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MANUAL DE
CONTABILIDAD BÁSICA
MATERIAL DE APOYO PARA EL ESTUDIANTE

AÑO 2021

Este documento se ha confeccionado para dar apoyo a los estudiantes. No pretende resumir los
conceptos necesarios para conocer en profundidad la Contabilidad. Es de vital relevancia
complementarlo con el material expuesto en clases y los apoyos electrónicos y bibliográficos que
los docentes estimen necesarios.
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Introducción

En nuestro país la contabilidad es normada por los Boletines Técnicos emitidos por el Colegio de
Contadores de Chile A.G. los cuales indican los Principios contables que deben cumplirse en la
confección y presentación de la información contable, junto con indicaciones en las formas de
cálculos y contabilizaciones de diversas transacciones financieras.

Actualmente Chile está inmerso en un proceso de cambios, pasando de dichos boletines técnicos a
las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF). Esta conversión trae consigo cambios
en definiciones de conceptos contables, como también en la forma de confección y presentación
de la información.

¿Qué es la Contabilidad?

Algunos autores la han definido como “Una técnica auxiliar de la administración que permite, al
mínimo costo, el máximo de información y control, para el mejor cumplimiento de las políticas de
la empresa en el logro de sus objetivos”.

Entre los objetivos generales de la información contable es la de proporcionar información y

control sobre las operaciones de una empresa, a los sectores que tengan interés o necesidad de
conocerla, definidos como usuarios de la información.

Entre los usuarios interesados en la información que genera la contabilidad se pueden distinguir:

1. Sector Interno:
Compuesto por los accionistas, ejecutivos, trabajadores, etc. La información
dirigida a la administración es más completa y detallada que requieren otros
interesados, ya que en base a ella deben tomarse decisiones empresariales y
efectuar el control de las operaciones realizadas. Esta información podemos
catalogarla como “Información Administrativa o Gerencial”

2. Sector Externo:
Compuesto por acreedores, bancos, clientes, Instituciones Fiscales,
Inversionistas, etc. Estos usuarios se interesan de la marcha de la empresa, para
informarse por ejemplo sobre la seguridad que tendrán en cuanto a sus pagos en el
caso de los acreedores; de la posibilidad de otorgamiento de créditos en el caso de
bancos; para la recaudación de los impuestos y cumplimiento de las leyes laborales,
etc. Este tipo de información es menos detallada que la dirigida al sector interno y
se entrega en estados condensados que reflejan la marcha de la empresa y la
situación de ella en un momento dado. La generación de los informes está regida
por disposiciones reglamentarias que le dan un carácter uniforme lo que permite
efectuar su comparación con informes análogos de otras empresas. Esta
información podemos catalogarla como “Información Financiera”.

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Características de la Información Contable

La información contable será útil para los usuarios cuando reúna las siguientes características:

1. SIGNIFICATIVA

Que diga lo que proceda decir, para lo cual deber ser:

 Exacta: Implica que los registros y estados contables deben corresponderse con los datos
de los documentos originales sustentantes y más allá aún, con los reales hechos económicos
ocurridos.
 Verdadera y fidedigna: Que exprese la real situación de la Empresa y no otra.
 Clara: Que se presente en tal forma que su conocimiento no induzca a error y sea
comprendida por el común de los miembros de la empresa, respecto a su contenido.
 Referida a un nivel: Ser calibrada según el destinatario a quién está dirigida .A medida que
desciende en la pirámide de la organización, mayor es el nivel de detalle para verificación y
control.

2. COMPLETA

Que cubra el total de las actividades de la empresa ó del área que interesa, a fin de que no se incurra
en errores al tomar decisiones basadas en ella.

3. ECONOMICA

El costo de obtenerla debe ser inferior al beneficio que proporciona.

4. OPORTUNA

Estar disponible en el momento requerido.

Funciones de la Contabilidad

Además la Contabilidad tiene las siguientes funciones:

Históricas:
Se manifiesta por el registro cronológico de los hechos económicos que van apareciendo en
la vida de la empresa.
Ejemplo: La anotación por orden de fechas de todos los cobros y pagos que se van realizando.

Estadística:
Es el reflejo de los hechos económicos en cantidades que dan una visión real de la forma
como queda afectada la situación de la empresa.
Ejemplo: Ver el crecimiento de la empresa en cinco años.

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Económica:
Estudia el proceso que se sigue para la obtención del producto.
Ejemplo: Costo – beneficio.

Financiera:
Analiza la obtención de los recursos, para hacer frente a los compromisos de la empresa.
Ejemplo: Ver con qué dinero cuenta la empresa, conocer los plazos de cobros a clientes y
compromisos de pago a acreedores.

Fiscal:
Es saber cómo le afecta las disposiciones fiscales, conocer todos los impuestos existentes.
Ejemplo: IVA, Renta, Impuesto único, etc.

Legal:
Conocer los artículos del código de comercio, código del trabajo y otras leyes que puedan
afectar a la empresa para que la contabilidad refleje de manera legal el contenido de la actividad.
Ejemplo: Salud, AFP, etc.

Principios Contables Generalmente aceptados

El Colegio de Contadores de Chile A.G. ha establecido 18 Principios contables de aceptación

general, los cuales se encuentran contenidos en el Boletín Técnico N° 1.

A continuación se nombran los 18 principios con sus respectivos significados:

1. Equidad
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en contabilidad, puesto
que los que se sirven de, o utilizan los datos contables, pueden encontrarse ante el hecho de que
sus intereses particulares se hallen en conflicto. De esto se desprende que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que reflejen con equidad los distintos intereses en juego en una
entidad dada. Este principio en el fondo es el postulado básico o principio fundamental al que está
subordinado el resto.

2. Entidad contable
Los estados financieros se refieren a entidades económicas específicas, que son distintas al dueño
o dueños de la misma.

3. Empresa en marcha
Se presume que no existe un límite de tiempo en la continuidad operacional de la entidad
económica y, por consiguiente, las cifras presentadas no están reflejadas a sus valores estimados de
realización. En los casos en que existan evidencias fundadas que prueben lo contrario, deberá
dejarse constancia de este hecho y su efecto sobre la situación financiera.
4. Bienes económicos
Los estados financieros se refieren a hechos, recursos y obligaciones económicas susceptibles de ser
valorizados en términos monetarios.

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5. Moneda
La contabilidad mide en términos monetarios, lo que permite reducir todos sus componentes
heterogéneos a un común denominador.

6. Período de tiempo
Los estados financieros resumen la información relativa a períodos determinados de tiempo, los que
son conformados por el ciclo normal de operaciones de la entidad, por requerimientos legales u
otros.

7. Devengado
La determinación de los resultados de operación y la posición financiera deben tomar en
consideración todos los recursos y obligaciones del período, aunque éstos hayan sido o no
percibidos o pagados, con el objeto que de esta manera los costos y gastos puedan ser debidamente
relacionados con los respectivos ingresos que generan.

8. Realización
Los resultados económicos sólo deben computarse cuando sean realizados, o sea, cuando la
operación que las origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la legislación o prácticas
comerciales aplicables y se hayan ponderado fundadamente todos los riesgos inherentes a tal
operación. Debe establecerse con carácter general que el concepto "realizado" participa del
concepto de devengado.7

9. Costo histórico
El registro de las operaciones se basa en costos históricos (producción, adquisición o canje), salvo
que para concordar con otros principios se justifique la aplicación de un criterio diferente (valor de
realización). Las correcciones de las fluctuaciones del valor de la moneda, no constituyen
alteraciones a este principio, sino meros ajustes a la expresión numeraria de los respectivos costos.

10. Objetividad
Los cambios en activos, pasivos y patrimonio deben ser contabilizados tan pronto sea posible medir
esos cambios objetivamente.

11. Criterio prudencial

La medición de recursos y obligaciones en la contabilidad, requiere que estimaciones sean
incorporadas para los efectos de distribuir costos, gastos e ingresos entre períodos de tiempo
relativamente cortos y entre diversas actividades. La preparación de estados financieros, por lo
tanto, requiere que un criterio sano sea aplicado en la selección de la base a emplear para lograr
una decisión prudente. Esto involucra que ante dos o más alternativas debe elegirse la más
conservadora. Este criterio no debe ser afectado por la presunción que los estados financieros
podrían ser preparados en base a una serie de reglas inflexibles. En todo caso los criterios adoptados
deben ser suficientemente comprobables para permitir un entendimiento del razonamiento que se
aplicó.

12. Significación o importancia relativa

Al ponderar la correcta aplicación de los principios y normas, debe necesariamente actuarse con
sentido práctico. Frecuentemente se presentan situaciones que no encuadran con los principios y
normas aplicables y que, sin embargo, no presentan problemas debido a que el efecto que producen
no distorsiona a los estados financieros considerados en su conjunto. Desde luego, no existe una

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línea demarcadora que fije los límites de lo que es y no es significativo, y debe aplicarse el mejor
criterio para resolver lo que corresponda en cada caso de acuerdo con las circunstancias, teniendo
en cuenta factores tales como el efecto relativo en los activos, pasivos, patrimonio, o en el resultado
de las operaciones del ejercicio contable.

13. Uniformidad
Los procedimientos de cuantificación utilizados deben ser uniformemente aplicados de un período
a otro. Cuando existan razones fundadas para cambiar de procedimientos, deberá informarse este
hecho y su efecto.

14. Contenido de fondo sobre la forma

La contabilidad pone énfasis en el contenido económico de los eventos, aun cuando la legislación
puede requerir un tratamiento diferente.

15. Dualidad económica

La estructura de la contabilidad descansa en esta premisa (partida doble) y está constituida por: a)
recursos disponibles para el logro de los objetivos establecidos como meta y b) las fuentes de éstos,
las cuales también son demostrativas de los diversos pasivos contraídos.

16. Relación fundamental de los estados financieros

Los resultados del proceso contable son informados en forma integral mediante un estado de
situación financiera y por un estado de cuentas de resultado, siendo ambos necesariamente
complementarios entre sí.

17. Objetivos generales de la información financiera

La información financiera está destinada básicamente para servir las necesidades comunes de todos
los usuarios. También se presume que los usuarios están familiarizados con las prácticas
operacionales, el lenguaje contable y la naturaleza de la información presentada.

18. Exposición
Los estados financieros deben contener toda la información y discriminación básica y adicional que
sea necesaria para una adecuada interpretación de la situación financiera y de los resultados
económicos del ente a que se refieren.

Las NIIF (Normas Internacionales de Información Financiera) establecen en su Marco Conceptual

sólo los siguientes postulados básicos:

1. Devengado

2. Empresa en marcha

La Contabilidad como sistema

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La contabilidad, como todo sistema, requiere de una Corriente de Entrada, un Proceso de

Transformación y una Corriente de Salida. De la forma que a continuación se demuestra:

La Ecuación Patrimonial

La empresa es un ente distinto de su dueño, por lo tanto todo lo que posee la empresa y todo lo
que esta adeuda se agrupan en dos conceptos:

ACTIVOS Y PASIVOS

 ACTIVO: Es todo lo que la empresa posee en bienes monetarios y no monetarios y todo lo

que terceros le deben.

 PASIVOS: Los Pasivos se subdividen en 2 grupos:

o Pasivos: Todo lo que la empresa le adeuda a terceros.

o Patrimonio: Todo lo que la empresa le adeuda a sus dueños.

Como decíamos anteriormente, la empresa es distinta de sus dueños por lo tanto, cuando la
empresa se crea siempre nace con un Inventario Inicial el cual es “un listado detallado de los bienes
y deudas que posee el o los dueños y con los que inicia su actividad comercial”.

El Inventario inicial está compuesto por los Activos, Pasivos y Patrimonio.

Fórmula de la igualdad del inventario es:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

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Esta fórmula nos indica lo siguiente:

 El Activo, de acuerdo con el principio contable de la dualidad económica (partida doble),

debe ser igual a la suma del Pasivo y el Patrimonio.

Datos a considerar relativos a los componentes de la Ecuación del

Inventario

Se debe considerar que cada uno de dichos términos (Activo, Pasivo, Capital) tiene varios
componentes (cuentas)

1. En toda operación se modifican a lo menos dos componentes de la igualdad

2. Cada elemento de la igualdad puede aumentar ó disminuir en una operación.

3. Cuando en una operación intervienen dos valores del activo, uno aumenta y el otro
disminuye.

4. Cuando en una operación intervienen dos valores del pasivo, uno aumenta y el otro
disminuye.

5. Cuando en una operación intervienen un valor del activo y otro del pasivo, los dos aumentan
ó disminuyen.

6. El capital solo se modifica cuando en una operación se produce un gasto ó una utilidad;
cuando se experimenta un aporte ó un retiro; cuando se capitaliza el resultado.

Fórmula para calcular el Patrimonio:

ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO

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Clasificación de los Activos, Pasivos y Capital

Clasificación del Activo

Se encuentra dividido en:

 Activo Circulante

 Activo Fijo

 Otros Activos

A continuación se detallan cada uno:

 Activo Circulante
Representa los activos y recursos de la empresa que serán producidos, vendidos o consumidos
dentro del plazo de un año. Algunas cuentas que forman parte del Activo Circulante son:

- Caja
- Banco
- Mercaderías
- Crédito fiscal IVA
- P.P.M.
- Clientes
- Depósitos a plazo
- Letras por Cobrar

 Activo Fijo
Representa aquellos bienes adquiridos por la empresa, no con el ánimo de venderlos sino que,
dedicarlos a la explotación de la empresa. Algunas cuentas que forman parte del Activo Fijo son:

- Terrenos
- Maquinarias
- Vehículos
- Equipos
- Herramientas
- Muebles y Útiles
- Obras

 Otros Activos
Incluye activos y recursos de la empresa no clasificados en los rubros anteriores. Algunas cuentas
que forman parte de Otros Activos son:

- Gastos de Organización
- Marcas, Patentes
- Derecho de llave
- Cuentas Particulares

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Clasificación del Pasivo

Se encuentra dividido en

 Pasivo Circulante

 Pasivo a largo plazo

 Capital y Reservas

A continuación se detallan cada uno:

 Pasivo Circulante
Representa aquellas obligaciones adquiridas con terceras personas, las cuales deberán ser
canceladas dentro de un año. Sus principales cuentas son:

- Proveedores
- Cuentas por Pagar
- Impuesto por Pagar
- Préstamos Bancarios (Máx. 1 año)
- Débito Fiscal IVA
- Acreedores
- Documentos por Pagar

 Pasivo a largo Plazo

Representa aquellas obligaciones contraídas con terceras personas, las cuales deberán ser
canceladas en un plazo superior a un año. Sus principales cuentas son:

- Préstamos Bancarios
- Documentos por Pagar
- Hipotecas por Pagar

 Capital y Reservas
Representan el patrimonio de la empresa. Sus principales cuentas son:

- Capital
- Revalorización Capital Propio
- Utilidades Acumuladas
- Utilidad del Ejercicio
- Pérdida del Ejercicio

La cuenta Capital debe permanecer invariable durante el ejercicio comercial, sufriendo variaciones
solamente cuando se produzcan los resultados financieros.

 Cuando el Resultado final del ejercicio comercial es Utilidad el Patrimonio se incrementa.

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 Cuando el Resultado final del ejercicio comercial es Pérdida el Patrimonio se disminuye.

Estas variaciones no pueden reflejarse en la cuenta Capital, ya que como se mencionó

anteriormente esta cuenta debe permanecer invariable. Debido a esto, y con el fin de agregar al
Patrimonio el Resultado final del ejercicio comercial es que se habilitan nuevas cuentas llamadas:

 Utilidad del Ejercicio

 Pérdida del Ejercicio

Las Cuentas Contables

“Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una persona o situación de la
misma naturaleza, que se registran bajo un encabezamiento o título que los identifica.”

Tratamiento contable de las cuentas

Se representa por una T. Esquemática que tiene dos partes:

 DEBE y HABER

Los que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

DEBE BANCO DE CHILE HABER

Cargos 620 Abonos 85
180 120
60 114
Débitos 860 Créditos 319

CONCEPTOS

a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.

b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c) La suma de los cargos se llama: débitos
d) La suma de los abonos se llama: créditos
e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.
f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.
g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor
h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada

Las cuentas se tratan de la siguiente manera:

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Los Activos aumentan cuando se

registran transacciones en el
Debe (Cargo) y disminuyen en el
Haber (Abono).

Los Pasivos aumentan cuando se

registran transacciones en el
Haber (Abono) y disminuyen en
el Debe (Cargo).

Las cuentas de Resultado se dividen en

Pérdidas y Ganancias:

Las Pérdidas se incrementan con los Cargos

Las Ganancias se incrementan con los Abonos

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Tipos de Cuentas

Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo

Caja Proveedores
Banco ([Link].) Acreedores
Letras por Cobrar Letras por Pagar
Terrenos Cuentas por Pagar
Bienes Raíces Leyes Previsionales
Herramientas Préstamo Bancario
Muebles y Útiles Impuestos por Pagar
Maquinarias Impuesto Único
Instalaciones Impuesto Retenido
Mercaderías Capital
Clientes Sueldos por pagar
Deudores Arriendos por pagar
Retiros Personales IVA Débito Fiscal
Anticipos del Personal
Letras en Cobranza
Acciones
IVA. Crédito Fiscal

Cuentas de Resultado
Resultado Pérdidas Resultado Ganancias
Gastos Generales Ventas
Sueldos pagados Intereses cobrados
Leyes Sociales Descuentos Obtenidos
Impuestos Pagados Recargos cobrados
Descuentos concedidos Arriendos cobrados
Intereses pagados Sueldos cobrados
Costo de ventas Honorarios cobrados
Arriendos pagados
Recargos Pagados

Recordar
• Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.
• Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
• Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
• Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.

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Plan de Cuentas

Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el desarrollo de sus
procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las actividades económicas que realice.

El Plan de cuentas debe cumplir los siguientes requisitos:

Debe ser amplio, de manera que abarque todas las actividades de la empresa

Debe ser flexible, de forma que a medida que la empresa evoluciona también lo haga el plan de
cuentas

 Debe tener una codificación numérica de las cuentas, con el fin de facilitar su
identificación por grupos.

Ejemplo:

1.000 ACTIVO (La clase de cuenta)

1.100 Activo Circulante (El grupo)
1.110 Caja (La cuenta)

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Los sistemas Contables

Sistema Jornalizador

Este sistema consiste en registrar en el Libro Diario de manera cronológica y diaria los hechos
económicos ocurridos en la empresa y posteriormente traspasarlos al Libro Mayor. Esto se puede
apreciar en la siguiente ilustración:

En términos generales, el sistema jornalizador se aplicará en contabilidades de poco movimiento,

sin ser por esto menos eficaz para cualquier tipo de registros.

Debe utilizar los Libros o Registros Contables exigidos por el Código en su artículo 25, que dice:

“Todo comerciante está obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:

1.- Libro diario

2.- Libro mayor o de cuentas corrientes
3.- Libro de balances”

Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos
Internos.

Se prohíbe
Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar espacios en blanco, hacer raspaduras o
enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar la encuadernación.

Libro Diario

Consta de dos columnas: Debe y Haber, las que al sumarlas, siempre deberán totalizar iguales,
respondiendo al principio contable de la Partida doble.

Las anotaciones que se registran en éste, se llaman Asientos o Partidas contables.

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Asientos contables

Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”

Características:

a) Numeración correlativa; fecha cronológica

b) Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”)
c) Cuentas acreedoras (las que registran “abonos)
d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra

Tipos de Asientos

Asiento simple: consta de una cuenta deudora y una cuenta acreedora.

Asiento compuesto: una o más cuentas deudoras y acreedoras.

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