Disposiciones generales Personas Morales
El impuesto a que se refiere este
Las personas morales que distribuyan artículo, se pagará además del
9o.- Las personas morales deberán dividendos o utilidades deberán impuesto del ejercicio a que se refiere
calcular el impuesto sobre la renta, calcular y enterar el impuesto que el artículo 9o. de esta Ley, tendrá el
aplicando al resultado fiscal obtenido corresponda a los mismos, aplicando la carácter de pago definitivo y se
en el ejercicio la tasa del 30%. tasa establecida en el artículo 9o. de la enterará ante las oficinas autorizadas, a
presente Ley. más tardar el día 17 del mes inmediato
siguiente a aquél en el que se pagaron
los dividendos o utilidades.
II. Para los efectos del artículo 77 de se entenderá que una persona moral
I. El acreditamiento únicamente podrá esta Ley, en el ejercicio en el que residente en México se liquida, cuando
efectuarse contra el impuesto sobre la acrediten el impuesto los deje de ser residente en México en los
renta del ejercicio que resulte a cargo contribuyentes deberán disminuir de la términos del Código Fiscal de la
de la persona moral en el ejercicio en el utilidad fiscal neta calculada, la Federación o conforme a lo previsto en
que se pague el impuesto a que se cantidad que resulte de dividir el un tratado para evitar la doble
refiere este artículo. impuesto acreditado entre el factor tributación en vigor celebrado por
0.4286. México.
Determinación de la renta gravable
Declaración del ejercicio Segundo ejercicio fiscal: el primer pago
para PTU: Para la determinación de la
El impuesto del ejercicio se pagará renta gravable en materia de provisional comprenderá el primero, el
mediante declaración que presentarán participación de los trabajadores en las segundo y el tercer mes del ejercicio, y
ante las oficinas autorizadas, dentro de utilidades de las empresas, los se considerará el coeficiente de utilidad
los tres meses siguientes a la fecha en contribuyentes deberán disminuir de fiscal del primer ejercicio, aun cuando
la que termine el ejercicio fiscal. los ingresos acumulables las cantidades no hubiera sido de doce meses.
que no hubiesen sido deducibles en los
términos de la fracción XXX del artículo
28 de esta Ley.
De los Ingresos Personas Morales
Ingresos acumulables 16.- Las personas morales residentes en el país, incluida la
asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes,
en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los
provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación
acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus
deudas.
No se consideran ingresos:
Los que obtenga el contribuyente por aumento de capital.
Por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación
de acciones que emita la propia sociedad.
Por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan
con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.
Los ingresos por apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes a
través de los programas, mismo que deberá contener los siguientes datos:
denominación social de las personas morales beneficiarias, el monto, recurso,
beneficio o apoyo otorgado para cada una de ellas y la unidad territorial.
Ingresos de establecimientos de PM extranjeras
Las personas morales residentes en el extranjero, así como cualquier entidad que se
considere como persona moral para efectos impositivos en su país, que tengan uno o varios
establecimientos permanentes en el país, acumularán la totalidad de los ingresos atribuibles
a los mismos. No se considerará ingreso atribuible a un establecimiento permanente la
simple remesa que obtenga de la oficina central de la persona moral o de otro
establecimiento de ésta.
En enajenación o prestación de servicios
Enajenación de bienes o prestación de servicios, cuando se dé cualquiera de los siguientes
supuestos, el que ocurra primero:
Se expida el comprobante fiscal que ampare el precio o la contraprestación pactada
Se envíe o entregue materialmente el bien o cuando se preste el servicio.
Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada,
aun cuando provenga de anticipos.
En arrendamiento financiero o enajenaciones a plazo
Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero, los
contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total
del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo.
Fecha en que se acumulan ingresos en contratos de obra
Los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble, considerarán acumulables los
ingresos provenientes de dichos contratos, en la fecha en que las estimaciones por obra
ejecutada sean autorizadas o aprobadas para que proceda su cobro, siempre y cuando el
pago de dichas estimaciones tengan lugar dentro de los tres meses siguientes a su
aprobación o autorización; de lo contrario, los ingresos provenientes de dichos contratos se
considerarán acumulables hasta que sean efectivamente pagados.
Ganancias por enajenación de bienes, fusión, escisión, etcétera
La ganancia derivada de la enajenación de activos fijos y terrenos, títulos valor, acciones,
partes sociales o certificados de aportación patrimonial emitidos por sociedades nacionales
de crédito, así como la ganancia realizada que derive de la fusión o escisión de sociedades y
la proveniente de reducción de capital o de liquidación de sociedades mercantiles residentes
en el extranjero, en las que el contribuyente sea socio o accionista.
En los casos de fusión o escisión de sociedades, no se considerará ingreso acumulable la
ganancia derivada de dichos actos, cuando se cumplan los requisitos establecidos en el
artículo 14-B del Código Fiscal de la Federación.
Recuperación por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros
La cantidad que se recupere por seguros, fianzas o responsabilidades a cargo de terceros,
tratándose de pérdidas de bienes del contribuyente.
Indemnizaciones
Las cantidades que el contribuyente obtenga como indemnización para resarcirlo de la
disminución que en su productividad haya causado la muerte, accidente o enfermedad de
técnicos o dirigentes.
