OBLIGACION TRIUTARIA
es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el
cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible coactivamente.
el fin principal de la obligación tributaria es la obli-gación de pagar tributos, entendidos como las
prestaciones en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una
ley, para el cubrimiento de los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines. si el deudor no lo
hace se ejerce coactivamente
La OT, es exigible coactivamente, desdes el dia siguiente del plazo establecido por ley, o a falta de
este al 16 dias del mes seguimiento del nacimiento de la OT.
EL ACREEDOT TRIBUTARIO
Es aquel a quien se le hace la retribución de la OT, siendo el gobierno central, regional, local, y las
entidades de derecho publico
El sujeto pasivo en la relación jurídico- tributaria, es decir, aquella persona que tiene la carga
tributaria y quien debe proporcionar al fisco la prestación pecuniaria puede tener las siguientes
categorías:
- CONTRIBUYENTE
- RESPONSABLES, es aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe cumplir
la obligación atribuida a este.: SOLIDARIO, SUSTITUTO, POR SUCESION Y LOS AGENTES DE
RET Y PER
La concurrencia de acredores, cuando varias entidades publicas sean acrredoras de un mismo
deudor, concurrirán en la misma proporción.
La prelación de la deuda tributaria el orden es :
DOMICILIO FISCAL Y PROCESAL
La A.T, no podrá solicitar el cambio del domicilio fiscal, cuando:
- sea la residencia habitual, PN
- Lugar donde se encuentre la dirección o administracion del negocio, PJ
- El de su establecimiento permanente en el país, PDE.
PRESUNCION DE DF DE PN
- residencia habitual mayor a 6 meses
- donde desarrolla las actividades civiles y comerciales
- donde se encuentran los bienes
- el registrado en reniec
PRESUNCION DE DF DE PJ
- donde se encuentra la dirección o administración efectiva
- dirección de su representante legal
- el centro principal de su actividad
- donde se encuentren los bienes
RESPONSABLES Y REORESENTANTES
RESPONSABLES SOLIDARIOS
- padres, tutores curadores
- representantes legales
- los administradores
- los mandatarios, los adm, gestores de negocios y albaceas
- los sindicos, interventores o liquidadores.
se considera dolo , negligencia grave, cuando el dt, no lleva o lleva dos juegos de libro para una
misma contabilidad, entendiéndose que no lleva contabilidad cuando en el plazo de 10 dias
habilies no presenta los libros requeridos.
RESPONSABLES SOLIDARIOS EN CALIDAD DE ADQUIRIENTES
- herederos y legatarios
- los socios que reciban bienes por liquidación
- los adquirientes de activos o pasivos de empresas o entes colectivos
RESPONSABLES SOLIDARIA CON EL CONTRIBUYENTE
- empresas que transportan productos gravados, sin cumplir los requisitos para su
transporte.
- Agentes de retención y percepción
- Los terceros notificados para ejecutar un embargo en forma de retención.
- Depositarios de bienes embargados, cuando entreguen los bienes en condición distinta
entregadas
Los sujetos obligados al pago del tributo, de acuerdo con lo establecido en los artículos
precedentes, tienen derecho a exigir a los respectivos contribuyentes la devolución del monto
pagado.
CAPACIDAD TRIBUTARIAA
personas naturales o jurídicas, comunidades de bienes, patrimonios, sucesiones indivisas, fi
deicomisos, sociedades de hecho, sociedades conyugales u otros entes colectivos
El deudor tributario acompañe el poder o subsane el defecto dentro del término de quince (15)
días hábiles que deberá conceder para este fi n la Administración Tributaria. Cuando el caso lo
amerite, esta podrá prorrogar dicho plazo por uno igual. En el caso de las quejas y solicitudes
presentadas al amparo del artículo 153, el plazo para presentar el poder o subsanar el defecto será
de cinco (5) días hábiles.
La acreditación debe hacerse mediante poder que conste en documento público o privado con la
firma legalizada notarialmente o por fedatario designado por la Sunat.
EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
1. Pago.
2. Compensación.
3. Condonación.
4. Consolidación.
[Link]ón de la Administración Tributaria sobre deudas de cobranza dudosa o de recuperación
onerosa.
Las deudas de cobranza se han agotado todas las acciones contempladas en el procedimiento de
cobranza coactiva, siempre que sea posible ejercerlas.
Imputación al pago
A efectos de imputar los pagos realizados por los contribuyentes, primero, se debe imputar el
interés moratorio y, segundo, el tributo o multa, con excepción cuando de los procedimientos de
cobranza coactiva.
SI el DT, tiene varias deudas de diferentes periodos, deberá pagar la que creo conveniente, a falta
de esto el ct, establece que se cancelen la de menor monto y a las mas antigua
La compensación es un medio de extinción de la obligación tributaria, me- diante el cual el
contribuyente puede utilizar un crédito o saldo a favor, para cancelar una deuda que tenga vigente
a la fecha de la generación del crédito
La condonación es otro medio de extinción de la obligación tributaria, su característica principal es
que solo puede ser condonada una deuda a través de una norma expresa con rango de ley. El
Código Tributario, excepcionalmente, permite que los gobiernos locales puedan condonar solo
respecto del interés moratorio y las sanciones que estén bajo su administración.
La consolidación es un mecanismo por el que se extingue la obligación tributaria, el cual consiste
en que el sujeto activo de la obligación tributaria (el Estado), como consecuencia de la transmisión
a su nombre de bienes o derechos sujetos a tributo, queda colocado en la situación del deudor. En
ese sentido, la deuda recae en el propio acreedor quedando la acreencia sin efecto tributario.
ART 38 COMPONENTES DE LA DEUDA TRIBUTARIA
Se encuentra comprendida por los tributos, la multa y los intereses.
Los intereses se moratorios de dividen: interesres moratorios por tributo, por las multas y por el
aplzamiento y fraccionamiento
ART 39 LUGAR, FORMA Y PLAZO DE PAGOd
El lugar de pago será aquel que señale la Administración Tributaria mediante resolución de
superintendencia o norma de rango similar.
El pago de los tributos que administre o recaude la sunat, se realizará de la siguiente manera:
- los de determinación anual, dentro de los tres primeros meses del año siguientes.
- los mensuales, los anticipos y pagos a cuenta, dentro de los 12 dias hábiles del mes
siguientes.
- Los tributos que incidan en hechos imponibles de realización inmediata se pagarán dentro
de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligación
tributaria.
La Sunat podrá establecer cronogramas de pagos para que estos se realicen dentro de los seis (6)
días hábiles anteriores o seis (6) días hábiles posteriores al día de vencimiento del plazo señalado
para el pago
FORMAS DE PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA
dinero en efectivo, cheque, nc negociables, debito en cta cte, tarjetas de crédito.
INTERÉS MORATORIO
Tasa de Interés Moratorio (TIM), la cual no podrá exceder del 10% (diez por ciento) por encima de
la tasa activa del mercado promedio mensual en moneda nacional (TAMN)
APLAZAMIENTO Y/O FRACCIONAMIENTO DE DEUDAS TRIBUTARIAS
Se puede cancelar aplazamiento y/o fraccionamiento para el pago de la deuda tributaria con
carácter general excepto en los casos de tributos retenidos o percibidos
Fraccionamiento SEAP
tiene como finalidad promover el cumplimiento de las deudas tributarias anteriores al periodo
agosto 2000, teniendo como beneficio la extinción de los intereses
Fraccionamiento RESIT
Fue un beneficio de carácter general que se brindó el año 2001, estableció que el incumplimiento
de tres o más cuotas, significaría la pérdida del beneficio, asimismo, estableció que por su carácter
excepcional dicha deuda no podría acogerse al beneficio de otro fraccionamiento.
las devoluciones de tributos administrados por la Sunat se efectuarán mediante cheques no
negociables, documentos valorados, denominados notas de crédito negociables y/o abonos en
cuenta corriente o de ahorros.
La deuda tributaria solo podrá ser condonada por norma expresa con rango de ley.
La deuda tributaria se extinguirá por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria
se convierta en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de bienes o derechos
que son objeto del tributo.
ARTÍCULO 43.- PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributa- ria, así como la
acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años, y a los seis (6) años
para quienes no hayan presentado la declaración respectiva. Dichas acciones prescriben a los diez
(10) años cuando el agente de reten- ción o percepción no ha pagado el tributo retenido o
percibido. La acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para solicitar la
devolución prescribe a los cuatro (4) años.
ARTÍCULO 44.- CÓMPUTO DE LOS PLAZOS DE PRESCRIPCIÓN
El plazo se computara desde el 1 de enero del año siguiente que vence el plazo, comptandose los
días de acuerdo a los plazos, hasta el día hábil.
ARTÍCULO 45.- INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
El plazo para determinar la OT se interrumpe:
- por la presentación de una solicitud de devolución
- por el reconocimiento de la OT
- Por la notificación de la A.T
- Por el pago parcial
- por el fraccionamiento u otras facilidades de pago.
El plazo para exigir el pago de la OT, se interrumpe:
- por el reconocimiento de la OT
- Por el pago parcial
- por el fraccionamiento u otras facilidades de pago.
- Por la notificación de pago, multa, resolución de determinación o multa
- por la notificación de perdida de aplazamiento o fraccionamiento
- por la notificación del pago de la dt
El plazo de prescripción de la acción de aplicar sanciones se interrumpe:
- por la presentación de una solicitud de devolución
- por el reconocimiento de la infracción
- Por el pago parcial
- por el fraccionamiento u otras facilidades de pago.
- por la notificación de la AT
El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para
solicitar la devolución se interrumpe:
- por la presentación de una solicitud de devolución
- por el reconocimiento de pago en exceso o indebido
- por la compensación automática
ARTÍCULO 46.- SUSPENSIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN
para determinar la obligación y aplicar sanciones se suspende:
- durante la tramitación de: proceso contencioso – tributario; demanda contenciosa
administrativa; solicitud de compensación o devolución; no habido;
El plazo de prescripción de la acción para exigir el pago de la obligación tributaria se suspende:
- durante la tramitación de la demanda del proceso contencioso – tributario; demanda
contenciosa administrativa; no habido; durante el plazo que se encuentre vigente el
aplazamiento y fraccionamiento.
El plazo de prescripción de la acción para solicitar o efectuar la compensación, así como para
solicitar la devolución se suspende:
- durante el proceso contencioso – tributario; contenciosa administrativa; el procedimiento
de la solicitud de compensación o de devolución.
La prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario.
El pago voluntario de la obligación prescrita no da derecho a solicitar la devolución de lo
pagado.
LIBRO SEGUNDO
LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y LOS ADMINISTRADOS
La Sunat es competente para la Administración de tributos internos y de los derechos arancelarios.
Teniendo la facultad de recaudación, fiscalización y la de ejercer la cobranza coactiva de los
tributos cuya administración se encuentra a su cargo.
Artículo 53.- Órganos resolutores
Artículo 58.- Medidas cautelares previas a la emisión de las resoluciones u órdednes de pago
Adoptada la medida, la AT, notificara la resolución u ordenes de pago, dentro de los 30 días
hábiles, siendo prorrogable por 15 dias adicionales.
Si no se llegara a notificar la resolución, caducara la medida cautelar.
Si se embargaran bienes perecederos que en el plazo de diez (10) días ca- lendario siguientes a la
fecha en que se trabaron las medidas cautelares puedan ser objeto de deterioro,
descomposición, vencimiento, expiración o fenecimiento o bienes perecederos que por factores
externos estén en riesgo de perderse, vencer, fenecer o expirar en el plazo señalado en el cuarto
párrafo del presente artículo, estos podrán rematarse
Artículo 62-A.- Plazo de fiscalización
La fiscalización que lleve a cabo la Administración Tributaria debe efectuarse en un plazo de un (1)
año, computado a partir de la fecha en que el deudor tributario entregue la totalidad de la
información y/o documentación que fuera solicitada por la Administración Tributaria, en el primer
requerimiento notificación; Excepcionalmente, dicho plazo podrá prorrogarse por uno adicional
cuando:
- exista complejidad de la fiscalización por el elevado volumen de las operaciones.
- ocultamiento de ingresos o ventas.
- sea parte de un grupo empresarial
Cuando en el registro de ventas o libro de ingresos, dentro de los doce (12) meses comprendidos
en el requerimiento, se compruebe omisiones en no menos de cuatro (4) meses consecutivos o
no consecutivos, que en total sean iguales o mayores al diez por ciento (10%) de las ventas o
ingresos en esos meses, se incrementará las ventas o ingresos registrados o declarados en los
meses restantes, en el porcentaje de omisiones constatadas, sin perjuicio de acotar las omisiones
halladas.
De la comparación antes descrita, deberá comprobarse omisiones en no menos de cuatro (4)
meses consecutivos o no consecutivos que en total sean iguales o mayores a diez por ciento
(10%) de las ventas o ingresos declarados en esos meses, incrementándose las ventas e ingresos
declarados en los meses restantes en el porcentaje de las omisiones constatadas, sin perjuicio de
acotar las omisiones halladas.
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En la presente norma se desarrolla la aplicación de la presunción por diferencia de inventario
aplicándose, desde el año 2004, tres procedimientos: inventario físico, inventario por valorización,
inventario documentario. Así, tenemos
