IMPUESTO A LA RENTA

Mapa conceptual
Ganancias o beneficios generados
Renta por actividades económicas ✓ Renta Producto
✓ Flujo de Riqueza
Fuentes de la Renta ✓ Incremento más
consumo patrimonial

Sistemas de Imposición de Renta:

Tomando en consideración:
✓ Cedular o analítico a) CRITERIOS DE ATRIBUCIÓN DE RENTAS:
✓ Global o sintético ✓ Rentas de Fuente Peruana o Extranjera
✓ Mixto b) CRITERIOS DE VINCULACIÓN
✓ Condición de domicilio (domiciliado o no
domiciliado)

Aplicables a sujetos gravados con el impuesto:

✓ personas naturales
✓ sucesiones indivisas
✓ personas jurídicas
✓ otros tipos de entidades
✓ sociedades conyugales 05
Aspectos generales
¿Qué es renta?

Es sinónimo de ganancia, beneficio, utilidad, es

decir todo aquello que genere:

a) Beneficio
b) Enriquecimiento

Para quiénes lo perciben

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 Concepto de Renta
◼ Tiene consideraciones de carácter
económico, es el resultado de que el
impuesto a la renta es visualizado como uno
de los más eficientes instrumentos para el
financiamiento de los gastos del Estado
distribuyendo el peso de la carga entre los
habitantes según principios de equidad, en
función de sus capacidades contributivas.
◼ Es uno de los impuestos directos más
importantes dentro de nuestro sistema
tributario.
 Concepto de Renta
◼ El art. 1º del TUO de la Ley del impuesto a la
renta establece que es renta gravada con el
impuesto aquellas que provengan del capital,
del trabajo y de la aplicación conjunta de
ambos factores extendiendose como tales
aquellos que provengan de una fuente
durable y susceptible de generar ingresos
períodicos.
 Características generales
del Impuesto a la Renta Ideal
1. Global o Sintético: Debe gravar la totalidad de rentas
obtenidas por los contribuyentes, sin importar su procedencia
o destino.
2. Personal: Debe tener en cuenta la situación personal del
sujeto.
3. Progresivo: Debe gravar con tasas progresivas que incidan con
mayor carga a medida que sea mayor la renta.

Ventajas
• No trasladable: Afecta directa y definitivamente a aquel sobre
el que la ley lo hace recaer.
• Contemplar la Equidad: Principio de capacidad contributiva
horizontal y vertical.
• Efecto estabilizador: Tasa progresiva. Mayor ingreso, mayor
incidencia
Tipos de equidad

HORIZONTAL: Aquellos que

están en igual situación deben
abonar igual gravamen.

VERTICAL: Aquellos que están

a diferente nivel deben sufrir
imposiciones diferentes.

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Ámbito de aplicación

Impuesto a la renta grava

Explotación de una fuente

Ganancias de capital

Otras ingresos que provengan de terceros

Rentas imputadas de goce y disfrute

Sistemas de imposición

CEDULAR, ANALÍTICO O INGLÉS

GLOBAL, SINTÉTICO O GERMÁNICO

MIXTO

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TEORÍAS DE RENTA

RENTA
PRODUCTO

FLUJO DE
RIQUEZA

CONSUMO MAS
INCREMENTO
PATRIMONIAL
Características de la Renta Producto
◼ “La renta es el producto periódico de una fuente durable en
estado de explotación”
◼ Ejemplo: En una fábrica de prendas de vestir, el producto de la
venta de vestidos.

◼ CONSIDERAR:
✓ Producto: riqueza nueva y distinta de la fuenta
✓ Periódica: fuente capaz de repetir producción de riqueza
✓ Fuente durable: sobrevivir a la creación de la riqueza
✓ Explotación: fuente debe haber sido habilitada para ello
Características del Flujo de Riqueza
◼ “La renta es todo enriquecimiento que provenga de las
relaciones con terceros además de aquellos considerados
dentro de la Teoría de la Renta Producto”

◼ Ejemplo: La venta de la maquinaria de producción de la fábrica

de vestidos.

◼ CONSIDERAR:
✓ Renta no se limita a provenir de una fuente durable o periódica
✓ Ganancias por realización de bienes de capital
✓ Ingresos por actividades accidentales
✓ Ingresos eventuales y a título gratuito
Características del Criterio de Consumo
más Incremento Patrimonial
◼ “Se busca gravar el total de enriquecimientos que percibe
una persona a lo largo de un período, cualquiera sea su
origen o duración”

◼ CONSIDERAR:

✓ Variaciones patrimoniales
✓ Consumos
 ✓ Contribuyentes del Impuesto

PERSONAS
NATURALES
INAFECTO PERSONAS
JURÍDICAS

SUCESIONES
CONTRIBUYENTES INDIVISAS

DEL IMPUESTO SOCIEDADES

CONYUGALES

ASOCIACIONES
DE HECHO DE
PROFESIONALES
 Base Jurisdiccional
◼ Las característica que determina la
vinculación de un fenómeno económico con
el poder tributario de un Estado se le
denomina momento de conexión. Estos
pueden ser de carácter subjetivo y objetivo.
◼ Carácter subjetivo.- Esta referido al
perceptor de renta ( PN nacionalidad, o el
domicilio y PJ el lugar de constitución.)
◼ Carácter objetivo.- criterio de territorialidad
de la fuente.
◼ Nuestra legislación adopta ambos criterios.
 CRITERIOS DE
VINCULACIÓN

SUBJETIVOS OBJETIVOS

UBICACIÓN
PERSONAS PERSONAS DE LA
NATURALES JURÍDICAS FUENTE

Lugar de Sede de
Nacionalidad Domicilio Constitución Administración
 Base Jurisdiccional

Rentas sujetas al Situaciones que no influyen

impuesto a la renta en la afectación de las rentas

- La nacionalidad de la PN.
Todas las rentas gravadas que
Obtengan los contribuyentes - El lugar de constitución de las PJ.
Domiciliados en el país - La ubicación de la fuente
productora.
 Criterios para determinar el
domicilio
◼ Personas Naturales:
1. Nacionales: (domiciliados en el país).
2. Extranjeros: (permanencia más de 183 días
durante un período cualquiera de 12 meses).
3. Funcionarios públicos en el extranjero.
◼ Sucesiones Indivisas: Se extiende la condición
del causante, cuando haya sido domiciliado.
◼ Personas Jurídicas y otras entidades:
constituidas en el país.
◼ Establecimientos permanentes de no
domiciliados: Son domiciliados respecto de sus
rentas de fuente peruana.
 Personas Naturales pierden su
Condición de Domiciliado
◼ Perderán su condición de domiciliado cuando
adquieran la residencia de otro país y hayan
salido del Perú.
◼ Si no puede acreditarse la condición de
residente en otro país, mantendrán su
condición de domiciliado, en tanto no
permanezcan ausentes del país 183 días
calendaros dentro de un período cualquiera de
12 meses.
◼ Los no domiciliados recobraran su condición de
domiciliado cuando retornen al país y
permanezcan más 183 días calendarios dentro
de un período de 12 meses.
 Personas Naturales pierden su
Condición de Domiciliado
▪ Personas naturales que salen del país con
contrato de trabajo mayor a un año o visa
de residente en otro país (automáticamente
pierde la condición de domiciliado).

✓ La condición de domiciliado o no se
considera al 01 de enero de cada año.
Renta de Personas Domiciliadas
Personas Domiciliadas

Tributo de Fuente Mundial

Renta de Fuente Rentas de Fuente

Peruana Extranjera

Renta Neta de
Fuente Mundial
 Rentas de Personas No
Domiciliadas

Personas no Domiciliadas

Tributos de fuente Peruana

(Art. 9º, 10º y 11º de la Ley
Del Impuesto a la Renta
 APLICACIÓN DEL CRITERIO JURISDICCIONAL
DEL IMPUESTO POR TIPO DE CONTRIBUYENTE

◼ La ley peruana del impuesto a la renta aplica

los criterios jurisdiccionales en forma conjunta,
de tal suerte que los contribuyentes tributan de
la siguiente manera sobre sus rentas:
◼ Contribuyentes domiciliados: Se aplica el
criterio de domicilio, tributan sobre sus rentas
de fuente mundial (fuente peruana más fuente
extranjera).
◼ Contribuyentes No Domiciliados: Se aplica el
criterio de ubicación territorial de la fuente,
afectándose sólo la renta de fuente peruana.
 Rentas de fuente peruana

capitales colocados
en el país
ubicación física
de los bienes en utilización económica
el país ¿cuándo estamos en el país
ante una renta
desarrollo de de fuente
peruana? aprovechamiento
actividades en económico
el país en el país
pagador domiciliado en
el país
 Rentas de fuente peruana

Predios Situados en el país

Bienes o derechos Situados físicamente o utilizados económicamente

en el país

Regalías Utilización económica en el país o pagador domiciliado

Capitales Colocación o utilización económica en el país o pagador

domiciliado

Dividendos Pagador domiciliado

 Rentas de fuente peruana

Actividades civiles, Realizadas en el país

comerciales, otras

Trabajo personal Realizado en el país

Rentas vitalicias y Pagador domiciliado

pensiones

Valores
Emisor domiciliado
mobiliarios
 Rentas de fuente peruana

Servicios digitales Utilización, uso o consumo en el país

Asistencia técnica Utilización económica en el país

Intereses de
Entidad emisora constituida en el país
obligaciones

Honorarios, remuneraciones
de personas con cargos Pagador Sector Público Nacional
oficiales en el extranjero
 Rentas de fuente peruana

Dietas, sueldos,
remuneraciones
pagadas a directivos y
Pagador domiciliado en el país
miembros de consejos
u órganos administrativos
que actúan en el exterior

Resultados de Instrumentos
Realizadas por sujetos domiciliados
Financieros Derivados

Rentas del exportador Exportación de bienes producidos,

Manufacturadas o comprados en el país
 Conceptos Básicos
◼ Renta Bruta.- Está constituida por el conjunto
de ingresos afectos al Impuesto a la Renta
que se obtiene en el ejercicio gravable.
◼ Renta Neta.- A fin de establecer la renta neta
de tercera categoría, se deducirá de la renta
bruta los gastos necesarios para producir y
mantener la fuente, así como los vinculados
por la generación de capital, en tanto que la
generación no este expresamente prohibida
por la ley.
INFECTACIONES Y EXONERACIONES

EXONERACIÓN
INAFECTACIÓN

Situación jurídica por la

Situación jurídica por la
que determinados
que se libera de la
sujetos u operaciones se
obligación de pagar el
encuentran fuera de la
tributo, pese a que se
hipótesis de incidencia
realiza el hecho
tributaria
generador de la
obligación tributaria
Inafectación

Se conceptúa como el supuesto no

comprendido o alcanzado en el
presupuesto de hecho previsto en la
norma.
Exoneración

Se produce el hecho imponible pero se

exime del cumplimiento del mandato de
pago por disposición expresa de la ley.
Sujetos inafectos

No son sujetos pasivos del impuesto:

•El sector público nacional
•Las fundaciones
•Entidades de auxilio mutuo
•Comunidades campesinas y nativas
Operaciones inafectas
Son operaciones inafectas al Impuesto a la Renta:
•Indemnizaciones previstas por las normas
laborales vigentes
•Indemnizaciones por causa de muerte e
incapacidad
•La compensación por tiempo de servicios
•Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su
origen en el trabajo personal
•Los subsidios por incapacidad temporal,
maternidad y lactancia.
Exoneraciones

Ingresos exonerados :
✓Rentas que las sociedades o instituciones religiosas destinen a la
realización de sus fines específicos.
✓Rentas que las fundaciones y asociaciones destinen a sus fines
específicos de beneficiencia, asistencia social, educación, cultura,
arte, ciencias, deportes, política, gremiales, de vivienda y otros.
✓Las regalías por asesoramiento de cualquier índole, prestado
desde el exterior por organismos internacionales y entidades
estatales.
(...)
Exoneraciones
(...)
✓Los ingresos de las Universidades Privadas constituidas bajo la
forma jurídica establecida en la Ley Nro. 23733.
✓Los ingresos brutos que perciben las representaciones de países
extranjeros por los espectáculos en vivo de teatro, zarzuela,
conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet y folklore.
✓Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos
internacionales que les sirve de sede.
✓Las remuneraciones que perciban los funcionarios de los gobiernos
extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos
internacionales.
 Clasificación de las Rentas

1. Renta neta de capital: se denominará a las

renta neta de 1ª y 2ª categoría.
2. La renta neta de trabajo: se denominará a
las rentas netas de 4ª y 5ª categoría, a esta
se deducirá el ITF y el gasto por
donaciones.
3. La renta neta empresarial: se denominará a
la renta neta de 3ª categoría.
GRACIAS