“AÑO DE LA UNIDAD, LA PAZ Y EL DESARROLLO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

Tema:
Administradoras de Fondo de Pensiones (AFP) y Sistema Nacional de Pensiones (ONP)

Curso:

Tributación I

Docente:

CPCC. Mg. Violeta Guillermo Moreno

Estudiantes: Grupo 01

Alvarado Alvarez, Marcos Alfredo

Garcia Salas, Lesly Geraldine
Montenegro Pezo, Ricardo Antonio
Rodriguez Amasifuen, Mia Valeria
Ventura López, Ronald

TARAPOTO - PERÚ

2023-II
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 3
CAPÍTULO I: 4
ADMINISTRADORAS DE FONDO DE PENSIONES 4
1.1. Afiliación 4
1.1.1 Afiliación al sistema privado de pensiones (SPP) – (AFP) 4
1.1.2 De la afiliación del trabajador independiente 5
1.1.3 Procedimientos para la afiliación 5
1.1.4 Documentos para la inscripción 6
1.1.5 Traspaso 6
1.1.6 Contrato de afiliación 7
1.1.7 Trabajadores dependientes 8
1.1.8 Trabajadores independiente 8
1.1.9 Aportes voluntarios 8
1.1.10 Realización del pago de los aportes voluntarios 9
1.2. Tasas de las aportaciones 9
1.2.1. Composición 10
1.2.2. Comisiones 10
1.3. Tipos de AFP que existen 11
1.3.1 AFP Habitat 11
1.3.2 AFP Integra 13
1.3.3 AFP Prima 14
1.3.4 AFP Profuturo 15
1.4. Tipos de fondos de las AFP 16
1.4.1. Fondo 0 – Protección de capital 16
1.4.2. Fondo 1 – Preservación de capital 17
1.4.3. Fondo 2 – Fondo mixto 17
1.4.4. Fondo 3 – Fondo de apreciación de capital 17
1.5. Beneficios de estar en una AFP 18
1.5.1. Atención médica 18
1.5.2. Pensión en caso de emergencia 18
1.5.3. Pensión de invalidez 19
1.5.4. Vivienda 19
1.6. Ventajas y Desventajas de estar en AFP 20
1.6.1 Ventajas 20
1.6.2 Desventajas 21
1.7. Jubilación 21
1.7.1. Denominación 21
1.7.2. Tipos 21
1.7.2.1. Jubilación por Edad Legal 22
1.7.2.2. Pensión de invalidez 22

1
 1.7.2.3. Jubilación Anticipada 23
1.7.2.3.2 Regímenes Especiales de Jubilación - Leyes N.° 27252 y N.° 28991 24
1.7.2.4.1. Jubilación Anticipada para Afiliados que Realizan Actividades de
Riesgo- Ley N.° 27252 24
1.7.2.4.2. Jubilación Adelantada dentro del Decreto de Ley N.° 19990 para
afiliados al SPP - Ley N.° 27617 25
1.7.2.4.3. Jubilación por Pensión Mínima- Ley N.° 27617 26
1.7.2.5. Gastos de sepelio 27
1.7.2.5.1. Características de los Gastos de Sepelio 27
1.7.3. Cómo se financia la pensión de jubilación 28
1.7.4. Modalidades de jubilación 28
1.7.4.1. Retiro programado 28
1.7.4.2. Renta Vitalicia Familiar 29
1.7.4.3. Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida 30
1.7.4.4. Renta Vitalicia Escalonada 31
1.7.5. Trámite 32
1.7.5.1. Trámite de Pensión de Jubilación con Garantía Estatal 33
CASO PRÁCTICO 35
CAPÍTULO II: 36
EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES 36
2.1. Historia 36
2.2.1. Funciones de la ONP 38
2.2.2. Características del Fondo 40
2.3. Pensiones 40
2.3.2. Pensión de invalidez 42
2.3.4. Pensión de orfandad 43
2.3.5. Pensión de Ascendientes 43
2.3.6. Capital de defunción 44
2.5. Marco legal del sistema nacional de pensiones 45
2.6. Que personas aportan al sistema nacional de pensiones 47
2.7. Aportaciones al sistema nacional de pensiones obligatorio 47
2.8. Ventajas y desventajas de estar en la ONP 48
2.8.1. Ventajas 48
2.8.2. Desventajas 48
2.9. Cuando se jubilan los trabajadores de la ONP 49
2.10. Cambio de la ONP a AFP 49
2.10.1. Si me paso de la ONP a AFP, ¿puedo perder mis aportes? 49
2.10.2. Pasos para cambiar de ONP a AFP 50
CASO PRÁCTICO 51
CONCLUSIÓN 52
BIBLIOGRAFÍA 53

2
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo titulado “Las Administradoras de Fondos de Pensiones

(AFP) y el Sistema Nacional de Pensiones (ONP)”, las cuales son dos componentes
fundamentales en el ámbito de la seguridad social y la planificación financiera en
varios países. Estas dos instituciones desempeñan un papel crucial en la gestión de
las pensiones y la jubilación de los trabajadores, aunque operan de manera
diferente ya menudo generan debates y discusiones en torno a su eficacia y
equidad.

Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) son entidades privadas

encargadas de administrar los fondos de pensiones individuales de los trabajadores.
Surgieron como parte de reformas estructurales en varios países, con el objetivo de
crear sistemas de pensiones basados ​en la capitalización individual. Bajo este
sistema, los trabajadores cotizan regularmente y sus contribuciones se invierten en
distintos instrumentos financieros, con la esperanza de que estos fondos generen
ganancias a lo largo del tiempo y permita una jubilación digna, son intermediarios
financieros que ofrecen a los trabajadores una serie de opciones de inversión para
sus ahorros de pensiones. Sin embargo, su funcionamiento ha sido objeto de
críticas, ya que la rentabilidad de las inversiones no siempre es garantizada, y
existen preocupaciones sobre la equidad y el nivel de las pensiones que finalmente
se obtienen.

El Sistema Nacional de Pensiones (ONP) es un sistema público de pensiones

que existe en algunos países, como en nuestro País,reconoce, califica, liquida y
paga los derechos pensionarios en estricto cumplimiento del marco legal. Además,
informa y orienta a los asegurados sobre los trámites y requisitos que se necesitan
para acceder a una pensión y otros beneficios pensionarios.

3
 CAPÍTULO I:

ADMINISTRADORAS DE FONDO DE PENSIONES

1.1. Afiliación

La incorporación al SPP se efectúa a través de la afiliación a una AFP, bajo los

procedimientos de afiliación previstos en la ley. Tal incorporación es voluntaria para
todos los trabajadores dependientes o independientes. Las personas que no tengan
la condición de trabajadores dependientes o independientes pueden afiliarse
voluntariamente a la AFP que elijan, en calidad de afiliados potestativos.

Afiliados son los trabajadores participantes en el Sistema Privado de

Pensiones, quienes a lo largo de su vida laboral aportan a una cuenta de ahorro
previsional, que en el SPP se denomina Cuenta Individual de Capitalización, a fin de
construir en ella un fondo de propiedad del trabajador, que le permitirá obtener una
pensión digna al llegar a la edad de jubilación.
Para convertirse en afiliado el trabajador debe suscribir un contrato con una de
las AFP que administran el SPP. La AFP que elija será la encargada de administrar
los aportes a la Cuenta Individual de Capitalización, de propiedad del Afiliado.

El afiliado puede cambiar de AFP en el momento que lo desee. Para afiliarse,

bastará contactar a la AFP de su preferencia o visitar cualquiera de sus agencias a
nivel nacional.

1.1.1 Afiliación al sistema privado de pensiones (SPP) – (AFP)

Mediante la afiliación (derecho) que se entiende al derecho que tiene todo
trabajador dependiente o independiente del sector público o privado de afiliarse a
la AFP de su elección.

● El trabajador tiene un plazo de 10 días naturales para comunicar al

empleador para afiliarse al SNP o SPP.
● La afiliación es libre y no es obligatorio afiliarse a 1 AFP.
● También se afilia cuando cambio de empleador, en este caso tengo que
informar que AFP tengo.

4
 Debes completar un Contrato de Afiliación mediante el cual encargas la
administración de tu Fondo de Pensiones a la AFP de tu elección. Uno de los
asesores encargados de una AFP, llenará el Contrato de Afiliación con los datos
necesarios. Verificará que los datos consignados sean los correctos y podrá firmar
el Contrato de Afiliación. En el momento de la afiliación al SPP, el trabajador
tendría además derecho al bono de reconocimiento, cuya finalidad es reconocer
los aportes que este había venido realizando al sistema de pensiones administrado
por el IPSS.
La AFP a la cual ingresó para su inscripción, enviará los datos a la
Superintendencia de Banca Seguros y AFP. La SBS le otorgará un Código Único
de Identificación del Sistema Privado de Pensiones (CUSPP) que permite
identificarse como afiliado de una AFP del país. Después, de la inscripción la AFP
le enviará un comunicado de bienvenida de acuerdo al tipo de trabajador que seas,
en caso que seas trabajador dependiente, le enviaran el mensaje al empleador a
través de la cual le llegan a informar sobre la CUSPP y el primer mes de devengue
a partir del cual se deberán realizar las respectivas retenciones para el aporte del
siguiente mes. Con el otorgamiento del CUSPP se comienza a regir los derechos y
obligaciones tanto del Afiliado como de la AFP, de acuerdo con lo establecido en el
contrato.
Aquel trabajador que decide incorporarse al SPP tiene derecho a las
prestaciones de jubilación, invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. Para ello,
el trabajador debe realizar los aportes.
Pueden afiliarse al SPP todos los trabajadores, cualquiera sea la modalidad
de trabajo que realicen, es decir, sean trabajadores dependientes o
independientes.

1.1.2 De la afiliación del trabajador independiente

El trabajador independiente que no supere los cuarenta (40) años de edad,
debe afiliarse a un sistema pensionario, debiendo optar por el Sistema Nacional de
Pensiones o el Sistema Privado de Pensiones, teniendo como plazo máximo de
elección la fecha en que percibe la renta de cuarta y/o quinta categoría.

1.1.3 Procedimientos para la afiliación

5
 Cuando una persona ingresa a trabajar por primera vez, debe indicar a su
empleador si desea inscribirse en el Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o en el
SPP. De escoger el SPP, deberá indicar la Administradora Privada de Fondos de
Pensiones (AFP) a la cual desea afiliarse. Cuando el trabajador ya se encuentre
afiliado al SPP, deberá indicar a su nuevo empleador la AFP en la cual se
encuentra afiliado.
El plazo para elegir ingresar al SNP es de diez (10) días, contados a partir de
su ingreso al nuevo centro de trabajo. Pasado dicho plazo, el trabajador sólo podrá
ingresar al SPP, teniendo la posibilidad de elegir la AFP a la cual desea afiliarse.
El trabajador, sea dependiente o independiente, deberá contactar con un
promotor de la AFP a la que desea afiliarse, o acercarse personalmente a una
agencia de la AFP correspondiente, para realizar el proceso de afiliación.
Para que el trabajador se encuentre afiliado al SPP, debe suscribir el Contrato
de Afiliación, que es único documento que prueba su inscripción en el Sistema. El
promotor deberá llenar el contrato de afiliación de acuerdo a la información que le
proporcione el trabajador.

1.1.4 Documentos para la inscripción

El futuro afiliado debe presentar copia de su Documento Nacional de
Identidad, o los siguientes documentos, según el caso:
● Menor de 18 años: libreta del adolescente trabajador
● Extranjero: Carné de extranjería
● Militares: Carné militar

1.1.5 Traspaso

Es el derecho que tiene todo afiliado de cambiarse de una AFP a otra. Los
trabajadores afiliados a una AFP pueden traspasar el saldo de su Cuenta Individual
de Capitalización de aporte obligatorio de un Fondo de Pensiones de una AFP a
otra, siempre que cuenten con seis (6) o más aportes mensuales consecutivos en la
referida cuenta individual del Fondo de Pensiones de la AFP de la cual desean
trasladarse.

6
1.1.6 Contrato de afiliación

El contrato de afiliación es el acuerdo de voluntades entre el trabajador y la

AFP mediante el cual aquél encarga a ésta la administración de su Fondo de
Pensiones, teniendo como consecuencia derecho a las prestaciones de jubilación,
invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. El contrato de afiliación consta en un
documento en el cual se describen los derechos y obligaciones del trabajador y de
la AFP en el marco del SPP.

● Características del formato de contrato de afiliación.

El formato del contrato de afiliación tendrá las siguientes características

a) Deberá imprimirse en un solo cuerpo y bajo formato A-4;

b) El texto de las cláusulas debe incorporarse obligatoriamente en el
reverso de sus ejemplares;
c) El recuadro “destino”, debe estar preimpreso indicando el destinatario
de cada ejemplar( AFP, afiliado y empleador)

La distribución de cada uno de los ejemplares del formato de contrato de

afiliación deberá ser la siguiente: Original para la AFP, primera copia para el
afiliado y segunda copia para el empleador.

● Objeto: Crea relación jurídica de carácter patrimonial.

- El trabajador - aporta dinero
- La AFP - prestación
Es la relación jurídica de carácter patrimonial existente entre el trabajador y
la AFP de su elección mediante la cual el trabajador se obliga a aportar
de manera continua una determinada cantidad de dinero a cambio de
recibir en un momento dado por parte de la AFP, él y su derecho
habiente (beneficiarios) una determinada prestación denominada
"pensión".

- La libertad de contratar es el derecho o la facultad que tiene una

persona de celebrar un contrato decidiendo con quién, cuándo y cómo
contratar.

- La libertad contractual es la facultad de las partes contratantes de elegir

el contenido del contrato (cláusulas del contrato).

7
 - Existen contratos que no pueden ir contra el ordenamiento jurídico como
es el contrato de afiliación, es decir la libertad de contratar pero más no
contractual.

- El contrato de afiliación es un contrato de adhesión, tiene que ser

aprobado por la SBS.
● La Cuenta Individual de Capitalización: Similar o igual que una cuenta de
ahorros. (CIC) es la cuenta en la cual se registran los aportes realizados por
el trabajador, sean éstos de tipo obligatorio o voluntarios con y sin fin
previsional. Esta cuenta es personal y permite saber cuál es el saldo de los
aportes realizados y el rendimiento obtenido por la inversión de los aportes.

1.1.7 Trabajadores dependientes

En este caso, el empleador es el encargado de retener y pagar mensualmente

a la AFP los aportes del trabajador.

1.1.8 Trabajadores independiente

En este caso, es el afiliado quien se responsabiliza directamente por el pago

de los aportes, de acuerdo con la periodicidad que haya acordado con la AFP. En
dicho acuerdo, establecerá la remuneración de referencia, el monto de sus aportes
y la periodicidad de pago.

1.1.9 Aportes voluntarios

El sistema ofrece aportes voluntarios con y sin fin previsional:
- Los aportes voluntarios con fin previsional son inembargables, y
están sujetos a retiro, al final de la etapa laboral activa del trabajador.
- Los aportes sin fin previsional son embargables, y pueden llegar a
convertirse en aportes con fin previsional. Para ello, el afiliado deberá
registrar cinco años de incorporación al SPP, o tener 50 años de
edad.

8
1.1.10 Realización del pago de los aportes voluntarios

Al igual que en el caso de los aportes obligatorios, depende del tipo de

trabajador de que se trate:

a) Trabajador Dependiente:
● Puede hacerlo a través de su empleador, llenando el formulario
denominado Declaración para la Retención de los Aportes
Voluntarios.
● Pagar directamente a la AFP, llenando el formulario denominado
Planilla de Aportes Voluntarios
b) Trabajador Independiente:
● Pagar directamente en la AFP llenando la parte que corresponda
- en el formulario denominado Planilla de Pago de Aportes
Previsionales, que es de uso exclusivo para trabajadores
independientes.

1.2. Tasas de las aportaciones

Como afiliado al sistema privado de pensiones (SPP), tu empleador debe retener y

pagar tus aportes a AFP en la que te encuentras afiliado, los que serán depositados
en tu Cuenta Individual de Capitalización (CIC).

Además, ten en cuenta lo siguiente:

● El porcentaje de retención está conformado por el 10 % de tu remuneración,

más la prima de seguros y la comisión que cobra la AFP.
● La AFP realizará inversiones con tus aportes, con el fin de obtener una
rentabilidad que permita incrementar el valor de las prestaciones que te
brindará.
● De no existir continuidad en el pago de tus aportes, puedes perder la
cobertura del seguro de invalidez y sobrevivencia.

9
1.2.1. Composición

Tu aporte obligatorio se descuenta de tu sueldo y se compone de tres partes:

● Aporte a tu fondo
Este dinero va a tu cuenta personal en la AFP. Te pertenece sólo a ti y servirá
para que recibas una pensión en el futuro. Es el 10% de tu sueldo.

● Seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio

Es un pago que te da derecho a tener un seguro, que te protege a ti en caso
de invalidez o a tu familia si tú falleces. Representa el 1.84% de tu sueldo.
Vigencia desde enero a diciembre 2023.

● Comisión de la AFP
Es un porcentaje que te cobra la AFP por administrar tu fondo y que le
permite invertir para que tu dinero obtenga rentabilidad. El porcentaje
depende de tu tipo de comisión.

1.2.2. Comisiones

● Estarás en la comisión anual sobre saldo si te afiliaste al SPP durante el 2013

o si en ese año solicitaste pasar a la comisión mixta.
● Estarás en la comisión sobre flujo si te afiliaste al SPP antes del 2013 o si
durante ese año solicitaste permanecer en este tipo de comisión.

Las comisiones varían por cada AFP y según el tipo de comisión en el que estés
(anual sobre saldo o sobre flujo). A abril de 2023, estas son las comisiones de las
AFP:

Tabla 1
Comisiones anual y sobre flujo

10
Tabla 2
Comisiones y primas del SPP

1.3. Tipos de AFP que existen

La Asociación de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AAFP)

es una institución sin fines de lucro que representa a las cuatro Administradoras de
Fondos de Pensiones (AFP) que operan en el Perú: AFP Habitat, AFP Integra,
Prima AFP y Profuturo AFP.

1.3.1 AFP Habitat

Es una administradora de fondos de pensiones chilena, creada en 1981 y una

de las dos mayores del país por número de cotizantes. A diciembre de 2019 tenía 1
946 198 cotizantes, un 19,6% de los cotizantes de Chile en ese momento.

11
 Durante el 2012 se creó una filial para entrar en Perú en el mismo negocio, la
cual ganó la primera licitación de afiliados para el período 2013-2015.

El aporte mensual en AFP Hábitat es menor al de la ONP (11.73% vs 13%).

Asimismo, el 10% de tu remuneración ingresa a tu cuenta personal y no a un fondo
común. Tienen la más baja comisión sobre remuneración del mercado que es de
1.47%

Las comisiones son el pago que realizas a la AFP por invertir tu fondo dentro y
fuera del país, bajo el propósito de generar rentabilidad a largo plazo, en beneficio
de tu futura jubilación.

Actualmente existen dos tipos de comisión: la comisión mixta y la comisión

sobre flujo; pero no es que pagues ambas comisiones, sino que solo pagas una de
ellas.

Comisión mixta

● Se llama mixta porque su cobro consta de dos componentes: un porcentaje

de tu sueldo bruto (mensual) y un porcentaje de tu fondo acumulado (anual),
conocido como saldo.
● Este tipo de comisión le corresponde a todos los que se afiliaron a una AFP a
partir del 01 de febrero del año 2013.
● Quienes se afiliaron antes de la fecha mencionada, tuvieron plazo hasta el 31
de marzo de 2013 para confirmar su permanencia en la anterior comisión
(sobre flujo). De lo contrario, automáticamente pasaron a comisión mixta.
● Si estás en comisión mixta y no recuerdas o no sabes cuánto es el cobro o
quieres conocer más detalles, aquí encontrarás una tabla con los porcentajes
de cada AFP.

Comisión sobre flujo

● También se le llama comisión sobre el sueldo y como su nombre lo indica,

esta comisión sólo representa un porcentaje de tu sueldo bruto mensual.

12
 ● La comisión sobre flujo es para todos los que se afiliaron a una AFP antes del
01 de febrero de 2013 y que confirmaron permanecer bajo este tipo de
comisión.
● Por administrar tus aportes, en AFP Habitat cobramos la comisión sobre flujo
más baja del mercado.

Cuenta con sólido respaldo internacional

● Prudential, compañía estadounidense con presencia en más de 40 países y

más de 140 años de historia en inversiones, seguros de vida y pensiones.
● Inversiones La Construcción, el conglomerado de inversionistas más grande
de Chile. Cuenta con alrededor de 40 años de experiencia en empresas
previsionales, financieras, de seguros y salud. También opera en Perú y
Colombia.
● Nuestra casa matriz, AFP Habitat Chile, con más de 40 años administrando
fondos de pensiones.

1.3.2 AFP Integra

Somos una Administradora de Fondos de Pensiones (AFP) fundada el 19 de

mayo de 1993 con la misión de liderar la industria, establecer el estándar en la
administración de pensiones y otorgar el mejor servicio en el mercado.

Desde el año 2011 contamos con el respaldo de SURA, el Grupo #1 en

Pensiones de Latinoamérica y líder en seguros, ahorro e inversión de la región. Y en
el 2015, hemos sido reconocidos como la mejor AFP del Perú por Global Banking &
Finance Review.

SURA cuenta con la confianza de más de 55 millones de clientes, administra

activos por más de US $252 mil millones de dólares y posee más de 75 años de
experiencia.

Implementación de acciones

13
 1) Destinamos un porcentaje de nuestros ingresos por comisiones para la
creación de un fondo solidario* dirigido a nuestros afiliados que no cuenten
con la cobertura del seguro previsional activa:

Este fondo solidario será financiado con el 1% de los ingresos por comisiones
de AFP Integra y estará dirigido a aquellos afiliados (o sus beneficiarios) que
se enfrenten a un caso de invalidez o sobrevivencia y que, a pesar de haber
realizado aportes a su fondo de pensión, no cuenten con la cobertura de
seguro de invalidez, sobrevivencia o gastos de sepelio.

2) Para incentivar el ahorro de largo plazo, podrás realizar Aportes Voluntarios

con fin previsional libres de cobro de comisión* por un periodo de tres años:

Esta medida permitirá que nuestros afiliados puedan complementar o

reconstruir su fondo de pensión y así obtener un mayor ahorro para su futuro,
sin cobro de comisión.

3) Nuestros afiliados que realizaron el retiro de hasta 4 UIT de su Fondo*

accederán a recomendaciones financieras personalizadas a través de la
plataforma

QIIP:

Nos hemos aliado a Qiip, una plataforma digital líder en asesoría financiera.
De forma gratuita, nuestros afiliados accederán a tips y recomendaciones
financieras para mejorar sus finanzas personales en esta coyuntura.

Aplica para afiliados que hayan actualizado sus datos al ingresar su solicitud

de retiro de hasta 4 UIT.

1.3.3 AFP Prima

Somos una administradora privada de fondos de pensiones, nacimos en el año

2005 para brindar a nuestros afiliados la mejor pensión de jubilación. Contamos con
el respaldo del Grupo Crédito, el grupo financiero líder del país con más de 125
años de experiencia.

14
Los afiliados cuentan con los siguientes beneficios:

● Sólido respaldo: Formamos parte del Grupo Credicorp, el grupo financiero

con más de 130 años de experiencia

● Programa AhorroYa: Contamos con un programa exclusivo para nuestros

afiliados donde sus consumos en nuestros comercios aliados se transforman

en ahorro.

● Conferencias en línea: Te invitaremos a participar de nuestras conferencias

en línea con temas de interés.

● Tu plata va a tu cuenta personal: Tienes una cuenta individual en la que te

depositan tus aportes y la rentabilidad que estos generen.

● Cuota inicial para tu casa: Puedes retirar el 25% de tu fondo para la cuota

inicial de tu primer inmueble o para prepagar tu deuda hipotecaria.

● Puedes retirar tu fondo: Cuando te jubiles puedes elegir retirar hasta el 95.5%

de tu fondo, recibir una pensión o una combinación de ambas opciones.

● Nunca pierdes tu plata: No necesitas tener un mínimo de años de aportes,

recibirás una pensión de jubilación según el fondo que tengas o podrás elegir

retirar hasta el 95.5% de tu fondo.

● Mayor pensión promedio: La pensión promedio de jubilación en la AFP es de

S/1,050.

1.3.4 AFP Profuturo

Profuturo AFP se fundó en 1993 para administrar fondos de inversión y su

correspondiente cartera, con el fin de ofrecer a los peruanos beneficiosas
alternativas de retiro a través de un servicio de calidad total, brindando información
permanente y asesoría de primer nivel.

15
 Profuturo AFP forma parte del grupo Scotiabank, una de las instituciones
financieras más importantes de Norteamérica y el banco canadiense con mayor
presencia y proyección internacional.

Además de la administradora de fondos de pensiones, el grupo Scotiabank

Perú atiende las necesidades especializadas de sus clientes a través de Scotiabank
Perú, CrediScotia Financiera, Scotia Bolsa, Scotia Fondos, Scotia Titulizadora,
Servicios, Cobranzas e Inversiones (SCI) y Depósitos S.A. (DEPSA).

Los Derechos que brinda es:

● Como pensionista de Profuturo (u otra AFP) tienes derecho a cobrar tu

pensión dentro de los 7 últimos días de cada mes.
● Puedes elegir una cuenta de ahorros personal, en caso no la tuvieras,
Profuturo podrá abrir una cuenta de ahorros a tu nombre o generarte un pago
en la ventanilla de Scotiabank.

1.4. Tipos de fondos de las AFP

Son alternativas de inversión para los afiliados, pensadas según factores

como su edad y grado de tolerancia al riesgo. A continuación, te explicamos las
características de cada tipo de fondo.

1.4.1. Fondo 0 – Protección de capital

● Es un fondo pensado para todos los afiliados que cumplan 65 años de

edad . ¿Por qué? Porque es necesario evitar que tu monto sufra
rentabilidad negativa en el corto plazo.
● Este fondo casi no presenta variaciones y buscar proteger tu dinero y su
rentabilidad acumulada a lo largo de todos los años de aportes.
● A los 65 años es obligatorio que estés aquí por el motivo arriba descrito,
salvo expreses por escrito estar en el Fondo 1 o el Fondo 2. Asimismo,
puedes elegirlo desde los 60 años.

16
1.4.2. Fondo 1 – Preservación de capital

● Es obligatorio que estés aquí si tienes 60 años de edad, ya que es un

fondo destinado para quienes están a pocos años de jubilarse.

● Solo puedes cambiarte al Fondo 2 mediante una carta firmada y

entregada a tu AFP.

● En principio, el Fondo 1 busca la estabilidad de tu capital y sus ganancias

acumuladas. El nivel de riesgo es bajo.

1.4.3. Fondo 2 – Fondo mixto

● Pensado para quienes se encuentran en la mitad de su vida laboral.

● Como en este rango todavía tienes muchos años por delante en el que tu

fondo podría crecer de forma interesante, puedes asumir un riesgo

moderado que a su vez supone una oportunidad de ganancia en el

mediano plazo.

1.4.4. Fondo 3 – Fondo de apreciación de capital

● Dirigido a personas lejos de la etapa de jubilación.

● Orientado a realizar inversiones de mayor riesgo, con mayor potencial de

apreciación en el largo plazo. Recuerda que no se puede invertir sin

riesgos.

17
1.5. Beneficios de estar en una AFP

Pertenecer a una AFP nos permite construir un fondo de jubilación que estará
constituido por nuestros ahorros y la rentabilidad generada a lo largo de los años.
Sin embargo, estar afiliado a una AFP puede brindarte acceso a beneficios
adicionales.

1.5.1. Atención médica

Si eres pensionista o hiciste el retiro de hasta el 95.5% de tus fondos, te

corresponde acceso a atención médica en EsSalud.
Para acceder a este beneficio, debes haber recibido tu pensión de jubilación,
invalidez o sobrevivencia, durante 3 meses consecutivos o 4 meses no
consecutivos durante los últimos 6 meses, o haber hecho el retiro de hasta el
95.5% de tus fondos.

1.5.2. Pensión en caso de emergencia

“Además, aportar a la AFP te brinda un seguro que te protege a ti y a tu

familia. Un caso en el que se activa la cobertura del seguro se da si el afiliado
fallece y ha aportado al menos cuatro meses en los últimos ocho meses a su
AFP. El seguro le permite al o los beneficiario(s) no solamente recibir la
pensión que corresponde por el monto ahorrado y la rentabilidad generada,
sino que incrementa el fondo para otorgarle(s) una pensión de hasta el 100%
del sueldo mensual del afiliado con un tope de 10,535 soles”, indicó la
especialista.

Es decir, con tus aportes y una cobertura de seguro vigente, tú y tu familia se

encuentran aún mejor protegidos.

18
1.5.3. Pensión de invalidez

Por otro lado, si el afiliado sufre una pérdida o disminución en su capacidad

de trabajo, podrá recibir una pensión de invalidez.
En el caso de invalidez parcial, esta podrá ser de hasta el 50% del sueldo
promedio recibido en los últimos 48 meses previos al siniestro. En el caso de
invalidez total, la pensión podrá ser de hasta el 70% del sueldo promedio
recibido en los últimos 48 meses previos al siniestro.
Para recibir una pensión de invalidez, el afiliado deberá cumplir con los
requisitos de tiempo de aporte y no deberá haber iniciado su proceso de
jubilación.

“Adicional a esto, en AFP Integra creamos el ‘Fondo Solidario’, financiado por

nosotros y dirigido a todos aquellos afiliados que realizan el esfuerzo de
ahorrar para una pensión y que, al momento de enfrentar una situación difícil,
no cuentan con esta cobertura del seguro de invalidez o sobrevivencia. A
través del Fondo, los afiliados o beneficiarios sin cobertura pueden acceder a
un préstamo único sin intereses o a un beneficio periódico mensual” indica
Shirley Parodi.

1.5.4. Vivienda

Por último, como afiliado a la AFP puedes retirar hasta el 25% de tu fondo
para pagar la cuota inicial o para amortizar el crédito hipotecario de tu primer
inmueble. Para acceder a esta medida, tu crédito hipotecario debe estar
aprobado por tu entidad financiera y debes cumplir con las condiciones y
procedimientos reglamentarios requeridos.

Recuerda que aportar para construir tu pensión es muy importante para tu

futuro y el de tu familia.Luego de los cinco retiros extraordinarios aprobados
en los últimos dos años, más de 66,500 millones de soles de los fondos de
jubilación han sido desembolsados por las AFP a los afiliados, una suma
equivalente a casi el 9% del PBI.

19
 Por ello, es importante incrementar el fondo de pensiones con miras a la
jubilación, que se puede hacer con aportes voluntarios con fines
previsionales.

1.6. Ventajas y Desventajas de estar en AFP

1.6.1 Ventajas

● Con el ahorro constante aseguras un mejor futuro y bienestar económico, por

lo tanto, una vida digna, sin inconvenientes financieros. Según el monto de
tus aportes realizados cada mes, así será el valor de tu mesada a la hora de
jubilarte.
● Aprovecha tu juventud para el ahorro en una AFP. Si empiezas a una
temprana edad, obtendrás tu pensión antes de los 65 años. Si puedes
realizar aportes voluntarios adicionales, te servirán para formar una
mensualidad más alta.
● En el Sistema privado de Pensiones (SPP), tienes beneficios de:

Invalidez, jubilación anticipada, sobrevivencia, pensión mínima, gastos de

sepelio, entrega del 95.5% de tu fondo. Adicional, puedes disponer hasta del
25% en la compra de tu primer inmueble y otros beneficios ante enfermedad
terminal o cáncer.

● Al estar afiliado a una AFP obtienes un sistema de capitalización individual

que muestra saldos periódicos de tu dinero durante el tiempo. Al final, cuando
sea el momento de tu jubilación, te calculan la mensualidad teniendo en
cuenta tus ahorros.
● Por último, al entregar tus aportes a la AFP, como entidad privada te los
administra, pero también debe ser supervisado por el Estado. De esta forma
se obtiene una mejor inversión de los fondos en el mercado por parte de los
gestores.

20
1.6.2 Desventajas

● El alto costo por comisiones de administración se ve reflejado en la

disminución del saldo en tu cuenta individual de aportes.
● No existen incentivos económicos que hagan crecer tu dinero.
● Es obligación por ley el ahorro en las AFP para una jubilación. Se puede
interpretar como una restricción a los derechos de propiedad.
● A medida que incrementas el saldo de tu cuenta, aumentará el monto de las
comisiones.
● En la AFP tienes una cuenta individual, por lo tanto hay una relación entre
aportes y pensiones. Esto significa que si ganas muy poco, cobrarás en el
futuro una pensión ínfima.

1.7. Jubilación

1.7.1. Denominación
La Pensión de Jubilación es el beneficio al que tienen derecho los afiliados a Prima
AFP al cumplir 65 años de edad (edad legal de jubilación) o alternativamente, si
cumplen los requisitos de acceso a una jubilación anticipada, con o sin garantía
estatal. En virtud a la jubilación, el afiliado elige libremente contratar una pensión, o
bien con su AFP o con alguna Empresa Pensión de Jubilación de Seguros que le
pueda ofrecer un producto que se adecúe a sus necesidades particulares. Sin
embargo, los afiliados también pueden solicitarla después de cumplir los 65 años, si
es que a dicha fecha siguen manteniendo una condición laboral activa.

1.7.2. Tipos

El SPP ofrece distintos tipos de jubilación, en función a las necesidades y

características comunes que presentan determinados grupos de afiliados. Los tipos
de jubilación que ofrecen las AFP son los siguientes:

21
1.7.2.1. Jubilación por Edad Legal

Es la pensión a la cual podrán acceder los afiliados al cumplir los 65 años de

edad.

1.7.2.2. Pensión de invalidez

Si estás afiliado a una AFP y, por accidente o enfermedad, presentan la

pérdida o disminución de tu capacidad para trabajar en un porcentaje mayor
o igual a 50% (determinado por un Comité Médico del SPP tras un proceso
de evaluación), puedes acceder a una pensión de invalidez, siempre que
cumplas los requisitos establecidos.

Por otro lado, si la invalidez que presentas es ocasionada por una enfermedad
terminal o diagnóstico de cáncer que reduce tu expectativa de vida, tienes la
posibilidad de:

● Jubilarse anticipadamente, si no puedes acceder a una pensión de invalidez.

● Disponer de hasta el 50% de tu fondo, si no tienes beneficiarios.

Se considera que la naturaleza de la invalidez es temporal o permanente tras la

evaluación correspondiente, se determina que la naturaleza de la invalidez es:

● Temporal: cuando la invalidez es recuperable.

● Permanente: cuando la invalidez no es recuperable.

Se determina que el grado de la invalidez es:

● Parcial: Cuando pierdes tu capacidad para trabajar en un porcentaje igual o

mayor al 50%, pero inferior al 66.6% (2/3).

● Total: Cuando pierdes tu capacidad para trabajar en un porcentaje igual o

mayor al 66.6% (2/3)

Requisitos

● Estar afiliado al Sistema Privado de Pensiones (SPP).

● No estar recibiendo pensión de jubilación.

22
 ● Tener menos de 65 años de edad.
● Ser declarado en situación de invalidez por parte de un Comité Médico del
SPP.

1.7.2.3. Jubilación Anticipada

Es la Pensión de Jubilación que el afiliado puede obtener antes de cumplir la

edad legal de jubilación (65 años), siempre y cuando el saldo de la Cuenta
Individual de Capitalización (CIC) sea suficiente para otorgarle una pensión
igual o mayor al 40% del promedio de sus remuneraciones efectivamente
percibidas y rentas declaradas durante los últimos 10 años (120 meses),
anteriores a la fecha de presentación de la Solicitud de Jubilación,
debidamente actualizadas por el Índice de Precios al Consumidor (IPC).

También ofrece 3 tipos adicionales de Pensión de Jubilación, conocidos como

Regímenes Especiales de Jubilación con Garantía Estatal. Dichos tipos de
jubilación están dirigidos a aquellas personas que, habiendo pertenecido al
Sistema Nacional de Pensiones (SNP), se encuentran hoy afiliadas a una
AFP, con el fin que puedan gozar de los mismos beneficios pensionarios de
ese sistema en el SPP. En ese sentido, la Garantía Estatal es el compromiso
que asume el Estado a fin de cubrir la parte de la pensión que no ha podido
ser cubierta con los recursos de la cuenta del afiliado y el valor de redención
del Bono de Reconocimiento (BdR).

1.7.2.3.1 Decreto Ley 31332

Jubilación anticipada ordinaria
Para acceder a este régimen, debes cumplir los siguientes requisitos:
● Tener más de cincuenta (50) años cumplidos.
● Que tu fondo te permita acceder a una pensión igual o mayor al
40% del promedio de tus remuneraciones.
● Contar, por lo menos, con 72 meses de aportes en los últimos 120
meses anteriores a la solicitud del beneficio.

23
 Jubilación anticipada por desempleo
Para acceder a este régimen, debes cumplir los siguientes requisitos:
● Contar como mínimo con 50 años de edad cumplidos y menos de 65
años (edad legal).
● Encontrarte en situación de desempleo por un período mayor o igual a
12 meses consecutivos previos a la presentación de tu solicitud.

1.7.2.3.2 Regímenes Especiales de Jubilación - Leyes N.° 27252 y N.° 28991

Esta garantía aplica para el pago de pensiones bajo los regímenes de

jubilación:

a. Pensión Mínima de las Leyes N.° 27617 y N.° 28991.

b. Jubilación Adelantada dentro del Decreto Ley N.° 19990
c. Jubilación Anticipada para Labores de Riesgo – Régimen
Extraordinario de la Ley N.° 27252.

Asimismo, y sujeto al cumplimiento de determinados requisitos y condiciones,

aplica para garantizar, a través del pago de pensiones complementarias, una
pensión mínima a aquellos pensionistas del SPP que perciben un monto
inferior a un valor establecido, o el pago de una pensión igual a la que les
hubiere correspondido recibir en el SNP, a aquellos afiliados que hayan
accedido o accedan al Régimen Extraordinario de Jubilación Anticipada para
Labores de Riesgo de la Ley N.° 27252. Finalmente, la ONP es el organismo
encargado de calificar y determinar la procedencia de la solicitud presentada
ante Prima AFP, por los tipos de jubilación especial. Los tipos de jubilación
especial con garantía estatal son:

1.7.2.4.1. Jubilación Anticipada para Afiliados que Realizan Actividades

de Riesgo- Ley N.° 27252

Es aquel tipo de jubilación al que pueden acceder aquellos afiliados que

realicen directamente trabajos pesados y de riesgo para su vida o salud,
dentro de alguna de las siguientes actividades productivas: Extracción minera
subterránea o a tajo abierto. Construcción civil. Centros de producción

24
minera, metalúrgica y siderúrgica, expuestos a riesgos según las normas
específicas sobre la materia.

1.7.2.4.2. Jubilación Adelantada dentro del Decreto de Ley N.° 19990

para afiliados al SPP - Ley N.° 27617
Es aquel tipo de jubilación al que pueden acceder aquellos afiliados que, al
momento de su afiliación al SPP, cumplían con los requisitos de edad y años
de aportación necesarios para acceder a una Pensión de Jubilación
adelantada dentro del Decreto Ley N.° 19990, en el SNP.

Requisitos:

● Estar incorporado al SPP con anterioridad al 02 de enero de

2002.
● Haber cumplido, antes de la fecha de su incorporación al SPP,
con los requisitos de edad y años de aportación requeridos para
acceder a una Pensión de Jubilación Adelantada en el SNP.
● No encontrarse comprendidos dentro del Régimen
Extraordinario a que hace referencia el Artículo N.° 3 del
Reglamento de la Ley N.° 27252 (trabajadores que desarrollan
actividades de alto riesgo).
● No encontrarse comprendidos para acceder a una Pensión de
Jubilación bajo el Régimen Especial de Jubilación o a una
Pensión de Jubilación Anticipada prevista en el Artículo N.° 42
del Texto Único Ordenado de la Ley del SPP aprobado por D.S.
N.° 054-97-EF. Al momento de la afiliación, contar:

- Hombres: con 55 años de edad y 30 años de aportes al SNP.

- Mujeres: con 50 años de edad y 25 años de aportes al SNP.

La pensión bajo este régimen se financia con el valor de la

Cuenta Individual de Capitalización, el valor de redención del
Bono de Reconocimiento (si lo hubiera) y el aporte del Estado a

25
 través del “Bono Complementario de Jubilación Adelantada
(BCJA)”, el cual tiene la finalidad de asegurar que el afiliado
tenga una pensión no menor a la que estaría percibiendo en el
SNP, cubriendo así la diferencia entre el monto requerido para
otorgar la pensión y el total de recursos de la CIC, incluyendo el
producto de la redención del Bono de Reconocimiento.

Para iniciar el referido trámite, el afiliado debe acercarse a

cualquiera de nuestras agencias a nivel nacional para suscribir
y llenar la “Solicitud de Pensión de Jubilación”, a la que deberá
adjuntar la documentación en la que sustente los años de
aportación al SNP, así como la documentación sustentatoria
que acredite la condición de sus potenciales beneficiarios.

En caso de proceder la calificación de acceso al tipo de

jubilación, la ONP otorgará el Bono Complementario de
Jubilación Adelantada (BCJA), debiendo sumarse a la CIC del
afiliado, junto con su Bono de Reconocimiento, de ser el caso,
para garantizar una pensión equivalente a la que hubiese
recibido en el SNP.

1.7.2.4.3. Jubilación por Pensión Mínima- Ley N.° 27617

Es aquel tipo de jubilación al que pueden acceder aquellos afiliados cuya

pensión calculada en el SPP con base a lo acumulado en la CIC y el Bono de
Reconocimiento es menor a la pensión mínima de jubilación otorgada en el
SNP. Deben cumplirse, además, los siguientes requisitos al momento de
presentar la Solicitud de Pensión:
● Haber nacido a más tardar el 31 de diciembre de 1945.
● Contar con un mínimo de 65 años de edad.
● No encontrarse percibiendo Pensión de Jubilación, al momento de
presentar la solicitud ante la AFP.
● Registrar un mínimo de 20 años de aportaciones entre el SNP y el
SPP. Estas aportaciones deben haber sido realizadas considerando,

26
 como base mínima de cálculo, el monto de la Remuneración Mínima
Vital vigente en cada oportunidad.
En caso de proceder la calificación de acceso al tipo de jubilación, la ONP
otorgará el Bono Complementario de Pensión Mínima (BCPM), debiendo
sumarse a la CIC del afiliado, junto con su Bono de Reconocimiento de ser el
caso, para garantizar una pensión equivalente a la que hubiese recibido en el
SNP.

1.7.2.5. Gastos de sepelio

Es una prestación del SPP que forma parte del Seguro de Invalidez, Sobrevivencia y
Gastos de Sepelio. Consiste en brindar a los beneficiarios de un afiliado fallecido o a
terceros, el derecho a recibir el reembolso por los gastos de sepelio.

1.7.2.5.1. Características de los Gastos de Sepelio

La cobertura de este beneficio equivale al 1.84% del sueldo bruto y es

financiada a través del aporte obligatorio.
● Está dirigido a afiliados en condición de trabajadores activos (no
reciben pensión), pensionistas por invalidez y pensionistas por
jubilación.
● El monto límite a reembolsar por Gastos de Sepelio es establecido por
la SBS cada semestre, según las variaciones del Índice de Precios al
Consumidor (IPC). Aquí puedes darle seguimiento a las
actualizaciones de dicho monto.
● Si se tiene cobertura, los Gastos de Sepelio son reembolsados por la
compañía de seguros; sin embargo, en caso de no tenerla, se financia
con el fondo del afiliado.
● La cobertura se extingue si no se cuenta con mínimo 4 aportes o más
durante los últimos 8 meses anteriores al siniestro. Por ello, si se deja
de trabajar en planilla, es recomendable mantener la cobertura con
aportes voluntarios con fin previsional.

Para realizar el trámite, se requieren documentos que certifiquen lo siguiente:

27
 ● El fallecimiento natural del afiliado, si fuese el caso.
● Su deceso accidental, si corresponde.
● Los gastos realizados por el beneficiario o persona encargada.

1.7.3. Cómo se financia la pensión de jubilación

Se financia con el saldo que el trabajador haya acumulado en su CIC al momento de

su jubilación, el cual incluye:
● Los Aportes Obligatorios.
● Los Aportes Voluntarios con fin Previsional, en caso el afiliado autoriza que
se consideren para el cálculo de su pensión.
● Los Aportes Voluntarios sin fin previsional, en caso que el afiliado autorice
que se consideren para el cálculo de su pensión.
● El Bono de Reconocimiento, de ser el caso, la Rentabilidad acumulada.

Para los tipos de Jubilación bajo el Régimen de Garantía Estatal, se financia con lo
indicado en el párrafo precedente más el Valor del Bono Complementario que
representa el compromiso que asume el Estado para financiar la parte no cubierta
por la CIC del afiliado.

1.7.4. Modalidades de jubilación

Al recibir una pensión de jubilación, invalidez o sobrevivencia, puedes elegir la

manera en que vas a cobrar tu pensión.
Existen cuatro diferentes modalidades en el Sistema Privado de Pensiones (SPP):

1.7.4.1. Retiro programado

En esta modalidad, recibes una pensión mensual del saldo de tu Fondo de Pensión
hasta que se agote. El saldo que permanece en tu fondo, continúa ganando
rentabilidad.

Características
● Es administrada por AFP Integra.
● Mantienes la propiedad de tus fondos.
● Recibes una pensión en soles.

28
 ● Se calcula anualmente en base al saldo de tu Cuenta Personal.
● Genera pensión de sobrevivencia al fallecimiento del titular. Si no existieran
beneficiarios se otorga herencia.
● Puedes cambiarte de modalidad de pensión por única vez al término de la
anualidad.
● Recibirás 12 mensualidades al año.

Casos Especiales

● Si tu pensión es menor al Monto Básico de Pensión (MBP) equivalente a S/.

150.00, puedes elegir recibir el MBP hasta que se termine tu saldo.
● Si recibes una pensión bajo un régimen especial de jubilación, se consideran
características especiales:

● Tu pensión es vitalicia.
● Genera pensión de sobrevivencia al fallecimiento del titular. Si no
existieran beneficiarios, otorgamos herencia sólo respecto del capital
remanente en la cuenta.
● Recalcular la pensión trimestralmente de acuerdo al Índice de Precios
al Consumidor (IPC).
● No puedes cambiarte de Modalidad de Pensión.

1.7.4.2. Renta Vitalicia Familiar

En esta modalidad trasladamos el saldo de tu Fondo de Pensión a la Compañía de

Seguros que elijas para que te otorgue una pensión para ti y para tus beneficiarios.

Características

● Tu pensión es para toda la vida.

● Es otorgada por una Compañía de Seguros registrada ante la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).
● Recibirás el pago de 12 mensualidades al año.

29
 ● Puedes elegir el pago en soles indexados por el IPC, soles ajustados o
dólares ajustados (tasa fija anual no menor al 2%).
● No puedes cambiarte de Modalidad de Pensión.
● Al fallecimiento del titular los beneficiarios recibirán una pensión equivalente a
los porcentajes de ley calculados sobre la pensión del titular.
● No genera herencia, salvo que hubieras contratado un producto adicional.

Productos adicionales

● Periodos Garantizados: Si eliges 12 mensualidades al año, puedes asegurar

el monto de tu pensión por un periodo de 15 años. Si fallece el titular en ese
lapso, los beneficiarios continuarán recibiendo el mismo importe hasta el
término del periodo contratado y luego recibirán los porcentajes de ley.

Los casos de Pensión de Sobrevivencia y Pensión de Invalidez que optaron por

dólares nominales no tendrán la opción de solicitar periodos garantizados.

1.7.4.3. Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida

Esta modalidad es una combinación de Retiro Programado con Renta Vitalicia. Te

permite mantener una parte de tu fondo con nosotros para recibir una pensión
temporal durante 1, 3 o 5 años bajo la modalidad de Retiro Programado, y trasladar
el resto, a la Compañía de Seguros de tu elección para recibir, luego de la pensión
temporal, una pensión vitalicia equivalente a la mitad de la que recibían durante la
etapa temporal.

Características

● Recibirás el pago de 12 mensualidades al año.

● Al fallecimiento del titular los beneficiarios recibirán una pensión.
● Los casos de Pensión de Sobrevivencia y Pensión de Invalidez que optaron
por dólares nominales solo podrán optar por una renta temporal de 5 años.
● Genera herencia en la etapa temporal, mas no en la etapa vitalicia, salvo que
hubieras contratado un producto adicional.

30
 ● En la etapa temporal tu pensión es en soles y se recalcula anualmente.
● En la etapa vitalicia puedes elegir el pago en soles indexados por el IPC,
soles ajustados o dólares ajustados (tasa fija anual no menor al 2%).

Productos adicionales

● Periodos Garantizados: Si eliges 12 mensualidades al año, puedes asegurar

el monto de tu pensión por un periodo de 15 años. Si fallece el titular en ese
lapso, los beneficiarios continuarán recibiendo el mismo importe hasta el
término del periodo contratado y luego recibirán los porcentajes de ley.

Los casos de Pensión de Sobrevivencia y Pensión de Invalidez que optaron por

dólares nominales no podrán optar por una renta períodos de garantizados

1.7.4.4. Renta Vitalicia Escalonada

En esta modalidad trasladamos el saldo de tu cuenta en AFP Integra a la Compañía

de Seguros que elijas para que te otorgue una pensión para ti y para tus
beneficiarios. La pensión se divide en 2 tramos y el segundo tramo puede ser
equivalente al 50% del primero.

Características

● Es solo para jubilación.

● Tu pensión es para toda la vida
● Está compuesta por dos tramos, donde el segundo tramo podrá ser
equivalente al 50% de la primera pensión del primer tramo.
● Es otorgada por una Compañía de Seguros registrada ante la
Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS).
● Recibirás 12 mensualidades al año
● Puedes elegir el pago en soles ajustados o dólares ajustados (tasa fija anual
no menor al 2%).
● No puedes cambiarte de Modalidad de Pensión.

31
 ● Al fallecimiento del titular los beneficiarios recibirán una pensión equivalente a
los porcentajes de ley calculados sobre la pensión del titular.
● No genera herencia, salvo que hubieras contratado un producto adicional.

Productos adicionales

● Periodos Garantizados: Puedes asegurar el monto de tu pensión por un

periodo de 15 años, siendo el periodo elegido aplicable para el primer tramo.
Si fallece el titular en ese lapso, los beneficiarios continuarán recibiendo el
mismo importe hasta el término del periodo contratado y luego recibirán los
porcentajes de ley.

Conforme a ley, al momento de realizar un trámite de jubilación, te entregaremos el

cálculo de las siguientes modalidades de pensión:

● Retiro programado
● Renta Vitalicia Familiar
● Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida a 3 años al 50%
● Adicionalmente, puedes solicitar el cálculo de 2 cotizaciones
adicionales.

1.7.5. Trámite

Todo trámite de beneficios en el SPP se inicia con la presentación de la respectiva

solicitud ante la AFP. Por lo tanto, si el afiliado desea jubilarse y considera, sobre la
base de la información consultada y/o recibida, que cumple con los requisitos
exigidos por la normativa para acceder a algún tipo de jubilación, debe acercarse a
Prima AFP y presentar la Sección I del formato “Solicitud de Pensión de Jubilación”,
así como toda la documentación exigida para verificar el cumplimiento de los
requisitos y condiciones para acceder al beneficio deseado. Adicionalmente, deberá
indicarse claramente:
● El tipo o causal de jubilación a la que el afiliado desea y puede acceder.
● Los potenciales beneficiarios de pensión.

32
 ● Si el afiliado desea retirar sus aportes voluntarios o si desea que estos
permanezcan en su cuenta para incrementar su capital de pensión y obtener
así una mejor pensión.
● Además, solicitar el retiro de parte del saldo acumulado en la CIC del afiliado
como excedente de pensión.
Asimismo, el afiliado debe asegurarse de consignar la fecha en que firma la
Solicitud de Pensión de Jubilación, conjuntamente con el representante de la AFP,
en señal de haber presentado el respectivo formato debidamente llenado y
acompañado de la documentación requerida para su posterior evaluación, ya que
esta es la fecha a partir de la cual se le reconocerá el pago de sus pensiones de
jubilación (devengue de la Solicitud de Pensión), siempre que se otorgue la
conformidad a su solicitud.

La AFP cuenta con un plazo de cinco (5) días útiles para realizar la evaluación y
pronunciarse sobre la conformidad de la Solicitud de Pensión de Jubilación, a través
de la Sección II, la cual debe ser firmada tanto por el afiliado como por el
representante de la AFP. Cuando se trate de una Jubilación Anticipada, dicho plazo
podrá prorrogarse por tres (3) días útiles adicionales.

De proceder la solicitud, se iniciará el pago de una pensión preliminar o se iniciará el

proceso de cotizaciones de pensión con todas las empresas de seguros inscritas en
el registro de la Superintendencia para que el afiliado pueda decidir por la modalidad
que le resulte más favorable.

1.7.5.1. Trámite de Pensión de Jubilación con Garantía Estatal

De otro lado, de haber iniciado un trámite de jubilación con Garantía Estatal

(Regímenes Especiales de Jubilación), luego de la evaluación efectuada por la AFP,
ésta deberá remitir la información requerida a la SBS para su certificación
correspondiente.

Luego de obtenida dicha certificación, se procede a enviar los expedientes a la ONP

en las fechas establecidas por dicha entidad. Posteriormente, la ONP dentro del
plazo legal de noventa días de recibido el expediente, procederá a determinar el
cumplimiento de los requisitos establecidos para los accesos de cada uno de los

33
tipos de jubilación y de proceder la solicitud, calculará el valor del Bono
Complementario. Calculado dicho valor, la ONP procederá a comunicar al afiliado y
a la AFP el valor de la pensión que le hubiera correspondido en el Sistema Nacional
de Pensiones (SNP). Asimismo, la AFP en un plazo de 10 días, procederá a
comunicarle la respuesta enviada por la ONP y procederá a efectuar el cálculo de la
pensión en el SPP.

De no estar de acuerdo con la respuesta de la ONP, el afiliado podrá presentar los

recursos impugnativos respectivos.

34
CASO PRÁCTICO

35
 CAPÍTULO II:

EL SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

2.1. Historia

(Miñano, 2018) nos menciona lo siguiente:

El Sistema Nacional de Pensiones del Perú (SNP) se creó en 1973 durante el
gobierno del General Juan Velasco Alvarado mediante el Decreto Ley 19990. El
SNP consolida en uno solo los regímenes de pensiones que existían anteriormente:
la Caja Nacional del Seguro Social (Leyes 8433 y 13640), el Seguro Social del
Empleado (Ley 13724) y el Fondo Especial de Jubilación de Empleados Particulares
(FEJEP - Ley 17262), a los cuales deroga.

La administración del SNP fue encargada al Seguro Social del Perú, labor que
asumió luego el Instituto Peruano de Seguridad Social (IPSS) con su creación en
1980. El SNP en el Perú funcionó inicialmente como un sistema de Capitalización
Pura Global, en el que un grupo de trabajadores acumula una parte de sus ingresos
en un fondo, el cual se maneja financieramente generando una rentabilidad. En este
sistema, cuando una generación de trabajadores llega a la edad de jubilarse, sus
pensiones se cubren con los ingresos generados por el fondo, sin distinción del
monto individual aportado y del monto de pensión a recibir.

Es un sistema de capitalización masivo en el cual si el manejo del fondo de

reserva se hace bien, ese fondo alcanza para cubrir a los pensionistas futuros. Esta
clase de sistema fracasó y se descapitalizó el fondo de reserva derivándose a un
sistema de reparto, en el cual se establece un compromiso entre una generación y
otra. En el sistema de reparto, en un periodo de tiempo hay pensionistas que son
cubiertos con los aportes de los trabajadores en edad productiva, los que en el
futuro ya no van a existir y serán reemplazados por los de otra generación, mientras
que estos trabajadores ya serán jubilados. Existe entonces un compromiso de cada
generación de sostener a la anterior. Según la experiencia en otros países, este
sistema necesita cumplir con dos requisitos para funcionar:

36
 ● Que sea masivo y que se mantenga una proporción entre los trabajadores
activos (aportantes) y los trabajadores pasivos (pensionistas). Si esta relación
no se cumple el sistema fracasa.

El Sistema Nacional de Pensiones, se creó en sustitución de los Sistemas de

pensiones de las cajas de Pensiones de la Nacional de Seguridad Social, del
Seguro del Empleado y del Fondo Especial de Jubilación de Empleados
particulares.

A partir del 1 de junio de 1994 la Oficina de Normalización Previsional (ONP),

tiene como función administrar el Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo de
Pensiones a que se refiere el Decreto Ley N° 19990.

Este sistema beneficia a los trabajadores sujetos al régimen laboral de la

actividad privada. La principal característica de este sistema es el reparto, quiere
decir, que las aportaciones efectuadas por los afiliados regulares sirven para el
otorgamiento de las pensiones de los jubilados. Dentro de las características más
relevantes del SNP, se puede indicar las siguientes:

● Incorpora a los trabajadores comprendidos en el régimen laboral privado y a

los empleados públicos que ingresaron al Estado con posterioridad al 11 de
julio de 1962.
● El derecho a la pensión de jubilación se determina sobre la base de los
criterios de edad del trabajador (65 años) y sus años de aporte (como
mínimo 20 años).
● La tasa de aporte es del 13% de la remuneración pensionable y está a cargo
del empleador.
● La pensión corresponde a un porcentaje de la remuneración de referencia,
salvo que ésta sea menor a la pensión mínima o superior a la máxima.
● Las pensiones no son nivelables y sus ajustes son potestad gubernamen

37
2.2. Definición

De acuerdo con Miñano, E (2018) “La oficina de Normalización Previsional

(ONP) es un Organismo Público Técnico y Especializado del sector de Economía y
Finanzas”, que tiene a su cargo la administración del Sistema Nacional de
Pensiones (SNP) a que se refiere el Decreto Ley N° 19990, así como el Régimen
de Seguridad Social para Trabajadores y Pensiones Pesqueros, creado a través de
la Ley n° 30003, entre otros regímenes de pensiones a cargo del Estado.
Adicionalmente, según la Ley N° 26790 y disposiciones complementarias, la
ONP ofrece un Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo- SCTR a los
afiliados regulares que desempeñan actividades de alto riesgo. Asimismo, cuando
los trabajadores requieren su traslado al Sistema Privado de Pensiones (AFP), la
ONP reconoce los aportes que deben ser transferidos mediante la calificación,
emisión y rendición de Bonos de Reconocimiento y Bonos complementarios. La
ONP reconoce, califica, liquida y paga los derechos pensionarios en estricto
cumplimiento del marco legal. Además, informa y orienta a los asegurados sobre
los trámites y requisitos que se necesitan para acceder a una pensión y otros
beneficios pensionarios.

2.2.1. Funciones de la ONP

● Reconocer, declarar, calificar, verificar, otorgar, liquidar y pagar derechos

pensionarios con arreglo a ley, del Sistema Nacional de Pensiones al que se
refiere el Decreto Ley N° 19990, de los regímenes previsionales que se le
encarguen o hayan encargado, así como del Régimen de Accidentes de
Trabajo y Enfermedades Profesionales, Decreto Ley N° 18846;
● Mantener informados y orientar a los asegurados obligatorios y facultativos,
sobre los derechos y requisitos para acceder a una pensión y otros beneficios
pensionarios de su competencia;
● Mantener los registros contables y elaborar los estados financieros
correspondiente a los sistemas previsionales a su cargo y de los fondos
pensionarios que administra.
● Calificar, otorgar, liquidar y pagar el derecho a Bono de Reconocimiento a
que se refiere la ley del Sistema Privado de administración de Fondos de
Pensiones, Bono de Reconocimiento Complementario-BRC a que se refiere

38
 la Ley N° 27252, Bonos Complementarias a que se refieren el Decreto de
Urgencia N° 007-2007 y la Ley N° 28 991, y cualquier otra obligación que se
derive de sus fines, conforme a ley;
● Coordinar con la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración
Tributaria - SUNAT las actividades necesarias para el control de las
aportaciones recaudadas; la obtención de la información requerida para sus
procesos administrativos y supervisar el ejercicio de las facultades de
administración delegadas con arreglo a lo establecido en los convenios
interinstitucionales suscritos;
● Conducir los procedimientos administrativos vinculados con las aportaciones
de los sistemas previsionales, conforme al marco legal vigente;
● Realizar periódicamente los estudios e informes que correspondan a sus
fines institucionales, proponer la expedición de normas que contribuyan al
mejor cumplimiento de estos y opinar sobre los proyectos de dispositivos
legales relacionados directa o indirectamente con los sistemas previsionales
a su cargo.
● Actuar como Secretaría Técnica del Directorio del Fondo Consolidado de
Reservas Previsionales –FCR.
● Aprobar y administrar su presupuesto con arreglo a las disposiciones legales
sobre la materia;
● Administrar los procesos inherentes al Seguro Complementario de Trabajo de
Riesgo – SCTR conforme a la normativa vigente sobre la materia y dentro de
los alcances del respectivo contrato de reaseguro que para tal fin la Oficina
de Normalización Previsional – ONP celebra con una compañía de seguros
debidamente autorizada para brindar dicho seguro.
● Calificar, otorgar, liquidar y pagar la pensión por cobertura supletoria del
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo – SCTR a que se refiere el
artículo 88° del Reglamento de la Ley N° 26790, aprobado mediante Decreto
Supremo N° 009-97-SA;
● Diseñar, racionalizar y optimizar los procesos y procedimientos operativos; ▪
Mantener operativa y actualizada la plataforma tecnológica de la Oficina de
Normalización Previsional – ONP.

39
 ● Realizar periódicamente los estudios actuariales que sean necesarios para la
correcta administración de los sistemas previsionales a su cargo proponiendo
las recomendaciones necesarias;
● Efectuar las acciones de fiscalización que sean necesarias, con relación a los
derechos pensionarios en los sistemas a su cargo, para garantizar su
otorgamiento con arreglo a ley. La ONP podrá determinar e imponer las
sanciones y medidas cautelares, de acuerdo a las normas legales y
reglamentarias
● Conducir o encargar la conducción de las acciones de acotación y cobranza
de los adeudos para con los sistemas previsionales, así como los intereses,
multas y moras correspondientes.
● Disponer las medidas que garanticen el cumplimiento de las acciones
señaladas en las funciones “o” y “p” precedentes, incluyendo, de ser
necesario, el uso de la vía coactiva, y,
● Ejercer cualquier otra facultad que se derive de sus fines y las demás que
expresamente le confiera la ley.

2.2.2. Características del Fondo

● En la Oficina de Normalización Pensional los aportes que realizan los

trabajadores van a un fondo común, del cual salen los fondos para pagar a
todos los pensionistas.
● En el Sistema Privado de Pensiones, con las Administradoras de Fondos de
Pensiones, el partícipe tiene su propio fondo y mantiene lo que se denomina
una Cuenta Individual de Capitalización, y a través de los aportes que el
partícipe realiza en la cuenta se calcula su pensión.

2.3. Pensiones

Este sistema beneficia a los trabajadores sujetos al régimen de la actividad

privada (Ley No. 4916 – Decreto Leg. No. 728), a los obreros (Ley No. 8433) y a los
funcionarios y servidores públicos bajo el régimen de la actividad pública (Ley No.
11377/ Decreto Leg. No. 276) no incorporados al Régimen del Decreto Ley No.
20530. Es un sistema de reparto, el cual tiene como característica principal el

40
otorgamiento de prestaciones fijas - sobre contribuciones no definidas - en valor
suficiente para que la aportación colectiva de los trabajadores financie las
pensiones.
En la actualidad, este sistema es administrado por la Oficina de Normalización
Previsional (ONP). Las prestaciones que otorga el SNP son cinco: jubilación,
invalidez, viudez, orfandad y ascendencia.

2.3.1. Pensión de jubilación

● Régimen General:
Edad de jubilación: 65 años de edad.
Años de aportación: 20 años como mínimo.
Tasa de aporte: 13% de la remuneración asegurable del trabajador.
Pensión mínima a otorgar: S/. 415.
Pensión máxima : S/. 857,36.
● Régimen de Jubilación Adelantada:
Edad de jubilación: 55 años (hombres) ó 50 años (mujeres)
Años de Aportación: 30 años (hombres) ó 25 años (mujeres). Los
trabajadores despedidos por reducción de personal o cese colectivo podrán
optar a la jubilación adelantada con 20 años de aportes.
Tasa de aporte: 13%.
Pensión a otorgar: La pensión base es la pensión que hubiera recibido el
trabajador bajo el Régimen General. Esta pensión se reduce en 4% por cada
año de adelanto respecto de la edad de jubilación establecida en dicho
régimen.
● Régimen Especial de Jubilación
Incluye a los asegurados nacidos antes del 1º de julio de 1931, en el caso de
los hombres, o del 1º de julio de 1936, en el de las mujeres. Para acceder a
este régimen, los trabajadores deben haber estado “inscritos en las Cajas de
Pensiones de la Caja Nacional del Seguro Social o del Seguro Social del
empleado” antes de la promulgación del Decreto Ley No. 19990 (abril de
1973). El monto de la prestación equivale al 50% de la remuneración de
referencia por los primeros 5 años completos de aportación. Por cada año

41
 adicional de aportación, dicha tasa se incrementa en 1,2%, en el caso de los
hombres, y 1,5%, en el de las mujeres.
● Otros regímenes de jubilación
Éstos fueron creados para determinados grupos de trabajadores. Por
ejemplo, los mineros, los obreros de construcción civil, los trabajadores
marítimos, los periodistas y los pilotos, entre otros, tienen sistemas de
jubilación con requisitos y beneficios particulares.

2.3.2. Pensión de invalidez

● Requisitos
La pensión de invalidez es otorgada cuando el trabajador presenta una
incapacidad física o mental que le impide ganar más de la tercera parte de la
remuneración que percibirá otro trabajador de la misma categoría, en un
trabajo igual. Alternativamente, califica aquél que haya gozado de subsidio de
enfermedad durante el tiempo máximo permitido y continuará en estado de
invalidez.
● Años de aportación
Si la incapacidad se produce por un accidente de trabajo o por enfermedad
profesional, no se requiere un período mínimo de aportaciones. Sólo se exige
que el trabajador se encuentre aportando al sistema en el momento en el que
se produce la invalidez. De acuerdo con el número de años de aportación, el
trabajador puede tener derecho a recibir pensión sin encontrarse aportando
en el momento en el que se produce la incapacidad, cualquiera que fuere la
causa de ésta.
● Pensión a otorgar
50% de la remuneración de referencia. Cuando el trabajador cuente con más
de tres años de aportaciones, se considera un incremento de 1% por cada
año completo que exceda de tres año

2.3.3. Pensión de viudez

● Requisitos
En el caso de los afiliados hombres beneficiarios de una pensión , la
cónyuge, viuda tiene derecho a percibir dicha prestación. En el caso de las

42
 afiliadas mujeres, el cónyuge tiene tal derecho sólo cuando presenta
condición de invalidez o tiene más de 60 años. Adicionalmente, el cónyuge
debe haber dependido económicamente del pensionista.
● Pensión a otorgar
El monto máximo es igual al 50% de la pensión que le hubiera correspondido
al trabajador.

2.3.4. Pensión de orfandad

● Requisitos

Tienen derecho a esta pensión los hijos de un pensionista fallecido, menores

de 18 años; los menores de 21 años siempre y cuando continúen estudiando;

y los hijos inválidos mayores de 18 años.

● Pensión a otorgar

El monto máximo de pensión que se aplica es igual al 20% del monto de la

pensión de invalidez o jubilación que percibía o hubiera podido percibir el

trabajador.

2.3.5. Pensión de Ascendientes

● Requisitos
Tienen derecho a esta pensión el padre y la madre del asegurado o
pensionista fallecido, que tengan 60 ó 55 años de edad, respectivamente, o
que se encuentren en estado de invalidez; que dependan económicamente
del trabajador; y que no perciben rentas superiores al monto de la pensión
que le corresponde. Para ello, adicionalmente, no deben existir beneficiarios
de pensión de viudez y orfandad. En el caso que existan, podrán acceder a la
prestación sólo cuando, luego de descontar las pensiones de viudez y
orfandad, aún exista un saldo disponible de la pensión del afiliado fallecido.
● Pensión a otorgar

43
 El monto máximo de pensión, para cada uno de los padres, es igual al 20%
del monto de la pensión de invalidez o jubilación que percibía o hubiera
podido percibir el trabajador.

2.3.6. Capital de defunción

Se otorga capital de defunción al fallecimiento de un pensionista o afiliada/o, que

percibía o hubiera tenido derecho a percibir pensión de jubilación o de discapacidad
para el trabajo, únicamente en caso que no existan beneficiarias/os con derecho a
prestaciones de derecho derivado. Se otorgará capital de defunción en orden
excluyente a los siguientes familiares:

● La/el cónyuge o la/el conviviente con declaración de unión de hecho.

● Las/los hijas/os.
● La madre y/o el padre.
● Las/los hermanas/os menores de dieciocho (18) años de edad.

La determinación del capital de defunción se realiza de la siguiente manera:

● El Capital de Defunción será equivalente a seis (6) remuneraciones o
ingresos de referencia, pero no podrá exceder del monto de la pensión
máxima mensual que otorga la ONP a los pensionistas del SNP.
● De tratarse del fallecimiento de un/a pensionista, y en caso el Capital de
defunción resulte menor al monto que como pensión mínima le correspondía
al momento de su fallecimiento y teniendo en cuenta los años de
aportaciones reconocidos, el Capital de Defunción será nivelado a dicho
monto.
● En caso de existir beneficiarios con igual derecho, el capital de defunción es
distribuido en forma proporcional al número de ellos.
● De presentarse un beneficiario con derecho a prestaciones de derecho
derivado, con posterioridad al otorgamiento del Capital de Defunción, se le
abonará en forma íntegra dicho concepto, salvo que se trate del mismo
beneficiario, en cuyo caso se procederá con la compensación.

44
2.4. Aportación al Sistema Nacional de Pensiones

El Sistema Nacional de Pensiones (SNP) fue creado por el Decreto Ley N° 19990,
vigente desde el 1 de mayo de 1973, y es administrado por la Oficina de
Normalización Previsional (ONP) desde el 1 de junio de 1994:
● Tus aportes como trabajadora/trabajador son de carácter solidario e
intangible.
● Los requisitos mínimos para obtener una pensión de jubilación son contar con
20 años de aportes acreditados y tener 65 años de edad.
● El monto de pensión depende de los años de aportaciones y del promedio de
tus últimas remuneraciones efectivas de tu vida laboral, según la ley vigente.
● El monto máximo de pensión de jubilación es de S/ 893.00.
● La pensión mínima es de S/ 500.00 para los pensionistas con 20 o más años
de aportes.
Este sistema ofrece los siguientes beneficios:
● Puedes acceder a una pensión de jubilación adelantada:
● Si eres mujer: tener 50 años o más y 25 años de aportaciones.
1. Si eres hombre: tener 55 años y 30 años de aportaciones.
2. Si tienes cónyuge o conviviente, puedes acceder a la pensión conyugal
siempre que ambos sumen un mínimo de veinte (20) años de aportes, los
mismos que pueden haber sido efectuados simultáneamente.
3. Otorga pensiones por invalidez, viudez, orfandad y ascendencia, y capital de
defunción.

2.5. Marco legal del sistema nacional de pensiones

● Ley N° 25967 Ley de la Creación de la Oficina de Normalización Previsional

Artículo 1°.- Ningún asegurado de los distintos regímenes pensionarios que
administra el Instituto Peruano de Seguridad Social, podrá obtener el goce de
pensión de jubilación, si no acredita haber efectuado aportaciones por un
periodo no menor de veinte años no completos, sin perjuicios de los otros
requisitos establecidos en la Ley.
● D.L N° 26323
El 02 de julio de 1994, modifica la ley 25967:

45
 Artículo 1.- La ONP tendrá a su cargo la administración de los pagos de las
pensiones de otros regímenes administrados por el Estado, los cuales deben
ser señalados expresamente mediante Resolución Suprema refrendada por
el Ministro de Economía y Finanzas.
Artículo 2.- El objeto principal de la Oficina de Normalización Previsional es
la administración centralizada del Sistema Nacional de Pensiones y el Fondo
de Pensiones.
Artículo 4.- La ONP constituye un pliego presupuestal y es una institución
pública descentralizada del Sector Economía y Finanzas, con personería
jurídica de derecho público interno, con fondos y patrimonio propios y con
autonomía funcional, administrativa, técnica, económica y financiera.
● Resolución Jefatural N° 162-2007
Aprueban Procedimiento de Absolución de Consultas DL 20530.
● Ley N° 27617
Ley que dispone la reestructuración del Sistema Nacional de Pensiones del
Decreto Ley Nº 19990 y modifica el Decreto Ley Nº 20530 y la Ley del
Sistema Privado de Administración de Fondos de Pensiones.
● Ley N° 28532
Ley que establece la reestructuración integral de la Oficina de Normalización
Previsional (ONP).
● Resolución Jefatural N° 086-2001-JEFATURA/ONP
Aprueban procedimiento sobre información de aportaciones para calificar
derechos pensionarios de los DD.LL. N°s 19990, 18846 y 20530 y
confirmación de trámites del bono de reconocimiento.
● Resolución Ministerial N° 411-2002-EF/10
Precisan que la ONP tiene la representación judicial del Estado en procesos
judiciales sobre aplicación de derechos pensionarios del régimen del D.L. N°
19990 y otros distintos al del D.L. N° 20530.
● Resolución Jefatural N° 089-2003-JEFATURA/ONP
Aprueban formato denominado "Solicitud de Bono de Reconocimiento 2001"
y su Cartilla de Instrucciones.
● Resolución Jefatural N° 052-2006-JEFATURA/ONP

46
 Disponen que la ONP notifique directamente en el plazo de ley las
resoluciones que emita a los afiliados en el procedimiento de Bono de
Reconocimiento y otros.
● LEY N° 27806
Ley de transparencia y acceso a la información pública.

2.6. Que personas aportan al sistema nacional de pensiones

El obligado a aportar a la ONP es el trabajador, siempre que esté afiliado a

este Sistema.

2.7. Aportaciones al sistema nacional de pensiones obligatorio

Los empleadores están obligados a retener, realizar la declaración jurada y pagar

los aportes de las/los afiliadas/os cuando se encuentran laborando en situación de
subordinación. Esta situación se produce cuando la/el afiliada/o se encuentra en los
siguientes supuestos:
1. Ser un/a trabajador/a cuyo empleador/a pertenece al sector público.
2. Ser un/a trabajador/a cuyo empleador/a pertenece al sector privado:
a) Las/os trabajadoras/es del hogar, que son aquellas personas que
realicen labores propias del desenvolvimiento de la vida de un hogar y
conservación de una casa habitación, siempre que no importen
negocio o lucro económico directo para la persona empleadora o sus
familiares. Dichas labores incluyen tareas domésticas, tales como la
limpieza, cocina, ayudante de cocina, lavado, planchado, asistencia,
mantenimiento, cuidado de niñas, niños y adolescentes, personas
adultas mayores, personas enfermas, personas con discapacidad u
otras personas dependientes del hogar, cuidado de mascotas
domésticas, cuidado del hogar, entre otras.
b) Las/os trabajadores artistas, que son aquellas/os a que se refiere la
norma legal que regule al artista intérprete y/o ejecutante, de
conformidad a lo establecido en la Ley N° 28131, Ley del Artista
Intérprete y Ejecutante; y, su Reglamento, aprobado por Decreto
Supremo Nº 058-2004-PCM.

47
 c) Otros previstos en el artículo 3 del Decreto Ley N° 19990 y en
disposiciones expresas.

Para que las/os afiliadas/os realicen sus aportes obligatorios se sigue el

siguiente procedimiento:
1) Definir su remuneración mensual asegurable.
2) Aplicar un porcentaje de 13% a dicha remuneración, de conformidad a lo
establecido en la Segunda Disposición Transitoria de la Ley N° 26504.

El monto que resulta de aplicar el 13% a la remuneración mensual asegurable es lo

que retiene el empleador quien debe declararlo y pagarlo en la forma y condiciones
establecidas por la SUNAT.

2.8. Ventajas y desventajas de estar en la ONP

2.8.1. Ventajas

● No existen fondos diferenciados.

● Los asegurados podrán acceder a un préstamo previsional.
● Afiliados obligatorios podrán realizar aportes voluntarios.
● Los afiliados con discapacidad podrán solicitar una pensión provisional hasta
por un año.
● Garantiza la pensión por jubilación
● Existe garantía constitucional de la intangibilidad de los fondos previsionales.

2.8.2. Desventajas

● La persona aportará a un fondo común del cual surgirá su pensión, junto con
las contribuciones de otras personas; es decir, el afiliado no tendrá una
cuenta individual donde pueda llevar un registro detallado de todas sus
aportaciones.

48
 ● En el sistema público, se le descontará el 13% de su salario, y sus
contribuciones no generarán rentabilidad.
● Será necesario cumplir un mínimo de 20 años de aportaciones para ser
elegible para recibir la pensión.
● No se permitirá el retiro de los fondos acumulados en el sistema.

2.9. Cuando se jubilan los trabajadores de la ONP

La edad mínima para jubilarse y solicitar una pensión es de 65 años. Sin embargo,
las y los aseguradas/os también pueden acceder a una pensión de jubilación
adelantada, que es posible a partir de los 50 años para las mujeres y de los 55 años
para los hombres. Para ser elegibles, los solicitantes deberán tener un mínimo de 25
años de aportaciones en el caso de las mujeres y 30 años en el caso de los
hombres. (ONP, s.f)

2.10. Cambio de la ONP a AFP

Según la Asociación de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones, si

buscas migrar de ONP a AFP, debes tener en cuenta las siguientes
recomendaciones:

● Para dejar el Sistema Nacional de Pensiones y afiliarte al Sistema Privado de

Pensiones, debes solicitar el bono de reconocimiento ante la AFP a la que
perteneces, que tiene un plazo de 60 días para revisar tu requerimiento y
enviar a la ONP.
● Compara la pensión que recibes en la ONP frente al monto de la AFP.

2.10.1. Si me paso de la ONP a AFP, ¿puedo perder mis aportes?

Según la información de la Asociación de AFP, sí es posible migrar de una ONP a

AFP. Sin embargo, no en todas las situaciones se accede al Bono de
reconocimiento, que es un certificado otorgado por la ONP para validar todos tus

49
aportes. Recuerda que si no calificas, perderás todos tus aportes realizados en la
ONP.
Además, si has realizado tus aportes al Sistema Nacional de Pensiones hasta el
2001, es posible traspasarlos a una AFP con el bono de reconocimiento. Sin
embargo, hasta el momento no ha sido reglamentada la ley promulgada por el
Ejecutivo para implementar un nuevo bono dirigido a las personas que hayan
pasado de la ONP a AFP y que hayan realizado sus aportes por un plazo de 4 años
entre el 1 de enero de 2002 y el 31 de diciembre de 2020.

2.10.2. Pasos para cambiar de ONP a AFP

Para migrar de una ONP a AFP, debes desafiliarse del Sistema Nacional de
Pensiones y seguir estos pasos:
● Acude a una de las sedes de la ONP con tu DNI y pide la atención de un
asesor.
● A continuación, presenta tu solicitud de desafiliación y traslado por escrito.
● Antes de desafiliarse, revisa tus aportes en la ONP a través del estado de
cuenta, ya que te ayudará para saber si calificas a alguno de los bonos de
reconocimiento.
● Guarda tu comprobante de desafiliación que te entregará la ONP.
● Luego, dirígete a las oficinas de la AFP de tu elección y firma el contrato de
afiliación.
● Presenta tu DNI en la oficina junto a una copia de las boletas de pago de los
dos últimos meses.
● Finalmente, anexa tu documento de desafiliación de la ONP.

50
 CASO PRÁCTICO

La empresa “Los Andes” S.A.C con RUC n° 20456978456, en el mes de Abril del
2023 tiene los siguientes trabajadores, casados con hijos menores de 18 años:

1. Evelin Rodriguez Garcia, Gerente general con sueldo S/. 3,500.00

2. Mercy Calderon Flores, Asistente contable con sueldo S/. 3,000.00
3. Emili Rosales Ruiz, Secretaria con sueldo S/. 2,500.00
4. Omar Cruz Nima, Jefe de control con sueldo S/. 1,900.00

Todos los trabajadores están afiliados a la ONP, se pide determinar los descuentos
a los trabajadores por ONP.
Solución:
Por Evelin: 3,500 +102.5 = 3,602.50 x 13% = 468.33
Por Mercy: 3,000 +102.5 = 3,102.50 x 13% = 403.33
Por Emili: 2,500 +102.5 = 2,602.50 x 13% = 338.33
Por Omar: 1,900 +102.5 = 2,002.50 x 13% = 260.33
Total descuento a los trabajadores por ONP: 1,470.30

51
 CONCLUSIÓN

En conclusión, el Sistema Nacional de Pensiones en Perú está compuesto por dos

instituciones principales: las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) y el
Organismo Nacional de Pensiones (ONP). Las AFP son entidades privadas
encargadas de administrar los fondos de pensiones de los trabajadores afiliados. Su
principal función es recibir las contribuciones mensuales de los trabajadores y
empleadores, invertir estos fondos y otorgar pensiones a sus afiliados al momento
de su jubilación.

La AFP ofrece a sus afiliados distintas opciones de fondos de pensiones, como el

fondo conservador, el fondo mixto y el fondo de mayor riesgo. Cada afiliado puede
elegir en qué fondo desea invertir su dinero, dependiendo de su perfil de riesgo y de
sus necesidades de pensión. Por otro lado, el ONP es un organismo público
encargado de proveer un sistema de seguridad social para aquellos trabajadores
que no se encuentran afiliados a una AFP. El ONP administra el Fondo Nacional de
Pensiones, el cual funciona como un seguro de jubilación para estos trabajadores.

El sistema de pensiones en Perú ha sido objeto de críticas debido a las bajas tasas
de reemplazo que ofrece, es decir, la pensión que se otorga a los jubilados en
relación a su último salario. Además, se han señalado problemas de equidad y de
cobertura en el sistema, ya que un gran porcentaje de trabajadores se encuentra en
condiciones de informalidad y no se encuentra afiliado a ninguna AFP.

52
 BIBLIOGRAFÍA

AFP INTEGRA. Modalidades de pensión. Disponible en:

https://www.afpintegra.pe/cliente/modalidades-de-pension

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sistemas de pensiones peruano. Recuperado de:
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Dirección General de Asuntos Económicos y Sociales. Disponible en:
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Prima AFP. Pensión de jubilación. Disponible en:

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Tapia, D.(2023). Qué pasa con mis aportes, si me cambio de ONP a AFP? Conoce
el paso a paso. Recuperado de:
https://tinyurl.com/h9yf9cn3

53
 “AÑO DEL BICENTENARIO, DE LA CONSOLIDACIÓN DE
NUESTRA INDEPENDENCIA, Y DE LA CONMEMORACIÓN
DE LAS HEROICAS BATALLAS DE JUNÍN Y AYACUCHO”

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA:
“El Sistema Nacional de Salud (ESSALUD), Servicio Integral de Salud (SIS), Aporte
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo y Renta de Primera Categoría”

ASIGNATURA:
Tributación I

GRUPO:
N° 2

DOCENTE:
Guillermo Moreno, VIOLETA

CICLO:
VI

AUTORES:
Becerra Chuquimango, EVELY LILI
Gil Bernales, NATHALY YSABEL
Muñoz Villanueva, FREDY
Rios Amasifuen, JOSE DIEGO
Ushiñahua Chujutalli, MARIA DEL PILAR

TARAPOTO-PERÚ

2023- II
 ÍNDICE

ÍNDICE ............................................................................................................................. 3
RESUMEN ....................................................................................................................... 7
INTRODUCCIÓN............................................................................................................. 8
CAPÍTULO I:.................................................................................................................... 9
SISTEMA NACIONAL DE SALUD (ESSALUD) ........................................................... 9
1.1. Historia ..................................................................................................................... 9
1.1.1. Inicios de 1936 – 1947 ................................................................................... 9
1.1.2. El crecimiento de 1948 – 1973 ....................................................................... 9
1.1.3. Autonom ía y Separación de Funciones de 1980 – 1997 ........................... 10
1.1.4. Actualidad: Seguro Social de Salud (ESSALUD) : 1997 - 2023 ................ 10
1.2. Definición ................................................................................................................ 12
1.2.1. ¿Cuáles son sus funciones? ......................................................................... 12
1.3. Importancia ............................................................................................................ 14
1.4. Base legal .............................................................................................................. 15
1.5. ¿Cómo acceder al Seguro? .................................................................................. 15
1.6. ¿Qué coberturas otorga el Seguro? ..................................................................... 16
1.7. El Asegurado ......................................................................................................... 17
1.7.1. ¿A quién se le considera un asegurado?..................................................... 17
1.8. Beneficio y Derechohabientes .............................................................................. 17
1.8.1. ¿Qué miembros de la familia pueden acceder al Seguro? ........................ 17
1.9. El Asegurado Y Los Seguros Que Administra Essalud ...................................... 18
1.9.1. Seguro Regular.............................................................................................. 19
1.9.2. Seguro De Salud Agrario Dependiente. ....................................................... 19
1.9.3. Plan Protección Total. .................................................................................. 20
1.9.4. Plan Protección Vital ..................................................................................... 20
1.9.5. Seguro De Salud Agrario Independiente. ................................................... 20
1.9.6. Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo – Empresas. ................... 21
1.9.7. Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo - Independientes ........... 21
1.9 .8. Vida Seguro De Accidentes. ....................................................................... 21
1.10. Financiamiento .................................................................................................... 22
1.10.1 ¿Cuánto es el aporte al Seguro y quien asume el costo? ........................ 22
1.10.2. Subsidios económicos................................................................................ 22
1.10.3. Essalud y la Modalidad EPS..................................................................... 22
1.11. Condiciones que debe cumplir el asegurado: ................................................... 23
1.12. ¿Quienes están comprendidos? .................................................................... 23
1.13. Requisitos para registrar a los derechohabientes en EsSalud: Requisitos: ..... 24
1.14. Registro, inscripción y afiliación ........................................................................ 26
1.14 .1. Registro de entidades empleadoras......................................................... 26
1.14.2. Inscripción de entidades empleadoras ...................................................... 26
1.15. Canales de atención............................................................................................ 27
 1.15.1. Presencial ................................................................................................... 27
1.15.2. Virtual .......................................................................................................... 27
1.16. .Aportes ................................................................................................................. 27
1.17. Organización de apoyo ....................................................................................... 28
17.1. Atención al Asegurado .................................................................................. 28
1.18. Material informativo ............................................................................................ 29
1.19. Preguntas Frecuentes ......................................................................................... 29
1.19 .1. ¿A qué Establecimiento de Salud he sido asignado? ............................. 29
1.19.2. ¿Dónde registrar a mis derechohabientes?............................................. 30
1.19.3. ¿Qué debo hacer si en el establecimiento de salud me dicen que no
estoy acreditado(a)? ................................................................................................ 30
1.19.4. ¿Qué tiempo debe transcurrir para solicitar una atención médica? ........ 30
1.19.5. Seguro sin aportaciones ............................................................................ 31
1.19.6. Contribuyente desempleado ...................................................................... 31
1.19.7. Cambio de Establecimiento de Salud ....................................................... 32
1.20. Ventajas ............................................................................................................... 33
1.21. Desventajas ......................................................................................................... 33
CAPÍTULO II:................................................................................................................. 36
SERVICIO INTEGRAL DE SALUD (SIS) .................................................................... 36
2.1. (SIS) ........................................................................................................................ 36
2.2. Ley que determina las fuentes de financiamiento del seguro integral de
salud: .............................................................................................................................. 37
2.2.1. Ley 27812 ..................................................................................................... 37
Artículo 2° Fuentes de financiamiento .................................................................... 37
Artículo 3° Sostenibilidad del Seguro Integral de Salud ........................................ 37
2.3. Beneficios: ............................................................................................................. 38
2.4. Cómo afiliarse al SIS, siendo:............................................................................... 38
2.4.1. Emprendedor ................................................................................................. 38
2.4.2. Independiente ................................................................................................ 39
2.4.3. Microempresas .............................................................................................. 39
2.4.4. Para todos ...................................................................................................... 40
2.4.5. Gratuito........................................................................................................... 40
2.5. Organización........................................................................................................... 40
2.6. Cobertura Económica............................................................................................. 44
2.6.1. Atención preventiva: ...................................................................................... 45
2.6.2. Recuperación: ................................................................................................ 45
2.7. Gratuito ................................................................................................................... 46
2.8. ¿Qué es el sepelio? ............................................................................................... 46
2.8.1. Prestación Económica de Sepelio (SIS) ...................................................... 46
2.8.1.1. Requisitos ................................................................................................... 48
CAPÍTULO III:................................................................................................................ 49
APORTE SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO ................... 49
3.1. ¿Qué es el Seguro Complementario de trabajo de riesgo (SCTR)? ................... 49
3.2. Tipos de seguros complementarios de trabajo todo riesgo ................................. 49
3.2.1. SCTR Salud ................................................................................................... 49
3.2.2 SCTR Pensión ................................................................................................ 50
3.3. Aporte al SCTR....................................................................................................... 50
3.3.1. Para trabajadores dependientes................................................................... 51
3.3.2. Para trabajadores independientes ................................................................ 51
3.4. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo ................................................... 52
3.4.1. Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud N° 26790 ............ 53
Artículo 1.- Ámbito de Aplicación....................................................................... 53
Artículo 2.- Accidente del Trabajo ..................................................................... 53
Artículo 3-.- Enfermedad Profesional ................................................................ 55
Artículo 4.- Accidentes y Enfermedades Comunes .......................................... 56
Artículo 5.- Entidades Empleadoras Obligadas ................................................ 56
Artículo 6.- Asegurados Obligatorios ................................................................. 58
Artículo 10.- Deberes del Trabajador ................................................................ 58
Artículo 11.- Deberes de la Entidad Empleadora ............................................. 59
Artículo 12.- Negligencia Grave de la Entidad Empleadora............................. 60
3.5. Prestaciones económicas ...................................................................................... 60
3.5.1. Cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo ............................... 60
Artículo 18.- Riesgos Asegurados y Prestaciones Mínimas ............................ 60
3.6. ¿Qué compañías lo ofrecen? ................................................................................ 65
CAPÍTULO IV: ............................................................................................................... 66
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA ........................................................................... 66
4.1. Concepto ................................................................................................................. 66
4.2. Rentas de Primera Categoría ................................................................................ 67
4.2.1. Ingresos por alquileres. ................................................................................. 67
4.2.1.1. Arrendamiento de Predios.................................................................... 67
4.2.1.2. Subarrendamiento ................................................................................ 67
4.2.2. Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles ....................................... 67
4.2.3. Mejoras incorporadas .................................................................................... 67
4.2.4. Cesión gratuita de predios ............................................................................ 68
4.2.5. Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios ......... 68
4.3. Cálculo de Rentas de Primera Categoría ............................................................. 68
4.3.1. ¿Quién debe pagar?...................................................................................... 68
4.3.2. ¿Cuándo debo pagar? .................................................................................. 68
4.3.3. Cálculo mensual del Impuesto...................................................................... 69
4.3.4. Cálculo anual del Impuesto........................................................................... 70
4.4. Declaración y pago................................................................................................. 71
4.4.1. Declaración y pagos promedios mensuales ................................................ 72
4.4.2. Declaración anual .......................................................................................... 72
 4.4.3. Pagos virtuales .............................................................................................. 72
4.4.4. Pagos presenciales ....................................................................................... 74
4.4.5. Multa ............................................................................................................... 74
4.5. Imputación de rentas .............................................................................................. 76
4.6. La Renta Mínima Presunta .................................................................................... 76
4.7. La Renta Ficta ........................................................................................................ 76
4.8. Casos prácticos ...................................................................................................... 77
4.8.1. Arrendamiento ............................................................................................... 77
4.8.2. Subarrendamiento ......................................................................................... 77
4.8.3. Mejoras incorporadas .................................................................................... 79
4.8.4. Cesión Temporal de Bienes Muebles .......................................................... 80
4.8.5. Cesión de Bienes Muebles ........................................................................... 80
4.8.6. Cesión Gratuita de Bienes Muebles ............................................................. 81
4.8.7. Cesión Gratuita de Predios ........................................................................... 82
CASOS PRÁCTICOS.................................................................................................... 83
CONCLUSIONES.......................................................................................................... 89
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ............................................................................ 91
 RESUMEN

Un grupo de profesionales en el Perú, conocedores de sistemas nacionales de salud,

conformado desde 1975, comenzó un proceso que llevó al país a ser el primero en

América del Sur en iniciar la organización moderna de este sistema. El avance pionero

que significó la creación del Sistema Nacional de Servicios de Salud en 1978 ocurrió

antes de las reformas de los sistemas de salud en Chile (1980), Brasil (1990),

Colombia (1993) y Ecuador (2008). El alentador inicio tuvo vaivenes reformistas

permanentes desde entonces, con evolución negativa por falta de una política de

Estado. Las características actuales del sistema peruano son el desempeño

ineficiente y la discontinuidad, sin evaluación alguna, lo que determina un gran atraso

con relación a los sistemas de salud de América. En el siglo XXI se han

desaprovechado importantes esfuerzos técnicos para modernizar el sistema y sus

funciones. El futuro es preocupante y el papel de las nuevas generaciones será

decisivo.
 INTRODUCCIÓN

El sistema nacional de salud es el conjunto interrelacionado de organizaciones,

instituciones, dependencias y recursos, incluidos aquellos vinculados con otros

sectores, que realizan principalmente acciones de salud. Lo conforman, asimismo,

todas las personas que actúan en él y todas las actividades que se realizan. La

interrelación de los elementos es una interacción dinámica y da lugar a propiedades

que no poseen las partes, como por ejemplo la concertación, coordinación y

articulación de acciones. Cada país tiene un sistema nacional de salud, aunque

parezca funcionar de manera no sistemática aceptable de salud. Primero, porque los

objetivos de un sistema nacional son mejorar la salud de toda la población, responder

a sus expectativas y protegerla contra los riesgos financieros de la enfermedad y la

discapacidad. En un sistema es muy importante cómo se protege a la persona contra

los costos de la enfermedad y sus secuelas, cuál es el costo-beneficio de las

prestaciones y cómo y en qué magnitud se recaudan los ingresos para el

financiamiento; los sistemas de salud que responden a otros objetivos, por ejemplo

neoliberales, no desarrollan cabalmente y no pueden lograr los objetivos en salud ni

alcanzar los progresos que esperan. Segundo, porque el sistema nacional de salud

tiene cuatro funciones esenciales: rectoría; financiamiento, incluida la recaudación;

prestación de servicios, y generación de recursos humanos y físicos.

 CAPÍTULO I:

SISTEMA NACIONAL DE SALUD (ESSALUD)

1.1. Historia

1.1.1. Inicios de 1936 – 1947

A inicios de este periodo, estuvo bajo el dominio de los militares con iniciativas

en políticas sociales para modernizar el país. Esto debido a las movilizaciones

sociales que clamaban por tener un mayor acceso a la educación, seguridad

social y salud. En ese aspecto, el Gral. Oscar Ruperto Benavides Larrea,

Presidente del Perú, implementa una serie de reformas gubernamentales. Una

de ellas fue la creación del Ministerio de la Salud Pública, Trabajo y Previsión

Social en el año de 1935.

Al año siguiente, el Gobierno reforzó su política social iniciando el Sistema de

Seguridad Social al promulgar, el 12 de agosto de 1936, la Ley N° 8433 que

crea el Seguro Social Obrero Obligatorio y la Caja Nacional del Seguro Social,

exclusivamente para la atención de la clase trabajadora Obrera para los riesgos

de enfermedad, maternidad, invalidez, vejez y muerte.

Posteriormente, se iniciaron las prestaciones de salud en el Hospital Mixto de

Lima que, luego, se le conoció como Hospital Obrero. Años más tarde, tomará

la denominación como Hospital “Guillermo Almenara Yrigoyen”

1.1.2. El crecimiento de 1948 – 1973

En estos años, el Estado Peruano retoma su política más liberal, pero siempre

dentro de un agitado contexto social y político. En el año de 1948, bajo el

régimen del Gral. Manuel Arturo Odría Amoretti, a través de la Junta Militar de
 Gobierno, promulgó, el 19 de noviembre, el Decreto Ley N° 10902 crea la Caja

Nacional del Seguro Social del Empleado para la protección del empleado

público y particular, en los riesgos de enfermedad, maternidad, invalidez, vejez

y muerte.

1.1.3. Autonomía y Separación de Funciones de 1980 – 1997

Con el regreso de la democracia, el Gobierno de Belaúnde Terry, en aplicación

de la Constitución de 1979, crea el 16 de julio de 1980 el Instituto Peruano de

Seguridad Social mediante el decreto ley 23161, como una institución

autónoma y descentralizada, ampliando la cobertura a la población peruana

con un carácter universal e integral y siendo autónomo del Ministerio de

Trabajo. No obstante, es a partir del primer gobierno del Dr. Alan García Pérez

cuando se refuerza con la Ley General del Instituto Peruano de Seguridad

Social – IPSS, mediante la Ley 24786, el 28 de diciembre de 1987.

Años más tarde, bajo el gobierno del Ing. Alberto Fujimori, se creó la Oficina

de Normalización Previsional – ONP, encargada de administrar todos los

regímenes de pensiones, mediante Ley N° 25967 del año 1992.

Así, a partir del 01 de enero de 1995, el Instituto Peruano de Seguridad

Social tiene competencia en las prestaciones de salud, económicas y

sociales.

1.1.4. Actualidad: Seguro Social de Salud (ESSALUD) : 1997 - 2023

En el año 1997, bajo un nuevo régimen del Gobierno Fujimorista, se aprobó la

Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud. Posteriormente, el 30

de enero de 1999, por Ley N° 27056, se creó el Seguro Social de Salud

(ESSALUD) ente encargado de las prestaciones de salud a los asegurados y

sus derechohabientes.

Nuevamente adscrito al Ministerio de Trabajo y Promoción del

Empleo; pero teniendo autonomía técnica, administrativa, económica,

financiera, presupuestal y contable.

A partir de allí, el Seguro Social de Salud está vinculado al Ministerio de Salud

para elaborar lineamientos generales en el sector salud. Además, en la

actualidad, está relacionado con el Ministerio de Economía y Finanzas porque

a través del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del

Estado – FONAFE se le autoriza su presupuesto anual, formando parte de las

empresas del Estado Peruano.

(Sánchez Moreno Ramos et al., 2008). Explica que: Un estudio ratificó en 2005

que Essalud se encuentra en tensa situación financiera, la cual se traduce en

bajo nivel de financiamiento que no se condice con la demanda de servicios de

salud de la población asegurada. El desequilibrio y el deterioro persisten por

reiterados errores, omisiones e improvisaciones, varios de los cuales aún están

pendientes de rectificación, entre otros:

● A diferencia de los seguros sociales en el mundo, que realizan estudios

matemático-actuariales confiables periódicos para garantizar su

estabilidad financiera, el seguro social peruano durante 20 años (1984-

2004) no realizó tales estudios.

● El estado y los empleadores mantienen enormes deudas por

aportaciones a Essalud, lo que daña el financiamiento y afecta la

gestión.
1.2. Definición

¿Qué es Essalud?

El Seguro Social de Salud, que también puede identificarse con el nombre de

EsSalud, es un organismo público descentralizado, creado con la finalidad de dar

cobertura a los asegurados y sus derechohabientes a través del otorgamiento de

prestaciones de salud, que incluye la prevención, promoción, recuperación y

rehabilitación; así como de prestaciones económicas y sociales.

La Ley de Creación del Seguro Social de Salud (ESSALUD) es la Nº 27056.

Definición y fines

1. Créase sobre la base del Instituto Peruano de Seguridad Social, el Seguro Social

de Salud (ESSALUD) como organismo público descentralizado, con personería

jurídica de derecho público interno, adscrito al Sector Trabajo y Promoción

Social, con autonomía técnica, administrativa, económica, financiera

presupuestal y contable.

2. Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a

través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción,

recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas, y prestaciones sociales

que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así

como otros seguros de riesgos humanos.

1.2.1. ¿Cuáles son sus funciones?

Para el cumplimiento de su finalidad y objetivos, el ESSALUD:

● Administra el régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud y otros

seguros de riesgos humanos.

● Inscribe a los asegurados y entidades empleadoras.

● Recauda, fiscaliza, determina y cobra las aportaciones y demás recursos

establecidos por ley, pudiendo delegar o conceder tales funciones, en forma

total o parcial, en entidades del Estado o privadas, según las normas legales

vigentes.

● Invierte los fondos que administra, procurando su rentabilidad, seguridad y

equilibrio financiero, dentro del marco legal correspondiente.

● Formula y aprueba sus reglamentos internos, así como otras normas que le

permitan ofrecer sus servicios de manera ética, eficiente y competitiva.

● Realiza toda clase de actos jurídicos necesarios para el cumplimiento de sus

funciones.

● Determina los períodos de calificación para el otorgamiento de Prestaciones

del régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, de acuerdo con las

modalidades y condiciones de trabajo;

● Desarrolla programas de prevención de la salud ocupacional y riesgos

profesionales;

● Dicta disposiciones relacionadas con las obligaciones de las entidades

empleadoras y sus asegurados;

● Promueve la ejecución de programas de difusión sobre seguridad social en

salud, para lo cual coordina con los sectores Salud, Educación y otras

entidades del Estado;

 ● Desarrolla programas especiales orientados al bienestar social, en especial del

adulto mayor y las personas con discapacidad, en las condiciones que

establezca el reglamento;

● Propone al Ministerio de Trabajo y Promoción Social la expedición de normas

que contribuyan al mejor cumplimiento de su misión y opina sobre los

proyectos de dispositivos legales relacionados con su rol.

● Celebra convenios o contratos con otras entidades para la prestación de

servicios relacionados con su finalidad y sus objetivos;

● Desarrolla programas de extensión social y planes de salud especiales en favor

de la población no asegurada y de escasos recursos;

● Apoya a la población afectada por siniestros y catástrofes; y, realiza las demás

funciones que la ley le encomiende o permita.

1.3. Importancia

Tiene por finalidad dar cobertura a los asegurados y sus derechohabientes, a

través del otorgamiento de prestaciones de prevención, promoción,

recuperación, rehabilitación, prestaciones económicas, y prestaciones sociales

que corresponden al régimen contributivo de la Seguridad Social en Salud, así

como otros seguros de riesgos humanos (LEY Nº 27056, 1999).

1.4. Base legal

● LEY N° 26790, LEY DE MODERNIZACIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL EN

SALUD, Y SU REGLAMENTO APROBADO MEDIANTE D.S N° 00997-SA

● LEY N° 27056, LEY DE CREACIÓN DEL SEGURO SOCIAL DE SALUD

(ESSALUD).

● LEY N° 28791 ( MODIFICA A LA LEY 26790) Y SU REGLAMENTO D.S N°

020-2006.-TR

● LEY N° 29344, LEY DE MARCO DE ASEGURAMIENTO UNIVERSAL(2009) Y

SU REGLAMENTO APROBADO CON D.S.N°-008-2010-SA

● DECRETO SUPREMO N° 020-2014-SA, QUE APRUEBA EL TEXTO ÚNICO

ORDENADO DE LA LEY N° 29344.

1.5. ¿Cómo acceder al Seguro?

La entidad empleadora debe registrar y declarar a sus trabajadores

mensualmente ante el Registro de información Laboral (T-Registro) PDT

PLAME.

Si eres pensionista, la entidad pública que lo administra, la Oficina de

Normalización Previsional – ONP o la Administradora de Fondo de Pensiones –

AFP; según corresponda, realizará el registro y declaración ante el T-Registro –

PDT PLAME.

Para ello, se debe proporcionar a la entidad que corresponda los datos

personales (y los datos de los derechohabientes, de ser el caso), tal y como

figura en el documento de identidad.

1.6. ¿Qué coberturas otorga el Seguro?

● Prestaciones de prevención y promoción de la salud:Comprende la educación

para la salud, evaluación y control de riesgos e inmunizaciones.

● Prestaciones de recuperación de la salud: Comprende la atención médica,

tanto ambulatoria como de hospitalización, medicinas e insumos médicos,

prótesis y aparatos ortopédicos imprescindibles, servicios de rehabilitación.

● Prestaciones de maternidad: Consiste en el cuidado de la salud de la madre

gestante y la atención del parto, extendiéndose al período de puerperio y al

cuidado de la salud del recién nacido.

● Prestaciones de Bienestar y Promoción Social: Comprende actividades de

proyección, ayuda social y de rehabilitación para el trabajo, orientadas a la

promoción de la persona y protección de su salud.

● Prestaciones económicas: Comprenden los subsidios por incapacidad

temporal, maternidad, lactancia y las prestaciones por sepelio, que consiste en

el monto en dinero que EsSalud otorga, para compensar la pérdida económica

derivada de la incapacidad temporal para el trabajo (enfermedad o accidente),

del parto (maternidad), así como para contribuir al cuidado del recién nacido

(lactancia). Asimismo, se otorga a la persona que demuestre haber efectuado

los gastos de los servicios funerarios por la muerte del asegurado titular

(sepelio).
1.7. El Asegurado

1.7.1. ¿A quién se le considera un asegurado?

A toda persona que se encuentra afiliada, de forma obligatoria o voluntaria, a

alguno de los seguros que administra EsSalud para acceder a las

prestaciones que éstos ofrecen.

Existen diversos tipos de asegurados, de acuerdo al seguro al que están

afiliados, variando en cada caso las coberturas, condiciones, criterios de

acceso y aportes, entre otros, tal como detallamos en las páginas siguientes.

1.8. Beneficio y Derechohabientes

1.8.1. ¿Qué miembros de la familia pueden acceder al Seguro?

● Los familiares directos (derechohabientes) pueden acceder a las prestaciones

de salud en EsSalud:

● La cónyuge o concubina (o).

● Los/as hijos/as menores de edad y mayores incapacitados en forma total y

permanente para el trabajo de acuerdo a la calificación que realice ESSALUD.

● La cobertura de los hijos se inicia desde la concepción, en la atención a la

madre gestante.

El registro de los derechohabientes y los cambios en su estado civil o de concubinato

que pudieran suceder (divorcio, fin de la relación de concubinato o fallecimiento) lo

realiza la entidad empleadora a través del T- Registro, siendo deber del afiliado titular

proporcionar esta información a su empleador.

1.9. El Asegurado Y Los Seguros Que Administra Essalud

El Seguro Social de Salud administra diversos tipos de seguro, los cuales están

agrupados en tres marcas:

● Seguro

Agrupa a los siguientes seguros de carácter obligatorio:

1. Seguro Regular

2. Seguro de Salud Agrario Dependiente

● Salud

Agrupa a los siguientes seguros de carácter potestativo:

1. Plan Protección Total

2. Plan Protección Vital

3. Seguro de Salud Agrario Independiente

● Protección

Agrupa a los siguientes seguros de carácter complementario a los seguros de

EsSalud.

1. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

Este a su vez tiene dos variantes:

a) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - Empresas

b) Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo - Independientes 2.- + Vida

Seguro de Accidentes.

1.9.1. Seguro Regular

El Seguro Regular le corresponde a:

● Trabajadores dependientes en actividad

● Socios de cooperativas de trabajadores

● Trabajadores pesqueros activos y pensionistas de la Caja de Beneficios

de Seguro Social del Pescador (CBSSP)

● Trabajadores del hogar

● Trabajadores portuarios

● Pensionistas

● Pescadores y procesadores pesqueros artesanales independientes

1.9.2. Seguro De Salud Agrario Dependiente.

Comprende a los trabajadores dependientes que desarrollen actividades de cultivo,

crianza, agroindustria, avicultura, acuicultura, con excepción de la industria forestal,

siempre que cumplan una jornada mínima de cuatro (4) horas diarias.

No se encuentra comprendido el personal administrativo que labore en la provincia

de Lima y la provincia Constitucional del Callao. La cobertura se hace extensiva a los

derechohabientes de los trabajadores agrarios dependientes.

1.9.3. Plan Protección Total.

Este plan es única y exclusivamente para:

● Asegurados de los ex regímenes especiales (Facultativo Independiente,

Continuador Facultativo, Ama de Casa y/o Madre de Familia y Chofer

Profesional Independiente) que hasta el 30 de junio del 2005 cumplieron 56

años de edad.

● Excepcionalmente para aquellos que al momento de la afiliación presentaron

una enfermedad crónica determinada por EsSalud.

La afiliación en este plan está cerrada.

1.9.4. Plan Protección Vital

Este seguro está destinado exclusivamente para trabajadores independientes y

demás personas que no reúnan los requisitos de afiliación regular. La atención se

hace extensiva a los derechohabientes. Actualmente, es el único plan potestativo que

EsSalud dispone.

No existe límite de edad para afiliarse a este seguro.

1.9.5. Seguro De Salud Agrario Independiente.

Comprende a los trabajadores independientes que desarrollen actividades de cultivo,

crianza, agroindustria, avicultura, acuicultura, con excepción de la industria forestal.

La cobertura se hace extensiva a los derechohabientes de los trabajadores agrarios

independientes.
1.9.6. Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo – Empresas.

Pueden afiliarse a este seguro los trabajadores de entidades empleadoras que

realizan actividades de riesgo, inclusive trabajadores de la actividad pesquera y la

actividad de manipuleo de la carga para el transporte por vía acuática.

Comprende sólo al asegurado titular.

1.9.7. Seguro Complementario De Trabajo De Riesgo - Independientes

Pueden afiliarse a este seguro los trabajadores independientes que realizan

actividades de riesgo, inclusive trabajadores de la actividad pesquera y de manipuleo

de carga para el transporte por vía acuática.

Comprende sólo al asegurado titular

1.9 .8. Vida Seguro De Accidentes.

Vida, es un seguro de accidentes personales que cubre las 24 horas del día de los

365 días del año, dentro y fuera del país, a los asegurados regulares, agrarios,

potestativos, así como a los pescadores y procesadores pesqueros artesanales

independientes.

Pueden acceder a este seguro complementario, de manera voluntaria, quienes estén

en el rango de los 15 hasta 80 años de edad.

La cobertura es sólo para el afiliado titular.

1.10. Financiamiento

1.10.1 ¿Cuánto es el aporte al Seguro y quien asume el costo?

Equivale al 9% de la remuneración o ingreso mensual y está a cargo

obligatorio de la entidad empleadora. En caso de trabajadores agrarios

dependientes se ha establecido aportaciones con tasas progresivas según

lo dispuesto en el inciso c) y e) del art. 9 de la Ley N° 31110. En el caso

de los pensionistas equivale al 4% de la pensión y está a cargo del

pensionista.

1.10.2. Subsidios económicos

1.10.3. Essalud y la Modalidad EPS.

1.11. Condiciones que debe cumplir el asegurado:

Para solicitar atención médica en EsSalud Para solicitar atención médica, el

asegurado debe estar registrado/inscrito(a) y acreditado(a) en los sistemas

informáticos de EsSalud. Asimismo, debe presentar el original de su

documento de identidad.

La condición de acreditado varía de acuerdo al tipo de asegurado:

1.12. ¿Quienes están comprendidos?

(LEY Nº 27056, ART.-1): El ámbito de aplicación del ESSALUD comprende:

● Los trabajadores que realizan actividades dependientes y sus

derechohabientes.

● Los trabajadores que realizan actividades independientes y sus

derechohabientes.

● Los trabajadores del campo y del mar y sus derechohabientes.

● Las poblaciones afectadas por siniestros o catástrofes .

● Los pensionistas y sus derechohabientes.

● Las personas con discapacidad física y mental.

● Las personas que carecen de ingresos.

 ● Las personas que se afilien voluntariamente.

● Las personas que sufren pena privativa de la libertad.

● Los trabajadores que prestan servicio al Estado en extranjero.

● Los extranjeros que ingresan al país en calidad de turistas.

● Las personas que prestan servicios voluntarios no remunerados a

favor de la comunidad, incluyendo a quienes integran organizaciones

sociales que brindan apoyo a población de escasos recursos

● Los escolares, universitarios y estudiantes de institutos superiores no

universitarios.

● Las personas dedicadas exclusivamente a las tareas de su hogar.

● Los artistas.

● Otras que pueden ser comprendidas.

1.13. Requisitos para registrar a los derechohabientes en EsSalud: Requisitos:

● Solicitud dirigida al Director de la UGEL 07 a través de FUT

● Llenar formulario Nº 1010 “Versión 05” (03 copias) y presentarlo

firmado por el empleador y el titular adjuntado:

CÓNYUGE:

● 3 Copias de DNI del Titular.

● 3 Copias de DNI del cónyuge.

● 3 Copias de la Boleta de Pago

● 3 Copias de la Declaración Jurada de Cónyuge

● 3 Copias del Acta o partida de Matrimonio Civil.

 CONCUBINA (O):

● 3 Copias de DNI del Titular.

● 3 Copias de DNI del Concubina.

● 3 Copias de la Boleta de Pago

● 3 Copias del reconocimiento de unión de hecho, sea por resolución

judicial o escritura pública.

HIJOS MENORES DE EDAD:

● 3 Copias de DNI del Titular.

● 3 Copias de DNI del Hijo.

● 3 Copias de la Boleta de Pago

HIJOS MAYORES DE EDAD INCAPACITADOS EN FORMA

TOTAL Y PERMANENTE PARA EL TRABAJO:

● 3 Copias de DNI del Titular.

● 3 Copias de DNI del Hijo.

● 3 Copias de partida de nacimiento.

● 3 Copias de Resolución Directoral de Incapacidad otorgada por

ESSALUD (este documento es emitido luego de una evolución médica

solicitada por el asegurado titular en la agencia y oficina

aseguramiento de ESSALUD más cerca de su centro de trabajo a nivel

nacional.

GESTANTE DE HIJO EXTRAMATRIMONIAL.

● DNI del Titular y de la Gestante.

 ● Copia simple de la escritura pública o del testamento del asegurado

que acredite reconocimiento del concebido o copia simple de la

sentencia de declaratoria de paternidad.

● Es una condición que la gestante no sea asegurada en ESSALUD

1.14. Registro, inscripción y afiliación

1.14 .1. Registro de entidades empleadoras

Las entidades empleadoras por el solo mérito de su inscripción en el

registro único de contribuyentes (RUC), que otorgar la Superintendencia

Nacional de Administración Tributaria - SUNAT, obtendrán en forma

autónoma su registro en el seguro social de salud (EsSalud); salvo las

actividades que se indican a continuación:

● Producción de armas, municiones o explosivos;

● Confeccion de prendas de uso militar o policial;

● Elaboración de productos e insumos químicos que se encuentran

fiscalizados por dispositivos especiales.

1.14.2. Inscripción de entidades empleadoras

Las entidades empleadoras se inscriben ante la seguridad social mediante la

presentación de la declaración. Las entidades empleadoras se identificarán, en la

declaración, con su número de registro único de contribuyentes (RUC). Tratándose

de entidades empleadoras de trabajadoras del hogar y de trabajadores de

construcción civil eventual, se identificarán con su respectivo documento personal

de identidad. El documento personal de identidad del que pueden hacer uso es el

DNI, libreta electoral (L.E), carnet de extranjería, carnet policial, carnet militar o

pasaporte, según corresponda. La entidad empleadora de trabajadores de

 construcción civil eventual, que se identifique con documento de identidad distinto

al DNI, o L.E., deberá registrar adicionalmente, en las oficinas que el ESSALUD

habilite, los datos complementarios asociados a su documento de identidad, Dicho

registro deberá

efectuarlo dentro de los 5 días hábiles previos a la presentación de la

declaración (p. 15).

1.15. Canales de atención

1.15.1. Presencial

Cuenta con un total de 400 establecimientos entre hospitales generales, policlínicos

y establecimientos especializados de salud, ubicados estratégicamente a lo largo y

ancho del Perú, a fin de satisfacer la gran demanda de salud existente entre la

población asegurada y no asegurada.

1.15.2. Virtual

Es un servicio orientado a facilitar el acceso a nuestros asegurados a los servicios

de EsSalud, mediante una llamada telefónica al 411-8000 y/o el envío de un correo

electrónico a través de nuestra página WEB – www.essalud.gob.pe. Usted podrá

obtener una cita médica, información de su cita por referencia, información de

prestaciones sociales, económicas y de seguros, requerimientos y solicitudes de

atención; así como, consejería en temas de salud. (ESSALUD, 2005).

1.16. .Aportes

El aporte varía de acuerdo al tipo de trabajador, ver el siguiente cuadro:

El aporte al Seguro está a cargo del empleador, con excepción del seguro del

pescador y procesador pesquero artesanal independientes que está a cargo del

comercializador, el armador y el pescador o procesador pesquero. En el caso de los

pensionistas el aporte está a cargo del pensionista. El empleador es la persona natural

o jurídica (pública o privada) que tiene a su cargo personal que labora en relación de

dependencia, las que pagan pensiones de cesantía, incapacidad o sobrevivencia y las

cooperativas de trabajadores.

1.17. Organización de apoyo

17.1. Atención al Asegurado

La Gerencia Central de Atención al Asegurado es el órgano de apoyo, responsable

de conducir el sistema de gestión de atención al asegurado EsSalud, en todas las

plataformas de atención a nivel nacional tanto presenciales como no presenciales,

de acuerdo a los objetivos de nivel de servicio definidos por la institución; y de

monitorear el nivel de satisfacción del asegurado respecto a las prestaciones de

 salud, económicas y sociales que brinda la institución. Depende de la Gerencia

General y está a cargo de las siguientes funciones:

● Diseñar, implementar y conducir el sistema de gestión de atención al

asegurado, proponiendo infraestructura.

● Elaborar y proponer estrategias para mejorar la atención al asegurado.

● Atender y canalizar la insatisfacción de los asegurados y usuarios, respecto de

los servicios, prestaciones o coberturas solicitadas

● Planificar, ejecutar y evaluar las actividades y el uso de los recursos asignados

para el cumplimiento de sus funciones, acorde a la normativa vigente.

1.18. Material informativo

El material informativo fue elaborado con la finalidad que los usuarios estén

adecuadamente informados de los procesos y procedimientos a realizar, lo

que les permitirá prever, decidir y planificar sus acciones, de modo que

puedan acceder a un servicio de manera justa y equitativa, lo que permitirá

que su experiencia sobre la atención recibida en EsSalud sea la mejor.

● Consulta de Atención Inmediata

● Consulta Externa

1.19. Preguntas Frecuentes

1.19 .1. ¿A qué Establecimiento de Salud he sido asignado?

El establecimiento de salud se asigna de acuerdo a la dirección domiciliaria

consignada en el DNI. Para conocer el establecimiento de salud asignado, puedes

ingresar al siguiente enlace: https://dondemeatiendo.essalud.gob.pe/#/consulta.No

requiere usuario ni clave.

1.19.2. ¿Dónde registrar a mis derechohabientes?

El registro de los derechohabientes lo realiza la entidad empleadora, a través

del T – Registro, con la información proporcionada por el titular.

Recuerda que tus derechohabientes son:

● La (el) cónyuge o concubina (o)

● Los/as hijos/as menores de edad

● Los/as hijos/as mayores de edad incapacitados en forma total y

permanente para el trabajo

● La cobertura de los hijos se inicia desde la concepción, en atención

a la madre gestante.

1.19.3. ¿Qué debo hacer si en el establecimiento de salud me dicen que no

estoy acreditado(a)?

Debes acudir a la OSPE (Oficina de Seguros y Prestaciones económicas) más

cercana, portando su documento de identidad.

1.19.4. ¿Qué tiempo debe transcurrir para solicitar una atención médica?

● Para solicitar atención médica deben transcurrir 03 meses desde el inicio de

labores (periodo de carencia). Los pensionistas no están sujetos al periodo de

carencia.Solo en caso de accidente y emergencia sanitaria el/la asegurado

podrá atenderse durante el periodo de carencia. La asegurada trabajadora o

derechohabiente gestante tendrá cobertura inmediata desde su afiliación.

● El asegurado (titular o derechohabiente) que se traslade a otro seguro

administrado por ESSALUD, tendrá derecho de cobertura siempre que cumpla

 las condiciones de cobertura del nuevo seguro; para efectos de la continuidad

de la cobertura de salud, se acumulan los periodos del anterior seguro.

1.19.5. Seguro sin aportaciones

Si sufro un accidente, pero no cuento aún con los tres (03) meses de aportación,

¿Puedo solicitar atención?

Art.10 .- Los afiliados y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones del

Seguro Social de Salud siempre que aquellos cuenten con tres meses de aportación

consecutivos o con cuatro no consecutivos dentro de los seis meses calendario

anteriores al mes en que se inició la causal. En caso de accidente basta que exista

afiliación. Tratándose de afiliados regulares, se consideran períodos de aportación

aquellos que determinan la obligación de la Entidad Empleadora de declarar y pagar

los aportes. Cuando la Entidad Empleadora incumpla con la obligación de pago del

aporte y ocurra un siniestro, el IPSS o la Entidad Prestadora de Salud que corresponda

deberá cubrirlo pero tendrá derecho a exigir a aquella el reembolso del costo de las

prestaciones brindadas. (Ley N° 26790, 2004)

1.19.6. Contribuyente desempleado

Si, puede atenderse en la EPS y en ESSALUD, mantiene una afiliación híbrida y

dependerá de los excesos de PEAS para ser atendido en ESSALUD y enfermedades

complejas como el tema oncológico y cardiovascular.

La latencia se genera de manera automática, con la declaración de cese (fin del

vínculo laboral) realizada por el empleador a través del T-Registro. Nuestro sistema

contará con la información de sus aportes, siempre que su empleador declare

oportunamente.
1.19.7. Cambio de Establecimiento de Salud

El establecimiento de salud se asigna de acuerdo a la dirección domiciliaria

consignada en el DNI. Excepcionalmente podrá realizar cambios de dirección

domiciliaria, cuando se desplace temporalmente de su domicilio habitual en las

siguientes situaciones:

● Por motivos laborales: presentar Formulario N° 1010, debidamente llenado y

firmado por el empleador y el afiliado titular.

● Por motivos personales: presentar Formulario N° 1010, debidamente llenado y

firmado por el afiliado titular y/o cónyuge, concubino(a), padre, madre, tutor o

curador, según corresponda. Este cambio se podrá realizar sólo una vez en un

año calendario y por un periodo de hasta seis (06) meses.

1.20. Ventajas

● Todo tipo de atención es gratuita, incluido los medicamentos y la

hospitalización por emergencia. La cobertura alcanza al trabajador aportante,

a su cónyuge y a sus hijos menores de 18 años.

● El seguro de Essalud cubre inmunizaciones, atenciones médicas ambulatorias,

hospitalización, medicinas e insumos médicos, prótesis y aparatos ortopédicos

imprescindibles, servicios de rehabilitación.

● El seguro Essalud también cubre el tratamiento médico en caso de accidentes

de trabajo y de rehabilitación. Comprende prestaciones económicas por la

incapacidad temporal para el trabajo, por parto, por lactancia o sepelio del

titular.

● Cubre gastos de maternidad como: cuidado de la gestante, atención del parto

y atención a la gestante hasta después hasta 42 días del parto y cuidado del

recién nacido.

● En caso de tener un accidente, el trabajador y su familia podrán atenderse

desde el primer mes de aportes.

● En caso aún estés dentro de los tres meses de carencia y tengas una

emergencia, te darán atención médica, pero deberás pagar por ésta.

1.21. Desventajas

● Limitaciones en la cobertura: Essalud suele ofrecer una cobertura limitada en

comparación con los servicios de salud privados. Pueden existir restricciones

en los procedimientos médicos, medicamentos y especialidades médicas

disponibles.
● Tiempo de espera: Debido a la alta demanda y la limitada disponibilidad de

recursos, los pacientes a menudo enfrentan largos tiempos de espera para

recibir atención médica, realizar exámenes o someterse a cirugías.

● Falta de infraestructura: Algunos hospitales y clínicas de Essalud pueden

carecer de infraestructura adecuada y equipos médicos modernos, lo que

puede afectar la calidad de la atención médica.

● Deficiencias en la calidad de atención: En algunos casos, se han reportado

deficiencias en la calidad de la atención médica, incluyendo la falta de higiene,

la falta de seguimiento adecuado de los pacientes y la falta de profesionalismo

en el trato a los pacientes.

● Problemas de personal: Essalud a veces enfrenta escasez de personal médico

y de enfermería, lo que puede aumentar la carga de trabajo y afectar la

atención al paciente.

● Burocracia y trámites complicados: Para acceder a ciertos servicios de

Essalud, los afiliados a menudo deben enfrentar trámites burocráticos

complicados y largos procesos de autorización.

● Copagos y costos adicionales: Aunque Essalud es en gran medida financiado

por contribuciones de los empleados y empleadores, algunos procedimientos

y medicamentos pueden requerir copagos adicionales, lo que puede ser una

carga financiera para los afiliados.

● Disponibilidad regional desigual: La calidad de los servicios de Essalud puede

variar significativamente según la región de Perú. En áreas rurales o menos

desarrolladas, es posible que la atención médica sea menos accesible y de

menor calidad.
● Falta de opciones de elección: Los afiliados a Essalud a menudo tienen

limitadas opciones de elección en términos de médicos y hospitales, ya que

generalmente están limitados a la red de Essalud.

● Sistemas de citas complicados: En algunos lugares, conseguir una cita médica

puede ser un proceso complicado y lento, lo que puede ser frustrante para los

pacientes.
 CAPÍTULO II:

SERVICIO INTEGRAL DE SALUD (SIS)

2.1. (SIS)

(MInisterio de Salud nos menciona que)

El Seguro Integral de Salud (SIS) es una IAFAS pública que administra los fondos

para el financiamiento de los planes de cobertura de prestaciones en salud de sus

asegurados en los regímenes Subsidiado y Semicontributivo y que son brindados en

los establecimientos de salud en condiciones de gratuidad, oportunidad y calidad.

Conforme a las facultades que le han sido otorgadas, el SIS ha suscrito los Convenios

de Compra de servicios de Salud con los gobiernos regionales y DIRIS, cuyo objeto

es establecer las condiciones bajo las cuales el prestador, y por tanto sus IPRESS

dependientes, se obligan a brindar los servicios de salud a los asegurados del SIS

que se encuentran debidamente acreditados. (p. 03)

A partir del mes de diciembre del 2017, el SIS inició la suscripción de Convenios de

Compra de Servicios de Salud con 25 Gobiernos Regionales y cuatro Direcciones de

Redes Integradas de Salud de Lima. Dichos convenios entrarán en vigencia en dos

grupos a partir del 01 de enero y 01 de abril del año 2018, respec tivamente. En virtud

a las múltiples consultas realizadas por parte del prestador sobre los diferentes

procesos descritos en el Convenio de Compra de Servicios de Salud, el SIS ha visto

por conveniente formular y elaborar la presente guía. (p. 03)

2.2. Ley que determina las fuentes de financiamiento del seguro integral de

salud:

2.2.1. Ley 27812

Artículo 2° Fuentes de financiamiento

Son fuentes de fìnanciamiento del Seguro Integral de Salud las siguientes:

1. Recursos Ordinarios provenientes del Presupuesto General de la República.

2. Recursos directamente recaudados generados de la operatividad del Seguro

Integral de Salud.

3. Recursos provenientes de donaciones y contribuciones no reembolsables de

gobiernos, organismos de cooperación internacional, así como aportes

provenientes de personas naturales, instituciones públicas o privadas.

4. Los recursos que le transfiera el Fondo Intangible Solidario de Salud.

Artículo 3° Sostenibilidad del Seguro Integral de Salud

El Seguro Integral de Salud para poder tener viabilidad en el corto y mediano plazo,

adicionalmente a Io dispuesto en el artículo anterior, se sostendrá en base a:

1. Aportes adicionales a su presupuesto provenientes del tesoro público.

2. Un porcentaje que se determinará por Decreto Supremo, del aporte en efectivo

y de libre disposición de la mesa de donantes, gobiernos y demás instituciones

u organismos internacionales.

3. El Ministerio de Salud asignará anualmente, en su presupuesto institucional,

los recursos públicos necesarios para dar viabilidad en el corto y mediano plazo

al Seguro Integral de Salud.

4. Otros ingresos que en el futuro sean destinados al Ministerio de Salud por parte

de leyes o disposiciones complementarias.

2.3. Beneficios:

El SIS cubre tus medicamentos, procedimientos, operaciones, insumos, bonos de

sepelio y traslados de emergencia, pero la cobertura varía según el plan de seguro

SIS. Cubre más de 12 mil diagnósticos, incluidos varios tipos de cáncer.

Existen 5 planes de seguro SIS:

1. SIS Gratuito: Para personas en pobreza extrema, pobreza, madres

gestantes, niños, bomberos, entre otros grupos incluidos por norma.

2. SIS Para Todos: Para personas que no cuentan con un seguro de salud,

independientemente de su condición económica.

3. SIS Independiente: Para cualquier ciudadano a un bajo costo.

4. SIS Microempresas: Para los dueños de microempresas que quieran

inscribir a sus trabajadores.

5. SIS Emprendedor: Para trabajadores independientes que no tengan

empleados a su cargo (como peluqueros, modistas, gasfiteros, etc.)

Recuerda que el SIS paga por tus atenciones y las medicinas, pero es el

establecimiento de salud el responsable de brindarte la atención que mereces.

2.4. Cómo afiliarse al SIS, siendo:

2.4.1. Emprendedor

(Gob.pe, 2022). Explica que: Afiliación automática:

Cualquier trabajador que realice 3 aportes mensuales consecutivos a la

SUNAT en las categorías 1 o 2 del Nuevo RUS (NRUS) será afiliado

automáticamente al SIS Emprendedor como titular de forma gratuita. Si

 posees un Carnet de Extranjería o eres peruano y deseas afiliar a tus

familiares no podrás acceder a la afiliación automática y deberás realizar la

afiliación presencial.

● Acércate a una Oficina de Registro

● Asignación de Centro de Salud

● Usa tu seguro

2.4.2. Independiente

El SIS Independiente está dirigido a personas y familias que no cuenten con

otro seguro de salud y puedan pagar aporte mensual. Puedes afiliarte

individualmente, a tus familiares, a un menor dependiente o que esté bajo tu

responsabilidad. Ofrece una cobertura integral que cubre más de 12 mil

diagnósticos, incluidos varios tipos de cáncer, enfermedades raras y

huérfanas. También, medicinas, análisis, operaciones, traslados de

emergencia y más. La afiliación puede ser presencial o virtual.

2.4.3. Microempresas

Es el seguro de salud del SIS para que los trabajadores de Microempresas

puedan atenderse de manera gratuita en todos los centros de salud públicos.

El costo de este seguro es asumido por la Microempresa pero está semi

subsidiado por el Estado. El proceso de afiliación al seguro lo realiza

exclusivamente el empleador y no los trabajadores. Asimismo, el empleador

podrá realizar el proceso de incorporación de los derechohabientes de sus

empleados (cónyuge o conviviente, hijos menores de 18 años, e hijos mayores

de 18 años con incapacidad total o permanente para el trabajo), sin costo

adicional. Recuerda, el empleador debe estar al día en los aportes mensuales.

 2.4.4. Para todos

Este plan de seguro permite a todas las personas que viven en el país, y que

no cuenten con un seguro de salud, afiliarse al SIS sin importar su condición

socioeconómica y atenderse en los establecimientos de salud públicos

gratuitamente. El proceso de afiliación no tiene costo para el ciudadano ni

requiere pago mensual.

2.4.5. Gratuito

Es un seguro de salud subsidiado por el Estado, para que los ciudadanos que

residan en el Perú puedan atenderse de manera gratuita en todos los centros

de salud públicos. Ofrece una cobertura integral que cubre más de 12 mil

diagnósticos, incluidos varios tipos de cáncer, así como también enfermedades

raras y huérfanas. El SIS Gratuito está dirigido a personas que no cuenten con

otro seguro de salud y estén en condiciones de pobreza, pobreza extrema

(clasificación socioeconómica brindada por el Sistema de Focalización de

Hogares) o sean madres gestantes, niños menores de 5 años, bomberos, entre

otros. No existe algún límite de edad para afiliarse al SIS Gratuito.

2.5. Organización

● Jefatura:
Es el órgano de la Alta Dirección de más alta jerarquía en el Seguro Integral

de Salud – SIS, responsable de aprobar la política institucional y supervisar su

aplicación, en armonía con la política general del sector salud y del sector

público. Ejerce la conducción de los órganos de la institución y supervisión de

la Secretaría General, como órgano de la Alta Dirección.

● Secretaría General:
Es responsable de planear, organizar, dirigir y controlar los objetivos

estratégicos asignados a los órganos de asesoramiento y apoyo. Está

 encargada de supervisar la actualización permanente del portal de

transparencia del SIS. Asimismo, es la máxima autoridad administrativa y actúa

como nexo de coordinación entre la Alta Dirección y los órganos de

asesoramiento y de apoyo del Seguro Integral de Salud.

● Órgano de Control Institucional:

Responsable de planear, organizar, dirigir y controlar la ejecución de las

operaciones administrativas y especializadas del SIS, de conformidad con las

Normas del Sistema Nacional de Control. Está reconocido por la Contraloría

General con quien mantiene una vinculación de dependencia funcional y

administrativa.

● Procuraduría Pública
Órgano encargado de representar y defender los derechos e intereses del

Seguro Integral de Salud – SIS, ante los órganos jurisdiccionales y en los

procedimientos administrativos de conciliación, arbitrales o judiciales, en el

ámbito nacional, en donde se considere que existe un derecho o interés estatal

a ser tutelado, en el marco de la normatividad que dicte el Sistema de Defensa

Jurídica del Estado. Está a cargo de un Procurador Público del Estado, que

goza de autonomía en el ejercicio de sus funciones, designado conforme a Ley.

El Procurador Público depende administrativamente del Seguro Integral de

Salud - SIS y funcionalmente del Consejo de Defensa Jurídica del Estado,

rigiéndose por las normas relativas al Sistema de Defensa Jurídica del Estado.”

● Oficina General de Planeamiento, Presupuesto y Desarrollo Organizacional:

Es el órgano de asesoramiento, responsable de asesorar a los órganos de la

Alta Dirección y demás órganos del SIS, de planificar, organizar, dirigir y

controlar la formulación de políticas, objetivos y estrategias, desarrollo e

implementación y monitoreo de los Sistemas Administrativos de Planeamiento

Estratégico, de Presupuesto Público, de Inversión Pública, de Modernización

 de la Gestión del Estado; así como sobre la gestión de los procesos de

organización, la simplificación administrativa, las acciones de cooperación

internacional y nacional de la institución y las acciones para la implementación

de los procesos de calidad total en seguros.

● Oficina General de Asesoría Jurídica:

Órgano de asesoramiento responsable de asesorar a los órganos de la Alta

Dirección y demás órganos del SIS, en asuntos de naturaleza jurídico-legal,

así como de planear, organizar, dirigir, controlar los asuntos de naturaleza

jurídico-legal, velando por la legalidad de los actos administrativos de la

institución.

● Oficina General de Administración de Recursos:

Órgano de apoyo responsable de planear, organizar, dirigir, controlar la

racionalidad, unidad y eficiencia de los sistemas administrativos de Gestión de

Recursos Humanos, de Abastecimiento, de Contabilidad, de Tesorería; así

como sobre la gestión de los procesos de Control Patrimonial, del

Mantenimiento, la Administración Documentaria y el Archivo General de la

institución.

● Oficina General de Imagen Institucional y Transparencia:

La Oficina General de Imagen Institucional y Transparencia es el órgano de

apoyo responsable de planear, organizar, dirigir, controlar la imagen

institucional del SIS, ante la opinión pública, así como la información

institucional en el marco de las normas de transparencia y acceso a la

información pública vigentes.

● Oficina General de Tecnología de la Información:

Órgano de apoyo responsable de planear, organizar, dirigir y controlar la

sistematización de las normas y estándares, así como el uso de los recursos

informáticos y de tecnologías de la información en el SIS e identificar la

 información cuantitativa y cualitativa, que los diferentes órganos y

dependencias del SIS requieren para sus procesos de planeamiento,

evaluación y monitoreo, de manera que éstos provean soporte a la operación

del SIS.

● Gerencia del Asegurado:

La Gerencia del Asegurado es el órgano de línea responsable de planear,

organizar, dirigir y controlar los procesos de afiliación y fidelización de los

asegurados y la atención de los ciudadanos, orientados a garantizar sus

necesidades de cobertura de servicios de salud, la promoción y difusión de los

regímenes de financiamiento y sus beneficios, así como proponer los

lineamientos técnicos para la atención de los reclamos y quejas en el marco

del respeto de los deberes y derechos en salud del asegurado.

● Gerencia de Riesgos y Evaluación de las Prestaciones:

Órgano de línea responsable de planear, organizar, dirigir, controlar los

procesos sobre estudios de riesgos de salud de la población, así como la

calidad, oportunidad y accesibilidad de las prestaciones de salud ofrecidas por

el SIS, de acuerdo a los convenios aprobados con las IPRESS, en base al Plan

de Esencial de Aseguramiento en Salud que apruebe el MINSA, así como para

proponer los planes complementarios de aseguramiento en salud y otros a

cargo del SIS.

● Gerencia de Negocios y Financiamiento:

Órgano de línea responsable de planear, organizar, dirigir, controlar la gestión

financiera de los diferentes seguros que brinde el SIS; estando a cargo de la

administración de los procedimientos de la recaudación, inversiones y

rentabilidad de los fondos del SIS.

● Fondo Intangible Solidario de Salud:

 El Fondo Intangible Solidario de Salud - FISSAL es un órgano desconcentrado

del Seguro Integral de Salud - SIS, que ejerce sus competencias y

responsabilidades funcionales, en su condición de IAFAS y de Unidad

Ejecutora dispuestas por ley.

● Gerencia Macroregional:
La Gerencia Macroregional es el órgano desconcentrado responsable de

planear, organizar, dirigir, controlar los procesos relacionados con la gestión

de las Unidades Desconcentradas Regionales – UDR del SIS, para la

ejecución y cumplimiento de los lineamientos de política, planes programas,

procesos de afiliación, atención al asegurado, control y pago de prestaciones

relacionadas con las funciones desconcentradas del SIS, la absolución de los

reclamos y quejas, y la atención del acceso a la información; coordinando sus

acciones con los niveles de gobierno regional y local, en un determinado

ámbito jurisdiccional del territorio nacional.

2.6. Cobertura Económica

Comprende medicamentos, análisis de laboratorio, intervenciones quirúrgicas,

atención en los servicios de salud ambulatoria e internamiento, traslados de

emergencia, etc, y un reembolso por fallecimiento de hasta S/ 1,000.00.

Comprende la atención de más de 12 mil diagnósticos, que incluye los tipos de

cáncer más frecuentes, insuficiencia renal crónica y las enfermedades raras y

huérfanas según listado aprobado por el Minsa.

2.6.1. Atención preventiva:

● Inmunizaciones en niños y adultos.

● Atención integral del niño.

● Salud reproductiva.

● Control prenatal.
 ● Detección precoz del cáncer.

● Suplementos de hierro y vitamina “A” para niños y gestantes.

2.6.2. Recuperación:

● Atenciones ambulatorias: consulta médica general y especializada,

medicinas, laboratorio, radiografías y otros exámenes auxiliares.

● Atenciones hospitalarias: bajo las condiciones descritas en el Plan

Esencial de Aseguramiento en Salud. Incluye: atención médica,

medicamentos, laboratorio, rayos X, exámenes auxiliares,

procedimientos especiales, diagnóstico por imágenes, estancia

hospitalaria, entre otros.

● Atenciones quirúrgicas: bajo las condiciones descritas en el Plan

Esencial de Aseguramiento en Salud. Incluye: atención médica y

quirúrgica, medicamentos, laboratorio, rayos X, exámenes auxiliares,

procedimientos especiales, diagnóstico por imágenes, sala de

operaciones, sala de recuperación, riesgo quirúrgico, estancia

hospitalaria, entre otros.

● Atenciones de emergencias: comprende el diagnóstico y tratamiento de

las emergencias médicas y quirúrgicas hasta su estabilización. Incluye:

atención médica, medicamentos, laboratorio, rayos X, exámenes

auxiliares, procedimientos especiales, diagnóstico por imágenes, entre

otros.

2.7. Gratuito

Es un seguro de salud subsidiado por el Estado, para que los ciudadanos que

residan en el Perú puedan atenderse de manera gratuita en todos los centros de

salud públicos. Ofrece una cobertura integral que cubre más de 12 mil
 diagnósticos, incluidos varios tipos de cáncer, así como también enfermedades

raras y huérfanas. El SIS Gratuito está dirigido a personas que no cuenten con

otro seguro de salud y estén en condiciones de pobreza, pobreza extrema

(clasificación socioeconómica brindada por el Sistema de Focalización de

Hogares) o sean madres gestantes, niños menores de 5 años, bomberos, entre

otros. No existe algún límite de edad para afiliarse al SIS Gratuito.

2.8. ¿Qué es el sepelio?

(Gob.pe, 2022). Explica que: Es el reembolso de los gastos de sepelio de un

asegurado de los planes SIS Gratuito, SIS Independiente, SIS Emprendedor, SIS

para todos y SIS Microempresas del Seguro Integral de Salud (SIS). Este se

realiza en las Instituciones Prestadoras de Servicio de Salud (IPRESS) y cubre

hasta un monto máximo de S/ 1,000.00.

2.8.1. Prestación Económica de Sepelio (SIS)

El monto máximo de la Prestación Económica de Sepelio varía según la

edad del fallecido:

● Óbito o Natimuerto (más de 28 semanas de gestación): S/ 350.00.

● Recién Nacido Fallecido (menos de 29 días de nacido): S/ 350.00.

Fallecido de 29 días hasta menor a 12 años de edad: S/ 700.00.

● Fallecido de 12 años de edad a más: S/ 1,000.00.

Sin embargo, los conceptos que reconoce la Prestación Económica de

Sepelio son los siguientes:

● Ataúd.

● Capilla ardiente.

● Mortaja.

● Derecho de cremación (solo si ha sido autorizado por el familiar).

 ● Nicho.

● Traslado del fallecido (del establecimiento de salud al velatorio y del

velatorio al cementerio).

Pueden solicitar la Prestación Económica de Sepelio quienes:

● Hayan sido designados durante la Afiliación al Seguro Integral de

Salud (SIS).

● Sean familiares hasta el 4to grado de consanguinidad o 3er grado de

afinidad a falta de persona registrada en el formato digital de

afiliación. Para tal efecto debe suscribir la Declaración Jurada.

● Excepcionalmente, la persona que sustente haber realizado el gasto

de sepelio.

● Sean padre o madre del Recién Nacido Fallecido o Natimuerto.

No se puede solicitar la Prestación Económica de Sepelio en los siguientes

casos :

● Intervención quirúrgica estética o cosmética.

● Asegurados fallecidos fuera del territorio nacional no referidos por el

SIS.

● En caso de suplantación de identidad.

● No se admitirá a trámite más de una solicitud de reembolso del mismo

asegurado SIS fallecido.

● Cuando el reembolso por gastos de sepelio corresponda ser cubiertos

por el SOAT, AFOCAT y Fondo de compensación del seguro

obligatorio de accidente de tránsito

2.8.1.1. Requisitos

● Solicitud de pago de Prestación Económica de Sepelio llenada y firmada

por el acreditado del fallecido.

● Comprobante de pago original, debidamente cancelado, por los

servicios funerarios del asegurado fallecido, emitidos a nombre del

acreditado.

● Copia certificada del Acta de Defunción expedida por RENIEC.

● Copia del Certificado de Defunción.

● Declaración Jurada de Gastos por Prestación Económica de Sepelio.

● Si fue cremado: Copia de autorización de cremación.

● Si no estás designado como acreditado, deberás presentar Declaración

Jurada de 4to Grado de consanguinidad o 3er grado de afinidad.

● Si los gastos se hicieron en zona rural: Declaración Jurada de Gastos

por servicios realizados.

 CAPÍTULO III:

APORTE SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

3.1. ¿Qué es el Seguro Complementario de trabajo de riesgo (SCTR)?

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) es el seguro que

otorga prestaciones de salud y económicas por accidentes de trabajos de alto

riesgo y enfermedades profesionales a los trabajadores que colaboran en

centros de trabajo en los que desarrollan actividades consideradas de alto

riesgo por la ley. Existen dos tipos de seguros complementarios de trabajo todo

riesgo, SCTR Salud y SCTR Pensión.En ambos casos tendrás dos opciones

para cumplir con esta obligación. (MAPFRE, 2023)

3.2. Tipos de seguros complementarios de trabajo todo riesgo

3.2.1. SCTR Salud

Es un seguro que otorga cobertura de salud por accidentes de trabajo o

enfermedades profesionales a los trabajadores, empleados y obreros que

laboran en centros de trabajo de alto riesgo. La cobertura del SCTR Salud es

integral, comprendiendo todo tipo de intervención de salud, desde atención

médica, farmacológica, hospitalaria y quirúrgica, cualquiera que fuere el nivel

de complejidad hasta su finalización. Las prestaciones son iguales para todos

los trabajadores y la cobertura rige para los Asegurados a partir del día de inicio

de la vigencia del contrato.

Cobertura

Hasta la recuperación total del asegurado o la declaración de una invalidez

permanente total o parcial o fallecimiento.

 El asegurado conserva su derecho a ser atendido por el Seguro Social en

Salud con posterioridad al alta o a la declaración de la invalidez permanente,

de acuerdo con el Artículo 7 del Decreto Supremo N° 009-97-SA.

Rehabilitación y readaptación laboral al asegurado inválido bajo este seguro.

Aparatos de prótesis y ortopédicos necesarios al asegurado inválido bajo este

seguro.

3.2.2 SCTR Pensión

Es un seguro complementario que te protege a ti como trabajador asegurado,

o a sus beneficiarios, contra los riesgos de invalidez, o muerte producida como

consecuencia de accidentes de trabajo o enfermedades profesionales

causadas en ambientes laborales de riesgo.

Cobertura

Este seguro cubre a los trabajadores asegurados por el Contratante, por

accidente de trabajo y enfermedad profesional, otorgando a favor de el

asegurado o beneficiarios, las siguientes prestaciones económicas: Pensiones

de Invalidez, pensiones de sobrevivencia, gastos de Sepelio.

3.3. Aporte al SCTR

Los aportes son los pagos mensuales para estar cubierto ante cualquier accidente.

La cantidad del aporte y el responsable de este dependerá si eres un trabajador

dependiente o independiente.
3.3.1. Para trabajadores dependientes

Si eres trabajador dependiente, los pagos estarán a cargo de tu empleador y

este dependerá del nivel de riesgo de la actividad que realices y de tu

remuneración mensual.

Existen 4 niveles de riesgo con su porcentaje de aporte:

● El Nivel de riesgo I: comprendido por actividades de limpieza de

edificios, servicios sociales de salud, eliminación de desperdicios y

aguas residuales. El aporte será de 0.63 % de tu remuneración mensual.

● Nivel de riesgo II: comprendido por industrias manufactureras,

suministros de electricidad, gas y agua, transporte, almacenamiento y

comunicaciones. El aporte será de 1.23 % de tu remuneración mensual.

● Nivel de riesgo III: comprendido por extracción de madera, pesca,

construcción. El aporte será de 1.53 % de tu remuneración mensual.

● Nivel de riesgo IV comprendida por explotación de minas y canteras. El

aporte será de 1.83 % de tu remuneración mensual.

Por ejemplo, si eres un trabajador del nivel de riesgo II y tu remuneración

mensual es de S/ 1200.00 soles:

1200.00 x 0.0123 = S/ 14.76

3.3.2. Para trabajadores independientes

Si eres trabajador independiente, deberás hacer tus propios pagos y estos

dependen del nivel de riesgo de la actividad que realices y del valor de la UIT

vigente.

Existen 4 niveles de riesgo con su porcentaje de aporte:

 ● El Nivel de riesgo I: comprendido por actividades de limpieza de

edificios, servicios sociales de salud, eliminación de desperdicios y

aguas residuales. El aporte será de 0.63 % de ½ UIT.

● Nivel de riesgo II: comprendido por industrias manufactureras,

suministros de electricidad, gas y agua, Transporte, almacenamiento y

comunicaciones. El aporte será de 1.23 % de ½ UIT.

● Nivel de riesgo III: comprendido por extracción de madera, pesca,

construcción. El aporte será de 1.53 % de ½ UIT.

● Nivel de riesgo IV: comprendida por explotación de minas y canteras. El

aporte será de 1.83 % de ½ UIT.

Por ejemplo, si eres un trabajador del nivel de riesgo II y el valor de la UIT es

de S/ 4950.00 soles, por lo que ½ UIT es S/ 2475.00 soles.

2475.00 x 0.0123 = S/. 30.44 soles

Lo cual se redondeará a un pago de 30 soles mensuales. (Plataforma digital

única del Estado Peruano, 2020)

3.4. Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

La Ley N° 26790, reglamentado por el Decreto Supremo N° 009-97-SA,

dispuso la sustitución del Régimen del Decreto Ley N° 18846, Ley de

Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, por un nuevo sistema

denominado Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo que comprende el

amparo universal de los trabajadores, sean empleados u obreros, que laboran

en los Centros de Trabajo de Entidades Empleadoras que desarrollan las

actividades descritas en el Anexo 5 del referido Decreto Supremo N° 009-97-

SA.
Hay diversas actividades productivas que implican altos riesgos. La minería y

la construcción son los ejemplos más conocidos.

3.4.1. Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud N° 26790

Artículo 1.- Ámbito de Aplicación

El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo otorga coberturas por

accidente de trabajo y enfermedad profesional a los trabajadores empleados y

obreros que tienen la calidad de afiliados regulares del Seguro Social de Salud

y que laboran en un centro de trabajo en el que la Entidad Empleadora realiza

las actividades descritas en el Anexo 5 del Decreto Supremo N° 009-97-SA,

Reglamento de la Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud.

Artículo 2.- Accidente del Trabajo

De acuerdo con el inciso k) del Artículo 2º del Decreto Supremo N° 009-97-SA,

se considera accidente de trabajo, toda lesión orgánica o perturbación

funcional causada en el centro de trabajo o con ocasión del trabajo, por acción

imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que

obra súbitamente sobre la persona del trabajador o debida al esfuerzo del

mismo.

Se considera igualmente accidente de trabajo:

a) El que sobrevenga al trabajador ASEGURADO durante la

ejecución de órdenes de la Entidad Empleadora o bajo su autoridad, aun

cuando se produzca fuera del centro y de las horas de trabajo.

b) El que se produce antes, durante después de la jornada laboral

o en las interrupciones del trabajo; si el trabajador ASEGURADO se

hallara por razón de sus obligaciones laborales, en cualquier centro de

 trabajo de la Entidad Empleadora, aunque no se trate de un centro de

trabajo de riesgo ni se encuentre realizando las actividades propias del

riesgo contratado.

c) El que sobrevenga por acción de la Entidad Empleadora o sus

representantes o de tercera persona, durante la ejecución del trabajo.

No constituye accidente de trabajo:

a) El que se produce en el trayecto de ida y retorno a centro de

trabajo, aunque el transporte sea realizado por cuenta de la Entidad

Empleadora en vehículos propios contratados para el efecto;

b) El provocado intencionalmente por el propio trabajador o por su

participación en riñas o peleas u otra acción ilegal;

c) El que se produzca como consecuencia del incumplimiento del

trabajador de una orden escrita específica impartida por el empleador;

d) El que se produzca con ocasión de actividades recreativas,

deportivas o culturales, aunque se produzcan dentro de la jornada

laboral o en el centro de trabajo;

e) El que sobrevenga durante los permisos, licencias, vacaciones o

cualquier otra forma de suspensión del contrato de trabajo;

f) Los que se produzcan como consecuencia del uso de sustancias

alcohólicas o estupefacientes por parte de EL ASEGURADO;

g) Los que se produzcan en caso de guerra civil o internacional,

declarada o no, dentro o fuera del Perú; motín conmoción contra el

orden público o terrorismo;

h) Los que se produzcan por efecto de terremoto, maremoto,

erupción volcánica o cualquier otra convulsión de la naturaleza;

 i) Los que se produzcan como consecuencia de fusión o fisión

nuclear por efecto de la combustión de cualquier combustible nuclear,

salvo cobertura especial expresa.

Artículo 3-.- Enfermedad Profesional

De acuerdo con lo establecido por el Inc. n) de Artículo 2º del Decreto Supremo

N° 009- 97-SA, se entiende como enfermedad profesional todo estado

patológico permanente o temporal que sobreviene al trabajador como

consecuencia directa de la clase de trabajo que desempeña o de medio en que

se ha visto obligado a trabajar. La tabla de Enfermedades Profesionales y su

vinculación causal con la clase de trabajo que la origina será aprobada por el

Ministerio de Salud, a propuesta de la Comisión Técnica Médica a que se

refiere el Art. 30º del presente Decreto Supremo.

En caso que una enfermedad no aparezca en la Tabla de Enfermedades

Profesionales a que se refiere el parágrafo anterior, pero se demuestre que

existe relación de causalidad con la clase de trabajo que desempeña el

trabajador o el ambiente en que labora, será reconocida como Enfermedad

Profesional. El IPSS, las EPS, las ASEGURADORAS el Instituto Nacional de

Rehabilitación y el Centro de Conciliación y Arbitraje de la Superintendencia

de Entidades Prestadoras de Salud, informarán a la Comisión Técnica Médica

respecto de los casos que conozcan para que las incluya en la ulteriores

propuestas de modificación de la referida Tabla.

Artículo 4.- Accidentes y Enfermedades Comunes

Todo accidente que no sea calificado como accidente de trabajo con arreglo a

las normas del presente Decreto Supremo, así como toda enfermedad que no

merezca la calificación de enfermedad profesional; serán tratados como

accidente o enfermedad comunes sujetos al régimen general del Seguro Social

en Salud y al sistema pensionario al que se encuentre afiliado el trabajador.

Artículo 5.- Entidades Empleadoras Obligadas

Las Entidades Empleadoras que realizan las actividades de riesgo señaladas

en el Anexo 5 del Decreto Supremo Nº 009-97-SA, están obligadas a contratar

el seguro complementario de trabajo de riesgo, siendo de su cuenta el costo

de las primas y/o aportaciones que origine su contratación.

Están comprendidas en esta obligación las Entidades Empleadoras

constituidas bajo la modalidad de cooperativas de trabajadores, Empresas de

Servicios Especiales, sean Empresas de Servicios Temporales o sean

Empresas de Servicios Complementarios, los contratistas y subcontratistas,

así como toda institución de intermediación o provisión de mano de obra que

destaque personal hacia centros de trabajo donde se ejecuten las actividades

de riesgo previstas en el referido anexo 5 del Decreto Supremo N° 009-97-SA.

Las Entidades Empleadoras que contraten obras, servicios o mano de obra

proveniente de las empresas referidas en el párrafo anterior, están obligadas

a verificar que todos los trabajadores destacados a su Centro de Trabajo, han

sido debidamente asegurados conforme a las reglas del presente Decreto

Supremo; en caso contrario, contratarán el seguro por cuenta propia a fin de

garantizar la cobertura de dichos trabajadores, so pena de responder

solidariamente con tales empresas proveedoras frente al trabajador afectado,

al IPSS y a la ONP, por las obligaciones previstas en el Artículo 88º del Decreto

Supremo Nº 009-97-SA.

Las Actividades de Alto Riesgo obligados a contratar el SCTR y señalados en

el Anexo 5 del D.S. N°009-97-SA son:

● Extracción de madera

● Pesca

● Explotación de Minas de Carbón

● Producción de Petróleo crudo y gas natural

● Extracción de minerales Metálicos

● Extracción de otros materiales

● Industria del tabaco

● Fabricación de textiles

● Industria del cuero, productos de cuero y sucedáneos de cuero

● Industria de la madera y Productos de madera y corcho

● Fabricación de sustancias Químicas Industriales

● Fabricación de otros productos Químicos

● Refinerías de petróleo

● Fabricación de productos Derivados del Petróleo y del Carbón

● Fabricación de productos plásticos

● Fabricación de Vidrios y Productos de Vidrio

● Fabricación de otros productos minerales no metálicos

● Industria básica del hierro y acero

● Industria básica de metales no ferrosos

● Fabricación de productos metálicos

● Construcción de maquinarias

● Electricidad, gas y vapor

● Construcción

● Transporte aéreo

● Servicios de Saneamiento y similares

Artículo 6.- Asegurados Obligatorios

De acuerdo con lo establecido por el Art. 82º del Decreto Supremo N° 009-97-

SA, son asegurados obligatorios del seguro complementario de trabajo de

riesgo, la totalidad de los trabajadores del centro de trabajo en el cual se

desarrollan las actividades de riesgo previstas en el Anexo 5 de dicho Decreto

Supremo, sean empleados u obreros, sean eventuales, temporales o

permanentes.

Artículo 10.- Deberes del Trabajador

Son deberes del Trabajador:

a) Procurar el cuidado integral de su salud;

b) Suministrar información clara, veraz y completa sobre su estado

de salud;

c) Colaborar y velar por el cumplimiento de las obligaciones

contraídas por la Entidad Empleadora en virtud de este Decreto

Supremo;

d) Cumplir las normas, reglamentos e instrucciones de los

programas de seguridad y salud ocupacional de la Entidad Empleadora;

e) Participar en la prevención de riesgos profesionales que organice

el IPSS, las Entidades Prestadoras de Salud, las ASEGURADORAS y

la propia Entidad Empleadora;

f) Si se encuentran gozando de pensión de invalidez, proporcionar

información actualizada acerca de su domicilio, teléfono, y demás datos

que sirvan para efectuar las visitas dirigidas a evaluar la evolución de su

estado de salud; así como informar a la ASEGURADORA que le abona

 la pensión respecto de cualquier variación que modifique o extinga la

causa por la cual se le otorgó la pensión.

g) Cumplir con el tratamiento médico y rehabilitador que le fue

prescrito.

Artículo 11.- Deberes de la Entidad Empleadora

Son deberes de la Entidad Empleadora:

a) Procurar el cuidado integral de los trabajadores y de los

ambientes de trabajo;

b) Diseñar y ejecutar programas de salud ocupacional y seguridad

industrial;

c) Informar al IPSS o la EPS, así como a la ONP o la Compañía de

Seguros, sobre los accidentes de trabajo y enfermedades profesionales

detectadas en sus centros de trabajo; así como los cambios que se

produzcan en sus centros de trabajo en materia de procesos de

fabricación; ingresos, incapacidades, licencias, vacaciones,

suspensiones de contratos de trabajo, modificación de salarios y ceses

de sus trabajadores;

d) Facilitar la capacitación de los trabajadores del centro de trabajo

en materia de salud ocupacional y seguridad industrial;

e) Las demás obligaciones previstas en la legislación laboral y otras

normas sobre salud ocupacional y seguridad industrial.

Artículo 12.- Negligencia Grave de la Entidad Empleadora

En caso de accidente de trabajo o enfermedad profesional que se produzcan

como consecuencia directa del incumplimiento de las normas de salud

ocupacional o de seguridad industrial o por negligencia grave imputables a "LA

 ENTIDAD EMPLEADORA" o por agravación de riesgo o incumplimiento de las

medidas de protección o prevención a que se refiere el Artículo 8º del presente

Decreto Supremo; el IPSS o la Entidad Prestadora de Salud y la ONP o la

ASEGURADORA, cubrirá el siniestro, pero podrán ejercer el derecho de

repetición por el costo de las prestaciones otorgadas contra la Entidad

Empleadora.

3.5. Prestaciones económicas

3.5.1. Cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo

Artículo 18.- Riesgos Asegurados y Prestaciones Mínimas

La cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo protegerá

obligatoriamente al ASEGURADO o sus beneficiarios contra los riesgos de

invalidez o muerte producida como consecuencia de accidente de trabajo o

enfermedad profesional; otorgando las siguientes prestaciones mínimas:

a) Pensión de Sobrevivencia

b) Pensiones de Invalidez

c) Gastos de Sepelio

● Pensión de sobrevivencia:

LA ASEGURADORA, pagará pensión de sobrevivencia en caso de

fallecimiento del ASEGURADO:

a) Ocasionado directamente por un accidente de trabajo o

enfermedad profesional; o,

b) Por cualquier otra causa posterior después de configurada la

invalidez o mientras se encuentre gozando de una pensión de invalidez,

parcial o total, temporal o permanente; o,

 c) Producido mientras EL ASEGURADO se encontrara gozando de

subsidio por incapacidad temporal a cargo del Seguro Social de Salud

como consecuencia de un accidente o enfermedad profesional siempre

que la causa de la muerte se encuentre relacionada directamente con

el accidente o enfermedad profesional;

Los montos de pensión serán calculados sobre el 100% de la "Remuneración

Mensual" del ASEGURADO, entendida como el promedio de las

remuneraciones asegurables de los 12 meses anteriores al siniestro. Los

montos de pensión serán los siguientes:

Relación con el asegurado Pensión

Cónyuge o conviviente sin hijos 42% de la

“Remuneración
Mensual”

Cónyuge o conviviente con hijos 35% de la

“Remuneración
Mensual”

Hijo menor de 18 años o hijo inválido mayor de 18 14% de la

años incapacitado para el trabajo en forma total y “Remuneración
permanente. Mensual”

Padres con invalidez total o parcial mayor al 50%; 14% de la

o, que tengan más de 60 años y que hayan “Remuneración
dependido económicamente del causante Mensual”

● Pensión por invalidez

"LA ASEGURADORA" pagará al ASEGURADO que, como

consecuencia de un accidente de trabajo o enfermedad profesional,

quedará en situación de invalidez; las pensiones que correspondan al

grado de incapacidad para el trabajo conforme al presente Decreto

Supremo, de acuerdo a las normas técnicas dictadas por el Ministerio

de Salud a propuesta de LA COMISION TECNICA MEDICA.

Los montos de pensión serán calculados sobre el 100% de la

"Remuneración Mensual" del ASEGURADO, entendida como el

promedio de las remuneraciones asegurables de los 12 meses

anteriores al siniestro.

a) Invalidez Parcial Permanente:

"LA ASEGURADORA" pagará, como mínimo, una pensión

vitalicia mensual equivalente al 50% de la "Remuneración

Mensual" al "ASEGURADO" que, como consecuencia de un

accidente de trabajo o enfermedad profesional, quedara

disminuido en su capacidad de trabajo en forma permanente en

una proporción igual o superior al 50% pero menor a los dos

tercios.

b) Invalidez Total Permanente:

"LA ASEGURADORA" pagará, como mínimo, una pensión

vitalicia mensual equivalente al 70% de su "Remuneración

Mensual", al "ASEGURADO" que, como consecuencia de un

accidente de trabajo o enfermedad profesional amparado por

este seguro, quedará disminuido en su capacidad de trabajo en

forma permanente en una proporción igual o superior a los dos

tercios.

La pensión será, como mínimo, del 100% de la "Remuneración

Mensual", si como consecuencia del accidente de trabajo o

 enfermedad profesional amparado por este seguro, EL

ASEGURADO calificado en condición de Invalidez Total

Permanente, quedará definitivamente incapacitado para realizar

cualquier clase de trabajo remunerado y, además, requiriera

indispensablemente del auxilio de otra persona para movilizarse

o para realizar las funciones esenciales para la vida. En este caso

la pensión resultante no podrá ser inferior a la remuneración

mínima legal para los trabajadores en actividad.

c) Invalidez Temporal:

En caso de Invalidez temporal, "LA ASEGURADORA" pagará al

"ASEGURADO" la pensión mensual que corresponda, según el

grado total o parcial de la invalidez a que se refieren los Artículos

18.2.1 y 18.2.2, hasta el mes en que se produzca su

recuperación.

El carácter temporal o permanente de la invalidez, se determina

en función al grado de recuperabilidad que puede tener una

persona al sucederle un siniestro que repute tal condición.

d) Invalidez Parcial Permanente Inferior al 50%:

En caso que las lesiones sufridas por EL ASEGURADO dieran

lugar a una invalidez parcial permanente inferior al 50%, pero

igual o superior al 20%; LA ASEGURADORA pagará por una

única vez al ASEGURADO inválido, el equivalente a 24

mensualidades de pensión calculadas en forma proporcional a la

que correspondería a una Invalidez Permanente Total.

 En estos casos, la Entidad Empleadora queda prohibida de

prescindir de los servicios del trabajador basada en su condición

de invalidez.

● Gasto de sepelio

En caso de fallecimiento del "ASEGURADO" como consecuencia

inmediata de un accidente de trabajo o enfermedad profesional

amparado por este seguro o mientras se encuentre gozando de

subsidios a cargo del Seguro Social de Salud por una causa relacionada

con el accidente de trabajo o enfermedad profesional o por cualquier

causa posterior a la obtención de una pensión de invalidez total o

parcial, permanente o temporal bajo este seguro; "LA ASEGURADORA"

reembolsará, como mínimo, los gastos de sepelio a la persona natural

o jurídica que los hubiera efectivamente sufragado, hasta el límite

correspondiente al mes del fallecimiento, señalado por la

Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de

Pensiones para los afiliados a dicho sistemas; contra la presentación de

los documentos originales que sustenten dicho gasto.

3.6. ¿Qué compañías lo ofrecen?

● Mapfre.

● Rimac.

● Pacífico

● La Positiva.

● Interseguro.

● Protecta Security.

● Rigel.

● Crecer
 CAPÍTULO IV:
RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

4.1. Concepto

SUNAT (2018) nos comenta que:

Son los ingresos obtenidos producto del arrendamiento, subarrendamiento o

cesión de bienes muebles o inmuebles; también se consideran rentas de
primera categoría a la cesión gratuita o a precio no determinado de estos
bienes.

Es decir, si eres dueño de un bien inmueble (casas, cocheras, terrenos, etc.)

o de un bien mueble (carros, maquinarias, equipos, etc.) y lo alquilas a una
persona natural o jurídica, generas un ingreso que es considerado como
renta de primera categoría (Estado Peruano, n.d.).

● Renta Bruta: La renta bruta está constituida por el conjunto de

ingresos afectos al impuesto que se obtenga en el ejercicio gravable.

● Renta Neta: La Renta Neta estará dada por la diferencia existente

entre la Renta Bruta y los gastos deducibles hasta el límite máximo
permitido por la Ley.

Algunas de las principales actividades que generan este tipo de renta son:

● El alquiler de tu casa, departamento, cochera u otros bienes

inmuebles; así como el alquiler de autos, maquinarias, herramientas,
u otros bienes muebles.

● Si eres inquilino, el alquiler de todo o parte del inmueble que ocupas

a otra persona (subarrendamiento).

● El beneficio obtenido, producto de las mejoras introducidas a tu

inmueble, que no estés obligado a reembolsar al inquilino.

● La cesión gratuita o a precio no determinado de tus bienes muebles o

inmuebles.
4.2. Rentas de Primera Categoría

4.2.1. Ingresos por alquileres.

(SUNAT, n.d.) nos menciona, los ingresos obtenidos por el

arrendamiento y subarrendamiento de predios (terrenos o
edificaciones) incluidos sus accesorios, así como el importe pactado
por los servicios suministrados por el arrendador (persona que da en
alquiler) y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario
(inquilino) y que legalmente corresponda al arrendador.

4.2.1.1. Arrendamiento de Predios.

Para determinar la Renta Bruta, si el monto del alquiler total

del año resulta inferior al 6% del valor de autoavalúo del año
2022 (en base al cual cada municipalidad cobra el Impuesto
Predial), se deberá declarar como Renta Presunta el 6% del
valor de autoavalúo.

4.2.1.2. Subarrendamiento

La Renta Bruta está constituida por la diferencia entre el

alquiler que el subarrendatario le paga al subarrendador y el
monto que éste deba abonar al propietario. Esta presunción
no será de aplicación cuando se trate de las transacciones
previstas en el numeral 4 del artículo 32 de la Ley del
Impuesto a la Renta (valor de mercado), o previstas en el
artículo 32-A de dicha Ley (precios de transferencia).

4.2.2. Cesión temporal de bienes muebles e inmuebles

Los ingresos obtenidos por la locación o cesión temporal de bienes

muebles o inmuebles (distintos de predios), así como los derechos
sobre éstos o sobre los predios.

4.2.3. Mejoras incorporadas

El valor de las mejoras incorporadas en el bien por el arrendatario o

subarrendatario (inquilino), en tanto constituyan un beneficio para el
 propietario y en la parte que éste no se encuentre obligado a
reembolsar.

4.2.4. Cesión gratuita de predios

En caso ceda un predio gratuitamente o a precio no determinado, se
deberá declarar como Renta Ficta el seis por ciento (6%) del valor de
autoavalúo del año, importe que debe considerarse como ingreso
bruto. Si existiera copropiedad de un predio, no será de aplicación la
renta ficta cuando uno de los copropietarios ocupe el predio, tenga la
posesión o ejerza alguno de los atributos que confiere la titularidad
del bien.

4.2.5. Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de

predios
Cesión gratuita de bienes muebles e inmuebles distinto de predios En
caso ceda un bien mueble o inmueble distinto de un predio, se deberá
declarar como Renta Ficta el 8% del valor de adquisición, producción,
construcción o de ingreso al patrimonio de los referidos bienes,
importe que debe considerarse como ingreso bruto.

4.3. Cálculo de Rentas de Primera Categoría

4.3.1. ¿Quién debe pagar?

Le corresponde pagar el impuesto al:
a) Propietario, por los ingresos que recibe por concepto de
alquiler de sus bienes muebles o inmuebles, por las mejoras
no reembolsables incorporadas a su predio y por ceder
gratuitamente o a precio no determinado sus bienes.

b) Inquilino, por los ingresos que obtenga producto de

subarrendar todo o parte del inmueble que ocupa.

4.3.2. ¿Cuándo debo pagar?

Los pagos del impuesto a la renta de primera categoría se dan en 2
momentos: Pagos Mensuales y Anuales. Cabe precisar que estos
pagos constituyen también una declaración jurada de los ingresos
obtenidos, de ahí que se le denomine “declaración y pago”.
 Declaración y pago mensual: Estarás obligado a pagar el impuesto
a la renta de primera categoría mensualmente, en caso arriendes o
subarriendes bienes muebles e inmuebles.

El pago se realiza de acuerdo al último dígito de tu RUC, y según el

calendario de vencimientos de obligaciones mensuales establecido
por la Sunat.

Ejemplo: Si tu RUC es 10134759264 y has recibido ingresos por

concepto de alquiler de tu vehículo en el mes de enero 2022,
entonces te corresponderá presentar y pagar el impuesto a la Renta
de Primera Categoría hasta el 18 de febrero (último día).

Declaración y pago anual: Si te encuentras en alguno de los

siguientes supuestos, te corresponderá presentar la Declaración
Jurada Anual de Impuesto a la Renta:
● Tienes un monto pendiente de pago.
● Tienes pagos en exceso de años anteriores.
● Se incorporaron mejoras no reembolsables a tu inmueble.
● Has alquilado bienes muebles o inmuebles por un importe
menor al monto mínimo establecido por la norma (6%).
● Has cedido gratuitamente bienes muebles o inmuebles
(Renta ficta).

4.3.3. Cálculo mensual del Impuesto

De acuerdo a (LA SUNAT, 2020) nos menciona que al monto del
alquiler por cada predio le debes aplicar la tasa efectiva del 5%,
obteniendo con ello el monto a pagar por concepto de impuesto renta
de primera categoría mensual.
4.3.4. Cálculo anual del Impuesto
(LA SUNAT, 2020) menciona que, Tus ingresos brutos se determinan
sumando la totalidad de ingresos por este tipo de renta obtenida
durante el año, a ello se deduce el 20% y se le aplica la tasa del 6.25%
de tu renta neta. También puede abreviar este procedimiento
aplicando sobre el ingreso bruto la tasa del 5% como tasa efectiva del
impuesto.
Los pagos directos mensuales realizados durante el año, se
descuentan del impuesto anual resultante y en caso exista saldo del
impuesto debes regularizar conjuntamente con la Declaración.
4.4. Declaración y pago
La declaración es el medio que le sirve al propietario (arrendatario) para
informar a la Administración Tributaria, el ingreso que genera por el alquiler
de una casa, un bien mueble, etc., y para determinar el impuesto que le
corresponde pagar mensualmente por dicho concepto.

Al realizar la declaración y el pago, también se está presentando la

declaración jurada. Por ello si se trata de un formulario frecuente, debes
indicarlo para que en los próximos meses, solo cambies el período tributario,
y se mantengan los demás datos.

Para realizar el pago se debe acercar a un banco o agente autorizado, para

lo cual se deberá entregar la siguiente información:

● Número de RUC.
● Mes y año (periodo tributario, por ejemplo, en agosto del 2019
es 08/2019).
● Tipo y número el documento de identidad del inquilino (RUC,
DNI; Carnet de Extranjería, etc.).
● Tipo de bien (predio o bien mueble u otros).
● Monto del alquiler (en Nuevos Soles).

Ejemplo: Si recibiste ingresos por concepto de alquiler de tu vehículo en el

mes de enero 2023, tu guía sería así:
Al finalizar, el banco te entregará un recibo por arrendamiento (Formulario
N° 1683 - Recibo de Arrendamiento) que deberás entregar al inquilino (de
preferencia firmado) y si necesitas sustentar la declaración y pago mensual,
será suficiente con que conserves la fotocopia del formulario.

4.4.1. Declaración y pagos promedios mensuales

a. En ningún caso el importe del alquiler podrá ser inferior al 6% del
valor del predio según su autoavalúo.
b. Se declara y paga el impuesto dentro del plazo de vencimiento
previsto en el cronograma de pagos mensuales, de acuerdo al
último dígito del RUC de cada declarante.
c. La obligación se mantiene aún cuando el inquilino no pague el
monto de los alquileres, salvo causal expresa de resolución de
contrato notarial.
d. En el caso de recibir pagos adelantados, el pago del impuesto se
puede hacer de forma inmediata.

4.4.2. Declaración anual

Cada año, la SUNAT emite una Resolución que fija quienes son los
obligados con un calendario especial (marzo-abril)

4.4.3. Pagos virtuales

Mediante pago electrónico en Sunat Virtual: Sigue estos pasos:
● Desde Sunat Virtual, con tu Usuario y Clave SOL ingresa
a Mis Declaraciones y pagos – Nueva Plataforma
● Dirígete a Pago y presentación de otras declaraciones
y selecciona el formulario Arrendamiento - 1683, llena
la información requerida siguiendo las indicaciones del
sistema, luego dale clic en “Agregar a Bandeja”.
● Se te presentará una pasarela de pago con 5 opciones,
selecciona una de las siguientes alternativas
disponibles para pagar renta de primera categoría:
■ Con cargo en cuenta bancaria, siempre y cuando
hayas celebrado previamente un convenio de
afiliación con tu banco. Disponible en Scotiabank,
 Interbank, BBVA Continental, BCP, Citibank, Banco
GNB, BanBif, Banco Pichincha, Banco de Comercio y
Banco Santander
■ Con cargo en tarjetas de crédito y/o débito,
disponible para Visa, Mastercard, American Express
(AMEX) y Diners Club International. Para Visa y
Mastercard, deben estar afiliadas a Verified by Visa
y Secure Code, respectivamente. También se
encuentra habilitado la opción de pago con YAPE.
● Luego de haber seguido los pasos, el sistema generará
automáticamente el Recibo por Arrendamiento - Formulario
Virtual Nro. 1683 con el contenido de lo declarado y pagado.
Puedes remitirlo a través de correo electrónico o imprimirlo
y entregarlo al inquilino.
4.4.4. Pagos presenciales
La declaración y pago del impuesto la puedes realizar también ante
los bancos autorizados, dando los siguientes datos de forma verbal o
utilizando la Guía para Arrendamiento:
Para realizar la declaración y pago sólo debes comunicar verbalmente
al cajero que deseas hacer un pago a la SUNAT y proporcionar la
siguiente información: Tu número de RUC, período tributario, tipo y
número de documento de identidad del inquilino, monto del alquiler
en soles y el tipo de bien.
Ejemplo: Si recibiste ingresos por concepto de alquiler de tu vehículo
en el mes de enero 2023, tu guía sería así:

Al finalizar, el banco te entregará un recibo por arrendamiento

(Formulario N° 1683 - Recibo de Arrendamiento) que deberás
entregar al inquilino (de preferencia firmado) y si necesitas sustentar
la declaración y pago mensual, será suficiente con que conserves la
fotocopia del formulario.

4.4.5. Multa
Base legal: Art 176 inc 1 CT, RS 063-2007/SUNAT
Cuando una persona que tiene rentas de primera categoría no
presenta la declaración-pago correspondiente a un arrendamiento,
sea de un bien mueble, o de un bien inmueble, incurre en una
infracción tributaria.

Esa infracción se encuentra prevista en el numeral 1 del artículo 176

del Código Tributario. (tabla II) La multa que le corresponde es del
50% de una Unidad Impositiva Tributaria (UIT).

Si presenta la declaración (subsana infracción) antes que SUNAT le

notifique que incurrió en la infracción se aplicará una reducción
respecto del monto de dicha multa, en:

● 90% siempre que:

Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe
el pago de la multa conjuntamente. A la multa establecida
(50% de la UIT) se le aplicará la rebaja señalada y sobre la
diferencia (10% restante) se le incluirá los intereses
moratorios que se hayan generado hasta la fecha de pago
(0,03% de interés diario)

Se deberá cancelar el íntegro de la multa rebajada más los

intereses moratorios que se hayan generado hasta la fecha
de su pago.

● 80% siempre que:

Subsane con la presentación del Formulario 1683 y efectúe
el pago de la multa con posterioridad. Para el cálculo de la
multa se deberá aplicarla regla señalada en el cuadro
anterior.

Ejemplo: Si Carlos es propietario de una casa y cobra a

Maya un alquiler mensual de S/ 3,000. Debe pagar como
impuesto a la renta el 5% del monto mensual del alquiler y
para el pago de multa deberá efectuar el siguiente cálculo:

Cálcu S/ 3,000.00 x 5% = S/ 150 + intereses

lo del (0.03% diario)
Impuesto
 Cálculo de la S/ 4, 950 (UIT 2023) x 50% = S/ 2,475
Multa (multa aplicable)

Gradualidad S/ 2,475.00 – S/ 2,227.5 = S/ 247.50

(Subsanación voluntaria 90% de
rebaja)

Multa a pagar S/ 247.50+ interés moratorio (0.03%

diario)

Al momento de pagar la multa considerar en el Código de

Multa: 6041 y Código de Tributo Asociado: 3011

4.5. Imputación de rentas

El criterio de imputación de ésta renta es el criterio del devengado, pues basta

la existencia de la obligación de pago para que se entienda generado el
ingreso y se produzca la obligación tributaria (Inciso b del Art 57 de LIR). Es
decir, cuando se genera el derecho al cobro, debiéndose efectuar los pagos
a cuenta correspondientes a medida que venzan cada uno de los períodos,
independientemente que la renta se haya cobrado o no.

4.6. La Renta Mínima Presunta

Es el pago mínimo que se debe considerar por concepto de arrendamiento,
para efectos del cálculo del impuesto a la renta, aunque se hubiera pactado
un monto menor: 6% del valor del autovalúo. (SUNAT, n.d.)

4.7. La Renta Ficta

Es cuando se cede el predio sin un valor determinado o a título gratuito. La
renta ficta será el 6% del valor del predio declarado en el autovalúo, según lo
establecido en el inciso d) del artículo 23° de la LIR. Y en el caso de la cesión
de bienes muebles o inmuebles distintos a predio (maquinarias o naves, por
ejemplo) efectuadas a título gratuito, se determinará una renta bruta anual no
menor al 8% del valor de adquisición, producción, construcción o de ingreso
al patrimonio de los bienes en arrendamiento.
4.8. Casos prácticos
4.8.1. Arrendamiento
El señor Barbacin tiene un inmueble de su propiedad, el cuál alquiló
de enero a diciembre del año 2020 al señor Colichon, de una cuota
mensual de S/. 1,500.00, el valor del predio según el autovalúo es de
S/. 250,000.00. Determinar el impuesto de primera categoría que
deben pagar.

4.8.2. Subarrendamiento
El señor Sandoval alquiló un minidepartamento de su propiedad, por
los meses de enero a diciembre del año 2021 por la suma de S/.
6,500.00 mensuales a la señora Juana, el autoavalúo es de S/.
630,000.00. La señora Juana sub arrendó el inmueble al señor
Bruno por S/. 7,700.00 mensuales de enero a diciembre del 2021, el
señor Bruno también pago por el servicio de mantenimiento la suma
de S/. 550.00 mensuales. ¿Cuánto es el impuesto de primera
categoría que deben pagar?
4.8.3. Mejoras incorporadas
El señor Juan dio en alquiler por 3 años una casa de su propiedad por
S/.8000.00 mensuales de enero del 2019 a diciembre del 2021, al
señor José. En febrero del 2019, el señor José realizó gastos por la
suma de S/. 13,000.00 en reparaciones de piscina de dicho inmueble,
monto que no fue reembolsado por el señor Juan, el autovaluó es de
S/. 850,000.00. ¿Cuánto es el pago a cuenta mensual y el impuesto
anual de primera categoría?
4.8.4. Cesión Temporal de Bienes Muebles
La señora Ines Vásquez dio en alquiler una fotocopiadora de su
propiedad a la empresa Valle S.A. por el monto de S/. 520.00
mensuales, según valor de mercado de enero a diciembre del 2021.
La fotocopiadora la compró en abril del 2017 por la suma de S/.
62,000.00. ¿Cuál es el pago a cuenta mensual y el impuesto de
primera renta anual?

4.8.5. Cesión de Bienes Muebles

El empresario Sebastian Gonzales cedió el uso gratuito de un auto de
su propiedad al señor Becker Altamirano que no genera renta de
tercera categoría por todo el 2021. El vehículo fue adquirido por el
mencionado señor en junio del 2015 por la suma de S/. 39,000.00
soles. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales y el impuesto
a la renta anual de primera categoría.
 Respuesta: En este caso se trataba de libre enajenación a una
persona que no devenga rentas de tercera categoría, y en ese sentido
no se realizará pagos a cuenta mensual o impuesto anual de primera
categoría, porque la situación relativa a la cesión gratuita de bienes
muebles, únicamente presumiblemente se refiere a la transferencia
del bien cuando éste es cedido a un generador de rentas de tercera
categoría.

4.8.6. Cesión Gratuita de Bienes Muebles

El señor Fidel Castro cedió el uso gratuito de un auto de su propiedad
a la empresa S.A. desde agosto a diciembre del 2020. El vehículo fue
adquirido por el mencionado señor en mayo del 2016 por la suma de
s/. 60,000.00 soles. Se pide determinar los pagos a cuenta mensuales
y el impuesto a la renta anual de primera categoría.

A. Pago a cuenta MENSUAL

En vista que es una cesión gratuita, no existen pagos a cuenta
mensual del impuesto a la renta de primera categoría.

B. Impuesto ANUAL
En este caso se aplica la PRESUNCIÓN porque es una CESIÓN
A TÍTULO GRATUITO a un sujeto que GENERA RENTA DE
TERCERA CATEGORÍA.
Se presume una RENTA del 8% del VALOR DE ADQUISICIÓN del
carro actualizado por el IPM proporcionado al número de MESES
CEDIDOS.
4.8.7. Cesión Gratuita de Predios
El Señor Kim cedió gratuitamente un inmueble a su Municipalidad
para la implementación de una biblioteca en beneficio de la
comunidad, de enero a diciembre del 2021. El valor de autovalúo es
de S/. 150,000.00. Determinar el Impuesto a la Renta de Primera
Categoría.

A. Pago a cuenta Mensual

En este caso como el inmueble fue cedido a título gratuito a una
entidad del estado, por lo que el señor Kim no está obligado a
realizar el pago del impuesto a la renta mensual.
 CASOS PRÁCTICOS

1. Sistema Nacional de Salud (ESSALUD)

El día 31-07-2023, la empresa Tarapoto SAC ha realizado el pago del personal que

está en planilla por la suma de 1,625.00 soles, teniendo en cuenta que el personal no

tiene hijos menores de edad y está afiliado a la ONP.

DETALLE IMPORTE

SUELDO 1,625.00

ESSALUD 9% 146.25

ONP 211.25

Total 1,982.50

La contadora Gladys Chinchay procedió a realizar los asientos contables

correspondientes.

Contabilización:

Cuenta Denominación Debe Haber

6211 Sueldos y salarios 1,625.00

6271 Régimen de prestaciones de salud 146.25

4031 ES SALUD 146.25

4032 ONP 211.25

4111 Sueldos y salarios por pagar 1,413.75

x/x Por la provisión de la planilla del mes de julio 1,771.25 1,771.25

 Cuent Denominación Debe Haber
a

94 Gastos de administración 1,062.75

95 Gastos de ventas 708.50

79 Cargas imputables a cta de costos y gast. 1,771.25

x/x Por la transferencia de gastos 1,771.25 1,771.25

2. Servicio Integral de Salud (SIS)

Tratamiento de una Enfermedad Crónica a través del SIS

Juan es un hombre de 45 años que trabaja como obrero en una fábrica en un país en

desarrollo. Él es el sostén de su familia, que incluye a su esposa y dos hijos

adolescentes. Hace un año, Juan fue diagnosticado con diabetes tipo 2 durante un

chequeo de salud rutinario en un centro de salud público afiliado al Servicio Integral

de Salud (SIS).

Después del diagnóstico, Juan comenzó a recibir atención médica regular en la misma

clínica. Su tratamiento incluye medicamentos para controlar su nivel de azúcar en

sangre, pruebas de laboratorio periódicas y consultas médicas trimestrales. Los

costos de estos servicios fueron cubiertos en su totalidad por el SIS.

Aquí hay algunos valores numéricos relacionados con el caso:

● Costo mensual de medicamentos para Juan: S/. 50

● Costo promedio de una consulta médica trimestral: S/. 30

● Costo de pruebas de laboratorio trimestrales: S/. 80 por conjunto de pruebas.

● Duración del tratamiento: 1 año (12 meses).

Entonces, durante el primer año de tratamiento de Juan:

 ● Costo total de medicamentos: S/. 50 x 12 = S/. 600

● Costo total de consultas médicas trimestrales: S/. 30 x 4 = S/ 120

● Costo total de pruebas de laboratorio trimestrales: S/. 80 x 4 = S/. 320

● Costo total del tratamiento durante el primer año: S/. 600 (medicamentos) + S/.

120 (consultas médicas) + S/. 320 (pruebas de laboratorio) = S/. 1,040

Gracias al SIS, Juan pudo acceder a tratamiento médico para su diabetes sin tener

que preocuparse por los costos. Esto no solo mejoró su salud y calidad de vida, sino

que también permitió que continuara trabajando y cuidando de su familia sin enfrentar

una carga financiera significativa.

3. Aporte Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

La empresa “PALMERAS S.A.A” con RUC 20156778456 se encuentra

comprendida en la industria manufacturera por lo que desarrolla actividades de

fabricación de productos de madera “inmobiliarios”, razón por la cual la

empresa para prevenir cualquier contingencia por accidentes ha suscrito un

contrato de Seguro Complementario de trabajo de Riesgo - SCTR con

ESSALUD. Está empresa tiene 8 trabajadores, y cada uno percibe el monto de

1,800.00 y no tienen hijos menores de 18 años.

Desarrollo:

1,800.00 x 8 = 14,400.00

14,400.00 x 1.23% = 177.12

 Para trabajadores dependientes se presenta el siguiente cuadro:

Asientos contables

CÓDIG DENOMINACIÓN DEBE HABER

O

62 Gastos del personal, directores y gerentes. 15,873.12

621 Remuneraciones
627 14,400.00
6271 seguridad, previsión social y otras contribuciones
6273 1,473.12
40 Régimen de prestaciones de salud 1,296.00
403 SCTR 177.12 3,345.12
4031 Trib. Contr. y Aport. al Sist. de salud por pagar
4032 Instituciones públicas
4039 ESSALUD
40391 1,296.00 12,528.0
41 ONP 0
411 1,872.00
Otras intituciones
177.12
SCTR
Remuneraciones y participaciones por pagar
Remuneraciones por pagar

x/x Por la provisión del Seguro Complementario de trabajo de Riesgo (SCTR) de los
trabajadores.
CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER

94 Gastos de administración 15,873.12

95 Gastos de ventas
79 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 15,873.12

x/x por la transferencia de gastos del Seguro Complementario de trabajo de Riesgo (SCTR).

4. Renta de Primera Categoría

El Sr. Juan Pérez es propietario de 2 inmuebles y desea saber ¿Cómo realiza

sus pagos mensuales y si debe presentar la Declaración Jurada Anual del
Impuesto a la Renta?

Los datos a considerar son los siguientes:

● El Inmueble UNO, es un departamento que lo tendrá alquilado todo el

año 2022 a la señora Martha Sánchez. El monto del alquiler pactado
es de S/ 1,000 mensuales más S/200 por concepto de agua y luz. El
valor de autovalúo de este inmueble es de S/ 90,000.
● El Inmueble DOS es una casa que ha cedido gratuitamente a su hijo
Alfredo Pérez. El valor del autovalúo es de S/ 150,000.

Paso 1: Determinación de pagos mensuales

Paso 2: Cálculo de Renta Bruta Anual

Paso 3: Determinación de Renta Anual
 CONCLUSIONES

El Sistema Nacional de Salud (ESSALUD) es una entidad que brinda servicios de

atención médica a trabajadores asegurados y sus dependientes. Proporciona una

cobertura de salud adicional a la Seguridad Social en Salud (SIS) y se financia a

través de aportes de los trabajadores y sus empleadores. Es una parte importante del

sistema de atención médica en Perú y busca garantizar el acceso a servicios de salud

de calidad para sus afiliados.

El Servicio Integral de Salud es un programa de atención médica financiado por el

Estado peruano que busca brindar cobertura de salud a personas en situación de

pobreza y vulnerabilidad que no tienen acceso a otros seguros de salud. Su objetivo

es reducir las barreras económicas para el acceso a la atención médica y garantizar

que todos los ciudadanos tengan acceso a servicios de salud básicos.

Aporte Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo (SCTR) es un seguro que se

aplica a trabajadores que realizan actividades de alto riesgo, como la minería y la

construcción. Proporciona cobertura adicional a la seguridad social para proteger a

los trabajadores en caso de accidentes laborales, enfermedades ocupacionales y

otros riesgos laborales. Es financiado principalmente por los empleadores y

proporciona beneficios a los trabajadores afectados.

La persona natural, en su calidad de perceptora de rentas de primera categoría

deberá estar inscrita en el Registro Único de Contribuyente RUC, debiendo presentar

la declaración respectiva y abonar los pagos a cuenta correspondientes al Impuesto

a la Renta.
En pocas palabras, estos elementos están interconectados en el sistema de salud y

la fiscalidad en Perú. El ESSALUD y el SIS buscan garantizar la atención médica para

diferentes grupos de la población, mientras que el SCTR se enfoca en la protección

de los trabajadores en riesgo laboral. La "Renta de Primera Categoría" es un aspecto

clave de la tributación que afecta a aquellos que generan ingresos de actividades

económicas.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

Ley de Modernización de la Seguridad Social en Salud N° 26790. (2023). NORMAS

TÉCNICAS DEL SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE

RIESGO. https://web.ins.gob.pe/sites/default/files/Archivos/DS%20003-

98-

SA%20Normas%20T%C3%A9cnicas%20del%20Seguro%20Complement

ario%20de%20Trabajo%20de%20Riesgo.pdf

MAPFRE. (2023). Seguro complementario de Trabajos de Riesgo Protege a tus

trabajadores. https://www.mapfre.com.pe/seguro-sctr/

Plataforma digital única del Estado Peruano. (2020). Seguro Complementario de

Trabajo de Riesgo de EsSalud (+PROTECCIÓN). https://www.gob.pe/452-

seguro-complementario-de-trabajo-de-riesgo-de-essalud-proteccion-

aportes

Pacifico. (2022). SCTR Salud y Pensión Perú 2022 | Pacífico Seguro - Pacífico

Corporativo| Pacífico. Pacífico Seguros. Retrieved April 6, 2023, from

https://www.pacifico.com.pe/seguros/sctr

SUNAT. (2020). Concepto - ESSALUD | ORIENTACIÓN.

https://orientacion.sunat.gob.pe/3276-01-concepto-essalud
 1

Universidad Nacional de San Martín

Facultad de Ciencias Económicas

Escuela Profesional de Contabilidad

TEMA:

“Renta de Segunda Categoría”

INTEGRANTES DEL GRUPO 03:

Castro Bravo, PILAR

Tuanama Shupingahua, WERNER

Nureña Vega, FERNANDO

Garcia Delgado, PATRICK MANUEL

Ramirez Tuanama, SANDRA

ASIGNATURA:

Tributación I

DOCENTE:

CPCC. Mg. Violeta Guillermo Moreno

CICLO: VI

2024
 2

Índice

Índice 2
Introducción 5
Capítulo I: Impuesto a la Renta de Segunda Categoría 6
1.1 Renta de Segunda Categoría 6
1.2 Renta de Segunda Categoría 7
1.2.1 Precisiones 9
1.2.1.1 Sobre el Impuesto 9
1.2.1.2 Sujetos Pasivos 9
1.2.1.3 Tasa Efectiva del Impuesto 9
1.2.1.4 Excepciones 9
1.3 El Costo Computable 10
1.3.1 Costo Computable en Caso de Enajenación de Inmuebles a Plazos 10
1.4 Ganancias de Capital No Gravada con el Impuesto a la Renta 11
1.4.1 Casa - Habitación Única Ganancias de Capital No Gravada con el Impuesto a la
Renta 11
1.4.2 Adquisiciones Inmobiliarias Antes del 1° de Enero del 2004 11
1.5 Imputación de la Renta de Segunda Categoría 12
1.6 Determinación del Impuesto a la Renta 12
1.6.2 Declaración 12
1.6.2.1 Formas y Lugar para Realizar el Pago 12
1.6.2.1.1 Principales Contribuyentes 13
1.6.2.1.2 Medianos y Pequeños Contribuyentes 13
1.6.3 Pagos Definitivos por Rentas de Segunda Categoría 13
1.6.4 Plazo para Efectuar el Pago 13
1.7 Habitualidad 14
1.8 Estacionamiento y Depósito 15
1.9 Pérdida de la Condición de Habitualidad 15
1.10 Adquisición de Inmueble de un No Domiciliado – Personas Naturales 15
1.11 Retenciones 16
1.12 Imputación de la Renta de Segunda Categoría 17
Capítulo II: Ingresos que Califican como Rentas de Segunda Categoría 18
2.1 Ingresos que Califican como Rentas de Segunda Categoría 18
2.2 Precisiones 18
2.2.1 En la Venta de Inmuebles 18
2.2.2 En la Venta de Valores Mobiliarios 19
2.2.2.1 Exoneración 20
2.2.3 Dividendos y Otras formas de Distribución de Utilidades 22
 3

2.2.4 Otras rentas de segunda categoría como intereses, regalías, derechos de llave,
marca, patentes, rentas vitalicias, obligaciones de no hacer, etc. 22
Capítulo III: Determinación de la Renta Neta de Segunda Categoría 24
3.1 Cálculo del Impuesto 24
3.2 Índice de corrección monetaria 27
Capítulo IV: Formas de Pago 28
4.1 Venta de Inmuebles: 28
4.1.1 Declaración y pago conjunta 28
4.1.2 Declaración y pago por separado: 29
4.1.3 En SUNAT Virtual 30
4.1.4 En App Personas y Emprender 30
4.2 En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades: 31
4.3 Para las ganancias obtenidas por otras rentas de segunda categoría 31
4.4 Para las ganancias obtenidas por la venta de valores mobiliarios 32
Capítulo V: Retenciones a Efectuar en la Distribución de Dividendos o Cualquier otra
Forma de Distribución de Utilidades, Inmuebles Gravados y No Gravados 33
5.1 Distribución de Dividendos o Cualquier otra Forma de Distribución de Utilidades 33
5.1.1 Retenciones a Efectuar 35
5.2 Inmuebles Gravados y No Gravados 36
5.2.1 Inmuebles Gravados 36
5.2.1.1 Retenciones 37
5.2.2 Inmuebles No Gravados 37
5.2.2.1 Retenciones 37
Capítulo VI: Determinación de la Renta Neta en Caso de Enajenación de Inmuebles 39
6.1 Impuesto a la Renta 39
6.1.1 Ganancia de Capital en la Enajenación de Inmuebles 41
6.1.2 Ganancia de Capital en la Enajenación de Inmuebles-Habitualidad 42
6.1.3 Ganancia de Capital en la Enajenación de Inmuebles - Costo Computable 43
6.1.4 Ganancia de capital en la enajenación de inmuebles - Determinación y pago del
impuesto 44
Capítulo VII: Casos Prácticos 46
7.1 Inmuebles Título Oneroso (Soles) 46
7.1.1 Método Directo 46
7.2 Inmuebles Título Oneroso (Dólares) 47
7.2.1 Método Directo 47
7.3 Inmuebles Título Gratuito 48
7.4 Patentes 48
7.5 Dividendos 49
7.6 Acciones 49
 4

7.7 Intereses 49
Conclusión 51
Referencias Bibliográficas 52
 5

Introducción

La renta de segunda categoría en Perú hace referencia a los ingresos generados a través del

trabajo autónomo o la provisión de servicios, como honorarios profesionales, alquileres y

comisiones, entre otros. Estos ingresos están sujetos a una tasa impositiva del 6.25%, con la

posibilidad de deducir ciertos gastos relacionados con la actividad laboral. Quienes tienen la

responsabilidad de cumplir con el pago de impuestos por renta de segunda categoría pueden ser

individuos naturales, emprendedores o empresas, dependiendo de la naturaleza de su actividad

económica. Es de suma importancia cumplir con las obligaciones fiscales y presentar las

declaraciones correspondientes en el plazo establecido para evitar posibles sanciones y multas

por parte de la Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).

Como es de conocimiento común, la renta representa una forma de riqueza que está sujeta a la

aplicación de un impuesto, al igual que el consumo y el patrimonio. Por lo tanto, se convierte en

un indicador evidente de la capacidad de contribución de un individuo o entidad. En esta

perspectiva, el impuesto a la Renta se encuentra entre los gravámenes que afectan los ingresos

derivados del capital y del trabajo. Puede considerarse un impuesto real, ya que se aplica a

actividades económicas sin tener en cuenta las circunstancias personales, y también se clasifica

como un impuesto directo, dado que afecta directamente a la persona, empresa o sociedad que

genera la renta y la riqueza.

El impuesto a la renta de segunda categoría se origina a partir de las utilidades generadas por la

venta de propiedades que no califiquen como viviendas principales, realizada por un individuo,

una sociedad conyugal o una sucesión indivisa, a menos que esta actividad sea de carácter

recurrente.
 6

Capítulo I:

Impuesto a la Renta de Segunda Categoría

1.1 Definición

La renta de segunda categoría es aquella que se obtiene por el ejercicio de actividades

económicas, ya sea de forma individual o a través de una sociedad. En otras palabras, se

refiere a los ingresos que se generan por el desarrollo de una actividad empresarial o

profesional, como la venta de productos o la prestación de servicios. (Bryan, 2023)

Según Sunat (2018) nos comenta:

Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de actividades u

operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, el cual establece

que, son rentas de segunda categoría las ganancias obtenidas por:

● La venta de inmuebles

● La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.

● Los intereses generados por la colocación de capital.

● Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como

retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)

● Regalías

● Rentas vitalicias

● Obligaciones de no hacer

● El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada por la

diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma total recibida).

● La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de Fondos de

Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras - PFST,

 7

incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios emitidos

en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos Bancarios- FB.

● Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.

● Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.

● La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.

1.2 Renta de Segunda Categoría

La renta de segunda categoría se aplica a personas que a ganancia de capital que se obtiene

por la enajenación (venta, donación o cesión de un predio), redención o rescate de acciones,

participaciones, certificados, bonos, títulos y otros valores mobiliarios a que se refiere el

inciso a) del artículo 2° de la Ley del Impuesto a la Renta, por rentas de fuente peruana. La

tasa aplicable para el cálculo del Impuesto es de 6.25% sobre la Renta Neta de Segunda

Categoría o el 5% de la renta bruta.

Se le agrega a la Renta Neta de Fuente Extranjera proveniente de la enajenación de valores

mobiliarios, siempre que se encuentren en el Registro Público de Mercado de Valores del

Perú y/o estén registrados en el exterior (siempre que exista un Convenio de Integración

suscrito con estas entidades)

Rentas de segunda categoría que la ley señala que son pasibles de impuestos:

a) Los Intereses por colocación de capitales, cualquiera sea su denominación o forma de

pago, entre ellos tenemos los producidos por títulos, cédulas, bonos, garantías y

créditos en dinero o en valores.

b) Los intereses, excedentes y cualquier otro ingreso que reciban los socios de las

cooperativas como retribución por sus capitales aportados, a excepción de los

percibidos por socios de cooperativas de trabajo.

 8

c) Las regalías, se considera regalía a toda contraprestación en efectivo o en especie,

generada por el uso o por el privilegio de usar patentes, marcas, diseños o modelos,

planos, procesos o fórmulas secretas y derechos de autor, trabajos literarios, artísticos

y científicos.

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,

regalías o similares.

e) Rentas Vitalicias.

f) Las Sumas o Derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que

dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en la tercera,

cuarta o quinta categoría, cuyo caso las rentas respectivas se incluirán en la categoría

correspondiente.

g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los

asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse

el plazo estipulado en los contratos del seguro de vida y los beneficios o

participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.

h) La Atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de fondos

Mutuos de inversión en valores, Fondos de Inversión,Patrimonios Fideicometidos de

Sociedades Titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de

valores mobiliarios emitidos en nombre de citados fondos o patrimonios y

fideicomisos bancarios.

i) Los Dividendos y cualquier otra forma de distribución bancaria.

j) Las ganancias de capital, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que

provenga de la enajenación de bienes de capital, entendiéndose por bienes de capital

 9

a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de

negocio o empresa.

k) Cualquier ganancia o ingreso proveniente de operaciones con Instrumentos

Financieros.

1.2.1 Precisiones
1.2.1.1 Sobre el Impuesto

Es un impuesto que grava el ingreso que proviene de la enajenación (venta) de

bienes de capital, en donde se incluye los bienes inmuebles.

1.2.1.2 Sujetos Pasivos

Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas que

venden o transfieren inmuebles a título oneroso.

1.2.1.3 Tasa Efectiva del Impuesto

Se afecta con el 5% de la ganancia de capital (precio de venta menos costo

computable).

1.2.1.4 Excepciones

No estás obligado a pagar el impuesto a la renta, en estos casos:

● El inmueble que vendes lo compraste antes del 1 de enero de 2004 y

tienes el documento que sustenta la fecha de la compra.

● El inmueble es tu propia casa: es el único inmueble que posees, ha

sido tuyo durante 2 años o más antes de la venta, y no ha sido usado

solo como negocio, almacén, cochera o similar.

● Al vender el inmueble, no obtienes alguna ganancia; es decir, el precio

de la venta es igual o menor al costo de la compra.

 10

1.3 El Costo Computable

De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la

Renta, para efectos de la determinación del costo computable en la enajenación de bienes

inmuebles efectuadas por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que

optó por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:

El costo computable será el valor de adquisición o construcción reajustado por los índices de

corrección monetaria que establece el Ministerio de Economía y Finanzas sobre la base de

los índices de precios al por mayor proporcionados por el Instituto Nacional de Estadística e

Informática (INEI), incrementado con el importe de las mejoras incorporadas con carácter

permanente.

Los referidos índices se fijan mensualmente por Resolución Ministerial del Ministerio de

Economía y Finanzas, que se publica dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada

mes. Los reajustes se aplican también a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a

los índices que correspondan a la fecha en que se realizaron.

1.3.1 Costo Computable en Caso de Enajenación de Inmuebles a Plazos

En el caso de la venta de inmuebles a plazos cuyas cuotas convenidas para el pago

comprendan más de un ejercicio gravable (un año), que sea realizada por una persona

natural, una sucesión indivisa (la masa hereditaria que no se ha dividido) o una

sociedad conyugal, que optó por tributar como tal y que percibe rentas de 2da

categoría o por sujetos domiciliados, el costo de los bienes vendidos que corresponda a

cada año (ejercicio gravable), se determinará de acuerdo al siguiente procedimiento:

● Se dividirá el ingreso percibido en el ejercicio por concepto de la venta, entre los

ingresos totales provenientes de las mismas.

 11

● El resultado obtenido en el punto anterior será redondeado considerando cuatro

decimales y se multiplicará por el costo computable del bien vendido.

1.4 Ganancias de Capital No Gravada con el Impuesto a la Renta

1.4.1 Casa - Habitación Única Ganancias de Capital No Gravada con el Impuesto a la

Renta
No constituye ganancia de capital gravada con el impuesto a la renta, la venta

efectuada por persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por

tributar como tal, que no genere rentas de 2da categoría, de inmuebles ocupados como

“casa- habitación” del vendedor. Se considera “casa-habitación” del vendedor, al

inmueble que permanezca en su propiedad por lo menos 2 años y que no esté

destinado exclusivamente a comercio, industria, oficina y similares.

Si el vendedor tuviera en propiedad más de un inmueble que cumpla con las

condiciones para ser considerado “casa-habitación”, se considera sólo al último que

quede, luego de la venta de los demás inmuebles. Cuando la venta se produzca en un

solo contrato o cuando no fuera posible determinar las fechas en la que dichas

operaciones se realizaron se reputará como “casa-habitación'' del vendedor al inmueble

de mayor valor.

1.4.2 Adquisiciones Inmobiliarias Antes del 1° de Enero del 2004

Tampoco se encuentra gravada con el impuesto de 2da Categoría por la venta de

inmuebles distintos a “casa-habitación” efectuadas por personas 9 naturales,

sucesiones indivisas o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales,

cuando la adquisición se haya realizado con anterioridad al 1º de Enero del 2004 y se

haya vendido con posterioridad a dicha fecha.

 12

1.5 Imputación de la Renta de Segunda Categoría

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban, se entiende

percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando no la haya cobrado.

1.6 Determinación del Impuesto a la Renta

Para las rentas de 2da categoría la determinación del impuesto es inmediata y no de

periodicidad anual, en caso el agente de retención no cumpla con realizar la retención

respectiva, será el propio contribuyente quien realice el pago del impuesto dentro de los

mismos plazos que corresponden al agente de retención, y a la vez informa a la SUNAT el

nombre y domicilio del agente de retención, con la consiguiente consecuencia de que el

agente de retención sea sancionado de acuerdo al código Tributario por no efectuar

retención.

1.6.2 Declaración
Mediante el Formulario Virtual N° 1665, ingresando en el Portal web de SUNAT

www.sunat.gob.pe en el módulo "Declaración y Pago", usando la Clave SOL. Ubicar

el rubro Renta 2da. Categoría en el menú, completar y enviar el formulario, efectuando

el pago respectivo.

Si se efectuó solamente la declaración con el Formulario Virtual N° 1665, pero no se

realizó efectuó el pago (pago "0"), el contribuyente debe pagar utilizando el

Formulario 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada.

1.6.2.1 Formas y Lugar para Realizar el Pago

Para realizar el pago, será mediante el Sistema “Pago Fácil” para lo cual deberá

proporcionar la siguiente información:

1. Número de RUC.

2. Período tributario, que corresponde al mes en que percibe la renta.

 13

3. Código de tributo: 3021 (Renta de segunda categoría-cuenta propia).

4. Importe a pagar.

5. La constancia de pago del impuesto debe presentarse al Notario,

Formulario 1662 –boleta de pago- que entrega el banco al recibir el

impuesto, éste es un requisito previo a la elevación de la escritura pública

de la minuta respectiva.

1.6.2.1.1 Principales Contribuyentes

Los principales contribuyentes realizan el pago en los lugares fijados

por SUNAT para efectuar la declaración y pago de sus obligaciones

tributarias.

1.6.2.1.2 Medianos y Pequeños Contribuyentes

Los medianos y pequeños contribuyentes, en las sucursales o agencias

bancarias autorizadas.

1.6.3 Pagos Definitivos por Rentas de Segunda Categoría

En los casos de venta de inmuebles o derechos sobre los mismos, el vendedor abonará

en calidad de pago definitivo 5% de la renta percibida.

1.6.4 Plazo para Efectuar el Pago

El pago se debe efectuar hasta el mes siguiente de haber percibido la renta, según el

último dígito del RUC del contribuyente para las obligaciones de periodicidad

mensual.

➢ Último dígito del RUC 0: vence 24/03/2023

➢ Último dígito del RUC 1: vence 27/03/2023

➢ Último dígito del RUC 2: vence 28/03/2023

➢ Último dígito del RUC 3: vence 29/03/2023

 14

➢ Último dígito del RUC 4: vence 30/03/2023

➢ Último dígito del RUC 5: vence 31/03/2023

➢ Último dígito del RUC 6: vence 03/04/2023

➢ Último dígito del RUC 7: vence 04/04/2023

➢ Último dígito del RUC 8: vence 05/04/2023

➢ Último dígito del RUC 9: vence 10/04/2023

➢ Los buenos contribuyentes y los sujetos no obligados: vence el 11/04/2023

Todo pago fuera del plazo deberá incluir los intereses moratorios respectivos,

calculados desde el día siguiente al vencimiento hasta el día de pago.

1.7 Habitualidad

Cuando una persona natural vende un inmueble y no realiza actividad empresarial se

considera que es no habitual y por lo tanto tributa como renta de segunda categoría. Sin

embargo, si está misma persona realiza tres enajenaciones en un ejercicio gravable se

considera como persona habitual con actividad empresarial, y tributa como renta de tercera

categoría.

El Art. 4 de la ley de Impuesto a la renta indica: “Se presumirá que existe habitualidad en la

enajenación de inmuebles efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad

conyugal que optó por tributar como tal, a partir de la tercera enajenación, inclusive, que se

produzca en el ejercicio gravable.

La condición de habitualidad deberá verificarse en cada ejercicio gravable.

 15

Alcanzada la condición de habitualidad en un ejercicio, ésta continuará durante los dos (2)

ejercicios siguientes. Si en alguno de ellos se adquiriera nuevamente esa misma condición,

ésta se extenderá por los dos (2) ejercicios siguientes…”

1.8 Estacionamiento y Depósito

No se computará para determinar la habitualidad la enajenación de inmuebles destinados

exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o a cuarto de depósito, siempre que el

enajenante haya sido o sea, al momento de la enajenación, propietario de un inmueble

destinado a un fin distinto a los anteriores, y que junto con los destinados a estacionamiento

vehicular y/o cuarto de depósito se encuentren ubicados en una misma edificación y estén

comprendidos en el Régimen de Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de

Propiedad Común regulado por el Título III de la Ley Núm. 27157, Ley de Regularización

de Edificaciones, del Procedimiento para la Declaratoria de Fábrica y del Régimen de

Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común. Se aplicará aun

cuando los inmuebles se enajenen por separado, a uno varios adquirentes e incluso, cuando

el inmueble destinado a un fin distinto no se enajene.

1.9 Pérdida de la Condición de Habitualidad

En el caso de la venta de inmuebles, se pierde la condición de habitualidad si es que en los

dos ejercicios gravables siguientes de haber adquirido la habitualidad no se realiza ninguna

enajenación.

1.10 Adquisición de Inmueble de un No Domiciliado – Personas Naturales

En el caso que se desee adquirir un inmueble de propiedad de una persona natural no

domiciliada en el país, el comprador se encuentra obligado a efectuar la retención por

concepto del Impuesto a la Renta, la cual se determinará y pagará utilizando el PDT Otras
 16

Retenciones – Formulario Virtual N° 617, debiendo la SUNAT o los bancos autorizados,

según corresponda, emitir la constancia de presentación y pago, en caso no mediara rechazo

del PDT.

a. Las personas naturales peruanas residentes en otro país y en el caso que no se pueda

acreditar la condición de residente en otro país aquel que permanece por más de 183

días fuera del territorio nacional dentro de un periodo cualquiera de 12 meses.

b. Las personas naturales extranjeras que no hayan residido o permanecido en el país más

de ciento ochenta y tres (183) días calendario durante un periodo cualquiera de doce

(12) meses

La retención al no domiciliado se calcula aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) de las

rentas provenientes de enajenación de inmuebles de conformidad a lo dispuesto por el inciso

b) del artículo 54° del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

1.11 Retenciones

Con excepción de las ganancias de capital por la venta de inmuebles que no sean casa

habitación, los pagos definitivos del Impuesto a la Renta de Segunda Categoría se realizan

mediante la retención que efectúa la persona que abona dichas rentas, lo que se conoce como

retención en la fuente. En este caso, son Agentes de Retención las personas (naturales o

jurídicas) que paguen o acrediten rentas consideradas de Segunda Categoría. Estas personas

retienen el impuesto con carácter de Pago Definitivo, aplicando una tasa efectiva del 5%

sobre el monto bruto que deben pagar.

Para declarar y pagar las retenciones, presentarán el PDT 0617-Otras Retenciones, según el

último dígito de su número RUC, de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones

Tributarias.
 17

1.12 Imputación de la Renta de Segunda Categoría

Las rentas de segunda categoría se imputan en el ejercicio en que se perciban, se entiende

percibida cuando se encuentre a disposición del beneficiario, aun cuando no la haya cobrado.
 18

Capítulo II:

Ingresos que Califican como Rentas de Segunda Categoría

2.1 Ingresos que Califican como Rentas de Segunda Categoría

Son los ingresos que las personas naturales obtienen por la realización de actividades u

operaciones establecidas en el artículo 24 de la Ley del impuesto a la Renta, el cual establece

que, son rentas de segunda categoría las ganancias obtenidas por:

1. La venta de inmuebles
2. La cesión definitiva de derechos de llave, marcas, patentes o similares.
3. Los intereses generados por la colocación de capital.
4. Los intereses y cualquier ingreso recibido por socios de cooperativas como
retribución por el capital aportado. (Excepto cooperativas de trabajo)
5. Regalías
6. Rentas vitalicias
7. Obligaciones de no hacer
8. El vencimiento de un contrato de seguro de vida (por la ganancia determinada por
la diferencia entre el valor actualizado de las cuotas pagadas y la suma total
recibida).
9. La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, provenientes de Fondos
de Inversión - FI, Patrimonios Fideicometidos de Sociedades Titulizadoras -
PFST, incluyendo las que resultan de la redención o rescate de valores mobiliarios
emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de Fideicomisos
Bancarios- FB.
10. Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades.
11. Las operaciones realizadas con Instrumentos Financieros Derivados- IFD.
12. La venta, redención o rescate de valores mobiliarios.
 19

2.2 Precisiones

2.2.1 En la Venta de Inmuebles

Si vas a vender un inmueble (casa, edificio, estacionamiento, stand, etc.), estás

obligado a pagar el 5% de tu ganancia obtenida a la Sunat.

No estás obligado a pagar el impuesto a la renta, en estos casos:

● El inmueble que vendes lo compraste antes del 1 de enero de 2004 y tienes el

documento que sustenta la fecha de la compra.

● El inmueble es tu propia casa: es el único inmueble que posees, ha sido tuyo

durante 2 años o más antes de la venta, y no ha sido usado solo como negocio,

almacén, cochera o similar.

● Al vender el inmueble, no obtienes alguna ganancia; es decir, el precio de la venta

es igual o menor al costo de la compra.

Para consolidar y terminar la venta de tu inmueble, debes cumplir ante la notaría con

lo siguiente:

● Mostrar el comprobante que acredite el pago del impuesto a la renta de segunda

categoría.

● Si no estás obligado a pagar el impuesto, debes presentar la comunicación de no

encontrarse obligado a efectuar el pago del impuesto definitivo de 2da categoría y

los documentos que lo sustenten. Ejemplo: título de propiedad que acredite la

fecha de compra del inmueble

2.2.2 En la Venta de Valores Mobiliarios

Se paga impuesto de la venta de acciones y participaciones representativas del capital,

acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales, valores

 20

representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros valores al

portador y valores mobiliarios.

La ganancia obtenida por el rescate de participaciones de Fondos Mutuos o Fondos de

Inversión también se encontrará afecto al pago del impuesto a la renta de segunda

categoría.

Si obtienes ganancias por dividendos y por el rescate de inversiones en fondos mutuos,

estos generarán rentas de segunda categoría, cuyas obligaciones tributarias varían con

relación a cada caso. Tus obligaciones por estas rentas son:

● Si obtienes renta por venta de valores mobiliarios, debes pagar el 5% de la renta

bruta o 6.25% de la renta neta y presentar tu Declaración Anual del Impuesto a la

Renta, a partir del año 23 siguiente de obtenida, según el cronograma de vencimiento

aprobado por la Sunat.

● Si generas rentas por otros ingresos contemplados en el artículo 24° de la Ley del

Impuesto a la Renta, debes pagar el 5% de la renta bruta o 6.25% de la renta neta como

pago definitivo, es decir, no necesitas presentar tu Declaración Anual del Impuesto a la

Renta.

● Si las rentas que obtienes corresponden a dividendos, pagarás el 5% de los

dividendos percibidos como pago definitivo, es decir, no necesitas presentar tu

Declaración Anual del Impuesto a la Renta.

2.2.2.1 Exoneración

Mediante Decreto de Urgencia Nº 00005-2019-SMV/01 se modificó la Ley N°

30341, por lo que, a partir del 1 de enero de 2020 hasta el 31 de diciembre de

2022, están exoneradas las rentas provenientes de la enajenación de:

21
 22

En caso no se cumpla con los requisitos la operación efectuada se encontrará

gravada con tasa normal sobre ganancias por rentas de capital (valores

mobiliarios). A continuación, se presenta el siguiente cuadro de referencia:

2.2.3 Dividendos y Otras formas de Distribución de Utilidades

Paga impuesto la retribución al capital invertido, o el rendimiento que genera dicho

capital producto de la inversión. Así mismo, pagan impuesto las utilidades que las

personas jurídicas distribuyen entre sus socios, asociados, titulares o personas que las

integran, puede ser en efectivo o en especie, así como otras formas de distribución de

utilidades que establezca la Ley del Impuesto a la Renta.

El contribuyente no está obligado a emitir comprobante de pago, bastará con que su

cobro conste en un Medio de Pago y/o una nota contable que así lo evidencie.

2.2.4 Otras rentas de segunda categoría como intereses, regalías, derechos de llave,
marca, patentes, rentas vitalicias, obligaciones de no hacer, etc.
Pagan impuesto los intereses generados por préstamos, los ingresos recibidos por

regalías por derechos de autor, los ingresos recibidos por la cesión definitiva o

temporal de derechos de llave, marca, patentes o similares, los ingresos recibidos por

el uso de una marca de un producto para venta en el mercado, etc.

Las personas naturales sin negocio que no generan habitualmente ganancias por

concepto de intereses por préstamos otorgados a favor de empresas, podrán solicitar a

la SUNAT la emisión y entrega del Formulario Nº. 820 - Comprobante por

Operaciones No Habituales, en la medida que la referida operación la realice por única

vez o, no la realice de manera reiterada, frecuente o acostumbrada.

 23

Por otro lado, si efectúa préstamos de manera habitual, el contribuyente tendrá que

obtener su RUC y emitir comprobante de pago (boletas o facturas) cada vez que

perciba los intereses por los préstamos realizados.

2.2.4.1 Intereses

El interés, más conocido como tipo de interés o el precio del dinero, es la

cantidad que pagamos por utilizar una cantidad de dinero en un tiempo

determinado.

2.2.4.2 Regalías

Participación en los ingresos o cantidad fija que se paga al propietario de un

derecho a cambio del permiso para ejercerlo.

2.2.4.3 Derechos de llave

“El derecho de llave vendría a ser el “derecho al local”, es decir, la posibilidad

de ejercer posesión en un lugar o espacio físico para desarrollar en él una

actividad comercial o industrial”.

2.2.4.4 Marca

Señal que se hace o se pone en alguien o algo, para distinguirlos, o para denotar

calidad o pertenencia.

2.2.4.5 Patentes

Una patente es un derecho exclusivo que concede el Estado para la protección

de una invención, la que proporciona derechos exclusivos que permitirán

utilizar y explotar su invención e impedir que terceros la utilicen sin su

consentimiento.
 24

2.2.4.6 Rentas Vitalicias

Las rentas vitalicias son un producto de ahorro que permite percibir una

cantidad de dinero fija y periódica hasta el fallecimiento. Una renta vitalicia

es un tipo de seguro que garantiza una renta constante y periódica

-habitualmente mes a mes- con carácter vitalicio, es decir, hasta el

fallecimiento del asegurado.

2.2.4.7 Obligaciones de no hacer

Es aquella obligación en que lo que se debe es una abstención del deudor de

realizar algo que de otra forma le sería lícito.

 25

Capítulo III:

Determinación de la Renta Neta de Segunda Categoría

3.1 Cálculo del Impuesto

El cálculo del impuesto se determina identificando primero la renta bruta, que estará dada por la

diferencia existente entre el ingreso neto total y el costo computable. Luego se descontará el 20%

sobre la ganancia para determinar la renta neta y se aplicará la tasa del 6.25%.

Paso 1:

● Ingreso neto por la enajenación de valores: Proviene de restar del ingreso bruto por la

enajenación de bienes las devoluciones, bonificaciones, descuentos y conceptos similares

que correspondan a las costumbres.

● Costo computable de los valores mobiliarios: Costo de adquisición, el valor nominal o

el costo promedio ponderado, según corresponda. En caso que los valores mobiliarios se

hayan adquirido a título gratuito, el costo computable será cero.

● Renta Bruta de Segunda Categoría: Es el resultado de restar el costo computable al

Ingreso Neto por la enajenación de valores.

Paso 2:
 26

Paso 3:

● Pérdidas de capital de la Renta Neta de Segunda Categoría: Se restan las pérdidas de

capital que provienen exclusivamente de las enajenaciones de valores mobiliarios

realizadas durante el ejercicio 2019. No se pueden incluir las pérdidas de ejercicios

anteriores.

● Renta Neta de Fuente Extranjera: proviene de la enajenación de valores mobiliarios

que cumplen con los requisitos del inciso a) del Art. 2° de la Ley del Impuesto a la Renta,

arriba descritos. Este tipo de renta se suma al resultado anterior para obtener la Renta

Neta Imponible de Segunda Categoría.

 27

Paso 4:

● Impuesto Anual de Segunda Categoría: Se obtiene después de haber multiplicado 6.25%

a la Renta Neta Imponible de Segunda Categoría.

● Créditos contra el impuesto: al resultado anterior se le restan todos los pagos a cuenta

mensuales por el Impuesto a la Renta de Segunda Categoría efectuados durante el 2019.

● Saldo a favor del contribuyente o del fisco: Es el resultado final producto del cálculo

anterior que indicará si finalmente hay un monto a favor del contribuyente que se puede

devolver o compensar contra el impuesto a futuro.

 28

3.2 Índice de corrección monetaria

El índice de corrección monetaria se encuentra de la siguiente manera actualmente:

 29

Capítulo IV:

Formas de Pago

La SUNAT nos indica que las formas de pago son las siguientes

4.1 Venta de Inmuebles:

En ese sentido, la declaración y pago del impuesto se puede realizar de dos formas:

4.1.1 Declaración y pago conjunta

Se realizará en la fecha que se recibe el pago por la venta del inmueble, a través del

Formulario Virtual N° 1665. Para hacerlo sigue estos pasos:

● Desde Sunat Virtual, con tu Usuario y Clave SOL ingresa a Mis Declaraciones y

pagos – Nueva Plataforma

● Dirígete a Pago y presentación de otras declaraciones y selecciona “Renta

Segunda Categoría - 1665”, llena la información requerida siguiendo las

indicaciones del sistema, luego haz clic en “Agregar a Bandeja” y

“Presentar/Pagar/NPS”.

● Se presentará una pasarela de pago con 4 opciones, selecciona una de las

siguientes alternativas disponibles para pagar renta de segunda categoría:

○ Con cargo en cuenta bancaria, siempre y cuando hayas celebrado previamente

un convenio de afiliación con tu banco. Disponible en Scotiabank, Interbank,

BBVA Continental, BCP, Citibank, Banco GNB, BanBif, Banco Pichincha,

Banco de Comercio y Banco Santander.

○ Con cargo en tarjetas de crédito y/o débito, disponible para Visa, Mastercard,

American Express (AMEX) y Diners Club International. Para Visa y

Mastercard, deben estar afiliadas a Verified by Visa y Secure Code,

 30

respectivamente. También se encuentra habilitado la opción de pago con

YAPE.

○ Mediante NPS-Número de Pago Sunat, una vez generado el código podrás

efectuar el pago en cualquier oficina del Scotiabank, Interbank, Banco de

Crédito BCP, BBVA Continental, Nación, BanBif, Comercio y GNB.

También puedes efectuar el pago en los Agentes: BCP, MultiRed, e Interbank.

Además, en los portales web del Scotiabank, Interbank, BCP, Comercio y

GNB; o en las App móvil de los bancos BCP, GNB, Scotiabank, Comercio,

Interbank y en la plataforma Págalo.pe.

4.1.2 Declaración y pago por separado:

En esta opción se realizará primero el pago del impuesto, utilizando el Formulario

1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria autorizada. Luego, se

deberá efectuar la declaración oportunamente (dentro de los plazos establecidos para

no incurrir en una infracción), mediante Formulario Virtual 1665, registrando el pago

efectuado en la casilla “Pagos previos”.

El pago se podrá realizar a través de 3 formas:

1. Por Internet: En el portal web de los bancos BCP, Scotiabank y Banco de

Comercio.

2. En Agentes Corresponsales: Disponible en Interbank, BanBif y en el Servicio

Rapidito del Banco de la Nación.

3. En Agencias Bancarias: En los establecimientos de los bancos: BCP, Scotiabank,

Interbank, BBVA, Banbif, Banco de Comercio y Banco de la Nación.

Para realizar el pago sólo debes comunicar verbalmente al cajero que deseas hacer un

pago a la SUNAT y proporcionar la siguiente información: Número de RUC, período

 31

tributario, tributo e importe a pagar. O puedes utilizar la Guía de Pagos Varios donde

anotarán los datos necesarios.

4.1.3 En SUNAT Virtual

A partir del 01 de diciembre del 2022, se puede utilizar el servicio ¨Pagos sin Clave

SOL" por el cual se puede presentar el Formulario Virtual N° 1662-Boleta de Pago.

4.1.4 En App Personas y Emprender

A través de las APP's Personas SUNAT y Emprender SUNAT se puede realizar el

pago de tributos, multas, valores y fraccionamientos de forma rápida y sencilla. Para

ello, se debe ingresar a la opción "Declaraciones y pagos" y seleccionar la opción

"Boletas de pago".

Ejemplo: Si vendes tu inmueble en enero del 2023, tu guía sería así:

 32

Y la declaración deberá realizarse mediante Formulario Virtual 1665, como máximo

hasta el 20 de febrero, fecha establecida en el cronograma de vencimientos mensuales

para el dígito 4:

4.2 En el caso de dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades:

La declaración y pago del impuesto tiene carácter definitivo y la realizan las personas que

abonen la renta por dividendos o utilidades (agentes de retención), vía retención en el

momento que se percibe el dividendo o utilidad, a través del PDT 617 Otras retenciones.

Las retenciones se abonarán al fisco en las fechas y lugares establecidos para realizar los

pagos a cuenta mensuales del impuesto.

4.3 Para las ganancias obtenidas por otras rentas de segunda categoría

Estas rentas se liquidan vía retención, su pago es definitivo, cancelatorio y se realizará en el

momento en que se percibe la renta. El comprador (contribuyente sujeto al régimen general

de tercera), deberá proceder a la retención del impuesto al momento de efectuar el pago, a

través del PDT 617 – Otras Retenciones; caso contrario el mismo contribuyente deberá

declarar y pagar el impuesto a través del Formulario Virtual N° 1665.

 33

4.4 Para las ganancias obtenidas por la venta de valores mobiliarios

En el caso de enajenación, redención y rescate de valores mobiliarios, la forma de

determinación es vía retención por parte del pagador, la cual tiene carácter de pago a cuenta

y vía regularización a través de la declaración jurada anual.

 34

Capítulo V:

Retenciones a Efectuar en la Distribución de Dividendos o Cualquier otra

Forma de Distribución de Utilidades, Inmuebles Gravados y No Gravados

5.1 Distribución de Dividendos o Cualquier otra Forma de Distribución de Utilidades

Según el Artículo 24°, de la Ley del Impuesto a la Renta, para los efectos del Impuesto se

entiende por dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades:

a) Las utilidades que las personas jurídicas a que se refiere el Artículo 14° de la Ley

distribuyan entre sus socios, asociados, titulares, o personas que las integran, según sea

el caso, en efectivo o en especie, salvo mediante títulos de propia emisión

representativos del capital.

b) La distribución del mayor valor atribuido por revaluación de activos, ya sea en efectivo

o en especie, salvo en títulos de propia emisión representativos del capital.

c) La reducción de capital, hasta por el importe de las utilidades, excedentes de

revaluación, ajustes por reexpresión, primas y/o reservas de libre disposición que:

1) Hubieran sido capitalizadas con anterioridad, salvo que la reducción de capital se

destine a cubrir pérdidas conforme a lo dispuesto en la Ley General de Sociedades.

2) Existan al momento de adoptar el acuerdo de reducción de capital. Si después de la

reducción de capital dichas utilidades, excedentes de revaluación, ajustes por

reexpresión, primas y/o reservas de libre disposición fueran:

i) distribuidas, tal distribución no será considerada como dividendo u otra forma de

distribución de utilidades.
 35

ii) capitalizadas, la posterior reducción que corresponda al importe de la referida

capitalización no será considerada como dividendo u otra forma de distribución de

utilidades.

d) La diferencia entre el valor nominal de los títulos representativos del capital más las

primas suplementarias, si las hubiere y los importes que perciban los socios, asociados,

titulares o personas que la integran, en la oportunidad en que opere la reducción de

capital o la liquidación de la persona jurídica.

e) Las participaciones de utilidades que provengan de partes del fundador, acciones del

trabajo y otros títulos que confieran a sus tenedores facultades para intervenir en la

administración o en la elección de los administradores o el derecho a participar, directa

o indirectamente, en el capital o en los resultados de la entidad emisora.

f) Todo crédito hasta el límite de las utilidades y reservas de libre disposición, que las

personas jurídicas que no sean empresas de operaciones múltiples o empresas de

arrendamiento financiero, otorguen en favor de sus socios, asociados, titulares o

personas que las integran, según sea el caso, en efectivo o en especie, con carácter

general o particular, cualquiera sea la forma dada a la operación. No es de aplicación la

presunción contenida en el párrafo anterior a las operaciones de crédito en favor de

trabajadores de la empresa que sean propietarios únicamente de acciones de inversión

g) Toda suma o entrega en especie que resulte renta gravable de la tercera categoría, en

tanto signifique una disposición indirecta de dicha renta no susceptible de posterior

control tributario, incluyendo las sumas cargadas a gastos e ingresos no declarados. El

Impuesto a aplicarse sobre estas rentas se regula en el artículo 55° de esta Ley.
 36

h) El importe de la remuneración del titular de la Empresa Individual de Responsabilidad

Limitada, accionista, participacionista y en general del socio o asociado de personas

jurídicas así como de su cónyuge, concubino y familiares hasta el cuarto grado de

consanguinidad y segundo de afinidad, en la parte que exceda al valor de mercado.

Los dividendos y cualquier otra forma de distribución de utilidades en especie se

computarán por el valor de mercado que corresponda atribuir a los bienes a la fecha de su

distribución.

Las personas jurídicas que perciban dividendos y cualquier otra forma de distribución de

utilidades de otras personas jurídicas, no las computarán para la determinación de su renta

imponible. Los dividendos y otras formas de distribución de utilidades estarán sujetos a las

retenciones previstas en los Artículos 73°-A y 76°, en los casos y forma que en los aludidos

artículos se determina.

No se consideran dividendos ni otras formas de distribución de utilidades la capitalización

de utilidades, reservas, primas, ajuste por reexpresión, excedente de revaluación o de

cualquier otra cuenta de patrimonio. (Art. 25°)

5.1.1 Retenciones a Efectuar

Las retenciones a efectuar en la distribución de dividendos o cualquier otra forma de

distribución de utilidades son un mecanismo tributario que busca evitar la evasión

fiscal y garantizar el pago de los impuestos correspondientes por parte de los

accionistas o socios de una empresa. Estas retenciones se aplican sobre el monto bruto

de los dividendos o utilidades distribuidos, y su porcentaje varía según el tipo de

beneficiario (persona natural o jurídica, residente o no residente) y el régimen

tributario al que pertenece la empresa distribuidora (general, especial o de zonas

francas).
 37

Se aplicará una retención del 5% sobre el monto bruto distribuido, siempre que el

beneficiario sea una persona natural o una sociedad conyugal que opte por tributar

como tal. Esta retención se considerará como un pago a cuenta del impuesto a la renta

de segunda categoría que corresponda al beneficiario. Si el beneficiario es una persona

jurídica, no se aplicará retención alguna, pero deberá declarar y pagar el impuesto a la

renta de tercera categoría que le corresponda por dichos ingresos.

● La tasa de retención para los dividendos o utilidades distribuidos a personas

naturales residentes en el país es del 5% sobre el monto neto distribuido, siempre

que se cumplan los requisitos establecidos en el artículo 48-A de la Ley del

Impuesto a la Renta.

5.2 Inmuebles Gravados y No Gravados

Los inmuebles gravados y no gravados son aquellos que están sujetos o no al pago del

impuesto predial, que es un tributo municipal que se cobra anualmente sobre el valor

catastral de los bienes inmuebles urbanos y rurales.

5.2.1 Inmuebles Gravados

Los inmuebles gravados con el impuesto a la renta de segunda categoría son aquellos

que generan rentas por su arrendamiento, subarrendamiento, cesión en uso o cualquier

otra forma de explotación, así como por su enajenación, según lo establecido en el

artículo 24 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Los inmuebles gravados son los que tienen una destinación económica, es decir, que

generan rentas o beneficios para sus propietarios, como las viviendas, los locales

comerciales, las oficinas, los terrenos, etc.

 38

5.2.1.1 Retenciones

Se aplicará una retención del 5% sobre el valor de venta o adjudicación del

inmueble, siempre que el enajenante sea una persona natural o una sociedad

conyugal que opte por tributar como tal. Esta retención se considerará como un

pago a cuenta del impuesto a la renta de segunda categoría que corresponda al

enajenante. Si el enajenante es una persona jurídica, no se aplicará retención

alguna, pero deberá declarar y pagar el impuesto a la renta de tercera categoría

que le corresponda por dicha operación.

5.2.2 Inmuebles No Gravados

Los inmuebles no gravados con el impuesto a la renta de segunda categoría son

aquellos que constituyen casa habitación del contribuyente o de sus familiares hasta el

segundo grado de consanguinidad o afinidad, siempre que no se perciba renta por su

uso, así como aquellos que se destinan exclusivamente a fines culturales, educativos,

religiosos, asistenciales o de beneficencia, previa autorización de la SUNAT, según lo

dispuesto en el artículo 19 de la Ley del Impuesto a la Renta.

Los inmuebles no gravados son los que tienen una destinación social, cultural,

religiosa, educativa, deportiva o ambiental, como las iglesias, los colegios, los

hospitales, los parques, etc. Estos inmuebles están exentos del pago del impuesto

predial o tienen una tarifa reducida, según lo establezca la normatividad vigente.

5.2.2.1 Retenciones

No se aplicará retención alguna, siempre que el inmueble no esté afecto al

impuesto a la renta de segunda categoría por haber sido adquirido antes del 1

de enero de 2004 o por haber sido destinado exclusivamente a casa habitación

del propietario o de sus parientes hasta el segundo grado de consanguinidad o

 39

afinidad. En caso contrario, se aplicará la misma retención que para los

inmuebles gravados.
 40

Capítulo VI:

Determinación de la Renta Neta en Caso de Enajenación de Inmuebles

Según (Verona, 2020) citado por otros autores en un informe de investigación manifiesta que a

los ingresos netos obtenidos por la enajenación de valores se le debe restar el costo computable

de los valores mobiliarios y así obtenemos la renta bruta de segunda categoría. Luego de

determinar la renta bruta de segunda categoría, se aplica una deducción del 20% de dicha renta

bruta y así se obtiene la renta neta de segunda categoría.

A dicha renta neta se le resta la pérdida de capital por enajenación de valores mobiliarios en el

ejercicio. Vale decir que no se pueden incluir las pérdidas de ejercicios anteriores. Luego de

efectuar la resta anterior, se adiciona la renta neta de fuente extranjera por la enajenación de

valores mobiliarios. Y así se obtiene la renta neta imponible de segunda categoría.

A la renta neta imponible de segunda categoría, se le aplicará una alícuota del 6.25%, obteniendo

así el impuesto anual de segunda categoría. Al impuesto anual de segunda categoría se le restan

los créditos contra el impuesto, es decir, los pagos a cuenta mensuales.

Finalmente, se puede obtener un pago de impuesto o un saldo a favor del contribuyente que

puede ser devuelto o compensado contra el impuesto a futuro.

6.1 Impuesto a la Renta

Según el artículo 2 de la ley del impuesto a la renta, nos menciona que

Artículo 2.- Para efectos de esta Ley, constituye ganancia de capital cualquier ingreso que

provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital a aquellos

que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de

empresa. Entre las operaciones que generan ganancias de capital, de acuerdo a esta Ley, se

encuentran:
 41

a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de acciones y participaciones

representativas del capital, acciones de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles

comerciales, valores representativos de cédulas hipotecarias, obligaciones al portador u otros

valores al portador y otros valores mobiliarios.

b) La enajenación de:

1) Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos

provenientes de las mismas.

2) Bienes muebles cuya depreciación o amortización admite esta Ley.

3) Derechos de llave, marcas y similares.

4) Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o

empresas constituidas en el país, de las empresas unipersonales domiciliadas a que se

refiere el tercer párrafo del Artículo 14 o de sucursales, agencias o cualquier otro

establecimiento permanente de empresas unipersonales, sociedades y entidades de

cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen actividades generadoras

de rentas de la tercera categoría.

5) Negocios o empresas.

6) Denuncios y concesiones.

c) Los resultados de la enajenación de bienes que, al cese de las actividades desarrolladas

por empresas comprendidas en el inciso a) del Artículo 28, hubieran quedado en poder del

titular de dichas empresas, siempre que la enajenación tenga lugar dentro de los dos (2) años

contados desde la fecha en que se produjo el cese de actividades.

 42

No constituye ganancia de capital gravable por esta Ley, el resultado de la enajenación de

los siguientes bienes, efectuada por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad

conyugal que optó por tributar como tal, que no genere rentas de tercera categoría:

i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.

ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este artículo."

6.1.1 Ganancia de Capital en la Enajenación de Inmuebles

Constituye una ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenación

de bienes de capital. Se entiende por bienes de capital aquellos que no están destinados

a ser comercializados en el ámbito de un giro de negocio o de empresa.

Se encuentran gravadas como renta de segunda categoría las ganancias de capital

provenientes de la venta (enajenación) de inmuebles distintos a la casa habitación,

efectuados por personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que

optaron por tributar como tales que no generen rentas de tercera categoría, siempre y

cuando la adquisición y ventas de tales bienes se produzca a partir del 01 de enero del

2004.

● Casa habitación: se entiende por casa habitación de acuerdo a lo establecido por el

artículo 1A del Reglamento de la Ley de Impuesto a la Renta, al inmueble que

permanezca en su propiedad por lo menos dos (2) años y que no esté destinado

exclusivamente al comercio, industria, oficina, almacén, cochera o similares.

En el caso que el enajenamiento tuviera en propiedad más de un inmueble, será

considerada casa habitación sólo aquel que, luego de la enajenación de los demás

inmuebles, resulte como el único inmueble de su propiedad.

 43

Cuando la enajenación se produzca en un solo contrato o cuando no fuera posible

determinar las fechas en las que dichas operaciones se realizaron, se reputará como

casa habitación del enajenante al inmueble de menor valor.

Adicionalmente, se tendrá en cuenta lo siguiente:

● Tratándose de sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, se

deberá considerar los inmuebles de propiedad de la sociedad conyugal y de los

cónyuges. En consecuencia, se reputará como casa habitación de la sociedad

conyugal al inmueble, en la parte de su propiedad que corresponda al cónyuge que

no sea propietario de otro inmueble.

● Tratándose de sucesiones indivisas, se deberá considerar únicamente los

inmuebles de propiedad de la sucesión.

● Tratándose de inmuebles sujetos a copropiedad se deberá considerar en forma

independiente si cada copropietario es propietario a su vez de otro inmueble. En

tal sentido, se reputará como casa habitación en tal sentido, se reputará como casa

habitación sólo en la parte que corresponda a los copropietarios que no sean

propietarios de otros inmuebles.

6.1.2 Ganancia de Capital en la Enajenación de Inmuebles-Habitualidad

De conformidad con lo establecido en el artículo 4 de la Ley del Impuesto a la renta se
debe entender por habitualidad lo siguiente:
 44

Asimismo, no se computará para los efectos de la determinación de la habitualidad la

enajenación de inmuebles destinados exclusivamente a estacionamiento vehicular y/o

a cuarto de depósito, siempre que el enajenante haya sido o sea, al momento de la

enajenación, propietario de un inmueble destinado a un fin distinto a los anteriores, y

que junto con los destinados a estacionamiento vehicular y/o cuarto de depósito se

encuentren ubicados en una misma edificación y estén comprendidos el Régimen de

Unidades Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común regulado por el

Título III de la Ley núm. 27157, Ley de Regularización de Edificaciones, del

Procedimiento para la Declaratoria de Fábrica y del Régimen de Unidades

Inmobiliarias de Propiedad Exclusiva y de Propiedad Común.

6.1.3 Ganancia de Capital en la Enajenación de Inmuebles - Costo Computable

De acuerdo con lo dispuesto por el literal a) del artículo 21 de la Ley del Impuesto a la
Renta, para efectos de la determinación del costo computable en la enajenación de bienes
inmuebles efectuadas por una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que
optó por tributar como tal, se tendrá en cuenta lo siguiente:
 45

Asimismo, según indica el acápite ii) del numeral 5 del inciso b) del artículo 11 del

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, las personas naturales, sucesiones indivisas

o sociedades conyugales que optaron por tributar como tales, perceptoras o no de rentas de

tercera categoría, que no se encuentren obligadas a aplicar las normas de ajuste por

inflación con incidencia tributaria, efectuará el reajuste del costo de los bienes inmuebles

gravados con el Impuesto, vía declaración jurada del Impuesto, multiplicando el costo de

los referidos bienes por los índices de corrección monetaria correspondientes al mes y año

de adquisición, construcción o ingreso al patrimonio del inmueble.

Los referidos índices se fijan mensualmente por Resolución Ministerial del Ministerio de

Economía y Finanzas, que se publica dentro de los primeros cinco (5) días hábiles de cada

mes. Los reajustes se aplican también a los costos posteriores y a las mejoras de acuerdo a

los índices que correspondan a la fecha en que se realizaron.

6.1.4 Ganancia de capital en la enajenación de inmuebles - Determinación y pago del

impuesto
Para determinar la renta neta se deducirá de la renta bruta del ejercicio por todo concepto el

20% de acuerdo con lo dispuesto por el primer párrafo del artículo 36 de la Ley del Impuesto

a la Renta, el importe determinado constituirá la renta neta del ejercicio.

De otro lado, el artículo 84-A de la Ley antes referida, establece que en los casos de

enajenación de inmuebles o derechos sobre los mismos el enajenante abonará con carácter

de pago definitivo el monto que resulte de aplicar la tasa del 6.25% sobre el importe que

resulte de deducir el 20% de la renta bruta.

-Adicionalmente la norma indica que el enajenante deberá presentar ante el notario público

el comprobante o el formulario de pago que acredite el pago del Impuesto al que se refiere
 46

este artículo, como requisito previo a la elevación de la Escritura Pública de la minuta

respectiva.
 47

Capítulo VII:

Casos Prácticos

7.1 Inmuebles Título Oneroso (Soles)

La señora Nany Fonsi compró un inmueble en marzo de 2019 a S/ 120,000 soles. En

dicho inmueble estuvo viviendo hasta que decidió venderlo por motivos de viaje en el

mes de diciembre de 2020 percibiendo un monto de S/. 150,000 soles. La señora

Nancy no tiene otros inmuebles en su propiedad.

SOLUCIÓN:

7.1.1 Método Directo

La señora Nancy debe tributar por la ganancia de capital que ha obtenido al

vender el inmueble. La ganancia de capital es de S/.1,200.00 Nuevos Soles

(150,000 – 148,800) y deberá tributar el 5% de dicho monto, es decir S/. 60,00

Nuevos Soles (1,200 x 5%).

1,200.00 x 5% = 60.00
 48

7.2 Inmuebles Título Oneroso (Dólares)

El señor Julián compró un inmueble el 18/05/2019 a $117000.00 estuvo viviendo en

dicho inmueble hasta que decidió venderlo el 12/09/2023 percibiendo un monto de

$161000.00 como dato se sabe que es el único inmueble de esta persona.

SOLUCIÓN:

7.2.1 Método Directo

113,889.32 x 5% = 5,694.47
 49

7.3 Inmuebles Título Gratuito

El señor Martínez adquirió un inmueble el 09/08/2021 a título gratuito y decide

venderlo el 10/12/2021 en S/ 300,000.00. Determine el IR de segunda categoría.

SOLUCIÓN:

7.4 Patentes

El Sr. Kim es propietario de una patente para producir chocolate; la empresa Delicias

del Sur S.A ha contratado con el Sr. Kim paga anualmente regalías de S/. 290.000,00

por concepto de uso de patente.

SOLUCIÓN:
 50

7.5 Dividendos

El señor Gonzales percibió dividendos de la empresa MUEBLES SAC, por un monto de S/.

70,000.00 en marzo del 2021.

SOLUCIÓN:

7.6 Acciones

El señor Adams compra acciones de una empresa de transportes por la suma de 62 000 en

enero del 2020. En noviembre del 2020, al incrementarse el valor de las acciones decide

venderlas por la suma de S/. 85,000.00. La institución pertinente le retiene la suma de S/.

1,150.00.

SOLUCIÓN:

7.7 Intereses

El señor Alberto concedió un préstamo de S/ 50,000.00 a una persona jurídica en

junio del 2021 hasta octubre del 2021. El interés pactado es por un monto de S/

10,000.00 pagado en febrero del 2022. El señor Lozano es una persona natural sin

negocio.
 51

Se pide determinar el tipo de renta, la renta neta, el monto de la retención del

impuesto a la renta, el monto neto a pagar al Sr. Lozano.

En vista de que el señor es una persona natural sin negocio, la renta percibida

(intereses) es de segunda categoría sujeta a la retención del impuesto a la renta.

Para determinar la renta neta, se deduce el 20 % de la renta bruta, por lo tanto:

SOLUCIÓN:
 52

Conclusión

● De acuerdo a la definición establecida por la ley del impuesto a la renta; las rentas

de segunda categoría son aquellas producidas por el rendimiento y la cesión

temporal o definitiva de otros bienes de capital diferentes a los que generan rentas

de primera categoría.

● La SUNAT no cuenta con estrategias orientadas a promover de manera sostenida y

permanente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, como a su

vez, no le presta el debido interés a la fiscalización de las rentas de segunda

categoría, no existiendo el efecto sancionador que posibilite el cambio de conducta

del contribuyente, prueba de ello es que muchos arrendadores no se encuentran

inscritos en el Registro Único de Contribuyentes.

 53

Referencias Bibliográficas

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria. (2022). Cómo Calcular

El Impuesto De Segunda Categoría. Sunat.gob.pe.

https://renta.sunat.gob.pe/sites/default/files/archivos/SEGUNDA_CATEGORIA%20%28

1%29.pdf

Superintendencia de Aduanas y de Administración Tributaria. (2022). Renta de Segunda

Categoría | Renta 2022. Sunat.gob.pe.

https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-segunda-categoria

Personas - SUNAT. (2023). Qué entiendo por Rentas de Segunda categoría | Sunat.gob.pe.

https://personas.sunat.gob.pe/vendo-mi-casa/que-entiendo-por-rentas-segunda-categoria

Bryan. (2023, mayo 13). Conoce Todo De Renta De Segunda Categoría 2023. Cursos de

Contabilidad, Laboral y Tributario.

https://institutocontable.org/2023/05/13/renta-de-segunda-categoria/

‌
 1

“Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra independencia y de la

conmemoración de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho"
Universidad Nacional de San Martín
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

TEMA:
“Renta de cuarta categoría”

ASIGNATURA:
Tributación I

DOCENTE:
CPCC. Mg. Violeta Guillermo Moreno

CICLO:
VI

GRUPO: N° 04

AUTORES:
Castro Bravo, VERÓNICA
Gonzales Saboya, LESLY ARIANA
Mego Del Águila, MELANIE CRISTINA
Rojas Capdevila, PAOLO CESAR
Tuanama Cordova, ESTEPHANY MILAGROS

Tarapoto - 2024
 2

Índice

Introducción 4
Capítulo I: 5
Generalidades 5
1.1 Impuesto a la Renta 5
1.1.1 Concepto 5
1.2 Base Legal 5
1.3 Rentas de Trabajo 6
Capítulo II: 7
Renta de Cuarta Categoría 7
2.1 Marco Legal 7
2.1.1 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta 7
2.1.2 Otros 7
2.2 Definición 7
2.3 Ingresos que Generan Rentas de Cuarta Categoría 8
2.3.1 Ejercicio individual 8
2.3.2 Desempeño de Funciones 9
2.4 Obligaciones del Trabajador Independiente: 10
2.5 Tasa del Impuesto a la Renta Anual 10
2.5.1 Rango o Tramo de Ingresos 10
Capítulo III: 11
Cálculo de Renta de Cuarta Categoría 11
3.1 Cálculo Anual de Renta de Cuarta Categoría 11
3.1.1 Renta bruta de cuarta categoría 11
3.1.2 Renta neta de cuarta categoría 12
3.1.2.1 Deducción equivalente a 7 UIT para el 2024 13
3.1.2.2 Deducción o gastos adicionales de 3 UIT para el 2024 13
3.1.3 Ejemplo 22
3.2 Declaración Mensual y Pagos a Cuenta 24
3.2.1 Declaración y pago mensual 24
3.2.2 Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría 27
Capítulo IV: 28
Obligados 28
4.1 Obligados a Efectuar Pagos a Cuenta de Renta de Cuarta Categoría 28
4.1.1 Cómo Realizar los Pagos a Cuenta 28
4.2. No Obligados a Efectuar Pagos a Cuenta de Renta de Cuarta Categoría 29
4.3. Retenciones 30
 3

4.4. Suspensión de Retenciones y Pago a Cuenta 31

4.4.1 Respecto de sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de noviembre
del ejercicio anterior. 31
4.4.2 Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categoría antes de noviembre
del ejercicio anterior. 32
4.4.3 De la solicitud 34
4.4.3.1 La Solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT Virtual,
utilizando el Formulario Virtual N° 1609, para lo cual el contribuyente seguirá el
siguiente procedimiento: 34
4.4.3.2 Por cada ejercicio gravable el contribuyente sólo podrá presentar la Solicitud
hasta el último día calendario del mes de diciembre. 34
4.4.4 De la Autorización de Suspensión 34
4.4.4.1 La autorización de la suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta se acreditará con la Constancia de Autorización, la cual
contendrá la siguiente información: 34
4.4.4.2 La Constancia de Autorización surtirá efecto: 35
4.4.4.3 La Constancia de Autorización tendrá vigencia hasta finalizar el ejercicio
gravable de su otorgamiento, sin perjuicio de lo previsto en el Capítulo IV de la
Resolución. 35
4.5. Cuándo se Debe Reiniciar las Retenciones y Pagos A Cuenta 36
4.5.1 Reinicio De Retenciones Y/O Pagos A Cuenta Del Impuesto A La Renta
Suspendidos. 36
4.6. Formas de Reinicio de los Mismos 37
4.6.1 Forma De Reiniciar Las Retenciones y/o Pagos A Cuenta Del Impuesto A La
Renta. 37
Capítulo V: 38
Imputación de la Renta de cuarta categoría 38
5.1 Definición 38
5.2 Imputación a la renta de cuarta categoría 38
Caso Práctico 40
Aplicación renta de 4ta categoría 41
Tratamiento contable 42
Conclusión 43
Referencias Bibliográficas 44
 4

Introducción

El presente informe de investigación está referido al tema de “La Renta de Cuarta

Categoría”, tiene la finalidad de recopilar información relevante con respecto a la misma.

La renta de cuarta categoría en el Perú es un aspecto crucial en el sistema tributario del

país. Este tipo de renta se refiere a los ingresos que obtienen los trabajadores independientes, es
decir, aquellos que no tienen un vínculo laboral con una empresa o empleadores, sino que prestan
servicios profesionales o técnicos por cuenta propia.

La tributación de la renta de cuarta categoría se rige por normativas específicas y tiene un

impacto significativo tanto en los ingresos de los trabajadores como en la recaudación fiscal del
gobierno.

En este trabajo, exploraremos en detalle el concepto de la renta de cuarta categoría en el

Perú, sus características principales, cómo se calcula y cómo afecta a los trabajadores y al
sistema tributario en general. Además, abordaremos las posibles deducciones y beneficios
fiscales que los trabajadores pueden aprovechar para optimizar su situación tributaria.

El objetivo principal de este trabajo es proporcionar una profunda comprensión de la

renta de cuarta categoría en el contexto peruano, su importancia en la economía del país y cómo
afecta tanto a empleados como a trabajadores. También destacaremos las últimas novedades o
cambios en la normativa tributaria relacionada con este tema, si los hubiera, para mantener a
nuestros lectores informados y actualizados.
 5

Capítulo I:

Generalidades

1.1 Impuesto a la Renta

1.1.1 Concepto

(Merino, 2021). Explica que el impuesto a la renta es un tributo que se determina

anualmente, gravando las rentas que provengan del trabajo y de la explotación de un
capital, ya sea un bien mueble o inmueble. Dependiendo del tipo de renta y de cuánto
sea esa renta se le aplican unas tarifas y se grava el impuesto vía retenciones o es
realizado directamente por el contribuyente. Cumplir con el pago de este tributo es de
suma importancia, ya que es una obligación por parte del contribuyente, pagar los
impuestos respectivos para que haya una sostenibilidad de los gastos públicos.

1.2 Base Legal

● TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.

● Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta.

● Decreto Legislativo N° 1258 (08.12.2016): Decreto Legislativo que modifica la Ley del
Impuesto a la Renta.

● Decreto Supremo N° 399‐2016‐EF (31.12.2016): Establecen las profesiones, artes,

ciencias, oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción a que se refiere el
inciso d) del artículo 46 de la Ley del Impuesto a la Renta.

● Decreto Supremo Nº 033‐2017‐EF (28.02.2017): Decreto Supremo que modifica el

Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta cuyo Texto Único Ordenado ha sido
aprobado mediante el Decreto Supremo N° 122‐94‐EF y normas modificatorias.

● Resolución de Superintendencia N° 123‐2017/SUNAT (15.05.2017): Regulan los

comprobantes de pago que permiten deducir gastos personales en el Impuesto a la Renta
 6

por arrendamiento y/o subarrendamiento de inmuebles y por servicios generadores de

Renta de Cuarta Categoría.

● Resolución de Superintendencia Nº 245‐2017/SUNAT (30.09.2017): Resolución de

Superintendencia que regula los comprobantes de pago que permiten deducir gastos
personales en el Impuesto a la Renta por Intereses por Créditos Hipotecarios.

● Resolución de Superintendencia Nº 010‐2018/SUNAT (14.01.2018) Dictan disposiciones

relativas a la comunicación de atribución de gastos por arrendamiento y/o
subarrendamiento e intereses de créditos hipotecarios para primera vivienda.

1.3 Rentas de Trabajo

(De la Cruz Moriano & Montenegro Catpo, 2020) afirma que las rentas de trabajo son
aquellas retribuciones que percibe el trabajador ya sea de manera dependiente o
independiente a cambio de sus conocimientos o servicios prestados. Los ingresos se pueden
diferenciar por la renta de 4ta y 5ta categoría. Es por ello, que estas rentas permitirán
conocer cómo los trabajadores generan sus ingresos anualmente. También se puede
considerar que las rentas de trabajo pueden ser generadas de la combinación de ambas
rentas, ya que el trabajador a pesar que se encuentre prestando sus servicios de manera
dependiente en un determinado lugar, también puede prestar sus servicios de manera
extraordinaria con el beneficio de recibir un ingreso extra.
 7

Capítulo II:

Renta de Cuarta Categoría

2.1 Marco Legal

2.1.1 TUO de la Ley del Impuesto a la Renta

Dentro del TUO de la ley del impuesto a la renta, el artículo 22, establece que para los
efectos del impuesto, las rentas afectas de fuente peruana se califican en diferentes
categorías, de las cuales, el literal d) indica que la renta de cuarta categoría se clasifica
como renta del trabajo independiente. Se destaca además dentro del artículo 33° una
lista de los que se consideran rentas de cuarta categoría.

2.1.2 Otros

También se aplican las disposiciones de la Resolución de Superintendencia N°

013-2007/SUNAT (Dictan normas relativas a la excepción y a la suspensión de la
obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta por rentas
de cuarta categoría) y modificatorias, que establecen las obligaciones de los agentes de
retención y los contribuyentes que perciben rentas de cuarta categoría, así como la
Resolución de Superintendencia N° 295-2022/SUNAT (Excepción de la obligación de
efectuar pagos a cuenta y suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o
pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría correspondientes al ejercicio gravable
2024), que fija los importes para la excepción de efectuar pagos a cuenta y la
suspensión de retenciones para el año 2024.

2.2 Definición

“Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente de una
profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad”. (SUNAT, 2023)

“Las Rentas de Cuarta Categoría corresponden a servicios prestados sin relación de

dependencia”. (SUNAT, 2024)
 8

Si la renta de Cuarta Categoría se complementa con actividades empresariales o viceversa, el

total de la renta que se obtenga se considerará como renta de Tercera Categoría ( rentas
empresariales).

2.3 Ingresos que Generan Rentas de Cuarta Categoría

Existen dos literales que indican los ingresos que se consideran renta de cuarta categoría
enmarcado dentro del artículo 33 en la ley del impuesto a la renta

2.3.1 Ejercicio individual

El literal a), indica que son los ingresos obtenidos por “el ejercicio individual, de
cualquier profesión, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la
tercera categoría”. (IR, 2023)

Importante: Además la SUNAT nos menciona que:

- Incluye CAS (Contrato Administrativo de Servicios)

- Los trabajadores CAS, sólo están obligados a declarar, siempre que tengan un
saldo del impuesto por regularizar.
 9

- Los trabajadores CAS a partir del 01/01/2013 no están obligados a emitir Recibos
por Honorarios, sin embargo, deberán declarar sus ingresos como rentas de Cuarta
categoría en la Casilla 107, en donde consignarán como tipo de documento la
opción "Consolidado", indicando además el periodo y el ingreso bruto recibido
por cada mes.

2.3.2 Desempeño de Funciones

En el literal b) también están las obtenidas por “el desempeño de funciones de director
de empresas, síndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones del regidor municipal o consejero regional,
por las cuales perciban dietas” (IR, 2023)

Para una mayor comprensión se define a cada uno de los puntos abordados
anteriormente:

- Director de empresas: A la persona integrante del directorio de las sociedades

anónimas y elegido por la Junta General de Accionistas.

- Síndico: Al funcionario encargado de la liquidación del activo y pasivo de una

empresa en el caso de quiebra o de administrar temporalmente la masa de la
quiebra cuando se decide la continuación temporal de la actividad de la empresa
fallida.

- Mandatario: A la persona que, en virtud del contrato consensual llamado

mandato, se obliga a realizar uno o más actos jurídicos, por cuenta y en interés del
mandante.

- Gestor de negocios: Persona que, en forma voluntaria y sin que medie

autorización alguna, asume conscientemente el manejo de los negocios o de la
administración de los bienes de otro que lo ignora, en beneficio de este último.

- Albacea: Persona encargada por el testador o por el juez de cumplir la última

voluntad del finado, custodiando sus bienes y dándoles el destino que corresponde
según la herencia.
 10

- Actividades similares: Incluyendo entre otras, el desempeño de las funciones del

Regidor municipal o consejero regional por las dietas que perciban.

2.4 Obligaciones del Trabajador Independiente:

● Obtener tu número de RUC por rentas de cuarta categoría, en cualquier Centro de

Servicios al Contribuyente, o desde la web de SUNAT o App Personas.

● Obtener tu clave Sol y mantener actualizados tus datos personales.

● Registrar tus pagos mediante SUNAT Operaciones en Línea.

● Permitir que te realicen la retención de rentas de cuarta categoría, en caso el monto a

pagar por recibo sea mayor a S/ 1,500.00.

● Declarar y pagar anualmente el impuesto a la renta de cuarta categoría.

Si eres trabajador del Estado con contrato CAS, director de empresas o similares, no estás
obligado a emitir recibos por honorarios.

2.5 Tasa del Impuesto a la Renta Anual

2.5.1 Rango o Tramo de Ingresos

Tramo UIT Porcentaje

Primero De 0 a 5 UIT 8%

Segundo De 5 - 20 UIT 14%

Tercero De 20 - 35 UIT 17%

Cuarto De 35 - 45 UIT 20%

Quinto Más de 45 UIT 30%

 11

Capítulo III:

Cálculo de Renta de Cuarta Categoría

3.1 Cálculo Anual de Renta de Cuarta Categoría

(MEF 2, 2023) nos brinda una guia practica y de fácil comprensión sobre cómo una persona
puede calcular la renta de cuarta que debe pagar por el trabajo de forma independiente que
realice:

Las rentas de cuarta categoría son las que se obtienen por el ejercicio independiente de una
profesión y oficio, sin estar subordinado a otra persona o entidad. Si generas estas rentas al
final del año podrías estar obligado a presentar declaración jurada anual y por ello debes
saber cómo determinar el impuesto a la renta.

Cada año, la SUNAT emite una Resolución donde se establecen los contribuyentes obligados
a presentar la declaración y el impuesto anual con su respectivo cronograma de
vencimientos.

La SUNAT te remite una información personalizada por internet a cual podrás acceder con
tu Clave SOL, conteniendo tus ingresos y créditos del impuesto a la renta, para que puedas
validar la información o la corrijas en caso de desacuerdo.

Si es conforme la envías por el mismo medio y en caso las corrija la envías también por el
mismo medio, con lo cual está cumplida tu declaración anual.

3.1.1 Renta bruta de cuarta categoría

Está constituida por el total de ingresos percibidos durante el ejercicio gravable, es

decir, del 1 de enero al 31 de diciembre del ejercicio.

Base legal: 1.er párrafo del artículo 20 del TUO de la LIR

Es decir, es el total de los ingresos afectos a la renta de cuarta categoría.

 12

3.1.2 Renta neta de cuarta categoría

La renta neta es el monto que resulta de restar a la renta bruta del ejercicio gravable una
deducción legal de 20 % hasta el límite de 24 unidades impositivas tributarias (UIT
2024 = 5,150 x 24 = S/ 123,600.00). La deducción antes señalada no es aplicable a las
rentas percibidas por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, además de las
funciones de regidor municipal o consejero regional por lo cual percibe dietas.

Base legal: artículo 45 del TUO de la LIR

Además de las rentas de cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un

monto fijo equivalente a siete (7) UITS. Los contribuyentes que obtengan rentas de
ambas categorías sólo podrán deducir este monto por sólo una vez.

IMPORTANTE: Para calcular el impuesto anual sobre tus rentas de cuarta categoría o
en caso obtengas los dos tipos de rentas (cuarta y quinta categoría)a partir del ejercicio
2015 están sujetas a una escala con tasas progresivas acumulativas de: 8%, 14%, 17%,
20% y 30% respectivamente sobre la renta neta

El impuesto anual por rentas del trabajo, se paga conjuntamente con la Declaración de
Renta Anual.
 13

En caso tengas saldo a favor del impuesto podrás solicitar su devolución o

compensación marcando la opción elegida en la Declaración Anual.

En caso elijas la opción de devolución se abrirá un enlace para el formulario solicitud de

devolución 1649 que debes presentar inmediatamente después de presentada la
Declaración anual del impuesto. En caso no lo hagas en ese momento lo podrá hacer de
modo presencial ante las dependencias de la SUNAT presentando el formulario impreso
N° 4949 para el mismo fin.

En caso tengas deuda por Impuesto Anual y deseas fraccionar se te abrirá un enlace
hacia la solicitud de fraccionamiento con el formulario virtual 687, inmediatamente
después de presentada tu declaración anual del impuesto.

3.1.2.1 Deducción equivalente a 7 UIT para el 2024

De acuerdo con el artículo 45 perteneciente al capítulo VI del Texto Único

Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, se establece que de las rentas de
cuarta y quinta categorías podrán deducirse anualmente, un monto fijo equivalente
a siete (7) Unidades Impositivas Tributarias.

3.1.2.2 Deducción o gastos adicionales de 3 UIT para el 2024

De la renta de cuarta categoría podrá deducirse anualmente un monto fijo

equivalente a siete (7) unidades impositivas tributarias, y además, adicionalmente,
se podrá deducir hasta tres (3) unidades impositivas tributarias más.

Para los ejercicios de 2024, los gastos por deducción adicional de las 3 UIT sólo
podrán efectuarse por los siguientes conceptos:

● Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y

actividades empresariales conjuntamente.
● Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
● Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u
oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
 14

● Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.

● Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes.

Cabe señalar que:

● La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs

S/ 15,450 para el año 2024) como máximo.
● Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs ( S/
36,050 para el año 2024).

El monto adicional de 3 UIT que puede deducirse como gasto deben ser por
conceptos de:

a) Arrendamiento y/o subarrendamiento de bienes inmuebles ubicados en el

país.

a) Consideraciones para la aceptación del gasto:

● El inmueble no debe de estar destinado exclusivamente para el desarrollo

de actividades de negocio o empresariales.
 15

● El inmueble debe ubicarse en Perú.

El pago por el arrendamiento debe sustentarse en alguno de los documentos

indicados a continuación, dependiendo del tipo de contribuyente que deba
emitir o proporcionar dicho documento:

Es decir, si el arrendador es una persona natural sin negocio deberá entregar al

arrendatario el formulario N° 1683 (físico o virtual) y genera rentas de tercera
categoría, deberá emitirle al arrendatario la factura electrónica respectiva.

● Porcentaje a deducir:

30% del pago efectuado (incluyendo el IGV, de corresponder)

● Requisitos para la deducción del gasto:

○ Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a

partir de S/ 2,000 soles o US $500 (transferencia bancaria, depósitos
en cuenta, cheques, entre otros).

○ Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de

emisión del comprobante, salvo que regularice situación al
31.12.2024

○ El Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la

fecha de emisión del comprobante.

b) Honorarios profesionales de médicos y odontólogos por servicios prestados

en el país, siempre que califiquen como rentas de cuarta categoría
 16

● Consideraciones para la aceptación del gasto:

➔ El pago debe ser considerado para el médico u odontólogo, renta de

cuarta categoría, por lo que debe emitir un recibo por honorarios, así
como registrar el pago indicando el medio de pago utilizado en el
Sistema de Emisión Electrónica.

➔ El profesional debe tener registrada su profesión en la SUNAT.

➔ También son considerados como gasto los servicios pagados a los

citados profesionales, cuando el gasto corresponda a la atención de la
salud de los hijos menores de 18 años, hijos mayores de 18 años con
discapacidad inscritos en CONADIS, cónyuge o concubina/o, en la
parte no reembolsable por los seguros. La condición de concubina (o)
se acredita con la inscripción del reconocimiento de la unión de hecho
en el registro personal de la oficina registral que corresponda a la
oficina de los concubinos.

➔ El pago por el servicio del médico u odontólogo debe sustentarse en

recibo por honorario electrónico.

● Porcentaje a deducir:

30% del monto pagado

● Requisitos para la deducción del gasto:

 17

➢ Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a

partir de S/ 2,000 soles o US $500 (transferencia bancaria, depósitos
en cuenta, cheques, entre otros).

➢ El Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de

emisión del comprobante, salvo que regularice la situación al
31.12.2024.

➢ El Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha de

emisión del comprobante.

c) Servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas

de cuarta categoría, excepto los referidos en el inciso b) del artículo 33 de
la Ley de Impuesto a la Renta. La contraprestación de los servicios solo se
hará deducible hasta el máximo de 30 %.

Se considera todo aquel servicio prestado en el país cuyo pago se considere

como renta de cuarta categoría para el prestador del mismo.

● Generan rentas de cuarta categoría:

Toda prestación de servicios brindada de manera personal en el desarrollo

de cualquier profesión, arte, ciencia y oficios que no generen rentas de
tercera categoría.

● Excepción:

Para fines de la deducción de las 3 UIT no se consideran los servicios

brindados por el desempeño de funciones de director de empresas, síndico,
mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares,
incluyendo el desempeño de las funciones de regidor municipal o
consejero regional, por la cuales perciban dietas.

● Excepción:
 18

El pago debe ser considerado para el prestador del servicio renta de cuarta
categoría, debiendo emitir un recibo por honorarios electrónico.

● Porcentaje a deducir:

30% del pago efectuado

● Requisitos para la deducción del gasto:

➢ Uso de medios de pagos por rentas o contraprestaciones pactadas a

partir de S/ 2,000 soles o US $500 (transferencia bancaria, depósitos
en cuenta, cheques, entre otros).

➢ El Emisor no debe tener la condición de no habido a la fecha de

emisión del comprobante, salvo que regularice la situación al
31.12.2024.

➢ El Emisor no debe estar de baja de inscripción en el RUC a la fecha

de emisión del comprobante.

d) Aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD)

Los aportes que se realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con
el artículo 18 de la Ley N.° 279864, Ley de los Trabajadores del Hogar o
norma que la sustituya.

Se pueden deducir como gasto las aportaciones al Seguro Social de Salud

ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar.
 19

El empleador y el trabajador del Hogar deben realizar la inscripción a través

del aplicativo "Registro del Trabajador del Hogar" del Ministerio de Trabajo y
Promoción del Empleo (MTPE) y sus Derechohabientes deben realizarlo a
través de SUNAT Virtual.

El pago del ESSALUD se acreditará con el Formulario N° 1676 (formato físico

o virtual).

● Porcentaje a deducir:

100%

● Gasto a deducir

Aportación a EsSalud de Trabajadores de hogar

● Concepto a deducir

Importe pagado por concepto de aportación, 9% de la remuneración

e) Consumo en establecimientos de hospedaje y restaurantes

Los trabajadores independientes o dependientes podrán deducir los gastos

efectuados en hoteles, restaurantes y otros lugares establecidos en el inciso d)
del artículo 26-A del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta
(modificado por D.S. N° 248-2018-EF).

Dicha deducción procederá por el 15% del gasto efectivamente pagado, con un
tope máximo de 3 UIT (solo o junto a otros conceptos deducibles) para los
ejercicios 2023 y 2024.

Para los años 2021 y 2022 el porcentaje de deducción fue del 25%

● Acreditación del gasto

Los gastos efectuados a partir del 01.01.2019 en restaurantes y hoteles,

para efectos de la deducción de las 3UIT adicionales, deberán acreditarse
mediante los siguientes comprobantes de pago y/o documentos:
 20

● Requisitos para la Emisión de la Boleta de Venta Electrónica, Ticket

POS y Ticket monedero electrónico:

Para que proceda la deducción de los gastos adicionales (3 UIT) los

comprobantes de pago mencionados deberán identificar al usuario con el
número de su documento nacional de identidad (DNI) o de RUC.

Tratándose de personas naturales extranjeras domiciliadas en el país se

les deberá identificar con su número de RUC.

En el siguiente comparativo podrá observar la forma válida de emitir una

boleta de venta electrónica para la deducción de gastos adicionales:
 21

HASTA UN MÁXIMO DE 3 UIT (S/. 15 450)

Como podrá observar el número de DNI debe registrarse en el campo “DNI”

para poder efectuar la deducción adicional (3 UIT). En caso contrario, si se
encuentra en un campo distinto o en el campo “observaciones” no se podrá
efectuar dicha deducción.

● Información adicional

Para que el gasto que has efectuado sea deducible, el hotel o restaurante
deberá:

● Encontrarse Activo en el RUC.

● Mantener condición de Habido (En caso contrario, deberá regularizar

condición al 31 de diciembre del 2024).

● Tener registrado únicamente en el RUC como actividad económica

principal y de ser el caso secundaria, hotel o restaurante.
 22

● Medios de pago

Asimismo, si el monto a pagar por el servicio brindado es por S/ 2,000 ó

US$ 500 a más, deberás utilizar medios de pago (depósito en cuenta,
tarjeta de débito o crédito, entre otros), caso contrario, no podrás efectuar
la deducción del 15% del gasto efectuado para el ejercicio 2024.

La deducción de los gastos antes mencionados se deducirán en el ejercicio

gravable en que se paguen y no podrán exceder en conjunto de 3 UIT por cada
ejercicio.

Los contribuyentes que obtengan rentas de cuarta y quinta categoría solo

podrán deducir el monto fijo de 7 UIT, y el monto adicional de hasta 3 UIT
solo por una vez.

La deducción antes señalada se efectuará hasta el límite de las rentas netas de

cuarta y quinta categoría percibidas; cuando un contribuyente tenga rentas de
cuarta y quinta categoría, se deducirán en primer lugar de las rentas de quinta
categoría y de haber un saldo se deducirán de las rentas de cuarta categoría,
luego de la deducción del 20 %; en ningún caso se podrá deducir los intereses
moratorios ni las sanciones que genere dicho impuesto.

Base legal: artículo 46 del TUO de la LIR y artículo 28-B del Reglamento del
TUO de la LIR.

3.1.3 Ejemplo

Para hacerlo, debes hacer lo siguiente:

1. Descuenta el 20% de los ingresos percibidos o cobrados durante el año

Ejemplo: si tuviste S/ 60,000.00 soles de ingresos durante todo el año 2023, debes
descontar S/ 12,000.00.

60,000 - 12,000 = S/ 48,000.00

 23

2. Descuenta el valor de 7 UIT

Resta 7 UIT S/ 36,050 del resultado anterior: 48,000 - 36,050 = S/ 11,950.00

3. Aplica la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Rango o tramo de ingresos: Tasa a aplicar

Valor de UIT 2024: S/ 5,150.00

​1er Tramo: de 0-5 UIT 8%

​2do Tramo: de 5 – 20 UIT 14%

​3er Tramo: de 20- 35 UIT 17%

​4to Tramo: de 35- 45 UIT 20%

​5to Tramo: más de 45 UIT 30%

Como el "monto base" sobre el que se calcula el impuesto se encuentra dentro del
primer tramo S/ 11,950.00 al ser menor a 5 UIT S/25,750 , se aplica la tasa del 8% es
decir 11,950.00 x 8% = S/ 956.00. Si el "monto base" fuera mayor, tendrás que
calcular impuestos por cada tramo, para luego sumar los mismos y así obtener el
impuesto total.

En este caso, se determina que el impuesto a pagar será de S/. 956.00 soles, este pago
se realizará previa presentación de la declaración jurada anual. Si hiciste pagos a
cuenta o te hicieron retención durante el año, estos montos deben ser descontados del
impuesto calculado y solo si queda un saldo por pagar, debes cancelarlo.

Debes estar atento a la publicación de Sunat al final del año, ya que ahí se establece
quiénes están obligados a presentar declaración jurada anual conforme a un
cronograma.
 24

3.2 Declaración Mensual y Pagos a Cuenta

3.2.1 Declaración y pago mensual

Según (SUNAT, 2022) la presentación de tu declaración mensual la deberás realizar de

acuerdo al calendario de vencimientos de la SUNAT, según el último dígito de tu RUC
y utilizando las siguientes modalidades:

● Formulario Virtual N° 616, ingresando a mis declaraciones y pago - nueva

plataforma, o

Pasos para ingresar al Formulario Virtual N° 616:

Paso 1:

Ingresas a Mis Declaraciones y Pagos (Nueva Plataforma) a través del Portal de

SUNAT de la siguiente manera:

Paso 2:

Elegir la opción Pago y presentación de otras declaraciones / Trabajadores

Independientes, complete su declaración, presente y pague por internet. También
puede elegir la opción de generar un número NPS para pagar en la página web de
su Banco o bien en un agente bancario o agencia de bancos autorizados.
 25

● Con el PDT 616 - Trabajadores Independientes.

A partir del 01 de enero 2024 debes utilizar el Formulario Virtual N° 616

Trabajadores Independientes el cual es de uso obligatorio.

Se deberá ingresar la información que corresponda al período tributario a declarar,

teniendo en cuenta que:

● En el rubro “Detalle de comprobantes de pago” se incorpora de manera

automática la información registrada en el Sistema de Emisión Electrónica.

● De no haber tenido la calidad de emisor electrónico en el periodo omitido por

declarar o a rectificar, debe informar:

○ Los recibos por honorarios y notas de crédito emitidas en formatos impresos

o importados por imprenta autorizada.

○ Los ingresos percibidos por las funciones de director de empresas, albacea,

síndico, gestor de negocios, mandatario y actividades similares, incluyendo
el desempeño de funciones de regidor municipal o consejero regional, por
las cuales perciba dietas y se encuentre exceptuado de la obligación de
emitir comprobantes de pago.
 26

El anteriormente mencionado calendario de vencimientos de SUNAT para el

presente año 2024 es el siguiente, que nos es brindado a través de su plataforma
digital:
 27

3.2.2 Cálculo del pago a cuenta del impuesto a la renta de cuarta categoría

Como trabajador independiente, bajo determinados supuestos también te puedes

encontrar obligado a presentar declaración mensual y a realizar el pago a cuenta
correspondiente. aplicando la tasa del 8% sobre la renta bruta abonada.

Este pago a cuenta y declaración mensual lo debes realizar en aquellos casos en que
el monto de la retención no cubre el impuesto sobre el total del ingreso mensual.

No te encuentras obligado a declarar y realizar pagos a cuenta del Impuesto a la

Renta de Cuarta Categoría por el ejercicio 2024, si tus ingresos no superan los
montos que se detallan en el siguiente cuadro:
 28

Capítulo IV:

Obligados

4.1 Obligados a Efectuar Pagos a Cuenta de Renta de Cuarta Categoría

Están obligados a efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la Renta los contribuyentes que:

a. Sus ingresos por rentas de cuarta categoría o las rentas de cuarta y quinta categoría
percibidas en el mes superen el monto que establezca la SUNAT.

Tratándose del supuesto contemplado en el literal a) del numeral 3.1 del presente capítulo:
S/. 3,755.00 (tres mil setecientos cincuenta y cinco y 00/100 soles) mensuales.

b. Tengan funciones de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de

negocios, albaceas o similares y perciban rentas por dichas funciones y además otras
rentas de cuarta y/o quinta categorías, y el total de tales rentas percibidas en el mes
supere el monto que establezca la SUNAT.

Tratándose del supuesto contemplado en el literal b) del numeral 3.1 del presente capítulo:
S/. 3,004.00 (tres mil cuatro y 00/100 soles) mensuales.

Si en un determinado mes las rentas de cuarta o las rentas de cuarta y quinta categorías
superan los montos que establezca la SUNAT, los contribuyentes deberán declarar y efectuar
el pago a cuenta que corresponda por la totalidad de los ingresos de cuarta categoría que
obtengan en el referido mes.

4.1.1 Cómo Realizar los Pagos a Cuenta

(SUNAT, 2022) señala que el pago del impuesto deberás realizarlo de acuerdo al
calendario de vencimientos de la SUNAT mediante dos modalidades:

● Por Internet:

○ A través del Pago Electrónico por Internet, vía cargo a una cuenta predeterminada
celebrando previamente un convenio de afiliación con tu banco, o
 29

○ Vía Tarjetas de crédito o débito VISA y Mastercard. Para la tarjeta VISA, debe
estar previamente afiliada a Verified by Visa. También se encuentra habilitada la
opción de pago con YAPE.

○ Vía NPS - Número de Pago SUNAT, lo generas en SUNAT Operaciones en

Línea. Luego con el NPS, deberás acercarte a una entidad bancaria (algunos
bancos lo reciben a través de su Portal Web).

● En bancos:

Si realizaste la declaración pero no el pago ("0"), deberás hacerlo utilizando el

Formulario N° 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago Fácil) en la red bancaria
autorizada y pagar con el código de tributo 3041.

● En SUNAT Virtual

A partir del 01 de diciembre del 2022, podrás utilizar el servicio ¨Pagos sin Clave
SOL" por el cual podrás presentar el Formulario Virtual N° 1662-Boleta de Pago.

● En App Personas y Emprender

A través de las APP's Personas SUNAT y Emprender SUNAT podrás realizar el

pago de tributos, multas, valores y fraccionamientos de forma rápida y sencilla
desde la palma de tu mano. Para ello, ingresa a la opción "Declaraciones y pagos"
y selecciona la opción "Boletas de pago".

4.2. No Obligados a Efectuar Pagos a Cuenta de Renta de Cuarta Categoría

Si sus ingresos en el 2024 no superan los montos que se detallan en el cuadro, no están
obligado a declarar y pagar:
 30

4.3. Retenciones

Según lo estipulado en el artículo 74° del TUO del Impuesto a la Renta, se establece que
tratándose de rentas de cuarta categoría, las personas, empresas y entidades a que se refiere
el inciso b) del artículo 71 de esta Ley, deberán retener con carácter de pago a cuenta del
Impuesto a la Renta el 8% (ocho por ciento) de las rentas brutas que abonen o acrediten.

El monto retenido se abonará según los plazos previstos por el Código Tributario para las
obligaciones de periodicidad mensual.

Con respecto al código tributario, en su artículo 29° en donde se dispone el lugar, forma y
plazo de pago, se menciona que tratándose de tributos que administra la SUNAT o cuya
recaudación estuviera a su cargo, el pago se realizará dentro del siguiente plazo:

- Los tributos de determinación mensual, los anticipos y los pagos a cuenta mensuales se
pagarán dentro de los doce (12) primeros días hábiles del mes siguiente, salvo las
excepciones establecidas por ley.

Teniendo en cuenta que no se deberá efectuar retenciones del Impuesto a la Renta cuando los
recibos por honorarios que paguen o acrediten sean de un importe que no exceda el monto
de S/. 1,500 (Un mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles).
 31

4.4. Suspensión de Retenciones y Pago a Cuenta

Se señala que la SUNAT dictará las normas que resulten necesarias para su aplicación,
incluyendo las que regulen los medios, forma y lugares para solicitar la suspensión de
retenciones y/o pagos a cuenta del impuesto a la renta; en atención a lo cual mediante la
Resolución de Superintendencia N.° 013-2007/SUNAT se dictaron las normas relativas a la
excepción y a la suspensión de la obligación de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta del
impuesto a la renta por rentas de cuarta categoría.

A partir del mes de enero de cada ejercicio gravable, los contribuyentes que perciban rentas
de cuarta categoría y que no se encuentren en los supuestos del artículo 2° de la Resolución
de Superintendencia, podrán solicitar la suspensión de retenciones y/o de pagos a cuenta del
Impuesto a la Renta, la cual procederá siempre que se encuentren en alguno de los siguientes
supuestos:

4.4.1 Respecto de sujetos que perciban rentas de cuarta categoría a partir de

noviembre del ejercicio anterior.

a) Cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio gravable por rentas de
cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no superen el monto que
para ese ejercicio establezca la SUNAT.

Tratándose del supuesto contemplado en el literal a) del numeral 4.1 del artículo 3 de
la Resolución de Superintendencia: S/ 45 063,00 (cuarenta y cinco mil sesenta y tres
y 00/100 soles) anuales.

b) Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, cuando los ingresos que proyectan percibir en el ejercicio
gravable por rentas de cuarta categoría o por rentas de cuarta y quinta categorías no
superen el monto que para ese ejercicio establezca la SUNAT.

Tratándose del supuesto contemplado en el literal b) del numeral 3.1 del artículo 3 de
la Resolución de Superintendencia: S/. 36 050,00 (treinta y seis mil cincuenta y
00/100 soles) anuales.
 32

4.4.2 Respecto de sujetos que percibieron rentas de cuarta categoría antes de

noviembre del ejercicio anterior.

a) Cuando los ingresos proyectados no superen el monto que establezca la SUNAT.

Tratándose de los supuestos contemplados en el literal a) del numeral 3.2 del artículo
3 de la Resolución de Superintendencia: S/ 45 063,00 (cuarenta y cinco mil sesenta y
tres y 00/100 soles) anuales.

b) Tratándose de directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores de negocios,

albaceas o similares, cuando los ingresos proyectados no superen el monto que
establezca la SUNAT.

Tratándose del supuesto contemplado en el literal b) del numeral 3.2 del artículo 3 de
la Resolución de Superintendencia: S/. 36 050,00 (treinta y seis mil cincuenta y
00/100 soles) anuales.

Estos importes serán válidos para el ejercicio 2024 y se incluyen en su cómputo los
ingresos por rentas cuarta categoría.

c) Para las solicitudes que se presenten entre los meses de enero y junio, cuando el
10% del promedio mensual de los ingresos proyectados por las rentas de cuarta
categoría multiplicado por el número de meses transcurridos desde el inicio del
ejercicio hasta el mes de la presentación de la Solicitud inclusive, sea igual o superior
al impuesto a la renta que corresponda pagar de acuerdo a los ingresos proyectados.

El promedio a que hace referencia el párrafo anterior se determina dividiendo los

ingresos proyectados por las rentas de cuarta categoría entre 12 (doce). En caso el
contribuyente se encuentre en el supuesto previsto en el último párrafo del presente
numeral, el promedio será aquél al que se refiere el acápite iii) del referido párrafo.

d) Para las solicitudes que se presenten entre julio y diciembre, cuando el importe
que resulte de sumar las retenciones del Impuesto por rentas de cuarta y quinta
categorías y los pagos a cuenta por rentas de cuarta categoría realizados por el
ejercicio gravable hasta el mes anterior al de la presentación de la Solicitud, y el
 33

saldo a favor del contribuyente consignado en la declaración jurada anual del

ejercicio gravable anterior siempre que dicho saldo no haya sido materia de
devolución, sea igual o superior al impuesto a la renta que corresponda pagar de
acuerdo a los ingresos proyectados.

Para efecto de lo dispuesto en el presente numeral se considerará como ingresos

proyectados a la suma de los ingresos por rentas de cuarta categoría o rentas de
cuarta y quinta categoría percibidos en el Período de Referencia, salvo que el
contribuyente se encuentre en el supuesto del párrafo siguiente, en cuyo caso se
aplicará lo allí previsto.

Los contribuyentes que hubieran empezado a percibir rentas de cuarta categoría

durante el Periodo de Referencia y tuvieran menos de doce (12) meses de actividad
generadora de rentas de cuarta categoría o rentas de cuarta y quinta categorías en
dicho período, determinarán sus ingresos proyectados del ejercicio de la siguiente
forma:

i. Determinarán los ingresos percibidos durante el Periodo de Referencia por rentas

de cuarta categoría.

ii. Determinarán el número de meses transcurridos desde el mes que percibió su

primer ingreso por rentas de cuarta categoría y el mes de término del Periodo de
Referencia.

iii. El importe determinado en el acápite i) se dividirá entre el número de meses

determinados en el acápite ii), obteniendo el promedio mensual de los ingresos
proyectados por rentas de cuarta categoría.

iv. El resultado obtenido en el acápite iii) se multiplicará por 12 para obtener los
ingresos proyectados del ejercicio correspondientes a las rentas de cuarta categoría.

v. Finalmente, para determinar los ingresos proyectados del ejercicio, se le agregarán

los ingresos por rentas de quinta categoría percibidos en el Periodo de Referencia.
 34

4.4.3 De la solicitud

La solicitud puede ser presentada desde el 01 de enero del 2024.

4.4.3.1 La Solicitud se presentará exclusivamente a través de SUNAT Virtual,

utilizando el Formulario Virtual N° 1609, para lo cual el contribuyente
seguirá el siguiente procedimiento:

- Ingresará a SUNAT Virtual, accederá a la opción Operaciones en Línea y

seguirá las indicaciones que muestre el sistema.

- Ubicará el Formulario Virtual N° 1609 e ingresará necesariamente todos

los datos solicitados en dicho formulario.

- Imprimirá su Constancia de Autorización, una vez que el sistema haya

procesado la información.

4.4.3.2 Por cada ejercicio gravable el contribuyente sólo podrá presentar la

Solicitud hasta el último día calendario del mes de diciembre.

Sólo serán procedentes aquellas solicitudes que se encuentren dentro de los supuestos
señalados por la SUNAT en su Resolución N° 013-2007/SUNAT y normas
complementarias.

4.4.4 De la Autorización de Suspensión

Se recomienda enviar la constancia de suspensión a su correo electrónico al momento

de ser generada, de modo que pueda consultarla e imprimirla las veces que lo requiera.

4.4.4.1 La autorización de la suspensión de las retenciones y/o pagos a cuenta del

Impuesto a la Renta se acreditará con la Constancia de Autorización, la
cual contendrá la siguiente información:

Número de orden de la operación mediante la cual se emite dicha constancia.

- Resultado de la solicitud.

- Identificación del contribuyente.

 35

- Fecha de presentación de la solicitud.

- Ejercicio por el cual se solicita la suspensión.

4.4.4.2 La Constancia de Autorización surtirá efecto:

- En cuanto a las retenciones, respecto de las rentas de cuarta categoría que se

pongan a disposición del contribuyente a partir del día calendario siguiente
de su otorgamiento.

- En cuanto a los pagos a cuenta, a partir del período tributario en que se

emite la Constancia de Autorización.

4.4.4.3 La Constancia de Autorización tendrá vigencia hasta finalizar el ejercicio

gravable de su otorgamiento, sin perjuicio de lo previsto en el Capítulo IV
de la Resolución.

La constancia de suspensión será presentada por el emisor de los recibos ante el agente
de retención para que este no haga retenciones del impuesto y tiene vigencia desde el
día calendario siguiente del otorgamiento de la constancia de aprobación hasta el 31 de
diciembre de cada ejercicio, siempre que durante el año 2024 los ingresos obtenidos
no excedan los S/ 45,063.00 ó S/ 36,050.00, según corresponda.

Si tus ingresos no superan los S/ 1,500 soles por cada recibo por honorarios
electrónicos, la misma no está sujeta a retención. Y si tus ingresos mensuales totales
superan los S/ 3,755.00 soles deberás efectuar pagos a cuenta (8% del monto
percibido) salvo que el pagador de la renta te haya efectuado la retención por el pago a
cuenta total del mes o hayas obtenido la suspensión de retenciones. y/o pagos a cuenta,
según lo comentado en los párrafos anteriores.

Tratándose de funciones de director de empresas y similares o regidores municipales o

consejeros regionales el monto de referencia será de S/ 3,004.00 soles.
 36

4.5. Cuándo se Debe Reiniciar las Retenciones y Pagos A Cuenta

4.5.1 Reinicio De Retenciones Y/O Pagos A Cuenta Del Impuesto A La Renta

Suspendidos.

Si con posterioridad al otorgamiento de la autorización de suspensión de retenciones

y/o pagos a cuenta, el contribuyente determinara alguna variación en sus ingresos que
origine que el impuesto retenido y/o los pagos a cuenta efectuados y/o el saldo a favor
no llegarán a cubrir el impuesto a la renta por las rentas de cuarta categoría o de cuarta
y quinta categorías que corresponderá por el ejercicio, el contribuyente deberá reiniciar
los pagos a cuenta a partir del período en el que se determina la variación, así como
consignar en sus comprobantes de pago el importe correspondiente a las retenciones
del Impuesto a la Renta que deberá efectuar el agente de retención, a partir del día
siguiente.

Si en un determinado mes del año 2024, el acumulado de tus rentas de cuarta o rentas
de cuarta y quinta categoría superan el monto de S/ 45,063.00, salvo, se trate de rentas
de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de director de empresas,
síndico, mandatario y similares, en cuyo caso el monto que no se deberá superar
será de S/ 36,050.00, ya no se podrá entregar el formato de autorización de suspensión
de retenciones.

Debiendo permitir la retención del 8% sobre el importe recibido, consignando el

mismo en el recibo por honorario (en caso se encuentre obligado a emitir el mismo),
salvo que el monto no sea mayor a S/ 1,500.00.

Dicho procedimiento se deberá seguir por los siguientes meses hasta el 31 de

diciembre de 2024.
 37

4.6. Formas de Reinicio de los Mismos

4.6.1 Forma De Reiniciar Las Retenciones y/o Pagos A Cuenta Del Impuesto A La
Renta.

- Los pagos a cuenta se entenderán reiniciados con la presentación de la

declaración respectiva.

- Tratándose de retenciones, éstas se entenderán reiniciadas con la consignación

en los comprobantes de pago de los montos correspondientes a las retenciones
del Impuesto a la Renta, de acuerdo a la normatividad vigente.

- El incumplimiento de lo dispuesto en los párrafos anteriores del presente artículo

tendrá como consecuencia la aplicación de las sanciones establecidas en el
Código Tributario.

Una vez reiniciadas las retenciones por pagos a cuenta y en caso los ingresos
percibidos sujetos y no sujetos a retención durante el mes excedan el monto de S/
3,755.00, se deberá presentar la DDJJ mensual a fin de determinar el pago a cuenta
mensual.

Tratándose de rentas de cuarta categoría obtenidas por el desempeño de funciones de

director de empresas, síndico, mandatario y similares, el monto que se deberá
superar para efectuar pagos a cuenta, según lo indicado el párrafo anterior será de
S/ 3,004.00
 38

Capítulo V:

Imputación de la Renta de cuarta categoría

5.1 Definición

Las rentas de cuarta categoría se consideran imputadas al ejercicio gravable en que se

perciban, por lo tanto, se tributará por dicha renta siempre en cuando se haya percibido. Se
considera percibida cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando no las
haya cobrado en efectivo o en especie.

Base legal: artículo 57, inciso d), y artículo 59 del TUO de la LIR

5.2 Imputación a la renta de cuarta categoría

Para hablar de imputación a la renta de cuarta categoría, primero debemos tener en cuenta
que estamos haciendo referencia directamente al concepto de las rentas de trabajo en
general, del cual cabe recordar, ya se dio a conocer en el “Capítulo I: Generalidades”, del
presente documento.

A esto, (Jiménez, 2018, p. 3) señala cuál es el criterio que se deberá tomar en cuenta para
dicha imputación, viniendo a ser este el de “Percibido”.

● Según dicho criterio, las rentas de trabajo, se consideran percibidas cuando se

encuentran a disposición del beneficiario, aun cuando este no las haya cobrado en
efectivo o en especie. Es decir, no se exige la percepción efectiva, si no que basta
la disponibilidad a favor del contribuyente.

Las rentas de cuarta categoría se consideran imputadas al ejercicio gravable en que se

perciban, por lo tanto, se tributará por dicha renta siempre en cuando se haya percibido. Se
considera percibida cuando se encuentren a disposición del beneficiario, aun cuando no las
haya cobrado en efectivo o en especie.

Base legal: artículo 57, inciso d), y artículo 59 del TUO de la LIR
 39

En este caso, refiriéndonos a la imputación a la renta de cuarta categoría, es necesario poner

un pequeño ejemplo que nos ayude a su comprensión:

● Un profesional independiente recibe el cheque por sus honorarios el 31‐12‐2023,

pero se trata de un cheque diferido a ser pagado desde el 15‐01‐2024. En tal
supuesto, la renta se considera percibida recién en enero de 2024.

Del ejemplo mostrado, podemos entender entonces que un profesional recién deberá hacer
su cálculo y pago del impuesto a la renta de cuarta categoría cuando ya se le haya sido
autorizado el cobro de dicho cheque, es decir cuando ya sea el poseedor del importe de dicho
pago, sea cual sea la fecha en la que decida cobrarlo.
 40

Caso Práctico

Lesly Gonzales presta servicio de asesoría contable, emite sus recibos por honorarios
electrónicos a las empresas que la contratan, en el presente año 2024, percibe mensualmente
ingresos por S/. 7 000.00. Se pide determinar el impuesto anual sabiendo que es la única renta
que percibe.

Realizó gastos durante el ejercicio debidamente bancarizados y con comprobantes electrónicos

de:

● Arquitecto S/. 8 000,00

● Aporte de ESSALUD de empleada del hogar: S/. 90,00 mensuales.
● Gastos de odontólogos para hijos menores de 18 años y cónyuge: S/. 6 000,00.
● Consumos en restaurantes: S/. 4 000,00.

Los pagos a cuenta del IR fueron de S/ 150 cada mes.

SOLUCIÓN:

● Renta bruta: 7 000,00 * 12 = 84 000,00

● Deducción 20%: 84 000,00 * 0.20 = 16 800,00
● Renta neta obtenida por el ejercicio individual: 84 000,00 - 16 800,00 = 67 200,00
● Deducción de 7 UIT: 5 150,00 (1 UIT) * 7 = 36 050,00
● Deducción de 3 UIT: 2 400,00 + 1 080,00 + 1 800,00 + 480,00 = 5 760,00
➔ Arquitecto: 8 000,00 * 30% = 2 400,00
➔ ESSALUD: 90,00 (1 mes) * 12 = 1 080,00 * 100% = 1 080,00
➔ Odontólogos: 6 000,00 * 30% = 1 800,00
➔ Restaurantes: 4 000,00 * 15% = 480,00
● Renta neta de cuarta categoría: 67 200,00 - 36 050,00 - 5 760,00 = 25 390,00
● Aplicación de tramos: Como el monto no supera 5 UIT se aplica el 8%
★ 25 390,00 * 0.08 = 2 031,20 (Impuesto a la renta)
● Impuesto a regularizar: Pagos a cuenta S/. 150 mensual = 1 800,00
★ 2 031,20 - 1 800,00 = 231,20
 41

Aplicación renta de 4ta categoría

Descripción S/.
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (profesión arte, ciencia u oficio) 84000,00
Deducción (20% de la Renta Obtenida- Máximo 24 UIT S/. 123,600.00) (13200,00)
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (profesión arte, ciencia u oficio) 67200,00
Otras Rentas de Cuarta Categoría
Total Rentas de Cuarta Categoría 67200,00
Deducción de 7 UIT (hasta el límite del total renta cuarta categoría) (36050,00)
Deducción de 3 UIT (5760,00)
Total Renta Neta de Cuarta Categoría 25390,00
Deducciones por Impuesto a las Transacciones Financieras- ITF
Deducción por donaciones
Total Renta Imponible de Trabajo 25390,00

Renta imponible de trabajo Tasa Tramo S/.

Hasta 5 UIT ó S/. 25,750.00 8% 25390,00 2031,20
Por el exceso de 5 UIT ó S/. 25,750.00 y hasta 20 UIT ó S/.103,000.00 14% -
Por el exceso de 20 UIT ó S/. 103,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 180,250.00 17% -
Por el exceso de 35 UIT ó S/. 180,250.00 y hasta 45 UIT ó S/. 231,750.00 20% -
Por el exceso de 45 UIT ó S/. 231,750.00 30% -
Impuesto a la Renta 2031,00

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores (1800,00)

Impuesto a regularizar 231,20
 42

Tratamiento contable

REGISTRO DE ASIENTOS

CUENTA DENOMINACIÓN DEBE (S/.) HABER (S/.)

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS 84 000,00

632 Asesoría y consultoría
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
40 POR PAGAR 231,20
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de cuarta categoría
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES. - TERCEROS 83 768,80
424 Honorarios por pagar
x/x POR LA PROVISIÓN DE HONORARIOS A PAGAR
…...............................................................X…................................................................
94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 84 000,00
79 CARGAS IMPUTABLES A CTA DE C. Y GAST. 84 000,00
x/x POR EL DESTINO DEL GASTO
…...............................................................X…................................................................
42 CTAS POR PAGAR COMERCIALES. - TERCEROS 83 768,80
424 Honorarios por pagar
TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES
AL SISTEMA PÚBLICO DE PENSIONES Y DE SALUD
40 POR PAGAR 231,20
401 Gobierno nacional
4017 Impuesto a la renta
40172 Renta de cuarta categoría
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84 000,00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x POR EL PAGO DE RECIBO POR HONORARIOS MÁS
RETENCIÓN DE CUARTA CATEGORÍA 252 000,00 252 000,00
 43

Conclusión

La renta de cuarta categoría es aquella que proviene del trabajo independiente que realiza
una persona. Es importante conocer el marco teórico para poder determinar cuáles con las
actividades específicas que están sujetas al pago de este tipo de renta; así mismo es crucial
conocer la forma en que se calcula la misma para poder determinar el monto correcto a pagar.

Es de suma importancia que todos los profesionales independientes reciban una adecuada
asesoría sobre todo lo que abarca el tratamiento tributario de la cuarta categoría de ingresos, de
lo contrario sin los conocimientos necesarios, pueden llegar a eludir el pago de impuestos, lo que
generará problemas fiscales y perjudica gravemente al Estado Peruano.
 44

Referencias Bibliográficas

Impuesto a la Renta (2023). Texto Único Ordenado.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html#

Calcular el impuesto a la renta de cuarta categoría. (2023). Www.gob.pe.

https://www.gob.pe/7318-calcular-el-impuesto-a-la-renta-de-cuarta-categoria

DECRETO SUPREMO N.° 133-2013-EF (2022). Decreto Supremo Que Aprueba El Texto Único

Ordenado Del Código Tributario.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/textoCompleto-TUO-CT.pdf

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N.° 000295-2022/SUNAT (2022). Excepción De

La Obligación De Efectuar Pagos A Cuenta Y Suspensión De La Obligación De Efectuar

Retenciones Y/O Pagos A Cuenta Por Rentas De Cuarta Categoría Correspondientes Al

Ejercicio Gravable 2023.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2022/295-2022.pdf

RESOLUCIÓN DE SUPERINTENDENCIA N° 013-2007/SUNAT (2017). Dictan Normas Relativas A

La Excepción Y A La Suspensión De La Obligación De Efectuar Retenciones Y/O Pagos

A Cuenta Del Impuesto A La Renta Por Rentas De Cuarta Categoría.

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/superin/2007/013.htm

Ley, D., & Impuesto, A. L. (s/f). LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Capítulo VIII. Gob.pe.

Recuperado el 11 de septiembre de 2023, de

https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capviii.pdf

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2023, from https://personas.sunat.gob.pe/trabajador-independiente/como-declaro-pago

 45

MEF 5. (2023, April 9). Impuesto a la Renta (IR). Impuesto a la Renta (IR) - Orientación -

Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria - Plataforma del

Estado Peruano. Retrieved April 16, 2023, from

https://www.gob.pe/664-impuesto-a-la-renta-ir

Renta de Cuarta Categoría | Renta 2022. (2022). Sunat.gob.pe.

https://renta.sunat.gob.pe/personas/renta-de-cuarta-categoria

‌
"Año del Bicentenario, de la consolidación de nuestra independencia y de la conmemoración
de las heroicas batallas de Junín y Ayacucho"
Universidad Nacional de San Martín
Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Profesional de Contabilidad

Renta de Quinta Categoría

ASIGNATURA:

Tributación I

DOCENTE:

Guillermo Moreno, VIOLETA

AUTORES:

Chasquero Ruiz, NEILY JANETH

Panduro Vela, LUZ CLARITA
Rojas Vasquez, LUZ TATANIA
Tapullima Tapullima, LIZ KIARITH
GRUPO:

N° 5

CICLO:

VI

TARAPOTO-PERÚ
ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 3
OBJETIVOS 4
CAPÍTULO I: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA 5
1.1. Definición 5
1.2. Trabajo dependiente 6
1.3. Tipos de ingresos 6
1.3.1 ingresos afectos 6
1.3.2. Ingresos inafectos 7
1.3.3. Ingresos exonerados 8
1.4. ¿Quién está obligado a declarar y pagar el impuesto? 9
1.5. Obligaciones si cuentas con más de un empleador 9
1.6. ¿Qué tipo de comprobante de pago se emite? 10
1.7. Debo contar con RUC si soy dependiente 11
1.8. Gastos deducibles adicionales por 3 UIT para rentas de trabajo 11
1.9¿Cómo verifico si mi empleador ha realizado la retención y pagado del Impuesto? 12
1.9.1 ¿Qué debo hacer si mi empleador no retuvo correctamente el Impuesto? 14
1.10 Sanciones por no realizar la declaración y pago del impuesto a la renta de quinta
categoría 15
1.10.1 ¿Qué penalidad o sanción recibe el empleador que no declara? 15
CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA 16
2.1 Cálculo de la renta de quinta categoría 16
2.1.1. Sumar los ingresos totales del año y descontarle 7 UIT 16
2.1.2. Aplicar la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos 16
2.1.3. Monto de la retención 16
2.2. Retenciones y pagos a cuenta 17
2.3. ¿Qué debo hacer si mi empleador no retuvo correctamente el Impuesto? 18
CAPÍTULO III: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CUANDO SE
ABONAN REMUNERACIONES VARIABLES 19
CAPÍTULO V: CASO PRÁCTICO 26
DESARROLLO: 26
CONCLUSIONES 31
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS 32
 INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo hablaremos acerca de la renta de quinta categoría que es aquella

proveniente del trabajo subordinado o dependiente, son las obtenidas por concepto del trabajo
personal prestado en relación de dependencia. Es por ello que será susceptible a la renta todo
ingreso que reciba el trabajador por la relación laboral. Asimismo, el impuesto a la renta como
tal pertenece a la disciplina de la tributación, la cual, debido a su objeto social y económico,
correspondiente a las Ciencias Sociales, ya que se relaciona con la satisfacción de las
necesidades de la sociedad en la que es parte cada uno de los agentes interesados en su
conocimiento y aplicación, esto se traduce con los derechos y deberes que tienen los
administrados o contribuyentes hacia el Estado. Según la Norma II del Título Preliminar del
Código Tributario, el impuesto es una de las clases del tributo, que no implica que el Estado
realice una contraprestación de manera directa en beneficio del contribuyente. Entre dichos
impuestos, tenemos el Impuesto a la Renta, el cual, en nuestra legislación local, se ha
considerado cinco categorías, tres de ellas conforman las rentas de capital y dos, las rentas de
trabajo. En este último grupo, encontramos a los trabajadores dependientes que se desempeñan
en una organización, y que producto de su trabajo realizado en dicho ente sufragan el impuesto
a la renta de quinta categoría. De acuerdo a la secuencia de las ideas, encontramos que el
impuesto a la renta de quinta categoría afecta a los ingresos de los trabajadores quienes tienen
una subordinación, dependencia y contrato laboral con la empresa a la que prestan sus servicios.
Como sabemos, cualquier actividad productiva que genere ingresos en el Perú es susceptible
al cobro de los impuestos denominados renta. En específico, cuando un trabajador recibe su
remuneración también debe responder a la tributación.
OBJETIVOS

● Comprender los aspectos más relevantes del Impuesto de Quinta categoría y Renta
Empresarial
● Reconocer ingresos gravados, gastos deducible y métodos de cálculo del Impuesto a la
Renta de Quinta categoría y Renta Empresarial
● Aplicar la normatividad tributaria vigente de las rentas mencionadas mediante caso
práctico.
 CAPÍTULO I: RENTA DE QUINTA CATEGORÍA

1.1. Definición

Para la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT),

, las rentas de quinta categoría son los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado
en relación de dependencia (planilla), incluidos cargos públicos, tales como sueldos,
salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,
compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda
retribución por servicios personales. El impuesto de la renta de quinta categoría se calcula
de forma anual (MEF 5, 2023).
Para considerar que existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el
trabajador que obtiene la renta de quinta categoría y su empleador, es decir, existe una
relación laboral, en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del
empleador. Las rentas vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal
también son rentas de quinta categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso
d) del artículo 18º de la Ley del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones
están inafectas, es decir, no pagan Impuesto a la Renta (SUNAT 2, 2022).
Por regla general, si eres generador de rentas de quinta categoría no debes presentar
declaración jurada anual, salvo que tengas paralelamente rentas de cuarta categoría.
En ese caso, sí debes presentar una declaración jurada anual por la totalidad de tus ingresos.
También debes hacerlo cuando la Sunat lo establezca mediante Resolución de
Superintendencia publicada al final del año. Para la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración Tributaria (Sunat), las rentas de quinta categoría es el trabajo
personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no,
como sueldos, salarios, asignaciones, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones,
aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación
y, en general, toda retribución por servicios personales.
El impuesto de la renta de quinta categoría se calcula de forma anual. Para considerar que
existe una relación de dependencia debe existir subordinación entre el trabajador que
obtiene la renta de quinta categoría y su empleador, es decir, existe una relación laboral,
en la cual el trabajo se brinda de acuerdo a las instrucciones del empleador. Las rentas
vitalicias y pensiones que tengan origen en el trabajo personal también son rentas de quinta
categoría, sin embargo, por mandato contenido en el inciso d) del artículo 18º de la Ley
 del Impuesto a la Renta, las rentas vitalicias y las pensiones están inafectas, es decir, no
pagan Impuesto a la Renta.

1.2. Trabajo dependiente

● El trabajador está subordinado al empleador (sujetas a un horario laboral, cumple

órdenes del empleador, etc)
● Existe de por medio un contrato de trabajo.
● El trabajador se encuentra en la planilla de trabajadores del empleador.
● Existe un pago de por medio.
● Existe la prestación efectiva de un servicio.

1.3. Tipos de ingresos

1.3.1 ingresos afectos

El artículo 34° de la Ley del impuesto a la renta establece lo siguiente:

● El trabajo personal prestado a un empleador (sueldos, salarios, asignaciones,
dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, toda retribución
por servicios personales).
-Sueldos: dinero que, en concepto de paga, recibe regularmente una persona de
la empresa o entidad para la que trabaja.

-Asignaciones: un ejemplo muy claro, encontramos la asignación familiar

siempre que sea por un monto razonable (10% del sueldo básico) y se encuentre
debidamente sustentada.

- Dietas: son compensaciones, de tipo extrasalarial, que tiene el objetivo de suplir

los gastos de manutención y alojamiento que haya tenido un trabajador durante
la consecución de su trabajo)

- Gratificaciones: Es un pago adicional que se suma a la remuneración o sueldo

de los trabajadores que se cobran 2 veces al año (fiestas patrias y fiestas
navideñas)

-Bonificaciones: incentivos que dan obligación de pago o un aumento de

remuneraciones por parte del empleador a los trabajadores por trabajos
realizados.
 - Comisiones (Una comisión es una cantidad que se cobra en concepto de una
operación extra) ó toda retribución por servicios personales.

● Las participaciones de los trabajadores. El importe de las participaciones de los

trabajadores en las utilidades, ya sea que provengan de las asignaciones anuales
o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas.
● Los ingresos provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios.
● Los ingresos provenientes del trabajo independiente bajo la modalidad de
contratos de locación de servicios cuando:
○ El servicio es prestado en el lugar y horario señalado por el que contrata.
○ El usuario del servicio proporciona los elementos de trabajo y asume los
gastos que demanda la prestación del servicio.
● Los ingresos de cuarta categoría por servicios brindados a tu propio empleador
(serán considerados como ingresos de quinta categoría). Se consideran rentas de
Quinta categoría a los ingresos obtenidos por la prestación de servicios
considerados como renta de Cuarta categoría, efectuados para un contratante
con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia.

1.3.2. Ingresos inafectos

Los siguientes conceptos remunerativos no se encuentran afectos al Impuesto a la Renta

de Quinta categoría:

● Indemnizaciones laborales. Es una compensación generalmente de carácter

económico de la cual es acreedor una persona con motivo de haber recibido un
perjuicio en sus derechos laborales.
● Compensaciones por tiempo de servicios (CTS). Es el depósito que, por Ley, le
corresponde a todo trabajador, como beneficio social, por el tiempo de servicio
brindado a una empresa.
● Rentas vitalicias y las pensiones (jubilación, montepío e invalidez). Consiste en
una modalidad de pensión donde, en el momento de tu jubilación, tus fondos de
pensión dejan de ser gestionados por la AFP y se encuentran bajo la gestión de
una compañía de seguros.
● Subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.
 ● Los montos percibidos por el trabajador para cumplir con sus labores en un lugar
distinto a su residencia habitual (gastos de viaje, viáticos por gastos de
alimentación, hospedaje, movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza de
sus labores).

1.3.3. Ingresos exonerados

Este 2024, afirma (RPP, 2024), un mayor número de trabajadores no tendrán que pagar
Impuesto a la Renta tras el incremento de la Unidad Impositiva Tributaria (UIT) de S/
4,950 a S/ 5,150.
Así, quienes tengan ingresos anuales de hasta S/ 45,063 al año o el equivalente de S/ 3,775
mensuales, no pagarán IR este 2024. La medida también aplica para los profesionales con
funciones especiales tales como; directores de empresas, síndicos, mandatarios, gestores
de negocios, albaceas o similares, que tengan rentas por estas funciones y otras de Cuarta
y/o Quinta Categoría, siempre que sus ingresos no superen los S/ 3004 mensuales. Este
mismo grupo de trabajadores podrá pedir la suspensión de las retenciones a cuenta del
Impuesto a la Renta si proyectan que este 2024 no superen los S/ 36,050.

según el artículo 19° de la Ley del impuesto a la renta establece lo siguiente:

● Las rentas de fundaciones afectas y de asociaciones sin fines de lucro cuyo
instrumento de constitución comprenda exclusivamente, alguno o varios de los
siguientes fines: beneficencia, asistencia social, educación, cultural, científica,
artística, literaria, deportiva, política, gremiales, y/o de vivienda; siempre que
destinen sus rentas a sus fines específicos en el país; no las distribuyan, directa
o indirectamente, entre los asociados o partes vinculadas a estos o a aquellas, y
que en sus estatutos esté previsto que su patrimonio se destinará, en caso de
disolución, a cualquiera de los fines contemplados en este inciso.
● Las rentas de los inmuebles de propiedad de organismos internacionales que les
sirvan de sede.
● Las remuneraciones que perciban, por el ejercicio de su cargo en el país, los
funcionarios y empleados considerados como tales dentro de la estructura
organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y
organismos internacionales, siempre que los convenios constitutivos así lo
establezcan. Lo antes mencionado involucra a todos aquellos funcionarios
pertenecientes a los siguientes:
 ● embajadas;
● legaciones diplomáticas;
● consulados;
● organismos internacionales;
● instituciones oficiales extranjeras.
Si en el año tuvieras alguna variación en tus ingresos (que haga superar el límite de S/ 45,063
ó S/ 36,050 (según corresponda) por rentas de cuarta y/o quinta categoría, deberás reiniciar los
pagos a partir del mes en que se produzca esta variación, además, debes consignar en tus
comprobantes de pago que estás sujeto a la retención del 8%.

1.4. ¿Quién está obligado a declarar y pagar el impuesto?

El empleador (agente de retención) debe, además de retener, declarar en la Planilla-

PLAME y pagar mensualmente a la SUNAT el impuesto retenido, siempre que la
Remuneración Bruta Anual sea mayor a 7 UIT.

El trabajador no está obligado a presentar Declaración Anual si percibe exclusivamente

rentas de quinta categoría, salvo que solicite devolución de retenciones en exceso o con
motivo de la deducción adicional de 3 UIT.

1.5. Obligaciones si cuentas con más de un empleador

Si tienes más de un empleador:

La retención la realizará el empleador que pague la mayor remuneración. Para esto, el
trabajador debe presentar (al empleador que le pague la mayor remuneración) una
Declaración Jurada donde incluya la remuneración percibida de otros empleadores, con la
finalidad que éste haga la retención por la totalidad de los ingresos. Una copia de esa
Declaración Jurada debe entregar a los otros empleadores para que no se le practique la
retención.
En el mes que varíe alguna de tus remuneraciones, debes comunicar esa variación al
empleador que te paga la mayor remuneración, para que considere el cambio al calcular la
retención del impuesto a la renta de ese mes y los siguientes:
Para el empleador que paga la mayor remuneración

1. Una vez que tu trabajador te presente la declaración jurada arriba indicada, acumularás
el total de las remuneraciones pagadas por los empleadores en cada mes, calcularás y
 retendrás el impuesto a la renta -quinta categoría- considerando la suma acumulada de las
remuneraciones.

2. Considera las comunicaciones sobre variación de remuneraciones que te entregue el

trabajador para retener el impuesto a la renta cada mes.

Para los empleadores que pagan las remuneraciones menores

Una vez que recibas copia del cargo de la declaración jurada que le haya presentado al que
paga la mayor remuneración dejarás de retener, hasta que cese la situación de tu trabajador
de tener más de un empleador.

1.6. ¿Qué tipo de comprobante de pago se emite?

Se emite una boleta de pago de remuneraciones (En si la Boleta de pago NO es un

comprobante de pago, según las normas tributarias, pero sí es un documento que firmado
acredita el pago de remuneraciones según las normas laborales.

1.7. Debo contar con RUC si soy dependiente

Si percibes exclusivamente rentas de Quinta Categoría; no es necesario que te inscribas en

el RUC, toda vez, que tu empleador es quien declara y paga el impuesto de manera
 mensual; sin embargo, puedes generar tu Clave SOL con DNI para revisar tus gastos
deducibles, generar certificado de renta de quinta categoría, solicitar devolución; entre
otros.

1.8. Gastos deducibles adicionales por 3 UIT para rentas de trabajo

Si tus ingresos anuales superan las 7 UIT, podrás pagar menos Impuesto a la Renta por
tus gastos en:

● Arrendamiento y/o subarrendamiento destinado para vivienda o vivienda y

actividades empresariales conjuntamente.
● Honorarios de médicos y odontólogos por servicios prestados en el país
● Honorarios por servicios prestados vinculados a toda profesión, arte, ciencia u
oficio, excepto las señaladas en el inciso b) del artículo 33° de la Ley del
Impuesto a la Renta.
● Aportaciones a ESSALUD a favor de trabajadores del hogar.
● Los importes pagados por alojamiento en hoteles y consumos en restaurantes

El monto que se deducirá (restará) de tus ingresos, con el cual tendrás un menor impuesto
a pagar o un saldo a favor, se obtiene de la suma de determinados porcentajes aplicados
según el tipo de gasto. Dicha suma no podrá exceder 3 UIT (S/ 14,850 para el 2023), razón
por la cual al monto por deducir se le conoce como Deducción adicional de 3 UIT.

En el siguiente gráfico se muestran los porcentajes de los gastos que aplican como montos
deducibles para el año 2024:
Cabe señalar que:

● La suma de estos conceptos deducibles no podrá exceder en conjunto de 3 UITs (S/

15,450) como máximo.
● Esta deducción de 3 UITs aplicaría si tus ingresos superan las 7 UITs (S/ 36,050).

1.9¿Cómo verifico si mi empleador ha realizado la retención y pagado del Impuesto?

● La retención de Quinta categoría la puedes verificar en tu boleta de pago.

● Si deseas saber si tu empleador está pagando la retención a la SUNAT, puedes
ingresar a SUNAT Operaciones en Línea con tu Clave SOL.

● Asimismo, de manera anual puedes obtener el certificado de rentas y retenciones.

1.9.1 ¿Qué debo hacer si mi empleador no retuvo correctamente el Impuesto?

● Si el agente de retención no cumple con la obligación de retener el impuesto, será

sancionado.
● Si las retenciones realizadas por tu empleador no cubren el impuesto a la renta
anual y no hubiera regularizado las retenciones omitidas, podrás efectuar el pago
del impuesto dentro del plazo de vencimiento para la declaración jurada anual,
teniendo en cuenta las siguientes pautas:
 SI TIENES RUC SI NO TIENES RUC

Formulario N° 1662 (Físico o Formulario Físico N° 1073Periodo:

Virtual)Periodo: 13/AAAACódigo: 3073 13/AAAACódigo de Tributo: 3073 ó 3051

1.10 Sanciones por no realizar la declaración y pago del impuesto a la renta de quinta
categoría

De acuerdo con la página oficial de la Sunat, no presentar la declaración y pagar fuera

del plazo establecido conlleva estas consecuencias:

❖ La multa es equivalente a media UIT (S/ 2,575) si la infracción se comete en el

2024, pero si la Sunat aún no te ha notificado, sólo tendrás que pagar el 10 % de
la misma, que son S/ 258 más los intereses moratorios.
❖ También está sujeto a intereses moratorios el pago fuera de plazo del impuesto.
❖ La tasa de interés es de 0.033 % por día y se computan a partir del día siguiente
del vencimiento, tanto para la multa como para el pago fuera del plazo.

1.10.1 ¿Qué penalidad o sanción recibe el empleador que no declara?

El empleador es el agente de la retención y quien está obligado a presentar

declaración la declaración jurada y pagar el impuesto. Si no o hace, recibe una
sanción del 50% de las retenciones no pagadas dentro del plazo.
 CAPÍTULO II: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA

2.1 Cálculo de la renta de quinta categoría

Cuando haces el cálculo mensual de la planilla, uno de los conceptos que debes considerar
es el impuesto a la renta de quinta categoría. Como señala la Superintendencia Nacional
de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), las rentas de quinta categoría son “los
ingresos que se obtienen por el trabajo realizado en relación de dependencia.” En otras
palabras, se obtienen por el servicio que presta el colaborador a la empresa u organización
a la que pertenece, sea del sector público o privado. Cómo sabes, tú como empleador tienen
la responsabilidad de hacer la retención y el pago de este concepto. Además, se debe
visualizar el importe correspondiente en la boleta de pago de tus colaboradores.

2.1.1. Sumar los ingresos totales del año y descontarle 7 UIT

Se debe sumar todas las rentas del colaborador (considerando también las
gratificaciones de julio y diciembre) y al resultado obtenido restarle el equivalente a
7 Unidades Impositivas Tributarias (UIT). Cada UIT tiene un valor de S/5,150.00
Recuerda que, si la remuneración bruta anual no es mayor a 7 UIT, no se debe
realizar la retención.

2.1.2. Aplicar la tasa del impuesto por cada tramo de ingresos

Aplicar la tasa de impuesto por cada tramo de ingreso.

● Primer Tramo (de 0 - 5 UIT): 8%.
● Segundo Tramo (de 5 – 20 UIT): 14%.
● Tercer Tramo (de 20 - 35 UIT): 17%.
● Cuarto Tramo (de 35 - 45 UIT): 20%.
● Quinto Tramo (más de 45 UIT): 30%

2.1.3. Monto de la retención

Durante el año, se debe descontar una parte del sueldo de tu colaborador lo que
corresponde al concepto del impuesto a la renta de quinta categoría. Para saber cuál es
el monto que se tiene que descontar cada mes, se debe dividir el impuesto anual
proyectado de la siguiente manera.
● Enero: el impuesto anual se divide entre 12.
 ● Febrero: al impuesto anual se le deduce la retención efectuada en enero y el resultado
de esta operación se divide entre 11.
● Marzo: al impuesto anual se le deduce la retención efectuada en enero y febrero, el
resultado de esta operación se divide entre 10.
● Abril: al impuesto anual se le deduce la retención efectuada en los meses de enero a
marzo, el resultado de esta operación se divide entre 9.
● Se sigue la misma lógica de deducción en los siguientes meses.
● Diciembre: al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses de
enero a noviembre y el resultado de esta operación es lo que se debe pagar. Recuerda
que en diciembre, como empleador, debes hacer la regularización del cálculo de la renta
de quinta categoría.

2.2. Retenciones y pagos a cuenta

Agentes de retención (artículo 71º inciso a) de la LIR

● Las personas que paguen o acrediten rentas consideradas de quinta categoría.
Retenciones (artículo 75º de la LIR y artículos 40º al 46º del RLIR)
● Las personas naturales y jurídicas o entidades públicas o privadas que paguen rentas de
quinta categoría, deberán retener mensualmente sobre las remuneraciones que abonen
a sus servidores un dozavo del impuesto que, conforme a la LIR, les corresponda
tributar sobre el total de las remuneraciones gravadas a percibir en el año, dicho total
se disminuirá en el importe de la deducción especial de 7 UIT.
● El monto retenido se abonará en los plazos previstos por el CT para las obligaciones de
periodicidad mensual utilizando el PDT 601 – Planilla Electrónica ‐ PLAME.
● Si un trabajador tiene un sueldo mensual de S/.2,500 y está en el régimen laboral común
donde le otorgan dos gratificaciones al año, sí corresponde que le efectúen retención
por concepto de IR de quinta categoría.

2.3. ¿Qué debo hacer si mi empleador no retuvo correctamente el Impuesto?

● Si el agente de retención no cumple con la obligación de retener el impuesto, será

sancionado.
● Si las retenciones realizadas por tu empleador no cubren el impuesto a la renta anual
y no hubiera regularizado las retenciones omitidas, podrás efectuar el pago del imp;
si terminado el año, verificas que tus retenciones no cubren el impuesto a la renta
anual, debes pagar directamente el impuesto dentro del plazo de vencimiento para
la declaración jurada anual del impuesto a la renta, según lo siguiente:
1. Si tienes RUC: presenta el formulario 1662 (físico o virtual), indicando el
período (13/20XX) y código de tributo 3073, a través de Declara Fácil de
Sunat.
2. Si no tienes RUC: llenar el formulario 1673 (virtual), indicando el período
(13/20XX) y código de tributo 3051, a través de Sunat Operaciones en
Línea.
CAPÍTULO III: DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO A LA RENTA CUANDO SE
ABONAN REMUNERACIONES VARIABLES

Cuando la remuneración mensual de un trabajador, por A o B motivos, experimenta variación

a lo largo de un mismo periodo, la forma del cálculo de renta de quinta categoría deberá
realizarse de la siguiente manera.
Enunciado:
La srta. Carmen Valle durante el periodo 2024, percibe sus remuneraciones de forma variable,
siendo los importes percibidos los presentados a continuación:

MES REMUNERACIÓN

De Enero a Abril s/ 3,200.00

De Mayo a Octubre s/ 4,400.00

De Noviembre a Diciembre s/ 2,800.00

Pasos para el cálculo:

1. Para poder realizar el cálculo de la renta de quinta en este caso, primero se debe calcular la
remuneración proyectada para el periodo que se desee calcular, para ello se utilizará la siguiente
fórmula:
RP + GP + rp + gp
Donde:
RP = Remuneración percibida
GP = Gratificación percibida
rp = Remuneración por percibir
gp = Gratificación por percibir

2. Posterior a este cálculo, deberá realizarse la deducción de las 7 UIT (s/ 36,050 para el periodo
2024) al resultado obtenido.
3. Después, se procederá a ubicar el último resultado de acuerdo a los tramos. Como resultado
de esto, nos dará la renta anual proyectada.
4. Por último, para saber cual es monto mensual a pagar por el concepto de renta de quinta
categoría, se dividirá la renta anual entre 12 meses.
Desarrollo:
● Enero:
(3200 x 1) + 0 + (3200 x 11) + [(3200 x 2) x 9%] = s/ 45,376
s/ 45,376 - s/ 36,050 = 9,326 x 8% (primer tramo)
= 746.08/12 = 62 → renta mensual
Ahora, para evitar realizar el mismo cálculo proyectado de los siguientes meses (hasta el último
mes que se mantuvo el mismo importe de la remuneración de los s/ 3200), solamente deberá
multiplicarse la Renta Mensual por el total de los meses que se mantuvo la remuneración, es
decir de Enero a Abril (4 meses):
s/ 62 x 4 meses = s/ 248
● Mayo:
[(3200 x 4) + (4400 x 1)] + 0 + (4400 x 7) + [(4400 x 2) x 9%] = s/ 48,792
s/ 48,792 - s/ 36,050 = 12742 x 8% (primer tramo)
= 1,019.36/12 = 85 → renta mensual
De Mayo a Octubre (6 meses):
s/ 94 x 6 meses = s/ 510
● Diciembre:
[(3200 x 4) + (4400 x 6) + (2800 x 2)] + (4400 + 2800) + 0 +0 = s/ 52,000
s/ 52,000 - s/ 36,050 = 15950 x 8% (primer tramo)
= 1276 → renta anual correspondiente al periodo 2024
Al finalizar el periodo, se deberán deducir, de la renta anual correspondiente al periodo, las
respectivas rentas que corresponden a los pagos a cuenta mensual realizados a lo largo del
periodo:
s/ 1276 - s/ 248 - s/ 510 = s/ 518 → importe a pagar al final del periodo 2024.

Determinación del impuesto

Cuando haces el cálculo mensual de la planilla, uno de los conceptos que debes considerar es
el impuesto a la renta de quinta categoría. Como señala la Superintendencia Nacional de
Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT), las rentas de quinta categoría son “los
ingresos que se obtienen por el trabajo realizado en relación de dependencia.” En otras palabras,
se obtienen por el servicio que presta el colaborador a la empresa u organización a la que
pertenece, sea del sector público o privado. Cómo sabes, tú como empleador tienen la
responsabilidad de hacer la retención y el pago de este concepto. Además, se debe visualizar el
importe correspondiente en la boleta de pago de tus colaboradores.
Proyección de la renta anual
La remuneración mensual (incluidos los conceptos remunerativos ordinarios) se multiplica por
el número de meses que falta para terminar el ejercicio gravable, incluido el mes al que
corresponda la retención. A este resultado se le agregan los siguientes ingresos: Las
gratificaciones ordinarias (Navidad, Fiestas Patrias y otras), que se prevea serán percibidas por
el trabajador durante el ejercicio. Las gratificaciones extraordinarias que se hubieran puesto a
su disposición en el mes de la retención. Las remuneraciones de meses anteriores, pagos
extraordinarios del mes (gratificaciones extraordinarias, participaciones, horas extras, entre
otros) y otros ingresos puestos a disposición del trabajador en los meses anteriores del mismo
ejercicio. Toda compensación en especie que constituya renta gravable, computada al valor de
mercado.

Determinación de la Renta Neta Anual

De la remuneración bruta anual, se deduce un monto fijo, por todo concepto, equivalente a 7
UIT (El valor de la UIT es S/. 5,150 para el Ejercicio 2024).

Cálculo del impuesto anual

El Impuesto a la Renta de Quinta Categoría se determina de manera anual y del siguiente modo:
Las tasas aplicables a partir del ejercicio 2015, son las siguientes:

Retenciones
Agentes de retención
Conforme al Art. 71 de la Ley del Impuesto a la Renta, son agentes de retención, las personas
naturales y jurídicas (empleadores públicos y privados) que paguen o acrediten rentas de quinta
categoría.
Retención mensual de renta de quinta categoría
El procedimiento para la retención del IR está previsto en los artículos 40 y siguientes del
Reglamento de la Ley (DS. 122-94-EF), modificado por el DS. 033-207-EF de 28.02.17:
En el mes en el que se paguen remuneraciones ordinarias.
Paso 1: La remuneración mensual puesta a disposición del trabajador, se multiplica por el
número de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponde la
retención. A dicho resultado se le suma las gratificaciones ordinarias, las remuneraciones y
demás conceptos que se hubieran puesto a disposición del trabajador en los meses anteriores
del mismo ejercicio.
Paso 2: Al resultado obtenido en el paso 1 se le resta el monto equivalente a las 7 UIT (para el
2024 la suma de S/. 36,050).

Paso 3: Al resultado obtenido en el paso 2, se le aplica las tasas progresivas acumulativas,

determinándose así el Impuesto Anual Proyectado.

Paso 4: El impuesto anual proyectado, para la retención de cada mes se fracciona de la

siguiente manera:
Enero a Marzo:
● El impuesto anual se divide entre 12

Abril:
● Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses de enero a marzo y
el resultado de esta operación se divide entre 9.
Mayo a Julio:
● Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril y el
resultado de esta operación se divide entre 8.
Agosto:
● Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio y el
resultado de esta operación se divide entre 5.
Setiembre a Noviembre:
● Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto y
el resultado de esta operación se divide entre 4.
Diciembre:
● Al impuesto anual se le deduce las retenciones efectuadas en los meses de enero a noviembre
y el resultado de esta operación es lo que se debe pagar.

En el mes en el que se paguen utilidades, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias.

Se realizará una retención adicional al cálculo anterior, como se detalla en el siguiente
esquema:
Paso 1: A la Remuneración Neta Anual (resultado obtenido en paso 2 de la tabla anterior)
sumar la utilidad, gratificación o bonificación extraordinaria.
Paso 2: Al resultado obtenido en el paso 1, se le aplica las tasas progresivas acumulativas: 8%,
14%, 17%, 20% y 30%.
Paso 3: Al resultado obtenido en el paso 2, se resta el Impuesto Anual Proyectado (resultado
obtenido en el Paso 3 de la tabla anterior), determinando así, la retención adicional del mes.
 CAPÍTULO V: CASO PRÁCTICO

El trabajador Miguel Torres ingresa a laborar a la empresa Noticiero del Contador

desde el 01 de marzo de 2024. Su remuneración mensual es de S/ 8,500 soles,
adicionalmente recibe el beneficio de asignación familiar.

También, ha percibido horas extras por S/ 950 soles.

El trabajador Miguel Torres laboró en los meses de enero y febrero del presente año,
para ello adjunta un reporte de sus ingresos percibidos:

● Enero: S/ 6,000

● Febrero: S/ 6,000

Retenciones Efectuadas: S/. 850 soles mensuales por enero y febrero.

DESARROLLO:
Para realizar el cálculo de renta de quinta categoría 2024, debemos tener muy claro
los ingresos percibidos y los ingresos proyectados. También las retenciones que le
han efectuado al trabajador. Finalmente, con toda la información antes mencionada,
realizamos el llenado en el modelo en Excel de renta de quinta categoría 2024.
 Deducción de 7 UIT (UIT = 5150 36,050

Deducción de 3 UIT (UIT = 5150 -

T otal renta de quinta categoría 77398

Llenaremos los ingresos percibidos en el mes de marzo 2024, los ingresos percibidos
según el reporte de retenciones e ingresos de quinta categoría, así como también los
ingresos proyectados.
Luego de obtener la renta bruta, descontaremos las 7 UIT y aplicaremos las tasas
del impuesto.

Finalmente, colocaremos las retenciones efectuadas y obtenemos el importe a retener

en el mes marzo de S/ 759.00 soles.
 Tramos

25750 2060

51648 7231

IMPUESTO DE RENTA ANUAL 9291

RENTA IMPO NIBLE PO R RETENER 7591

Meses pendientes por retener 10

Retención mensual 759

ASIENTOS (por la remuneración del mes de marzo):

Cuenta DEBE HABER

62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 8,602.50

621 Remuneraciones

6211 Sueldos y salarios

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y 759.00

APORTES AL SISTEMA PÚBLICO DE
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno nacional

4017 Impuesto a la renta

40173 Renta de quinta categoría

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES 7,843.50

POR PAGAR

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar

x/x Por la provisión de planilla

—----------------------------------------------X--------------------------------------------------

94 GASTO ADMINISTRATIVO 8,602.50

79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 8,602.50

COSTOS Y GASTOS

x/x Por el destino del gasto

—----------------------------------------------X--------------------------------------------------
41 REMUNERACIONES Y 7,843.50
PARTICIPACIONES POR
PAGAR

411 Remuneraciones por pagar

4111 Sueldos y salarios por pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 7,843.50

DE EFECTIVO

104 Cuentas corrientes en instituciones

financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

x/x Por el pago de remuneraciones

 CONCLUSIONES

La renta de quinta categoría es un aspecto fundamental del sistema tributario que afecta a una
gran parte de la población asalariada del país. En primer lugar, este impuesto se aplica de
manera progresiva, lo que significa que aquellos con ingresos más altos contribuyen con una
tasa impositiva más alta. Esto busca promover la equidad fiscal y la redistribución de la riqueza.
Sin embargo, también implica la necesidad de una adecuada planificación financiera para
aprovechar deducciones y beneficios que permitan reducir la carga tributaria.

En segundo lugar, la retención en la fuente por parte de los empleadores es una característica
clave de la renta de quinta categoría. Esto asegura que el Estado recaude de manera consistente
a lo largo del año, pero los trabajadores aún deben presentar una declaración anual para ajustar
sus obligaciones fiscales y solicitar devoluciones o pagar saldos pendientes. Este proceso de
declaración anual es crucial para garantizar un cálculo preciso del impuesto y es una
responsabilidad que no debe pasarse por alto.

Por último, la complejidad de las normativas fiscales y la importancia de la planificación

financiera hacen que el asesoramiento profesional sea esencial para los contribuyentes. Un
contador o asesor fiscal puede ayudar a aprovechar al máximo las deducciones y beneficios
disponibles, evitar problemas con la SUNAT y garantizar el cumplimiento adecuado de las
obligaciones fiscales. En resumen, la renta de quinta categoría es un componente vital de la
recaudación de impuestos en Perú y requiere una comprensión sólida y un cumplimiento
adecuado para evitar sanciones y optimizar la situación fiscal de los trabajadores asalariados.
 REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

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