Maestría en Gestión Pública
Seminario: Política Fiscal y Adm. Tributaria
Sesión 12
Principales Tributos
Impuesto General a las Ventas
Impuesto a la Renta
Código Tributario
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Impuesto General a las Ventas
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Impuesto General a las Ventas
Hecho Generador
• La venta en el país de bienes muebles;
• La prestación o utilización de servicios en el país;
• Los contratos de construcción;
• La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los
mismos.
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Impuesto General a las Ventas
Principales Características
• Se declara mensualmente.
• Grava el valor agregado que se adiciona al bien en cada eslabón de la
cadena de producción, comercialización y distribución.
• Se calcula aplicando la tasa sobre el valor de venta de los bienes y
servicios.
• Tasa única del 18% (16% corresponde al IGV y 2% al Impuesto de
Promoción Municipal - IPM).
• El IGV de las ventas se conoce como débito fiscal
• El IGV de las compras se conoce como crédito fiscal
• El exceso del crédito sobre el débito se arrastra a los períodos
siguientes.
• El IGV grava las importaciones pero no las exportaciones (no afectas).
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Impuesto General a las Ventas
Diseño del Impuesto
Se transfiere el
impuesto al
valor agregado Fase 5:
a las siguientes
Consumidor
fases de la Fase 4:
cadena de Minorista
comercialización Fase 3:
Mayorista
Fase 2:
Fabricación El sujeto del
Fase 1: impuesto es el
Extractiva Consumidor
Final
A través del mecanismo financiero del Crédito Fiscal
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Impuesto General a las Ventas
Principales Características
• Existen Operaciones Inafectas:
• Ejemplo 1: La segunda y siguientes veces en que se enajena un inmueble
• Ejemplo 2: Servicios prestados en el extranjero por sujetos domiciliados en el país o
por un establecimiento permanente domiciliado en el exterior de personas naturales o
jurídicas domiciliadas en el país, siempre que el mismo no sea consumido o
empleado en el territorio nacional.
• Ejemplo 3: Los arrendamientos de bienes muebles e inmuebles.
• Existen Operaciones Exoneradas:
• Ejemplo 1: las indicadas en el Anexo I (Partidas arancelarias vinculadas a los
insumos básicos) y Anexo II de la Ley (servicios financieros y de transporte
principalmente.
• Ejemplo 2: operaciones realizadas en el ámbito territorial de la Región Selva (Ley de
Amazonía)
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Impuesto General a las Ventas
Principales Características
• Existe además la posibilidad de Renunciar a la Exoneración
• Permite mantener vigente el mecanismo financiero del Crédito Fiscal
• ¿Por qué más renunciarían al beneficio?
• Alícuota:
• 16 % - Impuesto General a las Ventas
• 02 % - Impuesto de Promoción Municipal
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Impuesto General a las Ventas
Comercio Exterior
Además de los bienes
están inafectas las
exportaciones de
Hoy en día las servicios:
exportaciones están Ejemplos
inafectas al IGV, para Exportaciones Traslados aéreos al
evitar reducir la exterior.
competitividad Hospedajes a
Extranjeros
Producción por encargo
Las importaciones por Servicios
regla general están complementarios al
Importaciones
afectas al tributo. transporte de carga
internacional (amarre,
embarque, etc.)
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Impuesto General a las Ventas
Comercio Exterior En el caso de la
importación, la carga del
tributo sirve además
para compensar el
ingreso de bienes libres
Hoy en día las
de impuestos a la
exportaciones están
exportación en los
inafectas al IGV, para Exportaciones países de origen.
evitar reducir la
competitividad
Algunas partidas por su
importancia estratégica
pueden ser
Las importaciones por
Importaciones temporalmente
regla general están
exoneradas del
afectas al tributo.
impuesto.
Ejemplo: Insumos
médicos
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Impuesto General a las Ventas
Liquidación del Impuesto
Periodo 2022 – X1 2022 –X2 2022 –X3
Ventas gravadas 10,000 20,000 20,000
Ventas No gravadas 2,000 4,000 4,000
Débito Fiscal 1,800 3,600 3,600
Compras Gravadas 20,000 10,000 10,000
Compras No Gravadas 5,000 5,000 5,000
Crédito Fiscal 3,600 1,800 1,800
Tributo a Pagar o Saldo a
-1,800 1,800 1,800
Favor
Saldo a Favor de Periodos
0 -1,800 0
Anteriores
Monto a Pagar 0 0 1,800
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Fin de la Sesión
