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE
ECONÓMICO
ENTIDAD BIENES ECONÓMICOS
• La información financiera se refiere a
• La información financiera
una entidad de negocios se refiere a bienes
específicamente definida, separada y económicos susceptibles
distinta de los individuos de ser valuados en
relacionados con ella. términos monetarios.
• Una misma persona puede tener
tantos EEFF como entes sean de su
propiedad..
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL
ENTE ECONÓMICO
MONEDA COMUN DENOMINADOR
u Los acontecimientos que no
u La información financiera refleja la
son monetariamente
situación financiera de un ente cuantificables no son
mediante una moneda que permita registrables. La contabilidad
agrupar y comparar fácilmente a no ofrece una reseña
todos sus componentes. completa de las
u El dinero constituye el común circunstancias de una
denominador de las actividades empresa ni un cuadro
económicas y sirve para medir y exacto de su condición.
analizar los acontecimientos y
transacciones contables. u Por esto, no se debe buscar
en un estado contable
todos los datos propios de
la empresa, ni siquiera los
más importantes.
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE IDENTIFICAN Y DELIMITAN AL ENTE
ECONÓMICO
PERIODO CONTABLE
CONTABILIDAD
u Para poder medir el resultado de FINANCIERA
la gestión de un ente, es
necesario considerar un lapso de UN AñO
tiempo. Se denomina periodo al CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
lapso que media entre una fecha
de medición y otra. A PEDIDO
DEL USUARIO
u La periodicidad supone que la
actividad económica de un ente REQUERIMIENTOS
LEGALES
puede ser dividida en periodos
arbitrarios de tiempo. CONASEV
BOLSA DE VALORES
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN
IN F O R M AC IÓ N
REQUERIDA
EXPOSICIÓN L a s p o líticas sig n ificativas
e n la co n t ab i l i d ad .
P ér d i d as p r o b a b l e s
u Los estados financieros
deben contener toda la Cambios en métodos de
co n t ab i l i d ad y su s
Cambios en estimados
co n t ab l es
información y ef ect o s so b r e
l as u t i l i d ad es V i d a útil
discriminación básica y Depreciación
D e p r e c ia c ió n
I n co b r ab l es
adicional que sea necesaria
V al o r i z aci ó n
d e i n ven t ari o s
para una adecuada Eventos subsecuentes que
p u e d e n af ect ar la
I n f o r m a c i ó n so b r e
segmentos de
i n t erp ret aci ó n d e l o s negocios
interrelación de la situación EEFF
financiera y de los Valor de m er cad o de
lo s i n st r u m en t o s
f i n an ci ero s
resultados económicos del Bonos emitidos
ente al que se refieren. V a l o r d e l as
a c c i o n e s e n el
mercado
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE SE REFIEREN A LA PRESENTACIÓN DE LA
INFORMACIÓN
CONSISTENCIA
u Las prácticas y procedimientos contables permanecen
inalterados de periodo a periodo. Una vez que una
empresa ha decidido por el uso de un método contable,
se tratará de igual forma a todas las cuentas
subsiguientes semejantes, salvo prueba en contrario.
u De no ser así, no seria posible analizar las tendencias en el tiempo ni comparar la
información.
u Sí se desea realizar un cambio, este debe ser expresamente informado, así como su
efecto en la utilidad. Los auditores lo expresan en su dictamen.
u Ejemplo: metodología de valorización de inventarios, tasa de depreciación, vida útil de
activos fijos.
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR
LAS OPERACIONES DEL ENTE
EMPRESA EN MARCHA
uPor este principio, los
u Se supone que la empresa valores actuales de
operará continuamente en el reventa de los activos
futuro y que no tiene carecen de importancia
intenciones de ser liquidada o puesto que no existe la
reducir sustancialmente sus intención de venderlos
como están.
operaciones. Salvo prueba en
uEn el caso de negocios
contrario, se asume que la entidad
permanecerá en operación el tiempo en liquidación o en
suficientemente largo como para llevar a quiebra, deben utilizarse
cabo sus objetivos y planes para recobrar procedimientos
el costo de sus activos. contables especiales.
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
VALUACIÓN AL COSTO
u El valor del costo de adquisición o Justificación
producción constituye el criterio u El costo es un valor confiable
principal de valuación. El registro porque está respaldado por las
contable de los activos, pasivos y operaciones realizadas entre
capital contable debe basarse en el partes con intereses opuestos.
costo y no en el valor actual de u El costo actual es una evidencia
mercado. objetiva de su valor.
u Muchos cometen el error de pensar que u Es un fundamento relativamente
existe una correspondencia entre el objetivo puesto que no requiere
monto de los activos y el valor real. de estimaciones sobre el valor.
u Se sacrifica pertinencia a cambio
SI NO PAGO NADA POR EL OBJETO de una mayor objetividad.
ADQUIRIDO, ESTE NO APARECERA EN LOS
REGISTROS CONTABLES: HABILIDADES,
ORGANIZACIÓN, POSICIÓN DE MERCADO,
NOMBRE O MARCA,
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA CUANTIFICAR LAS
OPERACIONES DEL ENTE
VALUACIÓN AL COSTO
VALOR DE VALOR DE VALOR VALOR DE
REPOSICIÓN REALIZACIÓN PRESENTE MERCADO
Valor recuperable de los Importe que
Importe en que se representa el valor
activos que representa el
incurriría para reponer un actualizado de las
importe en que se
activo de las mismas entradas y salidas
espera sea convertido un
características en el de efectivo que
activo en el curso normal
momento actual generaría un activo,
de las operaciones
de acuerdo con una
tasa de descuento
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
ASPECTO DUAL / PARTIDA DOBLE
u Cada acontecimiento que registra la contabilidad afecta
necesariamente a los dos sentidos de la ecuación
contable fundamental:
RECURSOS = DERECHOS SOBRE ESTOS RECURSOS
DE LA = DERECHOS DE ACREEDORES + DERECHOS DE LOS PROPIETARIOS
EMPRESA = Lo que debo
Lo que tengo
ACTIVOS = PASIVOS + PATRIMONIO
MBA Fernando Valdez
PRINCIPIOS QUE DEFINEN LA BASE PARA
CUANTIFICAR LAS OPERACIONES DEL ENTE
BASE CONTABLE DEL DEVENGADO
u Se entiende que una transacción ha ocurrido cuando:
* Se han realizado transacciones con terceros.
* Han tenido lugar transferencias internas que modifican la
estructura de los recursos.
* Han ocurrido eventos económicos externos que afectan a la
empresa o a la estructura de sus recursos.
v Las transacciones se reconocen contablemente cuando ocurren
independientemente de que hayan sido cobradas o pagadas.
MBA Fernando Valdez
LOS INFORMES FINANCIEROS
ESTADO DE GANANCIAS BALANCE GENERAL
Y PÉRDIDAS
INGRESOS ACTIVOS PASIVOS
GASTOS ADMINISTRATIVOS Caja Cuentas por pagar
GASTOS FINANCIEROS Cuentas por cobrar
GASTOS DE VENTAS Mercaderias PATRIMONIO
OTROS GASTOS Activo fijo Capital
IMPUESTOS Total activos Total pasivo y pat.
UTILIDAD NETA
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
ESTADO DE CAMBIOS EN
FLUJO POR ACTIVIDADES DE OPERACION
EL PATRIMONIO NETO
FLUJO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
FLUJO POR ACTIVIDADES FINANCIERAS
CAPITAL INICIAL FLUJO TOTAL
UTILIDAD NETA SALDO INICIAL DE CAJA
CAPITAL FINAL SALDO FINAL DE CAJA
MBA Fernando Valdez
