Foro de discusión - Control interno
Un empleado de recepción malversó más de $ 1.5 millones del Centro de Cáncer
Memorial Sloan-Kettering en la ciudad de Nueva York al desviar los envíos de los pedidos
que realizó para suministros de impresoras y venderlos él mismo. El empleado hizo esto
durante tres años antes de que finalmente fuera atrapado. ¿Cómo pudo el ladrón robar
tanto dinero durante tanto tiempo antes de que alguien de la compañía se diera cuenta?
¿Cómo podrían los gerentes contables y financieros no darse cuenta de que un
empleado estaba robando?. Lo más probable es que la compañía no haya implementado
un sistema confiable de controles internos. Los sistemas de control interno documentan
los ingresos y gastos de la empresa y establecen reglas y límites para la forma en que
una empresa maneja los activos. Estos controles ayudan a proteger los activos de la
compañía, promueven la eficiencia operativa y alientan a los empleados a seguir las
políticas de la compañía. La malversación en el Memorial Sloan-Kettering Cancer Center
es solo un ejemplo de lo que puede suceder cuando faltan los controles internos o
fallan. Los controles internos hacen más que proteger contra el robo: también
proporcionan información sobre la salud financiera y el rendimiento de la empresa.
Considere cómo faltaron o fallaron los controles internos en el Memorial Sloan-Kettering
Cancer Center en el artículo que leyó en esta unidad. ¿Qué problemas surgieron de las
debilidades de los controles internos y cómo manejaron los gerentes estos problemas?
La falta de controles internos o controles internos débiles puede causar muchos desafíos
para las empresas.
Para completar esta actividad:
Revise el capítulo "Control interno y efectivo" en su libro de texto y seleccione dos de
los controles internos descritos. Explique los desafíos que pueden ocurrir cuando cada
uno de estos controles internos está débil o falta. Asegúrese de respaldar su declaración
con ejemplos específicos de los medios o de su propia experiencia.
Publique su análisis de los controles internos y sus desafíos si estos controles faltan o
son débiles.
https://mym.cdn.laureate-media.com/2dett4d/LNO/AMBA/0006/SP/PDF/
LNO_AMBA0006_M08_NOBL6444_12_SE_C08_ES.pdf
páginas 3, 4 y 5
Explique los desafíos que pueden ocurrir cuando cada uno de estos controles internos
está débil o falta. Asegúrese de respaldar su declaración con ejemplos específicos de los
medios o de su propia experiencia.
Publique su análisis de los controles internos y sus desafíos si estos controles faltan o
son débiles.
1. Control Interno de Centro de Cáncer Memorial Sloan-Kettering
Esta es una organización sistémica y de alto especialización en Salud Pública
tipo sociedad no gubernamental y tiene más de tres siglos de existencias. Quizás
su falta de organización sistémica empresarial ha afectado en su diseño
organizacional funcional.
Componentes del control interno: Ello ha adolecido la Organización Hospitalaria.
Una empresa puede lograr sus objetivos de control interno si aborda los cinco
componentes que se enumeran a continuación:
• Procedimientos de control: El Hospital en su unidad de contabilidad y OCI
(oficina de control interno), han carecido de la llenada de documentación de
pagos, cheques y compras. Como puede haber sucedido ello?... Es la colusión
(que tocaremos posteriormente se puede evaluar que este ha sido el
antecedente del problema de hurto en el Centro Hospitalario.
• Evaluación de riesgos: Se ha fallado por proceso más que por defecto, porque
el delito ha estado vigente por tres años (generalmente ello se sabe en tres
meses). No ha habido una supervisión y seguimiento de las operaciones de caja,
compras y órdenes de compra.
• Sistema de información: El flujograma de sistemas de información general es
un proceso de optimizar actividades como los tiempos y movimientos de cada
área. Con ello se pudo ubicar en tiempo real y diario las actividades de control.
• Monitoreo de controles: Es otra eslabón en la supervisión se puede hacer con
una estructura de
• Entorno: Ello depende de la cultura organizacional de la empresa y va desde la
Gerencia General hasta las jefaturas de cada unidad y la debilidad de establecer
funciones y labores orientados a la prestación y aseguramiento de la calidad del
Hospital y su sostenibilidad. Ellos deben comportarse de manera honorable
para dar un buen ejemplo a los empleados de la empresa. Cada uno debe
demostrar la importancia de los controles internos si espera que los empleados
se tomen en serio los controles
La falta de mantenimiento de los controles internos podría limitar la
capacidad de la empresa para informar resultados financieros precisos y
detectar y prevenir el fraude. Si es suficientemente significativa, una falla en los
controles internos podría causar una pérdida de la confianza de los inversionistas
y una disminución en el precio de mercado de las acciones de la empresa.
Figura 01
Organigrama Funcional de Hospital
2. ¿Cómo fallaron los controles internos en el Center Cáncer?
Hay una disyuntiva en los tipos de organización social no
gubernamentales, la del Estado y de la empresa privada. Esta última es la
más eficiente en el control interno que implementa todo un sistema
contable confiable y cubre todo el control del posible suceso de hurto, la
salud financiera de la organización y el rendimiento de la organización.
Por el tiempo transcurrido (tres años) se nota que hay una colusión, que
dos o más personas que trabajan juntas para eludir los controles internos
y defraudar al Hospital. Ello debido a que no se ha respectado,
supervisado y auditado los procedimientos de caja y de activos del
hospital, sobre todo en lo que respecta a que el efectivo es el activo más
delicado de la organización.
Figura 02
Pagos de Caja mediante Cheque
En la figura 02 se muestra que parte del control interno se designa un monto
determinado. Se muestra un cheque emitido por Smart Touch Learning, de una
empresa, en particular. El cheque consta de tres partes: el librador, el
beneficiario y el banco. El librador es quien emite del cheque, en este caso,
Smart Touch Learning. El beneficiario (California Office Products) es la persona
física o jurídica a la que se le paga el cheque. Es imposible que el Centro de
Cáncer Memorial Sloan-Kettering en sus áreas funcionales de control no haya
podido descubrir que su personal de compras halla estado desviando fondos a
terceros y que haya estado por tres años hurtando!.
Podemos citar las actividades y/o flujugramas de etapas de pago y control
interno:
Tarjeta de firmas: Los bancos requieren que cada persona autorizada a utilizar
una cuenta proporcione una tarjeta de firmas. Esto ayuda a protegerse contra la
falsificación, ya que el personal del banco debería verificar, con frecuencia, la
tarjeta de firmas para autenticar los cheques emitidos por la empresa o los
depósitos realizados por esta.
Boleta de depósito: Los bancos suministran formularios estándar, como una
boleta de depósito. Completada por el cliente, la boleta de depósito muestra
el importe de cada depósito. Como prueba de la transacción, el cliente recibe un
comprobante de depósito del banco.
Cheque: Para pagar en efectivo, el depositante emite un cheque, un documento
numerado previamente que le indica al banco que pague.
3. ¿Qué factores internos y cómo manejaron los gerentes estos
problemas?
Cabe mencionar que el problema central se centra en la cuenta efectivo
(Activo a corto plazo) y en cuenta Pasivo (obligaciones y proveedores a
circulante). Dado que es dinámica no supervisar los pagos y el cuadre de
caja diario, constituye una falta de gestión no darse cuenta de dicho
desfalco.
Figura 03
Flujograma de Operaciones de Caja
4. Propuesta de Controles Internos
a. Asignación de responsabilidades: En una empresa con buenos
controles internos, ningún deber se pasa por alto. Cada empleado
tiene responsabilidades cuidadosamente definidas. Por ejemplo,
en una empresa grande, la persona a cargo de firmar los cheques
se denomina tesorero. El director de contabilidad se denomina
contralor. Mucho depende del manual de funciones y organización.
b. Separación de Tareas: División de responsabilidades entre dos o más
personas para limitar el fraude y promover la precisión de los
registros contables. Se divide en separación de las operaciones y
la contabilidad y separación de la custodia de activos y la
contabilidad.
5. Los desafíos si estos controles faltan o son débiles.
Mejorar los siguientes puntos:
a. Actualizar la OCI de la Organización.
b. Tener auditorías internas semanales
c. Obtener un sistema EPR para control internos, financieros
d. Tener comunicación por medio de tecnologías de comunicación con
los proveedores e intermediarios financieros
e. Reclutar personal idóneo para el cargo.
f. Optimar la cultura organizacional y presupuesto.
