La Norma Internacional de Auditoría
La norma internacional de auditoría 600 presenta las consideraciones relacionadas a
las auditorías de grupo que involucran auditores de componentes o situaciones en las
que el auditor involucra a otro auditor en algún proceso dentro del desarrollo de la
auditoría. Asimismo, se refiere a la posibilidad del auditor de usar el trabajo de otros
auditores en la información financiera de uno o más componentes que hacen parte de
los estados financieros del grupo. Es importante saber que cuando el auditor principal
usa el trabajo de otros auditores, el auditor principal tiene la responsabilidad de
determinar cómo afectara a la auditoría la intervención del otro, o los otros auditores.
El auditor principal está encargado de informar sobre los estados financieros de una
entidad cuando estos estados financieros manejan información financiera de uno o más
componentes de la entidad, abordados por los otros auditores quienes tienen la
responsabilidad del manejo de la información financiera de un componente que está
siendo incluida en los estados financieros auditados por el auditor principal, es decir
entre ellos tiene que existir una excelente comunicación ya que la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos dependerá de las circunstancias del
trabajo y del conocimiento del auditor principal y de la competencia profesional de los
otros auditores .
OBJETIVOS
Lo primero que tiene que hacer el auditor es definir si actuara o no como el auditor de
los estados financieros de un grupo. Sumado a esto, el auditor debe tener una
comunicación clara y precisa con el otro, u otros auditores de los componentes en
relación al alcance y oportunidad del trabajo conjunto en la información financiera de los
componentes y sus hallazgos. Por consiguiente es necesario que el auditor principal
obtenga suficiente evidencia de auditoría apropiada respecto a la información financiera
de los componentes, además de manifestar una opinión acerca de los estados
financieros del grupo, anunciando si están o no preparados adecuadamente de acuerdo
con el marco de referencia de información financiera aplicable.
REQUISITOS
Responsabilidad: El socio de trabajo del grupo es responsable de la dirección,
supervisión y ejecución del trabajo de auditoría del grupo, y de que el dictamen del
auditor sea apropiado a las circunstancias.
Aceptación y aplazamiento: El equipo de trabajo debe tener un entendimiento del
grupo, sus componentes y entornos, y determinar si es necesario esperar a que se
obtenga suficiente y apropiada evidencia de auditoría en relación al proceso de
consolidación e información financiera de los componentes. Este entendimiento puede
obtenerse de la información proporcionada por la administración del grupo y
comunicaciones. Si el socio del trabajo determina que no es posible obtener la
suficiente y apropiada evidencia debe evaluar el efecto sobre el dictamen o la
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abstención de opinión sobre los estados financieros, y si es necesario el retiro del
trabajo siempre y cuando sea posible de acuerdo a las normas y regulaciones
pertinentes.
El equipo de trabajo puede no obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría
debido a:
Cambios en la estructura del grupo.
Cambio en las actividades de negocios de los componentes.
Acceso restringido a la información.
Estrategia de auditoría general y plan de auditoría: El equipo de trabajo del grupo
tiene la responsabilidad de planear una estrategia general de auditoría del grupo y
desarrollarla teniendo en cuenta la norma internacional de auditoría 300. Luego de esto
el socio del trabajo del grupo deberá revisar la estrategia general de auditoría propuesta
por el grupo y de la misma manera el plan a desarrollar, cumpliendo con su
responsabilidad de dirigir el trabajo de auditoría del grupo.
Entendimiento del grupo, sus componentes y sus entornos: Debe existir una
excelente comunicación entre los miembros del equipo de trabajo del grupo facilitando
así el entendimiento de la entidad y su entorno, para identificar y evaluar los riesgos de
representación errónea de importancia relativa debidos a fraude o error.
Entendimiento del auditor del componente: Cuando el equipo de trabajo solicita al
auditor de un componente que trabaje sobre la información financiera de un
componente, el grupo debe determinar y conocer si el auditor del componente entiende
y cumple con los requisitos éticos para la auditoría del grupo, si es independiente, su
capacidad profesional para el trabajo de auditoría, y si el equipo del trabajo puede
obtener la suficiente y apropiada evidencia de auditoría del trabajo del auditor de un
componente. El equipo de trabajo puede ayudarse de las normas y regulaciones
pertinentes para el entendimiento del auditor del componente.
Importancia relativa: El equipo de trabajo debe determinar la importancia relativa para
los estados financieros del grupo y la información financiera de los componentes, al
establecer la estrategia general de auditoría del grupo. De esta manera, el equipo de
trabajo debe identificar si hay transacciones, saldos de cuentas o revelaciones para los
cuales las representaciones erróneas puedan influenciar las decisiones económicas
tomadas por los usuarios en base a los estados financieros del grupo. Asimismo el
grupo debe reducir a un nivel razonablemente bajo las representaciones erróneas no
corregidas o no detectadas en los estados financie
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