UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA: Gestión de la Información Gerencial
MATERIA: CONTABILIDAD
TEMA: ENSAYO DEL LIBRO DE CONTABILIDAD
FINANCIERA
AUTOR: Karelin Correa Plúas
DOCENTE: Ing. Milton Villegas Álava
AULA: VE 2-2
2023 – 2024
1
Tabla de contenido
Introducción .......................................................................................................................................................................... 3
Estados Financieros .............................................................................................................................................................. 4
Estado de Resultado .............................................................................................................................................................. 6
Estados de variaciones en el Capital Contable ................................................................................................................... 8
¿Qué es el estado de situación financiera o balance general?............................................................................................9
Estado de flujo de efectivo……………………………………………………….……………………………………..…10
Ejemplo Ilustrado: Estados Financieros………………………………………………………………………………...11
Pasos para el inicio del Estado financiero…………………………………………………………………………..…..12
Análisis Financiero………………………………………………………………………………………………………..13
Principales Indicadores Financieros……………………………………………………………………………………14
Cierre Contable…………………………………………………………………………………………………………...15
Pasos para el cierre contable……………………………………………………………………………………………16
Conclusión…………………………………………………………………………………………………………………17
2
INTRODUCCIÓN
En este ensayo hablaremos sobre los estados financieros y todo lo relacionado con los estados de
resultados y variaciones en el capital contable.
Los estados financieros son informes que proporcionan información sobre la situación financiera,
el rendimiento y los flujos de efectivo de una empresa u organización económica. Son utilizados por
diferentes usuarios de la información financiera, como inversionistas, acreedores, gerentes y otros
interesados, para evaluar la salud financiera y el rendimiento de la entidad.
3
ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son informes que reflejan el estado de una empresa en un momento
determinado, normalmente un año. Se componen de varios documentos en los que se plasma la situación
financiera de un negocio y recoge información, tanto económica como patrimonial, de las empresas.
Conocidos también como estados contables o cuentas anuales, son muy importantes para conocer la
rentabilidad y solvencia de las compañías.
Los estados financieros básicos incluyen:
✓ Estado de resultados o pérdidas y ganancias: Este estado financiero muestra los ingresos,
los gastos y el resultado neto de la empresa durante un período específico. Proporciona información
sobre la rentabilidad y el rendimiento operativo de la entidad.
✓ Balance general o estado de situación financiera: Este estado muestra los activos, pasivos
y el patrimonio neto de la empresa en un momento determinado. Proporciona una imagen de la posición
financiera de la entidad, mostrando los recursos que posee y cómo está financiada.
✓ Estado de cambios en el patrimonio neto: Este estado muestra los cambios en el
patrimonio neto de la empresa durante un período específico. Incluye transacciones como emisión de
acciones, dividendos, utilidades retenidas y otros cambios en el capital contable.
✓ Estado de flujos de efectivo: Este estado informa sobre los flujos de efectivo entrantes y
salientes de la empresa durante un período de tiempo determinado. Muestra cómo se generan y utilizan
los flujos de efectivo, y proporciona información sobre la liquidez y la capacidad de la entidad para
generar efectivo.
4
El primer paso en la elaboración de los estados financieros es preparar el estado de resultados, el
cual permite determinar la utilidad o pérdida de un negocio. Esta cifra se incluye en el estado de
variaciones en el capital contable, ya que puede afectar esta partida. Al mismo tiempo, el saldo final
obtenido en el estado de resultados se reflejará como el saldo del capital contable en el balance general o
estado de situación financiera. Al mismo tiempo, se elabora el estado de cambios en la situación
financiera para explicar las razones por las cuales el efectivo cambió de un año a otro. El saldo de
efectivo que se muestra en este informe corresponderá al saldo de la partida de efectivo en el balance
general. Antes de proceder a la elaboración de los estados financieros, se realizará un resumen de lo que
cada informe revela.
5
ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados, también conocido como estado de pérdidas y ganancias o estado de
ingresos, es uno de los estados financieros básicos utilizados para evaluar el desempeño financiero de
una empresa en un período determinado, generalmente anual o trimestral.
El estado de resultados muestra los ingresos generados por la empresa durante el período, así
como los gastos incurridos para generar esos ingresos. La diferencia entre los ingresos y los gastos se
conoce como utilidad o pérdida neta. Este estado proporciona una visión de la rentabilidad y el
rendimiento operativo de la empresa.
Los componentes principales del estado de resultados son:
• Ingresos o ventas: Representa los ingresos totales generados por la venta de bienes o
servicios durante el período.
• Costo de ventas o costos directos: Incluye los costos directamente asociados con la
producción o adquisición de los bienes o servicios vendidos. Esto puede incluir el costo de materiales,
mano de obra directa y costos indirectos relacionados.
• Gastos operativos: Incluye los gastos incurridos en las actividades operativas de la
empresa, como gastos de administración, ventas, marketing, investigación y desarrollo, entre otros.
• Otros ingresos y gastos: Incluye cualquier ingreso o gasto que no esté directamente
relacionado con las operaciones principales de la empresa. Esto puede incluir ingresos por inversiones,
gastos financieros, ganancias o pérdidas por venta de activos, entre otros.
• Utilidad o pérdida neta: Es la diferencia entre los ingresos y los gastos totales. Una
6
utilidad neta indica que la empresa ha obtenido ganancias durante el período, mientras que una pérdida
neta indica que ha incurrido en pérdidas.
El estado de resultados es crucial para evaluar la rentabilidad y el rendimiento financiero de una
empresa, así como para realizar comparaciones con períodos anteriores o con otras empresas del mismo
sector. También proporciona información clave para la toma de decisiones gerenciales y para que los
inversionistas y acreedores evalúen la salud financiera de la empresa.
7
ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE
El capital contable se encuentra conformado por reservas, dividendos, acciones, utilidades
retenidas y del ejercicio. Sirve para medir cuánto dinero posee una entidad para financiarse, así como las
inversiones realizadas por parte de los propietarios y las aportaciones por parte de los socios.
Por lo que, el estado de cambios en el capital contable es una útil herramienta que contiene una
diversidad de información; iniciando por los movimientos realizados por los propietarios, que engloba
las acciones ejecutadas por los accionistas en dicha entidad, reservas y resultados integrales.
De manera simplificada, un estado de cambios en el capital contable muestra los movimientos
del patrimonio que conforma a una empresa, además, los ingresos y gastos generados, las variaciones
generadas por los propietarios, todo esto en relación con la contabilidad de la compañía.
Esto con el fin de demostrar las diferentes modificaciones en relación con las inversiones
ejecutadas por parte de los accionistas o por ende dueños, en un periodo de tiempo determinado y de
esta manera llevar un control de las aportaciones realizadas o de la disminución del capital de la entidad.
El objetivo principal de este estado financiero básico es mostrar los cambios en la inversión de
los accionistas de la empresa, es decir, lo que se denomina capital contable. En este informe, los
movimientos realizados para aumentar, disminuir o actualizar las partidas del capital aportado por los
accionistas son factores indispensables para su elaboración. Igualmente, las utilidades del periodo que
haya generado el negocio y los dividendos que los accionistas hayan decidido pagarse se incluyen en
este estado financiero.
8
¿Qué es el Estado de situación financiera o balance general?
El balance general es una herramienta muy importante que nos ofrece información básica de la
empresa en un solo vistazo. Por ejemplo, cuánto efectivo tiene la empresa, la cantidad de deuda
contraída o los bienes que dispone. Al disponer de tan amplia información es de vital importancia
mantenerla en orden.
De hecho, el balance general es un elemento fundamental en la contabilidad de la empresa. Esto
se debe a que se trata de un documento que muestra a grandes rasgos la situación real de la empresa.
Este informe, que también se conoce como balance general, presenta información útil para la
toma de decisiones en cuanto a la inversión y el financiamiento. En él se muestra el monto del activo,
pasivo y capital contable en una fecha específica, es decir, se presentan los recursos con que cuenta la
empresa, lo que debe a sus acreedores y el capital aportado por los dueños.
En dicho estado financiero existen secciones para activo, pasivo y capital. Las cuentas de activo
se ordenan de acuerdo con su liquidez, es decir, su facilidad para convertirse en efectivo, por tanto,
existen dos categorías: activo circulante y activo no circulante o fijo.
En la sección de activo circulante se ubican las cuentas de efectivo en caja y bancos, inversiones
temporales, cuentas por cobrar, inventarios, entre otras. En el activo no circulante o fijo se incluyen las
cuentas de terrenos, edificios, depreciaciones, equipo de transporte, así como mobiliario y equipo.
Adicionalmente están los activos intangibles como marcas registradas, franquicias, derechos de autor y
otras.
El pasivo se clasifica en: pasivo a corto plazo y pasivo a largo plazo. En el primero se incluyen
todas aquellas deudas que tenga un negocio cuyo vencimiento sea en un plazo inferior a un año. Por
ejemplo, las cuentas por pagar a proveedores, intereses por pagar, impuestos por pagar, entre otras. La
9
sección de pasivo a largo plazo incluye deudas con vencimiento superior a un año. Por ejemplo,
préstamos bancarios y obligaciones por pagar.
ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
En este informe se incluyen las entradas y salidas de efectivo que tuvo una compañía en un
periodo de operaciones para determinar el saldo o flujo neto de efectivo al final del mismo. Las entradas
de efectivo son los recursos provenientes de transacciones como ventas al contado, cobranza y
aportaciones de los socios, entre otros. Las salidas de efectivo son desembolsos que se realizan por
transacciones tales como compras al contado, pago de cuentas por pagar y pago de gastos, entre otros
En resumen, el estado de cambios de la situación financiera determina el saldo final de efectivo
que tiene una empresa al finalizar un periodo de operaciones, lo cual delimita el nivel de liquidez del
negocio.
10
EJEMPLO ILUSTRATIVO: ESTADOS FINANCIEROS
Aquí tenemos el ejemplo de Office Clean, S.A., lo cual ayudará a practicar la elaboración de
estos informes financieros. Tome como base la balanza de comprobación después de ajustes elaborada y
que se muestra a continuación:
11
1. Estado de resultados: En este informe se muestran los ingresos y todos los gastos que se
incurrieron en el periodo, en este caso, en junio.
2. Estado de variaciones en el capital contable: En este informe se explica detalladamente las
cuentas que han generado variaciones en la cuenta de capital contable.
3. Estado de situación financiera o balance general: Se presentan los recursos que posee el
negocio (activos), sus adeudos (pasivos) y el total de capital contable en una fecha específica.
12
ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero implica examinar la información contenida en los estados financieros
básicos utilizando indicadores y metodologías ampliamente aceptados en la comunidad financiera. Su
objetivo es proporcionar una base sólida y analítica para la toma de decisiones.
Para ilustrar el beneficio de este tipo de análisis, se puede hacer una analogía. Al adquirir
automóviles, se considera su rendimiento en kilómetros por litro de gasolina. En el béisbol, se evalúa a
los jugadores según su promedio de carreras limpias permitidas o su promedio de bateo, mientras que en
el baloncesto se analiza su porcentaje de tiros encestados o de tiros libres anotados. Estos indicadores
sirven para evaluar el desempeño y realizar comparaciones.
En el ámbito financiero, los indicadores cumplen una función similar, ya que se utilizan para
ponderar y evaluar los resultados de las operaciones de una empresa. Por lo tanto, las cifras contables
por sí solas tienen poco significado. La forma de determinar si una cantidad es adecuada, si mejora o
empeora, o si está dentro o fuera de proporción, consiste en relacionarla o compararla con otras partidas.
Por lo tanto, es común que las organizaciones proporcionen información de sí mismas en años anteriores
13
o en relación a la industria en la que operan.
El análisis financiero, basado en indicadores financieros, es fundamental para este propósito. Un
indicador financiero es la relación entre una cifra y otra dentro o entre los estados financieros de una
empresa, lo que permite ponderar y evaluar los resultados de las operaciones. Existen diferentes
indicadores financieros, también conocidos como razones financieras, que satisfacen las necesidades de
los usuarios y cada uno de ellos tiene objetivos específicos.
Principales indicadores financieros
Los indicadores financieros más comunes evalúan cuatro aspectos:
➢ Rentabilidad: Margen de utilidad y rendimiento sobre el capital contable.
➢ Liquidez: Razón circulante. - Con el indicador de liquidez se analiza si el negocio tiene la
capacidad suficiente para cumplir con las obligaciones contraídas. Entiéndase por obligaciones las deudas con
acreedores, proveedores, empleados y otras.
➢ Utilización de los activos: Rotación de cuentas por cobrar y Rotación de inventarios. Con los
indicadores financieros referentes a la utilización de activos se pretende conocer situaciones como cuántas veces
representa las ventas el monto que se tiene en inventarios, o cuánto tiempo promedio tarda en cobrar lo que le
deben sus clientes
➢ Utilización de pasivo: Relación de pasivo total con activo total.
Finalmente, la razón financiera referente a la utilización de pasivos consiste en evaluar la proporción de
endeudamiento respecto a sus activos y la capacidad para cubrir los adeudos contraídos.
14
CIERRE CONTABLE
El proceso de cierre es muy importante después de que se preparan los estados financieros. El
cierre contable sirve para preparar las cuentas para el registro de las transacciones del siguiente periodo.
Por ello, en lo que resta de este capítulo se analizará lo relacionado con este tema, utilizando las
cuatro actividades descritas en los módulos de registro de transacciones y de ajustes:
1. Analizar la información.
2. Registrar los asientos de cierre.
3. Clasificarlos en el mayor general.
4. Preparar una balanza de comprobación después de cierre.
Una vez que se llevó a cabo el registro de las transacciones, los ajustes necesarios y los estados
financieros, el siguiente paso es cerrar las cuentas de ingresos, gastos y dividendos. Debido a que dichas
cuentas se cierran al final de cada periodo contable, se les llama cuentas transitorias. Por su parte, las
cuentas de activos, pasivos y capital no se cierran, por lo cual se les conoce como cuentas permanentes.
Cerrar las cuentas sólo significa que todas las cuentas transitorias, es decir, las no acumulativas, deben
quedar con un saldo de cero.
El cierre de estas cuentas es necesario para que los ingresos, gastos y dividendos se acumulen
sólo por un periodo y para que dichas cuentas puedan arrancar de cero en el periodo contable siguiente.
Al cerrar las cuentas de ingresos y gastos se determina contablemente la cifra de utilidad o pérdida y se
traslada a la cuenta de utilidades retenidas que aparece en el estado de situación financiera. Al cerrar la
cuenta dividendos también se afecta la cuenta utilidades retenidas del estado de situación financiera.
15
Este proceso de cierre es muy importante en las empresas e involucra el trabajo de los diferentes
departamentos o áreas de los negocios.
El área de contabilidad es definitivamente la que más está implicada en el cierre contable; sin
embargo, debe coordinarse con el área de ventas, cobranza, pagos y otras para recopilar toda la
información relativa a la operación del negocio en determinado periodo.
Paso 1. Cierre de las cuentas de ingresos:
Se hace un cargo a las cuentas de ingresos y se abona su importe a la cuenta de pérdidas y
ganancias.
Paso 2. Cierre de las cuentas de gastos:
Se hace un cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por el total de los gastos del periodo y se
acreditan todas las cuentas de gastos individuales.
16
Paso 3. Cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias:
Se hace un cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias por el importe de su saldo, es decir, se
abona a la cuenta de utilidades retenidas. Si durante el periodo se ha incurrido en pérdidas, se hace un
cargo a la cuenta de utilidades retenidas y el abono sería a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Paso 4. Cierre de la cuenta de dividendos:
Se hace un cargo a la cuenta utilidades retenidas y un abono a la cuenta de dividendos, por el
importe de su saldo.
17
CONCLUSIÓN
Al finalizar este capítulo aprendimos sobre los estados financieros básicos a partir de una balanza
de comprobación ajustada. Conocimos sobre los formatos, encabezados y la estructura de cada estado
financiero. Integramos los conocimientos referentes a la preparación de los estados financieros. Se
forma un juicio crítico acerca de la importancia del análisis financiero.
Aquí también aplicamos los principales indicadores financieros e interprete los resultados. Se
concientice acerca de la importancia del proceso de cierre contable en las empresas. Aprendimos a
identificar y conocer cuáles son las cuentas transitorias y las permanentes. Este capítulo nos enseñó a
clasificar los asientos propios del cierre contable para las cuentas de ingresos, gastos y dividendos.
Integramos los conocimientos y procedimientos relativos al cierre contable.
18
