Casos del Codigo Tributario de la
semana
Comprobación de lectura: Código
Tributario
Tema: Los Tributos (Continuación)
AGENDA
Tema: La Obligación Tributaria
Tareas próxima semana
CASOS DEL CÓDIGO
TRIBUTARIO
COMPROBACIÓN DE
LECTURA
LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
Maestría en Gestión
¿QUÉ ES LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA?
Constituye un vinculo jurídico, de
carácter personal, entre la
Administración Tributaria y otros entes
públicos acreedores del tributo y los
sujetos pasivos de ella .
Tiene por objeto la prestación de un
tributo, surge al realizarse el
presupuesto del hecho generador
previsto en la ley y conserva su carácter
personal.
Pertenece al Derecho Público y es
1. QUÉ ES exigible coactivamente
OBLIGACIÓN Art. 14, Código Tributario
TRIBUTARIA?
• ES EL VÍNCULO
JURÍDICO QUE SE DA
ENTRE EL SUJETO
PASIVO Y EL SUJETO
ACTIVO AL REALIZARSE
EL HECHO
GENERADOR
PREVISTO EN LEY, EN
LA VIRTUD DE LA CUAL
SURGEN DERECHOS Y
OBLIGACIONES PARA
AMBAS PARTES.
1. EN POCAS PALABRAS
¿CON QUÉ OTROS NOMBRES CONOCE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA?
• OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
• DEUDA PÚBLICA
• RELACIÓN DE LA DEUDA
TRIBUTARIA
• CRÉDITO IMPOSITIVO
• RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA SUSTANCIAL
• RELACIÓN JURÍDICA
TRIBUTARIA PRINCIPAL
2. OTROS NOMBRES QUE RECIBE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
3. ACCIONES QUE SURGEN DE
LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
3. ACCIONES QUE SURGEN DE LA
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DAR: Es la principal obligación pues es pagar el impuesto correspondiente.
HACER: Presentar declaraciones a cero, informes o entregar información
adicional.
NO HACER: Entorpecer las investigaciones tributarias.
TOLERAR: Revisiones oculares en la dirección fiscal, libros, archivos etc.
PERSONAL:
SUJETO ACTIVO
4. SUJETO PASIVO
ELEMENTOS B. HECHO IMPONIBLE O HECHO GENERADOR
DE LA C. OBJETIVO U OBJETO IMPOSITIVO
OBLIGACIÓN D. BASE IMPONIBLE
TRIBUTARIA E. CUANTITATIVO (TIPO IMPOSITIVO)
F. TEMPORAL
Es el Estado o el ente público
acreedor del tributo Art. 17 CT
4. ELEMENTOS
4.
ELEMENTOS
SUJETO ACTIVO
Son funciones de la administración
tributaria:
Planificar, programar, organizar, dirigir,
ejecutar, supervisar y controlar todas las
actividades que tengan vinculación con las
relaciones jurídico tributarias, que surjan
como consecuencia de la aplicación,
recaudación y fiscalización de los tributos.
Art. 19, Código Tributario
4.
ELEMENTOS
SUJETO PASIVO
Es el obligado al cumplimiento
de las prestaciones tributarias,
sea en calidad de contribuyente
o de responsable.
Art. 18, Código Tributario
4. ELEMENTOS
Son las personas individuales y las
personas jurídicas, que realicen o respecto
de las cuales se verifica el hecho
generador de la obligación tributaria.
4. QUIÉN ES
CONTRIBUYENTE?
Art. 21, Código Tributario
CLASIFICACIÓN DE LOS
CONTRIBUYENTES
• Contribuyentes Especiales Grandes
• Contribuyentes Especiales Medianos
• Contribuyentes Regionales
• Contribuyentes normales
• Pequeños contribuyentes
• Contribuyentes exentos
• Contribuyentes sin obligaciones
CLASIFICACIÓN DE
CONTRIBUYENTES
La SAT contará con dependencias específicas para el control de los
contribuyentes especiales incluidos los calificados como grandes o
medianos contribuyentes, dependencias que serán las responsables
del seguimiento, control y la fiscalización de estos contribuyentes.
Para esta calificación, la SAT podrá tomar en consideración la
magnitud de sus operaciones, los ingresos brutos anuales
declarados, el monto de sus activos y el aporte fiscal de los mismos.
Art. 6 Ley Orgánica de la SAT
4. QUIÉN ES
RESPONSABLE?
Es la persona que sin tener el carácter de
contribuyente, debe, por disposición expresa de la
ley, cumplir las obligaciones atribuidas a este.
Toda persona sujeta por la ley al cumplimiento de
obligaciones formales ajenas aún cuando de las
mismas no resulte la obligación de pagar tributos.
Los representantes legales de las personas jurídicas.
Art. 25 y 26, Código Tributario
5. OBLIGACIONES DE LOS
SUJETOS PASIVOS
CONTRIBUYENTES O RESPONSABLES
Están obligados a:
• Al pago de los tributos.
• Al cumplimiento de los deberes formales.
• Al pago de intereses y sanciones pecuniarias, cuando apliquen
• La exención del pago de un tributo, no libera al beneficiario del
cumplimiento de las demás obligaciones.
Art. 23, Código Tributario
Los obligados respecto de los
cuales se verifique un mismo
hecho generador, son
responsables en forma solidaria
del cumplimiento de dicha
obligación
El cumplimiento puede ser
exigido total o parcialmente a
cualquiera de los obligados, a
elección del sujeto activo.
El cumplimiento total de la
obligación por uno de los
obligados, libera a los demás.
6. SOLIDARIDAD DE LA Art. 20, Código Tributario
OBLIGACION TRIBUTARIA
Son solidariamente
responsables quienes
adquieren bienes y
derechos.
Son responsables los
agentes de retención o
percepción, designados por
la ley.
Art. 27 y 28, Código
6. SOLIDARIDAD DE LA Tributario
OBLIGACION TRIBUTARIA
7. HECHO GENERADOR DE
LA OBLIGACION
TRIBUTARIA
Es el presupuesto establecido por la ley, para
tipificar el tributo y cuya realización origina el
nacimiento de la obligación tributaria.
El presupuesto legal puede estar constituido por
hechos materiales y hechos, actos y situaciones de
carácter jurídico.
Art. 31 y 32, Código Tributario
7. FORMAS DE DETERMINACIÓN
DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
POR EL SUJETO PASIVO
Art. 105 CT
OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
DETERMINACIÓN DE LA
SEGÚN EL SUJETO QUE POR EL SUJETO ACTIVO
LA REALICE U OFICIO Art. 107 CT
MIXTO
BASE CIERTA Art. 108 CT
SEGUN LA BASE
BASE PRESUNTA Art.
109
7. FORMAS DE
DETERMINACIÓN
A. SEGÚN EL SUJETO QUE LO REALICE
• POR EL SUJETO PASIVO O AUTODERMINACIÓN
DE ACUERDO A LAS LEYES Y DOCUMENTOS QUE POSEE
CÁLCULA EL IMPUESTO U OBLIGACIÓN.
• POR EL SUJETO ACTIVO O DETERMINACIÓN DE OFICIO
YA SEA POR LEY O POR QUE EL SUJETO PASIVO NO PRESENTÓ
DECLARACIONES. CON AYUDA O SIN AYUDA DEL SUJETO
PASIVO.
• MIXTO
LA REALIZA EL SUJETO ACTIVO CON LA AYUDA DEL SUJETO
PASIVO.
7. FORMAS DE
DETERMINACIÓN
B. SEGÚN LA BASE
• SOBRE LA BASE CIERTA
LA REALIZA EL SUJETO ACTIVO O PASIVO CON
CONOCIMIENTO Y COMPROBACIÓN DEL HECHO GENERADOR.
• SOBRE LA BASE PRESUNTA
LA REALIZA EL SUJETO ACTIVO, CUANDO EL SUJETO PASIVO
NO PROPORCIONA INFORMACIÓN O NO HA DECLARADO,
PERO ELLOS TIENEN DATOS PARA DETERMINARLO O LA LEY
INDICA COMO.
8. MEDIOS DE EXTINCIÓN DE
LA OBLIGACION TRIBUTARIA
Art. 35 Código Tributario
ACTIVIDAD DE
CLASE
Identificar los elementos de la obligación tributaria en:
Caso 1 Venta de un Vehículo Modelo 2018
Caso 2 Venta de un Inmueble Tercera Venta, Entre
personas Individuales
Caso 3 Pago de Publicidad a FoxNetworks en Panamá
Caso 4 Distribución y pago de dividendos a los
accionistas.
Caso 5 Donación de productos alimenticios a entidad no
lucrativa privada.
1. Estudiar para el examen
parcial (Temas del
programa del 1 al 5),
todo lo que hemos visto
y hecho hasta hoy.
2. Código Tributario del
Art. 1 al 60
TAREAS PRÓXIMA SEMANA
