ACTIVIDADES UT 9
Contesta las siguientes preguntas:
1. Establece las diferencias entre los impuestos directos e indirectos y pon un ejemplo de
cada uno de ellos.
Los Impuestos Directos gravan la renta, riqueza o beneficio obtenido por las personas físicas o
jurídicas. Es algo personal.
Principales Impuestos directos en España1
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Impuesto sobre la Renta de no Residentes
Impuesto sobre Sociedades
Impuesto sobre Actividades Económicas
Impuesto sobre el Patrimonio
Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones
Impuesto sobre Bienes Inmuebles
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica
Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana
Los Impuestos Indirectos no dependen de la riqueza personal; dicho en general, son iguales
2
para todos los individuos, dentro de la misma categoría de impuesto . Gravan la
manifestación indirecta de la riqueza de las personas, el consumo y las transmisiones de
bienes o derechos.
Principales Impuestos indirectos en España 3
IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido: Se aplica sobre el gasto en bienes y servicios
para consumo final.
Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados: Grava la
circulación de bienes, los derechos y el gasto del dinero o renta.
Impuestos especiales: Tributos que se aplican sólo sobre el consumo de determinados
bienes o servicios. Ejemplos: tabaco, alcohol, combustible, etc.
Renta de Aduanas: Reglamento (CEE) 2913/92 del Consejo, de 12 de octubre de
1992, por el que se aprueba el Código Aduanero Comunitario.
1
[Link]
2
Aunque indirectamente se pueden “recargar” artículos suntuarios o nocivos.
3
Misma fuente que 1.
2. María Luisa Garrido, Técnico
Medio en Cocina y Gastronomía,
es titular de un restaurante en
Cáceres. El restaurante cuenta
con cuatro trabajadores
asalariados a tiempo completo.
La empresa está acogida al
régimen de estimación directa
simplificada. Los ingresos y
gastos del ejercicio han sido los
siguientes:
a) Calcula el rendimiento neto de actividades económicas a incluir en el IRPF.
INGRESOS (I) = 321000 €
GASTOS (G) = 84300 + 9200 + 16250 + 1500 + 3600 + 11200 + 12300 + 2400 = 140750 €
(excluida la amortización)
AMORTIZACIÓN (AM) = 6700 €
RNprevio = I G AM = 173550 €
GASTOS de difícil justificación (Gd) = 5% de RNprevio, con un límite de 2000 € =
= 5% de 173550 € = 8677,50 > 2000€ Gd = 2000 €
RN = RNprevio Gd = 173550 2000 = 171.550,00 €
A este resultado se aplicarían unos ajustes fiscales y minoraciones y, para saber qué cantidad
de IRPF habría que pagar nos ayudamos de una tablaprogresiva de IRPF:
(en 2017)
Cuyo cálculo no nos pide el enunciado.
3. Luis tiene en propiedad una cafetería en
Sevilla, donde trabajan además de él dos
personas más a tiempo completo. El
establecimiento tiene 15 mesas, dos máquinas
de tipo “A”, una barra con una longitud de 7
metros y la potencia eléctrica contratada es de
13 kW. Sabiendo que la empresa está acogida
al régimen de estimación objetiva del IRPF,
calcula el rendimiento neto previo de dicha
actividad económica.(No tenemos en cuenta
las minoraciones posteriores)
4. indica qué tipo de IVA debe aplicarse para los siguientes productos:
a) Medicamentos.
a.1) Medicamentos para uso humano: Reducido 4% (“Superreducido”)
a.2) Medicamentos para uso veterinario: Reducido 10%
b) Agua
Reducido 10%
c) Servicios médicos.
Exento
d) Una caja de leche.
Superreducido 4%
e) Un teléfono móvil.
General 21%. Hay que distinguir:
Venta a particulares: el vendedor, empresario aplica el 21% de IVA al cliente y lo
declarará a Hacienda.
Venta a Empresarios revendedores: Se aplica la “Regla de Inversión del sujeto
pasivo” : será el comprador empresario quien recibe la factura SIN IVA, y éste se
encargará de repercutir el IVA (21%) a sus clientes y quien lo declarará.
f) Un coche.
También vamos a distinguir:
f.1) Compraventa de vehículos nuevos: General 21%
f.2) Compraventa entre particulares: No hay IVA, sino ITP y AJD.
