Aportes a seguridad social

Todo trabajador dependiente debe estar afiliado al sistema de seguridad social, al

igual que todos los trabajadores independientes que tengan capacidad de pago,
que implica la afiliación y pago de cotizaciones mensuales.

Aportes a seguridad social en los

trabajadores dependientes.
Cuando hablamos de trabajadores dependientes estamos hablando de asalariados,
aquellas personas vinculadas mediante contrato de trabajo.
En estos trabajadores, la afiliación corre por cuenta de la empresa o empleador, y
esta quien debe realizar las respectivas cotizaciones al sistema, deduciendo
previamente la parte que le corresponde aportar al trabajador.
Es el empleador el que tiene la obligación frente a la seguridad social de sus
trabajadores, debiendo afiliarlos al sistema, pagar las cotizaciones, y pagar a sus
trabajadores incapacidades y licencias que luego debe reclamar a la EPS o ARL.

Afiliación al sistema de seguridad

social.
Es la empresa la que tiene que afiliar a sus trabajadores al sistema de seguridad
social.
El trabajador elige la EPS y el fondo de pensión al que desea ser afiliado. El
empleador elige la ARL.
El empleador es el responsable tanto de la afiliación, desafiliación y pago de las
cotizaciones correspondientes.

Porcentajes de seguridad social.

Los porcentajes de cotización a seguridad social dependen del concepto que se
aporta, ya que el sistema de seguridad social integral está conformado por tres
sistemas: Salud, pensión y riesgos laborales, y los porcentajes de cada uno son los
siguientes:
 Tarifas en salud y pensión.
Los aportes al sistema de salud corresponden a los pagos en la siguiente
proporción:

Concepto/Responsable Empleador Trabajador Total

Salud 8.5% 4% 12.5%

Pensión 12% 4% 16%

Arl 0.522% a 6.960% 0% 0.522% a 6.960%

El porcentaje de aportes en riesgos laborales corresponden según el nivel del
riesgo al que está expuesto el trabajador en su puesto de trabajo:

Tarifas ARL.

Riesg Tarifa Actividades

o

Financieras, trabajos de oficina, administrativos, centros

I 0.522%
educativos, restaurantes.

Algunos procesos manufactureros como fabricación de

II 1.044% tapetes, tejidos, confecciones y flores artificiales,
almacén por departamentos, algunas labores agrícolas.

Algunos procesos manufactureros como la fabricación

III 2.436%
de agujas, alcoholes y artículos de cuero.

Procesos manufactureros como fabricación de aceites,

IV 4.350% cervezas, vidrios, procesos de galvanización,
transportes y servicios de vigilancia privada.
 Areneras, manejo de asbesto, bomberos, manejo de
V 6.960%
explosivos, construcción y explotación petrolera.

Base o ingreso de cotización a

seguridad social en los trabajadores
dependientes.
Las tarifas o porcentajes señalados en el título anterior se deben aplicar sobre una
base que determina la ley.
El ingreso base de cotización ha de ser el monto del salario del trabajador,
excluyendo aquellos pagos que la ley o las partes han considerado como no
constitutivos de salario.

Entre los pagos que forman parte del ingreso base de cotización tenemos el salario
como tal, las horas extras, los recargos nocturnos, dominicales y festivos, las
comisiones y los pagos en especie.
El ingreso base de cotización no puede ser inferior a un salario mínimo ni mayor a
25 salarios mínimos.

Exoneración de aportes a salud.

Algunos empleadores están exonerados del pago de los aportes a salud según el
artículo 114-1 del estatuto tributario.

Empresas exoneradas.
Las empresas o personas jurídicas no deben realizar los aportes a salud que le
corresponden (8.5%), por aquellos empleados que devenguen menos de 10
salarios mínimos mensuales.
En tal caso sólo deben pagar lo que le deduce el trabajador, esto es, el 4%.
La empresa debe pagar los aportes a salud completos por aquellos trabajadores
que devenguen 10 salarios mínimos o más.

Personas naturales exoneradas.

Las personas naturales que contraten empleados no deben realizar el aporte a
salud del 8.5% por aquellos trabajadores que devenguen menos de 10 salarios
mínimos mensuales.
Esta exoneración se aplica únicamente a las personas naturales que contraten a
dos o más trabajadores, de manera que, si la persona natural tiene sólo un
trabajador, debe pagar la totalidad de lo que le corresponde.

Aportes a seguridad social en

trabajadores independientes.
Por trabajador independiente nos referimos a los trabajadores que están
vinculados mediante un contrato de prestación de servicios, lo mismo que a
comerciantes, profesionales independientes, rentistas de capital, y cualquier otra
persona que devengue ingresos y que tenga capacidad de pago, esto es, que
devengue mensualmente un salario mínimo o más según la ley.

Afiliación al sistema de seguridad de

los trabajadores independientes.
La afiliación al sistema de seguridad social es responsabilidad del trabajador
independiente. Es este quien debe afiliarse por su cuenta y pagar la totalidad de los
aportes al sistema.
Si el trabajador independiente es contratista, le corresponda al contratante afiliarlo
al sistema de riesgos laborales, pero el contratista es quien debe asumir los pagos
respectivos.
Tarifas o porcentajes de aportes o
cotización.
Los porcentajes de cotización al sistema de seguridad social en los trabajadores
independientes es el mismo, sólo que la totalidad de los pagos debe asumirlos el
trabajador independiente:

 Salud: 12.5%

 Pensión: 16%

 Arl: 0.522% a 6.960%

Ingreso base de cotización en los

trabajadores independientes.
El ingreso base de cotización de los trabajadores independientes está contenido en
el artículo 135 de la ley 1753 de 2015. Antes de esa fecha esa base de cotización no
estaba reglamentada excepto doctrinalmente.
Según esta norma, la base de cotización es el 40% de los ingresos mensualizados
del trabajador independiente.

Esa base se determina según el tipo de actividad desarrollada por el cotizante.

Trabajadores que incurren en costos y

gastos para generar sus ingresos.
Cuando el trabajador independiente debe incurrir en costos y gastos para generar
sus ingresos, puede restar esos conceptos de sus ingresos para determinar el
monto sobre el cual debe aplicar el 40%.
Supongamos un comerciante que tiene ingresos mensuales de $15.000.000. Este
comerciante para poder generar esos ingresos debió comprar insumos, materias
primas o mercancías según su actividad. O debió contratar empleados y pagar
servicios de transporte, por ejemplo.
Todos esos costos y gastos se descuentan de los ingresos, y al resultado se le aplica
el 40% para determinar el ingreso base de cotización.
Supongamos unos costos y gastos de $10.000.000. En tal caso tendremos:
15.000.000 (-)
10.000.000 (=)
5.000.000 x 40% (=)
2.000.000.
En este supuesto, el comerciante debe cotizar sobre $2.000.000.
Es importante tener en cuenta que los costos y gastos que se pueden detraer para
determinar el ingreso base de cotización, son aquellos que cumplan con los
requisitos generales a que se refiere el artículo 107 del estatuto tributario, esto es,
que sean necesarios, que sean proporcionales y que tengan relación de causalidad
con el ingreso.
Aquí es importante anotar que la UGPP hace una verificación de requisitos
independientemente de la que hace la Dian, de manera que el hecho que la Dian
no haya cuestionado un concepto, no significa que la UGPP no lo haga, lo que lleva
a que lo que para una entidad es procedente para la otra puede no serlo.

Trabajadores que no incurren en

costos y gastos para generar sus
ingresos.
Los trabajadores independientes que no deben incurrir en costos y gastos para
generar sus ingresos, deben aplicar el 40% sobre la totalidad de los ingresos.
Ese puede ser el caso del contador público que es revisor fiscal de una empresa. Si
ese revisor fiscal no tiene una auxiliar contable, ni debe incurrir en ningún otro
costo o gasto, aplicará el 40% sobre la totalidad de sus honorarios, y el resultado
será la base sobre la que debe cotizar, siempre que el resultado no sea inferior a
un salario mínimo ni superior a 25 salarios mínimos.

Exoneración de aportes para los

trabajadores independientes.
Los trabajadores independientes no gozan de ninguna excepción, debiendo pagar
la totalidad de los aportes.
El artículo 114-1 del estatuto tributario no aplica para las cotizaciones que deben
realizar los trabajadores independientes a su propio nombre.