Régimen General

BIENVENIDO
Estimado(a) Contribuyente.

Le damos la más cordial bienvenida al Régimen General de Renta y lo felicitamos por formalizar su negocio
y contribuir con el desarrollo del país.

Tener un negocio formal le da los siguientes beneficios:

• Tiene visibilidad, buena imagen, confianza y aceptación.
• El mercado en general encuentra menos riesgo y temor para establecer negocios.
• Accede a beneficios tributarios, laborales y económicos para el fomento y promoción de negocios
formales.
• Las normas referidas a micro, pequeñas y medianas empresas, le facilita contratar con el Estado
y ser proveedores de bienes y/o servicios.
• Tiene acceso a créditos en entidades financieras y contar con acceso a un seguro de salud, a
través del Sistema Integral de Salud.
• Puede acceder a mercados internacionales.

En la SUNAT queremos brindarle información importante que le ayude al cumplimiento de sus

obligaciones tributarias, para esto ponemos a su disposición una cartilla, a fin de que sea revisada y
consultada las veces que requieras.
1. RÉGIMEN GENERAL DE RENTA b. Determinación de la cuota con la aplicación del coeficiente determinado en punto “a”.
Una vez determinado el coeficiente, este se aplica a los ingresos netos del mes:
1.1 ¿QUIÉNES PUEDEN ACOGERSE A ESTE RÉGIMEN?

El Régimen General comprende a todos los contribuyentes sean personas naturales y personas jurídicas que generan Ingresos Netos del mes X Coeficiente = Cuota A
rentas de tercera categoría, no tiene limitaciones por cantidad de ingresos o tipo de actividades por lo que aquí
se ubicarán todos los contribuyentes que no cumplen las condiciones o requisitos para estar en el NRUS, Régimen
Especial o Régimen MYPE Tributario. c. Comparación de cuotas
La “cuota A” se compara con la cuota resultante de la siguiente operación:
Este régimen tributario involucra elaborar libros y registros contables, balance general entre otras obligaciones, por lo
que es recomendable contar con una persona con conocimientos en estos temas.
Ingresos Netos del mes X 1.5% = Cuota B
2. DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO
El monto mayor será el monto que corresponda al pago a cuenta del mes.
2.1 ¿CUÁLES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?

Para el Régimen General deberá considerar dos impuestos:

- El Impuesto General a las Ventas (IGV) el cual tiene una tasa del 18%. 2.3 ¿QUÉ PUEDE HACER PARA MODIFICAR O SUSPENDER SUS PAGOS A CUENTA DE RENTA?
- El Impuesto a la Renta, el cual tiene una tasa del 29.5% anual.
Hay que considerar que existe la obligación de realizar pagos a cuenta mensuales. Existen dos procedimientos que permiten suspender o modificar los pagos a cuenta mensuales:
a. Suspensión de pagos a cuenta a partir de febrero, marzo, abril o mayo
- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
Tipo de pago Tasa - Este procedimiento permite suspender los pagos a partir de los meses de febrero, marzo, abril o mayo, siempre
que no hayan vencido, presentando por mesa de partes los estados de ganancias y pérdidas de acuerdo con lo
Pagos a cuenta mensuales Coeficiente o 1.5%
siguiente:
Impuesto a la renta anual 29.5%
Estado de ganancias
Suspensión a partir de:
y pérdidas
2.2 ¿CÓMO CALCULA SUS PAGOS A CUENTAS MENSUALES DE IMPUESTO A LA RENTA?
Febrero Al 31 de enero
Para calcular el importe de los pagos a cuentas mensuales deberá seguir los siguientes pasos:
Marzo Al 28 o 29 de febrero
a. Determinación del coeficiente que se aplicará a los ingresos obtenidos en el mes
Dividir: Abril Al 31 de marzo

Mayo Al 30 de abril
Impuesto calculado de ejercicio anterior
Coeficiente=
Ingresos netos del ejercicio anterior - Se deberá de cumplir con otras condiciones que podrás encontrarlas en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a
la Renta o también puede ingresar al siguiente enlace: [Link]
o-modificar-los-pagos-en-el-rg
El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. - La suspensión solo aplica hasta el mes de julio.
Para los periodos de enero y febrero la división se realiza de la siguiente manera: - Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio
mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumpla
las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.

Impuesto calculado de ejercicio precedente al anterior b. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de mayo, junio o julio
Coeficiente=
Ingresos netos del ejercicio precedente al anterior - Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el 1.5%.
- Deberá de presentar un estado de ganancias y pérdidas al 30 de abril mediante el PDT 625 para poder suspender
o modificar sus pagos a cuenta a partir de mayo o junio, cumpliendo determinadas condiciones que puede
encontrar en el Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
El coeficiente resultante se redondea en 4 decimales. - La suspensión o modificación aplicará hasta el mes de julio.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar otro estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio
mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumpla
Nota: De no existir impuesto calculado en el ejercicio anterior, ni en el precedente al anterior, se deberá aplicar la las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
tasa del 1.5% a los ingresos netos obtenidos en el mes.
c. Suspensión o modificación de pagos a cuenta a partir de agosto
- Aplica para los que calculen sus pagos a cuenta con el coeficiente o 1.5%.
- Para los meses de agosto a diciembre se tendrá que presentar el estado de ganancias y pérdidas al 31 de julio
mediante el PDT 625, para modificar o suspender los pagos a cuenta de dichos periodos, siempre que se cumpla
las condiciones del Artículo 85° de la Ley del Impuesto a la Renta.
2.4 ¿CÓMO ELABORAR SU DECLARACIÓN Y PAGO MENSUAL? Paso 3 – Llena la declaración IGV - Renta

1. Canal Web (SUNAT Operaciones en Línea - SOL)

a. Formulario Virtual 621

Paso 1 – En el portal web ([Link]) Seleccione la opción Operaciones en Línea (SOL) / Mis Declaraciones
y pagos y acceda a la Nueva Plataforma con su RUC y Clave SOL.

Si todavía no va a pagar el IGV, puede cambiar la casilla 189 - Importe a pagar por “S/ 0” y se enviará la declaración
sin pago.

Paso 2 – Ubica el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual”

Llene el rubro “Información General” de la declaración.

Si todavía no va a pagar la Renta, puede cambiar la casilla 307 - Importe a pagar por “S/ 0” y se enviará la
declaración sin pago.

Una vez terminado el llenado de la declaración deberá dar clic en “Agregar a BANDEJA” y luego clic en “Presentar/
Pagar/NPS”
Paso 4 – El pago
Si en las casillas 189 y 307 consigno importes a pagar entonces le aparecerán las siguientes formas de pago vía
Internet.

Cargo en cuenta bancaria:

Este tipo de pago requiere que previamente solicite a su banco la afiliación para el pago electrónico.

IMPORTANTE: Los datos que ingresará son reservados y en ningún caso serán almacenados por SUNAT.

Cargo en la Cuenta de Detracciones:

Si tiene cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, este le servirá para hacer el pago de sus impuestos.

Tarjeta de Crédito y Débito

Al escoger esta opción de pago, se abrirá una ventana donde le pedirá ingresar los datos de su tarjeta de crédito
o débito.

IMPORTANTE: La cuenta de detracciones no requiere de una afiliación previa.

NPS – Número de Pago SUNAT

Si escoge esta opción el sistema enviará la Declaración Jurada pero adicionalmente le generará un NPS - “Número
de Pago SUNAT” con el que podrá hacer el pago en las oficinas de los Bancos que indica la siguiente imagen:
 Podrá ver que al dar clic el sistema le mostrará dos pestañas: Paso 5 – Pagos posteriores a la declaración
- El NPS el cual podrá apuntarlo para luego brindarlo en cualquiera de los bancos autorizados para que se complete Si en las Casillas 189 y 307 consignó “S/ 0” el pago lo podrá hacer con posterioridad a la declaración enviada utilizando
el pago. cualquiera de las siguientes formas:
- La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” con Pago.
Opción Pago de Tributos - Internet:
Ingrese a su Clave SOL.

Aquí deberá identificar el tributo que desea pagar:

- IGV – Código 1011

- Renta – Régimen General – Código 3031

Luego deberá dar clic en “Agregar a BANDEJA” y “Presentar/Pagar/NPS” le aparecen las formas de pago descri-
tas en el Paso 4, es decir:

- Cargo en cuenta
- Tarjeta de Crédito y Débito
- Cargo en cuenta de detracciones
- NPS – Número de Pago SUNAT

Opción Pago de Valores- Internet

Si posterior a la declaración enviada, la SUNAT le notifica una “Orden de Pago” por la deuda que dejó de pagar,
entonces puede realizar el pago de dicha orden de pago ingresando con su Clave SOL a esta opción.

En esta opción el sistema ya le arrojará el importe de la deuda incluyendo los intereses moratorios.

Pago Presencial – Ventanilla de Bancos autorizados

Si el pago lo desea hacer en efectivo entonces podrá acercarse a cualquiera de los Bancos Autorizados llevando
un formato que servirá como guía para realizar el pago (Guía para Pagos Varios): Completar los datos requeridos.

- La Constancia de Presentación del Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” sin Pago
 b. Canal PC (versión portable): 3. COMPROBANTES DE PAGO

Previa instalación en su PC, puede elaborar y presentar sus Declaraciones Juradas (Formularios) considerando dos 3.1 ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE SOLICITAR A SUS PROVEEDORES AL COMPRAR PRODUCTOS PARA ABASTECER
escenarios: SU NEGOCIO?

• Con conexión a Internet: En este caso podrá elaborar su declaración y realizar sus pagos sin necesidad de Al comprar debe exigir cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
generar ningún archivo ni usar el módulo Receptor de Información. • Factura,
• Tickets donde se consigne su número de RUC, nombre y se discrimine el monto del impuesto.
• Sin conexión a Internet: En esta situación mantendrá la actual funcionalidad del PDT, es decir, permitirá
registrar la información en la Declaración jurada, grabarla y recuperarla en otro momento y ofrecerá la opción 3.2 ¿QUÉ DOCUMENTO DEBE ENTREGAR A SUS CLIENTES AL REALIZAR SUS VENTAS?
de generar un archivo, en formato ZIP (Carpeta conteniendo más de un archivo), que podrá ser cargado
desde el Canal Web (SOL) o en su defecto permitirá culminar con la presentación de la declaración y la Al vender debe entregar cualquiera de los siguientes comprobantes de pago:
realización del pago en este mismo canal. • Boletas de venta, o Tickets
• Facturas
Esta opción deberá ser instalada en la PC del contribuyente (con sistemas operativos Windows, Mac o Linux) y
contará con un indicador de estado de conexión a Internet que permitirá identificar si se cuenta con dicha conexión Además, puede emitir otros documentos complementarios a los comprobantes de pago, tales como:
(‘Conectado’/’No conectado). • Notas de crédito
• Notas de débito
c. Canal Dispositivos móviles (Android): • Guías de remisión remitente y/o transportista, en los casos que se realice traslado de mercaderías.
Disponible en la APP SUNAT, y puedes descargarlo desde Play Store.
IMPORTANTE:
2. A través del PDT 621 – “IGV – Renta Mensual” No es obligatorio emitir boletas de venta o tickets por ventas menores a S/ 5, salvo que el comprador lo exija.
En estos casos, al final del día, debe emitir una boleta de venta que comprenda el total de sus ventas menores
Este formulario requiere ser descargado e instalado en su PC, para ello puede ingresar a: [Link] a S/ 5, por las que no se hubiera emitido boleta, conservando el original y la copia para el control de la SUNAT.
pe/7948-programa-de-declaracion-telematica-pdt

El PDT 621 - IGV - Renta Mensual debe presentarse sólo a través de SUNAT Virtual y únicamente podrá ser utilizado
cuando por causas no imputables, no pueda presentar sus declaraciones determinativas mediante el formulario
Virtual N° 621 “IGV- Renta Mensual”.

2.5 ¿HASTA QUÉ FECHA TENGO PARA DECLARAR Y PAGAR?

Las declaraciones y pagos se realizan de acuerdo con el cronograma de vencimientos mensuales, según el último
dígito del RUC.

El cronograma lo puede encontrar ingresando a la página de SUNAT: [Link].

2.6 EXCEPCIÓN A LA OBLIGACIÓN DE PRESENTAR EL FORMULARIO VIRTUAL N° 621 O PDT 621

No es obligatorio el envío de la declaración mensual (Formulario Virtual N° 621) cuando se encuentre en las siguientes
situaciones:

a. Perciba exclusivamente ingresos exoneradas del Impuesto a la Renta y realice exclusivamente operaciones
exoneradas del IGV.
b. No hayan realizado actividades en el mes.

Sin embargo, esta disposición no aplica cuando la declaración mensual sea requisito para:

- Acogerse a un Régimen Tributario.

- Solicitar devoluciones y compensaciones.
- Para la atribución de rentas.

2.7 ¿DEBE PRESENTAR UNA DECLARACIÓN JURADA ANUAL?

Los contribuyentes que se acogen al Régimen General sí deberán presentar una Declaración Jurada Anual para
determinar su impuesto. Los pagos a cuenta mensuales que se hayan realizado como Régimen General serán aplicados
contra el Impuesto a la Renta Anual.

Es importante señalar que, cada año se publica la normativa aprobando las disposiciones para la presentación de la
Declaración Jurada Anual.
3.3 ¿LAS FACTURAS Y BOLETAS DE VENTA DEBO EMITIRLAS DE MANERA ELECTRÓNICA? 3.4 AUTORIZACIÓN PARA LA IMPRESIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO FÍSICOS.

A fin de conocer si está obligado a emitir de manera electrónica sus comprobantes de pago, realizar los siguientes Para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos (Formulario Virtual 816) sigue los siguientes
pasos: pasos:

• Consultar si se encuentra en la relación de sujetos obligados ingresando a la siguiente consulta: [Link] - Ingresa con tu clave SOL, la opción “Trámites y Consultas” del portal de la SUNAT y registra el Formulario Virtual
[Link]/ol-ti-itobligado-consulta/padronObligadosCPE?action=verConsultaComprobanteObligado N° 816. El sistema validará si cumples los requisitos y te solicitará identificar la imprenta a la cual encargarás la
impresión de tus comprobantes.
• Adicionalmente, verificar si la actividad que realiza se encuentra dentro de las detalladas en el siguiente enlace: - A la imprenta que selecciones, le comunicaremos tu solicitud de impresión a tráves del Buzón SOL.
[Link] - Cuando la imprenta acepte esta solicitud, el sistema generará el número de autorización y te la comunicaremos
el Buzón SOL.

Sistemas de emisión de comprobantes de pago electrónico: Condiciones para solicitar la autorización de impresión de tus comprobantes de pago físicos vigentes a partir del 02
julio de 2018:
Entre las más comunes, cuentas con las siguientes formas de emisión de comprobantes de pago electrónico:
- Ser contribuyente con RUC ACTIVO y con domicilio fiscal HABIDO.
a. Desde el Portal Web de SUNAT (SEE – SOL) - Tener registrados los tributos correspondientes (régimen tributario) a los comprobantes de pago que requieras.
b. Desde el Sistema Facturador de SUNAT (Facturador – SUNAT) - Confirmar o actualizar tu número de teléfono celular y dirección de correo electrónico, los cuales serán validados
c. Desde un Software o Sistema adquirido a un proveedor (SEE – Sistema del Contribuyente), entre otros. con el código de verificación. Si no estás afecto a rentas de tercera categoría, debes haber comunicado en el
RUC, tu número de celular o correo electrónico.
Si desea revisar más información sobre la emisión de comprobantes de pago electrónico lo invitamos a ingresar al - Haber presentado las declaraciones pago correspondientes de los últimos seis meses vencidos.
siguiente enlace: [Link] - Haber generado el Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras de manera electrónica de los últimos
12 meses inclusive si no ha tenido operaciones, siempre que se encuentre obligado.
- Haber presentado la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta por rentas de tercera categoría del último
ejercicio vencido, de estar obligado.

IMPORTANTE: Recuerde solicitar a la imprenta la Factura por el servicio de impresión, ya que esta es una
adquisición que deberá incluirla en sus compras del mes.

8 3.5 ¿CÓMO PUEDO OBTENER LOS TICKETS QUE ENTREGARÉ A MIS CLIENTES?

Emitir TICKET es una forma más automatizada de cumplir con entregar un comprobante de pago a sus clientes, a
diferencia de las Boletas de Ventas.

Máquina Registradora

Para dar de ALTA, BAJA o CAMBIO DE UBICACIÓN a la

Máquina Registradora deberá presentar el Formulario N°
809 – “Máquinas Registradoras” debidamente llenado en
el Centro de Servicio al Contribuyente más cercano. El
Formulario N° 809 deberá presentarlo en el plazo de 5 días
hábiles.

IMPORTANTE:
Se puede utilizar simultáneamente Boletas de Venta y Tickets.
Los que emitan únicamente Tickets deberán mantener en existencia un mínimo de Boletas de Ventas por si
se da algún tipo de inconveniente temporal que les impida emitir tickets.
3.6 ¿QUÉ OCURRE SI SUS FACTURAS O BOLETAS DE VENTAS FÍSICAS SON ROBADAS O EXTRAVIADAS? Paso 3: Una vez ubicado el Formulario Virtual N° 855 escoja la segunda opción y le da clic en aceptar.

Si pierde sus comprobantes de pago, deberá seguir los siguientes pasos:

Paso 1: En caso los comprobantes de pago físicos estén emitidos, se debe presentar una comunicación de perdida de Formulario 855 - Declaración de Baja de Series y
comprobantes de pagos emitidos ante SUNAT; asimismo, también puede acompañarlo con una denuncia policial por la Comprobantes de pago
pérdida de los comprobantes de pago, en la comunicación y denuncia, se debe detallar en la denuncia la mayor cantidad RUC: 11111111111
de datos tales como:
JUAN PEREZ
- El (los) número(s) de serie Form. 855-1 Baja de Serie
- El (los) número(s) correlativo(s) Debe seleccionar el motivo de la
Form. 855-2 Baja de Comprobante de Pago
- Rango de los comprobantes de pago no utilizados declaración:
Form. 855-3 Cancelación de Autorización
- Rango de los comprobantes de pago utilizados
- La fecha de emisión del último comprobante de pago. Aceptar
- Otros.

Paso 2: En caso los comprobantes de pago perdidos estén en blanco, se debe comunicar a SUNAT mediante el
Formulario Virtual N° 855 por Internet utilizando su Clave SOL a través de SUNAT Operaciones en Línea/ Mis Trámites Deberá llenar la información solicitada por el sistema:
y Consultas/ Empresas / Comprobantes de Pago / Comprobantes de Pago Físicos / Cancelo mis Comprobantes de
Pago / Form. 855 Baja y Cancelación de Autorización. - Motivo de la Baja: Robo-Extravío
- Fecha de Ocurrencia: Aquí consignara la fecha cuando ocurrió el robo-extravío o la fecha en que tomo
conocimiento, la más antigua.
- Tipo de documento: Escoger el tipo de comprobante de pago.
- Serie: Ingresará la serie de los documentos extraviados.
- Rango de CP no emitidos: Aquí colocará el rango de los comprobantes de pago que se hayan encontrado en
blanco, es decir, sin utilizar.

Luego le darás click en Aceptar.

Formulario 855 - Declaración de Baja de Series y Comprobantes de pago

RUC:
Motivo de la declaración: Form. 855 - 2 Baja de Comprobantes de Pago
Motivo de la Baja ROBO - EXTRAVIO
Fecha de Ocurrencia (dd/mm/yyyy): 09/01/2020
Rango de CP no emitidos
N° de fila Tipo de documento Serie
Del Al

1 BOLETA DE VENTA 0001 935 1000

2 BOLETA DE VENTA 0001 1342 1500

Ubicar la opción “Empresas / Comprobantes de Pago / Comprobantes de Pago Físicos / Cancelo mis Comprobantes
de Pago / Form. 855 Baja y Cancelación de Autorización” 3 BOLETA DE VENTA 0002 10 500

4 --Seleccione un tipo de Documento

5 --Seleccione un tipo de Documento

Aceptar Retornar Limpiar

Recuerde que paralelamente a este procedimiento, puede mandar a imprimir nuevas Facturas o Boletas de Venta
siguiendo el procedimiento del punto 3 del presente capítulo.
 - En caso se lleve mediante el PLE,
4. LIBROS Y REGISTRO
- La información de cada Libro y/o Registro Electrónico se elabora en un archivo con extensión “.TXT”.
- Una vez generado el Libro y/o Registro Electrónico en el PLE, se va a generar un archivo con extensión
4.1 ¿TENGO QUE LLEVAR ALGÚN LIBRO O REGISTRO CONTABLE?
“.XPLE”.
- El Libro y/o Registro electrónico estará conformado por los dos archivos, TXT y XPLE.
En cuanto a los libros contables en el Régimen General, estos se llevarán dependiendo del monto de los ingresos.
- Para más información puede revisar el siguiente enlace: [Link]
Si los ingresos brutos anuales fueran hasta 300 UIT llevará:
4.3 ¿QUIÉNES TIENEN LA OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS Y/O REGISTROS EN FORMATO ELECTRÓNICO?
• Registro de Ventas
• Registro de Compras a. Para los Medianos y Pequeños Contribuyentes (MEPECO):
• Libro Diario de Formato Simplificado
a.1 A partir del 01 de enero de cada año1, los sujetos que hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT2 en
Si los ingresos brutos anuales son mayores de 300 UIT y no superan las 500 UIT llevará: el periodo comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y el mes de abril del año anterior,
llevarán:
• Registro de Ventas
• Registro de Compras • Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico
• Libro Mayor
• Libro Diario a.2 A partir del primer día calendario del período en el que realicen la primera operación de exportación3 (debiéndose
entender que la operación de exportación se realiza en la fecha en que conforme a lo previsto en el Reglamento
Si los ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT y no superan las 1700 UIT llevará: de Comprobantes de Pago corresponde emitir la factura que la sustenta) llevarán:
• Registro de Compras • Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico
• Registro de Ventas
• Libro Diario b. Para los designados Principales Contribuyentes (PRICO):
• Libro Mayor
• Libro de Inventarios y Balances Deberán de llevar a partir del cuarto mes siguiente de su designación como PRICO los siguientes libros y registros de
manera electrónica:
Si los ingresos brutos anuales son mayores a 1700 UIT llevarán contabilidad completa:
• Registro de Compras y Registro de Ventas Electrónico
• Registro de Compras • Libro Diario o Libro Diario de formato simplificado Electrónico, el que corresponda.
• Registro de Ventas • Libro Mayor Electrónico.
• Libro Diario
• Libro Mayor c. Para los designados Principales Contribuyentes Nacionales (PRICO NACIONAL):
• Libro de Inventario y Balances
• Libro de Caja y Bancos Adicionalmente a los libros y registros indicados en el “punto b” también deberá llevar a partir del cuarto mes siguiente
de su designación como PRICO NACIONAL, los siguientes libros y/o registros de manera electrónica, siempre que se
Adicionalmente las empresas se encuentran obligadas a llevar, cuando les corresponda, los siguientes libros: encuentren obligados a llevarlos de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a la Renta y sus ingresos brutos en el
ejercicio anterior, sean iguales o mayores a 3000 UIT4:
• Registro de Activos Fijos
• Registro de Costos • Libro de Inventario y Balances electrónico.
• Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas • Registro de Activos Fijos electrónico.
• Registro de Inventario Permanente Valorizado • Registro de Consignaciones electrónico5.
• Registro de Costos electrónico.
Es importante mencionarle que estos libros también pueden ser llevados de forma electrónica a través de los sistemas • Registro de Inventario Permanente en Unidades Físicas electrónico.
de libros electrónicos que de acuerdo a las actividades que desarrolle le corresponda, en el siguiente enlace puede en- • Registro de Inventario Permanente Valorizado electrónico.
contrar más información: [Link]
butaria-llevar-libros-o-registros-contables-electronicos. Para más información puede ingresar a la sección Tributación Especializada del siguiente enlace:
[Link]
4.2 FORMAS PARA LLEVAR LOS LIBROS Y REGISTROS

En Formatos físicos: 4.4 PLAZO MÁXIMO DE ATRASO

- Requiere su legalización en una notaría.
- Su llenado puede ser manual o se puede imprimir en hojas sueltas las que luego son empastadas. Registro de Compras y Registro de Ventas
En Formatos Electrónicos:
• En Formatos Físicos:
- No requiere legalización, y se puede llevar de 2 formas, mediante el portal SUNAT (a través de la clave sol) o Para los Registros de Compras y Ventas, el plazo máximo de atraso será de diez (10) días hábiles, contados a partir
mediante el Programa de Libros Electrónicos (PLE).
del primer día hábil del mes siguiente al que corresponde el registro de operaciones.
- Actualmente, para los obligados a llevar el sistema de Libros Electrónicos, estos ya deben llevar el Registro de
Ventas e Ingresos Electrónicos (RVIE) (Resolución de Superintendencia 112-2021/SUNAT); y, a partir de octubre
2022 y de manera progresiva, el Registro de Compras Electrónico (RCE) (Resolución de Superintendencia 40-
2022/SUNAT) 1 De acuerdo con la Resolución de Superintendencia Nº 361-2015/SUNAT.
2 Se utiliza la UIT vigente para el año precedente al anterior al del inicio de la obligación.
3 De acuerdo con la Resolución de Superintendencia Nº 312-2017/SUNAT.
4 La UIT es la vigente en el ejercicio anterior.
5 Siempre que de acuerdo con las normas del IGV se encuentre obligado a llevarlo.
• En Formatos Electrónicos: Paso 2: Ubica el Formulario “IGV – Renta Mensual” y escoge el Régimen al cual te vas a acoger:
Para los Registro de Compras y Ventas llevados de manera electrónica, se ha definido un cronograma de
vencimiento.

Para más información sobre el cronograma que le resulta aplicable puede revisar el siguiente enlace
Fechas máximas de atraso para Registro de Compras y Ventas Electrónicos

5. CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A OTRO RÉGIMEN TRIBUTARIO

5.1 CAMBIAR DE RÉGIMEN GENERAL AL RÉGIMEN MYPE TRIBUTARIO O AL RÉGIMEN ESPECIAL

El cambio al MYPE Tributario lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración correspondiente al periodo enero
de cada año. Utilizará el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de régimen MYPE Tributario
en dicho formulario) por medio de la Clave SOL.

El cambio al Régimen Especial, lo puede hacer únicamente con ocasión de la declaración correspondiente al periodo
enero de cada año, adicionalmente se requiere que la declaración y pago se realice dentro de la fecha de vencimiento
mensual. Utilizará el Formulario Virtual N° 621 – “IGV – Renta Mensual” (marcar la opción de régimen especial en dicho
formulario) por medio de la Clave SOL.

Paso 1: Ingresa a [Link] / Operaciones en Línea/ Nueva plataforma y digite su CLAVE SOL en la opción
“Mis Declaraciones y Pagos”:

Aquí deberá cambiar por el régimen de

renta “”RMT” o “Especial”.

Marque “siguiente” y continúe con la declaración de sus ventas, compras e ingresos

Paso 3: Una vez que termine de llenar la declaración, selecciona en “Agregar a BANDEJA” y luego “Presentar/pagar/
NPS” le aparecerá las opciones para que pueda hacer los pagos en línea. Descripción6 Régimen General7

Paso 4: De haberse realizado de manera correcta los pasos anteriores, posteriormente el sistema estará actualizando Remitir bienes sin portar el comprobante de pago, la guía de remisión y/u
el acogimiento en su Ficha de RUC, cambiándolo al Régimen Tributario que haya escogido. otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión; remitir
bienes sin haberse emitido el comprobante de pago electrónico, la guía
5.2 CAMBIO DE RÉGIMEN GENERAL A NRUS de remisión electrónica y/u otro documento emitido electrónicamente
previsto por las normas para sustentar la remisión, cuando el traslado lo Comiso de bienes
El cambio solo se podrá hacer con ocasión de la declaración y pago del mes de enero de cada año. Adicionalmente deberá realiza un sujeto distinto al remitente o no facilitar, a través de los medios
realizar los siguientes pasos para que el acogimiento al NRUS sea válido. señalados por la SUNAT, la información que permita identificar esos
documentos emitidos electrónicamente, durante el traslado, cuando este
Paso 1: Realizar hasta el 31 de diciembre del año anterior al que desea acogerse, los siguientes trámites: es realizado por el remitente.
- Baja de las Facturas en Formatos Físicos.
- Baja de cualquier otro comprobante de pago en formato físico que permita sustentar el crédito fiscal, costo y/o Remitir bienes portando documentos que no reúnan los requisitos y
gasto tales como las liquidaciones de compra, documentos autorizados, entre otros. características para ser considerados como comprobantes de pago,
- Baja de los establecimientos anexos, se realiza vía internet con la CLAVE SOL. guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez o remitir
bienes habiéndose emitido documentos que no reúnen los requisitos Comiso de bienes o multa
Paso 2: Declarar y Pagar la cuota correspondiente al periodo de ENERO del año en que se va a acoger, esta declaración y características para ser considerados como comprobantes de pago
y pago se deberá presentar dentro de la fecha de vencimiento de acuerdo con el último dígito del RUC. electrónicos, guías de remisión electrónicas y/u otro documento emitido
electrónicamente que carezca de validez.
La Declaración y Pago del NRUS lo puede realizar vía Internet con el Formulario Virtual N° 1611 o de manera presencial
en un banco autorizado utilizando el Formulario N° 1611. Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados
o sin la autorización de SUNAT para emitir comprobantes o documentos Comiso de bienes o multa
complementarios a éstos.
6. INFRACCIONES Y SANCIONES

El Código Tributario establece las infracciones y sanciones que la SUNAT puede aplicar al contribuyente cuando no
cumple con sus obligaciones tributarias. Las infracciones frecuentemente están relacionadas a la obligación de emitir
comprobantes de pago, presentación de las declaraciones, entre otras. b. Infracciones vinculadas a Libros contables

a. Infracciones y sanciones vinculadas a la emisión de comprobantes de pago

Descripción8 Régimen General

Descripción6 Régimen General7 Omitir llevar los libros de contabilidad, u otros libros
y/o registros exigidos por las leyes, reglamentos o por
Multa del 0.6% de los IN
No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos Resolución de Superintendencia de la SUNAT u otros
complementarios a estos, distintos a la guía de remisión, o emitir y/u otorgar medios de control exigidos por las leyes y reglamentos.
documentos no previstos como comprobantes de pago por la legislación
vigente, o emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación Llevar los libros de contabilidad, u otros libros y/o registros
Cierre de local desde la primera exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de
se hubiera realizado sin cumplir con lo dispuesto en las normas vigentes,
vez Superintendencia de la SUNAT, el registro almacenable de
o emitir y/u otorgar documentos que no cumplen con las condiciones de Multa del 0.3% de los IN
emisión para ser considerados documentos electrónicos que soportan los información básica u otros medios de control exigidos por
comprobantes de pago electrónicos y documentos complementarios a las leyes y reglamentos; sin observar la forma y condiciones
estos. establecidas en las normas correspondientes.

Emitir y/u otorgar documentos cuya impresión y/o importación se hubiera Llevar con atraso mayor al permitido por las normas
realizado cumpliendo lo dispuesto en las normas legales o cumpliendo las vigentes, los libros de contabilidad u otros libros o registros
condiciones de emisión, pero que no reúnen los requisitos y características Multa o cierre de local exigidos por las leyes, reglamentos o por Resolución de Multa del 0.3% de los IN
para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos Superintendencia de la SUNAT, que se vinculen con la
complementarios a éstos, distintos a la guía de remisión. tributación.

Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios No registrar o anotar dentro de los plazos máximos
a éstos, distintos a la guía de remisión, que no correspondan al régimen de atraso, ingresos, rentas, patrimonio, bienes, ventas,
del deudor tributario, al tipo de operación realizada o sin respetar límites Multa o cierre de local remuneraciones o actos gravados, o registrarlos o anotarlos
establecidos, de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de por montos inferiores en el libro y/o registro electrónico Multa del 0.6% de los IN
Superintendencia de la SUNAT. que se encuentra obligado a llevar de dicha manera de
conformidad con las leyes, reglamentos o Resolución de
Superintendencia de la SUNAT.

6.. De acuerdo con el artículo 174° numerales 1,2,3,8,9 y 11 del Código Tributario, respectivamente.
7. Conforme a la Tabla I del Código Tributario, incluye últimas modificaciones realizadas por el D.L 1420 de fecha 13.09.2018 8. De acuerdo con el artículo 175° numerales 1, 2, 5 y 10 del Código Tributario, respectivamente.
c. Infracciones vinculadas a Declaraciones Juradas

Descripción9 Régimen General

No presentar las declaraciones que contengan la
determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos Multa 1 UIT(*)
establecidos.

d. Infracciones vinculadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Descripción10 Régimen General

No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos Multa 50% del tributo
retenidos o percibidos no pagado

Todas las multas están sujetas a un régimen de gradualidad (rebaja), mediante la cual se puede obtener rebajas
sustanciales, especialmente si cumple con subsanar de manera voluntaria. Asimismo, se puede aplicar normas de
discrecionalidad según el caso. Más información ver Resolución de Superintendencia N° 063-2007/SUNAT.

(*) Para los sujetos del Régimen General o Régimen MYPE Tributario o Régimen Especial del Impuesto a la Renta
cuyos ingresos netos por los períodos de enero a diciembre del ejercicio anterior al que corresponde la declaración,
no superen las 150 UIT, se gradúa conforme a lo establecido en la siguiente Resolución:

Resolución de Superintendencia

N.° 000078-2021-SUNAT

Se modifica el Régimen de Gradualidad aplicable a la infracción

de NO PRESENTAR LA DECLARACIÓN DENTRO DEL PLAZO
para los contribuyentes del Régimen General, Especial o Mype
Tributario con ingresos menores a 150 UIT.

Régimen Régimen
Especial de Renta MYPE Tributario General

100% de rebaja -
MICRO PEQUEÑA

Subsanación
voluntaria

Más información en:

[Link]
Central de consultas:
0801-12-100 / (01) 315-0730 / *4000
9. De acuerdo con el artículo 176° numeral 1 del Código Tributario.
10. De acuerdo con el artículo 178° numeral 4 del Código Tributario.