PLANIFICACIÓN TRIBUTARIA APLICADA A EMPRESAS
SEMANA 4
Andrea Paola Larenas Ramírez
29 de enero de 2024
PROGRAMA DE CONTINUIDAD EN CONTADOR AUDITOR
DESARROLLO
Para realizar una planificación tributaria y tomar decisiones informadas, es esencial analizar diversos
antecedentes y características de la situación financiera de Arcoíris Ltda. y de las opciones
planteadas. Aquí algunos puntos clave que deberían ser considerados:
1. Ingresos y Proyecciones de Ventas:
➢ Elaborar la evaluación de los ingresos en el presente y anticipar las ventas para los próximos
años.
➢ Analizar el nivel de fortaleza y potencial de expansión en cada opción.
2. Estructura de Costos y Gastos:
➢ Examinar detalladamente los gastos operativos y los costos asociados a cada opción.
➢ Considerar la posibilidad de buscar opciones que ayuden a reducir los costos al entablar una
asociación con otra empresa.
3. Rentabilidad:
➢ Evaluar el rendimiento presente y futuro tomando en cuenta ambas opciones.
➢ Examinar el total de ganancias y los porcentajes de utilidad en cada escenario con el objetivo
de establecer una comparación.
4. Impuestos:
➢ Entender las implicaciones financieras de cada opción en términos tributarios.
➢ Analizar las tasas impositivas actuales y cómo afectan a los beneficios netos.
5. Estructura de Propiedad:
➢ Realizar una evaluación de la disposición de la propiedad propuesta en cada caso.
➢ Debemos considerar la igualdad en la participación al integrar a una nueva socia.
6. Inyección de Capital:
➢ Analizar el aporte de recursos financieros en el contexto de la inclusión de una nueva socia y
cómo impacta en la situación económica de la empresa.
➢ Evaluar las implicaciones de un aumento en la deuda en el contexto de establecer una
asociación empresarial.
7. Riesgos y Beneficios:
➢ Es importante examinar los efectos negativos y positivos que pueden surgir a raíz de cada
opción.
➢ Considerar todas las consecuencias legales, contractuales y de administración.
8. Ciclo de Vida del Negocio:
➢ Determinar en qué fase del ciclo de vida se encuentra la empresa y analizar cómo cada
elección podría impactar su crecimiento.
9. Capacidad de Gestión:
➢ La evaluación de la habilidad de gestionar y coordinarse con una nueva socia o con otra
empresa asociada.
10. Efectos en la Distribución de Utilidades:
➢ Examinar de qué manera cada alternativa impactaría en la repartición de utilidades entre
las sociedades.
11. Posibilidad de Fusiones y Adquisiciones:
➢ Tomar en cuenta la opción de llevar a cabo fusiones y adquisiciones en el futuro.
12. Impacto en la Marca y Clientes:
➢ Analizar el impacto que cada opción podría tener en la reputación de la marca y en la
cantidad de clientes que la compañía tiene.
Al considerar estos elementos, se puede realizar un análisis exhaustivo de las opciones disponibles y
tomar decisiones informadas sobre la mejor alternativa para la situación financiera y tributaria de
Arcoíris Ltda.
A continuación, se presenta un cuadro resumen de los principales antecedentes de la situación actual
de Arcoíris Ltda. y las dos opciones a evaluar: incluir una nueva socia y asociarse con otra empresa.
Observaciones y Consideraciones:
➢ Inclusión de Nueva Socia:
• Aporte de capital y clientes.
• Mantenimiento de participación en utilidades al 40% de los ingresos brutos.
• Potencial aumento en capacidad financiera y operativa.
➢ Asociación con Otra Empresa:
• Participación en nueva empresa del 25%.
• Proyecciones de ventas significativamente mayores.
• Estimación de resultados finales al 47% de las ventas debido a reducción de costos.
Recomendación Preliminar: La decisión final dependerá de la evaluación más detallada de los
riesgos, beneficios y objetivos a largo plazo. Ambas opciones ofrecen oportunidades de crecimiento,
pero la inclusión de una nueva socia podría mantener un mayor control y participación en las
utilidades para Arcoíris Ltda.
RESPUESTA 2
En el contenido de esta semana, se explica que una manera de calcular los es mediante una
planificación fiscal organizada. El propósito de este proceso es recolectar información histórica,
preparar datos relevantes, analizar posibles situaciones, crear estrategias y planes, analizar los
resultados, elegir la mejor opción, valorar y valorar el plan. De esta forma se analizan los impuestos
legales, económicos y financieros.
Para analizar la carga tributaria en los casos planteados, es necesario considerar el régimen
tributario en el que se encuentra la sociedad (Pro Pyme general) y evaluar las implicaciones fiscales
de cada opción.
La planificación tributaria debe tener en cuenta aspectos como el impuesto de primera categoría, la
distribución de utilidades, y la proyección de ingresos. A continuación, se realizará un análisis de
cada caso:
Opción 1: Incluir una nueva socia
1. Proyección de Ingresos:
• Año 1: 30,000 UF
• Año 2: 35,000 UF
• Año 3: 40,000 UF
2. Utilidades Estimadas (40% de los ingresos brutos):
• Año 1: 30,000 UF * 0.40 = 12,000 UF
• Año 2: 35,000 UF * 0.40 = 14,000 UF
• Año 3: 40,000 UF * 0.40 = 16,000 UF
3. Distribución de Utilidades (Igual participación entre las tres socias):
• Cada socia recibe: 1/3 * Utilidad Anual
4. Carga Tributaria:
• La carga tributaria estará determinada por el impuesto de primera categoría aplicado
a las utilidades.
Opción 2: Asociarse con otra empresa del rubro
1. Proyección de Ingresos (para la nueva empresa):
• Año 1: 60,000 UF
• Año 2: 70,000 UF
• Año 3: 80,000 UF
2. Utilidades Estimadas (47% de las ventas):
• Año 1: 60,000 UF * 0.47 = 28,200 UF
• Año 2: 70,000 UF * 0.47 = 32,900 UF
• Año 3: 80,000 UF * 0.47 = 37,600 UF
3. Participación de Arcoíris Ltda. (25%):
• Utilidad para Arcoíris Ltda.: 25% * Utilidad Anual
4. Carga Tributaria:
• Aplicar el impuesto de primera categoría sobre la parte proporcional de las utilidades
de Arcoíris Ltda.
Recomendación:
• Comparar las cargas tributarias en ambas opciones, considerando los beneficios y riesgos
asociados a cada una.
• Evaluar el impacto financiero total para las socias, incluyendo la distribución de utilidades
después de impuestos.
Es importante tener en cuenta que la decisión final también puede depender de otros factores como
la visión estratégica, el riesgo asumido, y los objetivos a largo plazo de las socias.
Sí, existe una metodología que puedes seguir para analizar la carga tributaria en ambos casos. Aquí
propongo una estructura para realizar un análisis comparativo:
Metodología:
1. Identificación de Ingresos:
• Establecer los ingresos proyectados para cada año en ambas opciones.
2. Cálculo de Utilidades:
• Determinar las utilidades estimadas en cada caso, considerando el porcentaje de
resultados en relación con los ingresos brutos (40% para Arcoíris Ltda. y 47% para la
nueva empresa en la asociación).
3. Distribución de Utilidades:
• Calcular la distribución de utilidades entre las socias en cada opción, teniendo en
cuenta la igual participación en la primera opción y el 25% de participación en la
segunda opción.
4. Impuesto de Primera Categoría:
• Aplicar la tasa de impuesto de primera categoría (según la legislación vigente) sobre
las utilidades generadas en cada caso.
5. Retiros de Utilidades:
• Calcular los retiros de utilidades que realizarán las socias después de impuestos en
ambas opciones.
6. Análisis Comparativo:
• Comparar los retiros netos después de impuestos en ambas opciones para evaluar el
impacto financiero para las socias.
7. Considerar Otros Factores:
• Evaluar otros aspectos importantes como la entrada de una nueva socia, la
participación en la gestión, riesgos y beneficios no financieros.
Recomendación:
La mejor alternativa dependerá de varios factores, incluyendo el impacto financiero, los objetivos a
largo plazo, la tolerancia al riesgo y otros aspectos no financieros. Un análisis detallado de cada
opción, considerando la carga tributaria y otros elementos, permitirá tomar una decisión informada.
RESPUESTA 3
Análisis y Propuesta de Planificación Tributaria para Arcoíris Ltda.:
Situación Actual:
✓ Ingresos Anuales: 20.000 UF.
✓ Régimen Tributario: Pro Pyme general.
✓ Resultados: Ha sido exitosa, con proyecciones de crecimiento significativo.
Opciones a Evaluar:
1. Inclusión de Nueva Socia:
✓ Proyección de Ingresos: 30.000, 35.000 y 40.000 UF en los próximos 3 años.
✓ Participación de Utilidades: 40% de los ingresos brutos.
Consideraciones:
✓ Aumento de capital y clientes.
✓ Mantenimiento de resultados en un 40% de ingresos.
Planificación Tributaria:
✓ Evaluar impacto fiscal de la nueva estructura societaria.
✓ Optimizar retiros de utilidades para las socias.
2. Asociación con Otra Empresa:
✓ Proyección de Ventas de Nueva Empresa: 60.000, 70.000 y 80.000 UF en los próximos 3
años.
✓ Participación de Arcoíris Ltda.: 25% en la nueva empresa.
✓ Resultados Finales: Estimados en un 47% de las ventas.
Consideraciones:
✓ Reducción de costos y resultados finales del 47%.
Planificación Tributaria:
✓ Evaluar impacto fiscal de la participación en la nueva empresa.
✓ Considerar beneficios fiscales por asociación.
Propuesta de Diseño de Planificación Tributaria:
1. Incluir Nueva Socia:
Pasos:
✓ Evaluar impacto tributario de la nueva estructura.
✓ Diseñar estrategias para optimizar la tributación en el reparto de utilidades.
✓ Considerar la posibilidad de constituir una sociedad por acciones para facilitar la
incorporación de la nueva socia.
✓ Planificar retiros de utilidades de manera eficiente, considerando la igual participación
en la empresa.
2. Asociarse con Otra Empresa:
Pasos:
✓ Analizar los beneficios fiscales asociados a la participación en la nueva empresa.
✓ Considerar la posible utilización de créditos por impuestos generados en la nueva
asociación.
✓ Evaluar la conveniencia de estructuras contractuales que minimicen la carga fiscal de
Arcoíris Ltda.
✓ Diseñar estrategias para optimizar los retiros de utilidades considerando la nueva
dinámica empresarial.
PRO PYME GENERAL
EMPRESA CON OTRA
CON UNA SOCIA
ACTUAL EMPRESA
VALOR U.F. $ 36.000
INGRESOS U.F. 20.000 35.000 70.000
INGRESOS $ $ 720.000.000 $ 1.260.000.000 $ 2.520.000.000
GASTOS ESTIMADOS U.F. 3.000 5.000 10.000
GASTOS ESTIMADOS $ $ 108.000.000 $ 180.000.000 $ 360.000.000
BASE IMPONIBLE IDPC $ 612.000.000 $ 1.080.000.000 $ 2.160.000.000
TASA IDPC 10% $ 61.200.000 $ 108.000.000 $ 216.000.000
RETIRO DUEÑOS $ 288.000.000 $ 504.000.000 $ 1.184.400.000
INCREMENTO 10/90 CIRC. N° 34-
0,111111 0,111111 0,111111
249136,2023 GE
INCREMENTO $ 31.999.968 $ 55.999.944 $ 131.599.868
BASE IMPONIBLE GLOBAL $ 319.999.968 $ 559.999.944 $ 1.315.999.868
FACTOR TABLA GLOBAL 40% 40% 40%
REBAJA $ 28.489.377 $ 28.489.377 $ 28.489.377
IGC $ 99.510.610 $ 195.510.601 $ 497.910.570
CRÉDITO $ 31.999.968 $ 55.999.944 $ 131.599.868
DEVOLUCIÓN $ 67.510.642 $ 139.510.657 $ 366.310.702
IMPTO EMPRESA $ 61.200.000 $ 108.000.000 $ 216.000.000
IMPTO DUEÑO $ 67.510.642 $ 139.510.657 $ 366.310.702
TOTAL IMPTO SOPORTADO $ 128.710.642 $ 247.510.657 $ 582.310.702
TASA EFECTIVA 21% 22,90% 27%
Se realizará el cálculo de los impuestos a pagar por la empresa Arcoíris LTDA bajo el régimen
PROPYME general (14D3), tomando en cuenta los ingresos expresados en Unidades de Fomento (UF)
según lo indicado en el enunciado del problema. En cumplimiento de las instrucciones, se tomará el
promedio de los ingresos brutos de los tres años anteriores de forma consecutiva. Estos ingresos se
transformarán a UF utilizando el valor de $36.000 por UF.
RÉGIMEN TRANSPARENCIA TRIBUTARIA
EMPRESA CON OTRA
CON UNA SOCIA
ACTUAL EMPRESA
VALOR U.F. $ 36.000
INGRESOS U.F. 20.000 35.000 70.000
INGRESOS $ $ 720.000.000 $ 1.260.000.000 $ 2.520.000.000
GASTOS ESTIMADOS U.F. 3.000 5.000 10.000
GASTOS ESTIMADOS $ $ 108.000.000 $ 180.000.000 $ 360.000.000
BASE IMPONIBLE IDPC $ 612.000.000 $ 1.080.000.000 $ 2.160.000.000
TASA IDPC 0% - - -
RETIRO DUEÑOS $ 288.000.000 $ 504.000.000 $ 1.184.400.000
ASIGNACIÓN AL DUEÑO $ 612.000.000 $ 1.080.000.000 $ 2.160.000.000
INCREMENTO - - -
BASE IMPONIBLE GLOBAL $ 612.000.000 $ 1.080.000.000 $ 2.160.000.000
FACTOR TABLA GLOBAL 40% 40% 40%
REBAJA $ 28.496.376 $ 28.496.376 $ 28.496.376
IGC $ 216.303.624 $ 403.503.624 $ 835.503.624
PAGAR $ 216.303.624 $ 403.503.624 $ 835.503.624
IMPTO EMPRESA - - -
TOTAL IMPTO SOPORTADO $ 216.303.624 $ 403.503.624 $ 835.503.624
TASA EFECTIVA 35,30% 37,40% 38,70%
Se procede a calcular la carga impositiva para la compañía Arcoíris LTDA utilizando el régimen
PROPYME Transparente (14D8), tomando en cuenta los ingresos en UF mencionados en la descripción
del problema. En el caso N° 1 y N° 2, se emplea el promedio de los ingresos brutos de los tres años
seguidos, transformándolos a Unidades de Fomento (UF) con un valor equivalente a $36.000 cada
una. Se estima que la empresa actual destina el 40% de sus ingresos brutos al retiro, mientras que en
el caso 1 y caso 2, se estima que se destina el 40% y el 47% respectivamente.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
IACC (2023). Características de la planificación tributaria en empresas consideradas Pymes.
Planificación tributaria aplicada a empresas. Semana 4.
