1.

0 Concepto de promoción

La promoción es un derecho que tienen los contribuyentes para hacer valer sus
argumentos, desvirtuar hechos o aportar pruebas, de acuerdo con el artículo 6 del
Código Fiscal de la Federación (CFF), la promoción en materia fiscal se refiere a la
presentación de escritos, solicitudes o promociones ante la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público (SHCP) con el fin de obtener aclaraciones, resolver dudas o
gestionar trámites relacionados con obligaciones fiscales.

2.0 Requisitos de las promociones

Los requisitos de las promociones abarcan desde la transparencia en los términos

y condiciones hasta el cumplimiento estricto de las normativas locales. Es crucial
definir claramente la duración, elegibilidad y reglas, asegurando que la promoción
cumpla con las leyes vigentes y genere confianza en los consumidores. Según lo
establecido en el artículo 18 del CFF, los requisitos para las promociones incluyen
la identificación del contribuyente, la exposición clara y precisa de los hechos, así
como la fundamentación legal y la firma autógrafa o electrónica del promovente.

3.0 Buzón fiscal

El buzón fiscal es un componente esencial de la facturación electrónica. Actúa

como un canal seguro para la recepción y envío de documentos fiscales entre
contribuyentes y autoridades. Facilita la comunicación eficiente y el cumplimiento
de las obligaciones tributarias. El buzón fiscal, conforme al artículo 17-H del CFF,
es una herramienta electrónica que permite a los contribuyentes recibir
notificaciones y comunicados oficiales de la autoridad fiscal de manera segura y
eficiente.

4.0 Formas de realizar la representación de las PF y de las PM

- PF (Persona Física): La representación de personas físicas se establece

mediante documentos como poderes notariales, autorizaciones expresas o
documentos legales que acrediten la capacidad del representante para actuar en
nombre del contribuyente.

- PM (Persona Moral): La representación de personas morales se logra a través

de actas constitutivas, poderes notariales o documentos que designen al
representante legal autorizado para actuar en nombre de la entidad.

Según el artículo 27 del CFF, la representación de personas físicas (PF) y personas

morales (PM) puede llevarse a cabo mediante poder notarial o carta poder firmada
ante dos testigos, respectivamente.

5.0 La firma electrónica

La firma electrónica utiliza criptografía para garantizar la autenticidad e integridad

de documentos digitales. Puede ser simple, avanzada o cualificada, según el nivel
de seguridad requerido. Su función es equiparable a la firma manuscrita, pero en el
entorno digital. En concordancia con el artículo 17-K del CFF, la firma electrónica
es un mecanismo que garantiza la autoría de documentos digitales, otorgando
validez jurídica a trámites fiscales realizados en línea.

6.0 Responsables solidarios

Los responsables solidarios comparten la responsabilidad tributaria con el

contribuyente principal. Pueden ser terceros vinculados a la operación que asumen
la obligación de cumplir con las disposiciones fiscales de manera conjunta. De
acuerdo con los artículos 26 y 27 del CFF, los responsables solidarios son aquellos
que, vinculados con el contribuyente, comparten la responsabilidad de cumplir con
las obligaciones fiscales.

7.0 Obligaciones (artículos 27, 28, 29 ,30 y 31 del Código Fiscal de la

Federación):

Artículo 27: Las personas morales y las personas físicas que deban presentar
declaraciones periódicas o que estén obligadas a expedir comprobantes fiscales por
los actos o actividades que realicen o por los ingresos que perciban, deberán
solicitar su certificado de firma electrónica avanzada.
Artículo 28: Los contribuyentes que adopten el sistema de registro manual, deberán
llevar sus libros diario, mayor y los que estén obligados a llevar por otras
disposiciones fiscales, debidamente encuadernados, empastados y foliados.

Artículo 29: Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir

comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos
que se perciban, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos
digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria.

Artículo 30: Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán
conservar en su domicilio a disposición de las autoridades, toda documentación
relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales.

Artículo 31: Cuando los contribuyentes presenten la información de forma

incompleta o con errores, tendrán un plazo de 30 días, contado a partir de la
notificación de la autoridad, para complementar o corregir la información
presentada.

8.0 Explique las formas de extinción de la obligación fiscal

Las obligaciones fiscales, descritas en los artículos 27 al 31 del CFF, pueden

extinguirse por pago, compensación, condonación, prescripción, caducidad y
cancelación, según lo establecido en dichos artículos.

8.1 Pago

El pago, como forma de extinguir una obligación fiscal, implica la entrega de una
cantidad específica al fisco. Puede realizarse en efectivo, cheque, transferencia
electrónica u otros medios autorizados. La puntualidad en el pago es crucial para
evitar recargos e intereses. Conforme al artículo 29 del CFF, el pago de obligaciones
fiscales puede realizarse en efectivo, cheque, tarjeta de crédito, entre otros, en las
instituciones autorizadas.
8.2 Acreditamiento

Consiste en restar el impuesto acreditable, de la cantidad que resulte de aplicar a

los valores o unidades de medida señalados en esta Ley, las tasas o cuotas que
correspondan, según sea el caso.

8.3 Compensación (concepto de compensación universal)

La compensación implica la cancelación recíproca de deudas entre el

contribuyente y la autoridad fiscal. La compensación universal va más allá,
permitiendo que saldos a favor se apliquen contra diversas obligaciones,
proporcionando flexibilidad al contribuyente. La compensación, según el artículo
23-A del CFF, permite a los contribuyentes compensar sus saldos a favor contra
deudas fiscales, siendo universal cuando se realiza entre diferentes impuestos
federales.

8.4 Condonación

La condonación es la extinción total o parcial de una deuda fiscal por decisión de

la autoridad competente. Generalmente, se concede en circunstancias específicas
y es importante seguir procedimientos establecidos para su solicitud. La
condenación, conforme al artículo 74 del CFF, es la facultad de la autoridad fiscal
para eximir total o parcialmente al contribuyente de sus obligaciones fiscales.

8.5 Prescripción

La prescripción es el término legal que limita el tiempo en el cual la autoridad fiscal

puede exigir el pago de una obligación. Una vez que transcurre el período
establecido sin acciones de cobro, la obligación prescribe, liberando al
contribuyente de la deuda. El artículo 146 del CFF establece que las acciones
para imponer sanciones fiscales prescriben en un plazo de cinco años.

8.6 Caducidad

La caducidad implica la pérdida de vigencia o eficacia de un acto administrativo. En

el ámbito fiscal, se refiere a la expiración de plazos para la determinación de
obligaciones, brindando seguridad jurídica al contribuyente. La caducidad, de
acuerdo con el artículo 136 del CFF, se refiere al plazo en el cual la autoridad fiscal
debe emitir resoluciones definitivas.

8.7 Cancelación

La cancelación de registros fiscales elimina la existencia de ciertas obligaciones

tributarias. Es un procedimiento que requiere cumplir con requisitos específicos y es
aplicable en situaciones particulares definidas por la normativa fiscal. La
cancelación, según el artículo 74-A del CFF, permite revocar la condonación
otorgada en caso de incumplimiento.

8.8 Juicio contencioso administrativo (juicio de nulidad)

El juicio contencioso administrativo es un recurso legal que permite a los

contribuyentes impugnar resoluciones fiscales desfavorables. Busca la nulidad o
modificación de dichas decisiones a través de procesos judiciales especializados.
El juicio contencioso administrativo, regulado por los artículos 1 al 34 del CFF, es
un medio legal para impugnar actos de la autoridad fiscal ante el Tribunal Federal
de Justicia Administrativa.

8.9 Acuerdos conclusivos

Los acuerdos conclusivos son herramientas que permiten resolver de manera

anticipada y consensuada las controversias fiscales entre contribuyentes y
autoridades. Proporcionan una alternativa ágil y eficiente para la solución de
disputas. Según el artículo 32-D del CFF, la opinión de cumplimiento es un
documento emitido por la autoridad fiscal que certifica el cumplimiento de
obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.

9.0 Opinión de Cumplimiento

Es un documento de gran relevancia emitido por la autoridad tributaria que refleja la

evaluación positiva del contribuyente en cuanto al cumplimiento de sus obligaciones
fiscales. Este certificado se fundamenta en la revisión exhaustiva de la situación
tributaria del sujeto, considerando factores como la presentación oportuna de
declaraciones, la exactitud en la información proporcionada, así como el pago
puntual de impuestos.

También puede tener implicaciones significativas en el ámbito comercial. Empresas

que cuentan con esta aprobación suelen gozar de una reputación más sólida y de
mayor confianza entre sus socios comerciales y clientes. Además, en ciertos
procesos licitatorios o contratos gubernamentales, la presentación de esta opinión
puede ser un requisito determinante para participar.

La transparencia y la consistencia en las prácticas fiscales son clave para conservar

este estatus. En caso de cambios sustanciales en la situación financiera o fiscal del
contribuyente, la opinión puede ser revisada y actualizada, afectando
potencialmente su reputación en el ámbito empresarial.

Referencias bibliográficas:

• Desarrollo Social, I. N. (s. f.-b). Código Fiscal de la Federación.

Gob.mx. https://www.gob.mx/indesol/documentos/codigo-fiscal-de-la-
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• Administración Tributaria, S. (s. f.). Artículo 28 del Código Fiscal de la
Federación. Gob.mx. https://www.gob.mx/sat/acciones-y-programas/articulo-28-
del-codigo-fiscal-de-la-federacion-144607
• Obtén tu opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales – Otros
trámites y servicios – Portal de Trámites y Servicios – SAT. (s. f.).
https://www.sat.gob.mx/consultas/20777/consulta-tu-opinión-de-cumplimiento-
de-obligaciones-fiscales
• Artículo 4º - Portal de Trámites y Servicios – SAT. (s. f.-b).
https://www.sat.gob.mx/articulo/20234/articulo-
4#:~:text=El%20acreditamiento%20consiste%20en%20restar,correspondan%2
C%20seg%C3%BAn%20sea%20el%20caso
• BADO | Código Fiscal de la Federación | ARTÍCULO 31:
SOLICITUDES, DECLARACIONES, AVISOS o INFORMES. (s. f.).
https://bado.mx/articulos/1077/codigo-fiscal-de-la-federacion/articulo-31-
solicitudes,-declaraciones,-avisos-o-
informes/#:~:text=ART%C3%8DCULO%2031%3A%20SOLICITUDES%2C%20
DECLARACIONES%2C%20AVISOS%20O%20INFORMES,-
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